Chương 2 Kế toán nguồn hình thành và chi các loại kinh phí (Môn Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp)

19 506 1
Chương 2 Kế toán nguồn hình thành và chi các loại kinh phí (Môn Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp)

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

3/19/2014 1 CHNG 2  TOÁN NGUN HÌNH THÀNH VÀ CHI CÁC LOI KINH PHÍ 1 C TIÊU Hiu c ni dung, nguyên tc và quy trình  toán chi phí qun lý. Hiu c ni dung, nguyên tc và quy trình  toán ngun kinh phí u t xây dng c bn. Hiu c ni dung, nguyên tc và quy trình  toán ngun kinh phí theo n t hàng. Hiu c ni dung, nguyên tc và quy trình  toán ngun kinh phí d án Hiu c ni dung, nguyên tc và quy trình  toán ngun kinh phí hot ng. 2  TOÁN NGUN KINH PHÍ HOT NG  Ngun hình thành và ni dung chi kinh phí hot ng  Nguyên tc k toán   toán chi tit   toán tng hp 3 3/19/2014 2  TOÁN NGUN KINH PHÍ HOT NG Ngun kinh phí ho ng là ngun kinh phí c dùng  thc hin nhim v chính tr, duy trì b máy ho ng theo chc nng ca c quan, n v, t chc NGUN HÌNH THÀNH 4  TOÁN NGUN KINH PHÍ HOT NG NGUN HÌNH THÀNH NSNN cp hàng nm Các khon thu hi phí và óng góp ca các hi viên  sung các khon thu phí, l phí, thu s nghip và các khon thu khác ti dn v HCSN theo quy nh  sung t chnh lch thu ln hn chi Tip nhn vin tr Các khon c biu tng, tài tr 5  TOÁN NGUN KINH PHÍ HOT NG I DUNG CHI HOT NG Chi hot ng thng xuyên theo chc nng, nhim v Chi hot ng thng xuyên phc v cho công tác thu phí và l phí Chi không thng xuyên 6 3/19/2014 3  Chi tit theo tng ngun hình thành   ng úng m ích, ni dung, tiêu chun, nh c, trong phm vi d toán    chi tit theo dõi ngun t ch và cha t ch   quan qun lý cp trên: phn ánh s KP c cp a bn thân n v và s KP mà n v p di nh c khi BCQT cp d c duyt  TOÁN NGUN KINH PHÍ HOT NG NGUYÊN TC HCH TOÁN TK 461 7  Cui k, phi làm th c quyt toán, s KP s ng cha h c x lý theo quy nh  Cui ngày 31/12, kt chuyn t TK4612 sang TK 4611  TOÁN NGUN KINH PHÍ HOT NG NGUYÊN TC HCH TOÁN TK 461 8     toán chi tit theo tng ngun  ch toán thng nht vi d toán, các khon chi thc hi úng quy nh và quy ch chi tiêu ni b  ch toán các khon chi thuc kinh phí hàng nm  Cui ngày 31/12, kt chuyn t TK6612 sang TK 6611  TOÁN NGUN KINH PHÍ HOT NG NGUYÊN TC HCH TOÁN TK 661 9 3/19/2014 4 -S theo dõi d toán (S41-H) - S theo dõi ngun KP (S42-H) - S ng hp ngun KP (S43-H) - S chi tit chi ho ng (S61-H) - S chi tit các tài khon (S33-H) nhchi tin Giy rút d toán NS Gi  ngh thanh toán t ng Giy np tr KP Các chng t khác  TOÁN NGUN KINH PHÍ HOT NG  TOÁN CHI TIT 10  TOÁN NGUN KINH PHÍ HOT NG - S kinh phí ã nhn ca Ngân sách Nhà nc - S kinh phí nh c do vin tr,tài tr. - Các khon thu khác theo qui nh ca ch tài chính. - S kinh phí ã nhn ca cp trên; - S kinh phí b sung t t qu ho ng sn xut, kinh doanh và các khon thu theo qui nh a ch  tài chính. TK 461 - S kinh phí c cp trc cho nm sau (nu có). - Ngun kinh phí hot ng hin còn hoc ã chi nhng cha c quyt toán - S kinh phí np li Ngân sách Nhà nc hoc np li cho cp trên - Kt chuyn s chi hot ng (S chi thng xuyên và s chi không thng xuyên) ã c phê duyt quyt toán vi ngun kinh phí hot ng; - Các khon c phép ghi gim ngun kinh phí. 11  TOÁN NGUN KINH PHÍ HOT NG - Các khon c phép ghi gim chi và nhng khon ã chi không c duyt y. - Kt chuyn s chi hot ng vi ngun kinh phí khi báo cáo quyt toán c duyt y. TK 661 Các khon chi hot ng cha c quyt toán hoc quyt toán cha c duyt y - Chi hot ng thc t phát sinh n v; 12 3/19/2014 5  TOÁN NGUN KINH PHÍ HOT NG - Rút d toán chi hot ng ra s dng - S np khôi phc d toán (ghi -) TK 008  toán chi hot ng còn li cha rút - D toán chi hot ng c giao - S d toán u chnh trong nm (tng ghi ng +, gim ghi âm -) 13  TOÁN NGUN KINH PHÍ HOT NG 461 (chi tit) 111,112,152,153 331 211 T 466 661 111,112,152,153 T ghi Có TK 008 14  TOÁN NGUN KINH PHÍ HOT NG 461 (chi tit) 111,152,153,331,661 336 5111 T ghi Có TK 008 5211 111,152,153,211,331,661 5212 15 3/19/2014 6  TOÁN NGUN KINH PHÍ HOT NG 461 (chi tit) 5118 421 341 111,112 4611 661 16 Ví d 1. Nhn quyt nh giao d toán kinh phí hot ng thng xuyên: 1.440.000 2. Rút d toán kinh phí hot ng v qu tin mt: 320.000 3. Rút d toán kinh phí hot ng tr tin mua vt t nhp kho: 16.000 4. Rút d toán kinh phí hot ng mua dng c dùng trc tip cho vn phòng: 144.000 5. Rút d toán kinh phí hot ng cp cho n v cp di: 192.000 6. Nhn khi lng sa cha ln khu nhà vn phòng do nhà thu bàn giao s dng cho chuyên môn s nghip: 12.800 7. Rút d toán kinh phí hot ng thanh toán tin cho nhà thu sa cha ln 12.800 8. Tng s tin lng phi tr viên chc: 160.000 9. Trích và tr vào lng 24% BHXH; 4,5% BHYT; 2%BHTN và 2% KPC 10. Rút d toán kinh phí hot ng mua TSC HH ã bàn giao cho s dng theo giá mua: 288.000, chi phí vn chuyn bng tin mt: 3.600 11. Xut kho vt liu cho hot ng thng xuyên: 16.000 12. Chi dch vn nc cho hot ng là: 120.400, trong ó chi bng d toán kinh phí hot dng: 87.200, còn li chi bng tin mt: 33.200. 13. Duyt chi cho cp di theo s kinh phí cp phat nm tài chính. 14. Cui nm, kt chuyn ngun và chi hot ng ch duyt quyt toán 17  TOÁN CHI HOT NG 661 (chi tit) 152,153 DCLB: N TK 005 312,331 334,332 111,112,336 461 211 T ghi Có TK 008 466 18 3/19/2014 7  TOÁN CHI HOT NG 661 (chi tit)2413 643 335,3113 334,431 334, 431 T ghi Có TK 004 111,112 3118 6611 461  TK 004 T ghi Có TK 004 19 Ví d 1 Tài liu ti n v s nghip có thu X trong nm tài chính N có tình hình kinh phí hot ng và chi tiêu kinh phí nh sau (vt: 1.000): I. S d ngày 1/12/N: - 461: 1.053.000 (46121SN: 270.000; 46121 NS: 783.000) - 661 1.053.000 (66121SN: 270.000; 66121 NS: 783.000) - Các tài khon khác có s d hp lý II. Các nghip v tháng 12/N. 1. Rút d toán kinh phí hot ng chuyn sang TKTGKB: 1.350.000 2. B sung KP hot ng t ngun thu SN ã có chng t ghi thu, ghi chi: 6.075.000 3. Nhn cp phát kinh phí hot ng bng lnh chi tin là: 33.750 20 4. Tp hp chi hot ng thng xuyên. - Lng cho viên chc: 675.000 - Lng cho lao ng hp ng: 202.500 - Các khon phi np theo lng: 148.500 - Ph cp khác cho lao ng tính vào chi s nghip: 4.455.000 - Hc bng phi tr cho SV theo quyt nh là: 1.890.000 trong ó chi  ngun NS: 270.000, - Chi n nc bng TGKB 27.000, chi np n thoi bng tin mt 20.250 tính vào ngun s nghip - Xut dng c lâu bn cho hot ng thng xuyên 10.800 tính vào ngun s nghip - Mua máy vi tính vn phòng cho hot ng thng xuyên: 63.450 cha tr tin, ã bàn giao s dng. TSC tính vào ngun ngân sách 5. Cui niên , kt chuyn ngun và chi hot ng ch duyt quyt toán Ví d 1 21 3/19/2014 8 Ví d 2 1/ Báo cáo s chênh lch thu chi thng xuyên n v xác nhlà 50.000.000 2/ S thu nhp tng thêm phi tr cho CB-VC là 20.000.000 3/ Trích qu phát trin s nghip 10.000.000; qu khen thng: 5.000.000; qu phúc li: 5.000.000 t  ng thu- tit kim chi 4/ Chuyn khon t TGKB thanh toán qua th ATM thu nhp ng thêm 20.000.000. NH ã xác nhn 5/ Cui nm, quyt toán duyt s thc t chênh lch thu chi là 60.000.000 6/ Xut qu tin mt chi phúc li 5.000.000. Kt chuyn chi phúc li vào qu phúc li 22  TOÁN TIT KIM CHI VÀ CHÊNH LCH THU – CHI HOT NG THNG XUYÊN  tit kimchi thuc ngun NS p chi thng xuyên =  toán chi thng xuyên NS cp hng m (k    sung) - Thc chi kinh phí thng xuyên thuc NS cp Chênh lch thu chi thuc phí, l phí và ngun khác = ng s phí, l phí và ngun khác thc thu - ng s thc chi phí, l phí và ngun khác 23 Nhn thông tri duyt quyt toán Trng hp s chênh lch thu ln hn chi thc t cao hn s n v  xác nh và kinh phí chi thu nhp tng thêm (theo ch  quy nh) cao hn s kinh phí ã chi tr thu nhp tng thêm cho ngi lao ng, n v c tip tc chi tr thu nhp tng thêm theo ch  quy nh 24 3/19/2014 9 Nhn thông tri duyt quyt toán Trng hp s chênh lch thu ln hn chi thc t thp hn s n v  xác nh và s ã thanh toán thu nhp tng thêm cho ngi lao ng ln hn s c chi tr thu nhp tng thêm (theo ch  quy nh) thì s chi v n v phi s ng Qu  phòng  nh thu nhp (nu có)  bù p, trng p sau khi dùng Qu  phòng  nh thu nhp  bù p vn còn thiu ht thì tr vào chênh lch thu, chi dành chi tr thu nhp tng thêm ca nm sau; Trng hp nm sau không có chênh lch thu n hn chi , thì tr vào Qu tin lng c n v. 25 Nhn thông tri duyt quyt toán Riêng c quan Hành chính nhà nc, khi quyt toán ca c quan c cp có thm quyn phê duyt s kinh phí tit kim thp hn s  quan thc hin ch   ch xác nh, thì thu hi bng cách tr vào kinh phí tit kim nm tip theo ca  quan. 26 Nguyên tc hch toán Ch ch toán vào Tài khon 004 “Chênh lch thu, chi ho ng thng xuyên” s chênh lch thu và chi ca ho ng thng xuyên do n v ng thu, tit kim chi i vi các loi kinh phí c giao khoán chi hành chính ho c giao t ch tài chính trong các c quan hành chính và n v  nghip công lp theo quy nh ca ch  tài chính; 27 3/19/2014 10  toán chi tit Chng t  toán • Bng thanh toán TNTT (C02b-HD) • Báo cáo s tit kim chi và chênh lch thu chi TX •…   toán chi tit • S chi tit các tài khon (S33-H) 28 - Khi trích qu hoc chi tr thu nhp tng thêm theo quy nh ca ch tài chính (tm trích trong m và sau khi quyt toán c duyt theo quy nh ca ch tài chính). TK 004  chênh lch thu ln hn chi ca hot ng TX cha s dng còn li cui k. - S chênh lch thu ln hn chi ca hot ng thng xuyên do tng thu, tit kim chi n v m xác nhtrong nm (hàng tháng hoc quý theo quy nh ca ch tài chính); - S chênh lch thu ln hn chi ca hot ng thng xuyên theo quyt toán c p có thm quyn phê duyt cao hn s n v tm xác nh trong nm; - S chênh lch thu ln hn chi ca hot ng thng xuyên theo quyt toán c p có thm quyn phê duyt thp hn s n v tm xác nh trong nm (ghi âm). 29  hch toán 1.Trong nm, cn  vào s ng thu, tit kim chi các loi kinh phí . 2.Trong nm, khi n v m trích và chi tr thu nhp ng thêm t CL Thu>chi  TK 004” CL thu, chi ho ng thng xuyên”.  TK 661 Có TK 431 Có TK 334 ng thi: Có TK 004 30 [...]... t ng ngu n kinh phí ng th i, n v không c quy t toán các kho n chi t các kho n ti n, hàng vi n tr khi n v ch a có ch ng t ghi thu, ghi chi NS Khi công tác u t XDCB hoàn thành, n v ph i ti n hành bàn giao a công trình vào s ng và làm th c quy t toán v n, ng th i ph i ghi gi m ngu n kinh phí u t XDCB và t ng ngu n kinh phí ã hình thành TSC 48 16 3/19 /20 14 toán chi ti t nh chi ti n chi ti t các tài kho... n các ho ng HCSN, ho ng SXKD và các ho t ng khác mà khi phát sinh chi phí không th xác nh c th , rõ ràng cho t ng i t ng s ng nên không h ch toán ngay vào các i t ng ch u chi phí; 51 17 3/19 /20 14 TOÁN CHI PHÍ QU N LÝ CHUNG Tài kho n 6 42 ph c h ch toán chi ti t theo ng n i dung chi phí theo yêu c u qu n lý c a nv; Cu i k , k toán ti n hành tính toán, k t chuy n và phân b chi phí qu n lý chung vào các. .. rút d toán ngân sách Ch ng t có liên quan 49 toán chi ti t nh chi ti n chi ti t các tài kho n (S33(S33-H) Gi y rút d toán ngân sách Ch ng t có liên quan 50 TOÁN CHI PHÍ QU N LÝ CHUNG Chi phí qu n lý chung là chi phí liên quan n các ho ng hành chính s nghi p, ho ng s n xu t, kinh doanh, ho ng theo t hàng, ho ng xây d ng c n và các ho ng khác Tài kho n 6 42 ch ng các n v có phát sinh các kho n chi phí qu... i m chi ti t theo dõi s chi th c t phát sinh theo t ng t hàng theo niên toán và theo c l c ngân sách Chi ph m b o th ng nh t v i công tác l p d toán và kh úng gi a k toán t ng h p v i k toán chi ti t, gi a s toán v i ch ng t và báo cáo tài chính 39 13 3/19 /20 14 toán chi ti t theo dõi d toán (m u S41-H) S41- S theo dõi ngu n kinh phí( m u S 42- H) S 42- S t ng h p ngu n kinh phí (m u S43-H) S43- S chi ti... p chi phí (TK 631, TK 635, TK 661…) có liên quan theo tiêu th c phù h p; Không s ng TK 6 42 trong tr ng h p các kho n chi phí qu n lý phát sinh xác nh c cho ng i t ng s ng và h ch toán tr c ti p vào i t ng ch u chi phí 52 toán chi ti t ng phân b chi phí qu n lý chung Ch ng t chi phí qu n lý chung (m u S73-H) S73- có liên quan 53 TK 6 42 Các chi phí qu n lý chung phát sinh trong k Các kho n ghi gi m chi. .. 41 t toán quy toán t ng h p TK 635 t chuy n chi phí th c Chi phí th c t phát sinh c a kh i l ng, công th c hi n kh i l ng vi c hoàn thành theo n ph m, công vi c n t hàng vào TK theo n t hàng 511 khi c nghi m thu thanh toán Chi phí th c t c a kh i ng s n ph m, công vi c hoàn thành theo H c a NN ch a c t chuy n 42 14 3/19 /20 14 TOÁN NGU N KINH PHÍ THEO 465 (chi ti t) 341 H C A NN 111,1 12, 1 52, 153 24 1,331,635... 111,1 12 T ghi Có TK 008 21 1 466 635 T 51 12 336 T ghi Có TK 008 111,1 12, 1 52, 153 341 43 TOÁN CHI THEO H C A NHÀ N 635 (chi ti t) 1 52, 153 C 111,1 12 DCLB: N TK 005 3 12, 331 51 12 334,3 32 111,1 12, 336 465 T ghi Có TK 008 44 Ví d Cho tài li u t i môt n v hành chính s nghi p có thu nh sau ( vt: 1.000 , các tài kho n khác có s p lý) 1 Nh n kinh phí Nhà n c t hàng b ng l nh chi ti n 150.000 2 T p h p chi phí th... TK 635 c theo dõi và h ch toán chi ti t theo M c l c NSNN và theo t ng ngu n kinh phí ngân sách c p theo t ng t hàng c a Nhà n c Cu i k toán, khi hoàn thành t hàng, n ph i làm th c quy t toán tình hình ti p nh n và ng ngu n kinh phí Nhà n t hàng v i c quan c p trên và c quan tài chính theo quy nh 38 TOÁN NGU N KINH PHÍ THEO N T HÀNG Chi th c hi t hàng c a Nhà n c quy nh là các kho n chi th c t th c hi... t chi phúc l i 5.000.000 K t chuy n chi phúc l i vào qu phúc l i 32 TOÁN NGU N KINH PHÍ D ÁN quan, n v , t ch c ngoài ch c n ng nhi m chính tr do Nhà n c giao, nh k , còn th c hi n các d án, ch ng trình, tài, m c tiêu mà Nhà n c giao cho t ng ngành Ngu n kinh phí d án s ng chi cho các n i dung sau ây: - Chi qu n lý d án - Chi th c hi n d án 33 11 3/19 /20 14 TOÁN NGU N KINH PHÍ D Nguyên t c k toán toán... chi phí qu n lý chung; t chuy n và phân b chi phí qu n lý chung vào bên N các TK có liên quan 631, 635, 661, 6 62, 24 1 Không có s d cu i k 54 18 3/19 /20 14 TOÁN CHI PHÍ QU N LÝ CHUNG 6 42 1 52, 153 DCLB: N TK 005 111,1 12 631,661,6 62, … 334,3 32 331 55 Ví d nv nghi p có thu, trong k có các nghi p v sau ây: 1/ T p h p chi phí qu n lý chung: - Ti n l ng ph i tr cho CB-VC: 100 tri u - Trích 18% BHXH; 3% BHYT; 2% . chc NGUN HÌNH THÀNH 4  TOÁN NGUN KINH PHÍ HOT NG NGUN HÌNH THÀNH NSNN cp hàng nm Các khon thu hi phí và óng góp ca các hi viên  sung các khon thu phí, l phí, thu s nghip và các. toán ngun kinh phí d án Hiu c ni dung, nguyên tc và quy trình  toán ngun kinh phí hot ng. 2  TOÁN NGUN KINH PHÍ HOT NG  Ngun hình thành và ni dung chi kinh phí hot. 3/19 /20 14 1 CHNG 2  TOÁN NGUN HÌNH THÀNH VÀ CHI CÁC LOI KINH PHÍ 1 C TIÊU Hiu c ni dung, nguyên tc và quy trình  toán chi phí qun lý. Hiu c ni dung, nguyên tc và quy

Ngày đăng: 19/05/2015, 19:03

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan