Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện công tác hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty cổ phần chè Kim Anh
Hoàn thiện công tác hạch toán chi tiết NVL tại Cty CP Chè Kim Anh Lời mở đầu Nguyên vật liệu là yếu tố không thể thiếu đợc của qúa trình sản xuất - kinh doanh ở các doanh nghiệp. Giá trị nguyên vật liệu thờng chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất kinh doanh. Vì vậy, quản lý tốt khâu thu mua, dự trữ và sử dụng vật liệu là điều kiện cần thiết để đảm bảo chất lợng sản phẩm, tiết kiệm chi phí, giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu là một bộ phận của hạch toán kế toán trong doanh nghiệp, đảm nhận nhiệm vụ theo dõi tình hình biến động của từng chủng loại vật liệu khác biệt. Công tác này đặc biệt có ý nghĩa đối với các doanh nghiệp có nhiều chủng loại nguyên vật liệu. Nếu hạch toán chi tiết nguyên vật liệu không đợc thực hiện tốt gây nên tình trạng thiếu vật liệu sẽ làm ngừng qúa trình sản xuất; nếu gây chậm trễ hay nhầm lẫn cho qúa trình cung cấp từng loại nguyên vật liệu cũng có thể gây đình trệ cho quá trình sản xuất. Xuất phát từ vai trò quan trọng trên của hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, kết hợp với những tài liệu thực tế của công tác tổ chức kế toán tại Công ty Cổ phần chè Kim Anh, tôi đã hoàn thành chuyên đề Hoàn thiện công tác hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần chè Kim Anh . Mục đích của chuyên đề này là xem xét những vấn đề lý thyết cơ bản về nguyên vật liệu và hạch toán chi tiết nguyên vật liệu trong thực trạng tổ chức hạch toán chi tiết nguyên vật liệu ở một đơn vị hoạt động sản xuất kinh doanh cụ thể, từ đó có những đánh giá và mạnh dạn đa ra một số đề xuất phù hợp với đặc điểm và tình hình cụ thể của Công ty với mong muốn góp phần hoàn thiện và nâng cao hiệu quả công tác hạch toán nguyên vật liệu nói riêng, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của đơn vị nói chung. Chuyên đề kế toán trởng Nguyễn Hạnh Lê -1- Hoàn thiện công tác hạch toán chi tiết NVL tại Cty CP Chè Kim Anh Nội dung của chuyên đề cơ bản bao gồm 3 phần: - Phần I: Những vấn đề chung về nguyên vật liệu và công tác hạch toán chi tiết NVL. - Phần II: Thực trạng công tác hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần chè Kim Anh. - Phần III: Phơng hớng hoàn thiện công tác hạch toán chi tiết nguyên vật liệu trong Công ty Cổ phần chè Kim Anh. Chuyên đề kế toán trởng Nguyễn Hạnh Lê -2- Hoàn thiện công tác hạch toán chi tiết NVL tại Cty CP Chè Kim Anh Phần I Những vấn đề chung về nguyên vật liệu và công tác hạch toán nguyên vật liệu I. Nguyên vật liệu và nhiệm vụ hạch toán. 1. Khái niệm - đặc điểm nguyên vật liệu. a. Khái niệm: Nguyên vật liệu (NVL): Là một bộ phận của đối tợng lao động mà con ngời sử dụng công cụ lao động tác động lên chúng, biến chúng thành sản phẩm theo mục đích đã định trớc. Đó là những đối tợng lao động đã đợc thể hiện dới dạng vật hoá nh: sắt thép trong doanh nghiệp cơ khí chế tạo, sợi trong doanh nghiệp dệt, dự án trong doanh nghiệp đóng dày, vải trong doanh nghiệp may mặc, chè búp trong doanh nghiệp chế biến chè . b. Đặc điểm: Là một bộ phận của đối tợng lao động NVL có 2 đặc điểm cơ bản sau: - NVL chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất nhất định và khi tham gia vào quá trình sản xuất, dới tác động của lao động, chúng bị tiêu hao toàn bộ hoặc thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo ra hình thái vật chất của sản phẩm. Do đó trong quản lý NVL chỉ quản lý về mặt giá trị xuất dùng mà không xét mặt lợng hình thái của NVL. Chuyên đề kế toán trởng Nguyễn Hạnh Lê -3- Hoàn thiện công tác hạch toán chi tiết NVL tại Cty CP Chè Kim Anh - Giá trị của NVL đợc chuyển dịch một lần vào giá trị sản phẩm mới làm ra. Những đặc điểm trên là xuất phát điểm quan trọng cho công tác tổ chức hạch toán NVL từ khâu tính giá, hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết. 2. Nhiệm vụ của hạch toán nguyên vật liệu. Để cung cấp cđầy đủ, kịp thời và chính xác thông tin cho công tác quản lý NVL trong các doanh nghiệp, kế toán NVL phải thực hiện đợc các nhiệm vụ sau đây: - Ghi chép, tính toán, phản ánh chính xác, trung thực, kịp thời số lợng, chất lợng và giá thành thực tế của NVL nhập kho. - Tập hợp và phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời số lợng và giá trị NVL nhập kho, kiểm tra tình hình chấp hành các định mức tiêu hao NVL. - Phân bổ hợp lý giá trị NVL sử dụng vào các đối tợng tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh. - Tính toán và phản ánh chính xác số lợng và giá trị NVL tồn kho, phát hiện kịp thời NVL thiếu, thừa, ứ đọng, kém phẩm chất để doanh nghiệp có biện pháp xử lý kịp thời, hạn chế đến mức tối đa thiệt hại có thể xảy ra. II. Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu. Hạch toán chi tiết NVL đòi hỏi phản ánh cả về giá trị, số lợng, chất lợng của từng thứ (từng danh điểm) theo từng kho và từng ngời phụ trách vật chất. Trong thực tế hiện nay có 3 phơng pháp hạch toán chi tiết NVL sau đây: 1. Phơng pháp thẻ song song. * Tại kho: Theo phơng pháp này thủ kho căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất NVL để ghi Thẻ kho (mở theo từng danh điểm NVL trong từng kho). Chuyên đề kế toán trởng Nguyễn Hạnh Lê -4- Hoàn thiện công tác hạch toán chi tiết NVL tại Cty CP Chè Kim Anh Thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn NVL về mặt số lợng. Mỗi chứng từ ghi một dòng vào thẻ kho. Cuối tháng, thủ kho phải tiến hành tổng cộng số nhập, xuất, tính ra số tồn kho về mặt lợng theo từng danh điểm vật liệu. * Tại phòng kế toán: Kế toán NVL mở Thẻ kế toán chi tiết NVL cho từng danh điểm NVL tơng ứng với thẻ kho mở ở kho. Thẻ này có nội dung tơng tự thẻ kho, chỉ khác là theo dõi cả về mặt giá trị. Hằng ngày, hoặc định kỳ, khi nhận đợc các chứng từ nhập, xuất kho do thủ kho chuyển tới, nhân viên kế toán vật liệu phải kiểm tra, đối chiếu, ghi đơn giá hạch toán vào và tính ra số tiền. Sau đó lần lợt ghi các nghiệp vụ nhập, xuất vào các thẻ và đối chiếu với thẻ kho Để thực hiện đối chiếu giữa kế toán tổng hợp và chi tiết, kế toán phải căn cứ vào các thẻ kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợp nhập xuất - tồn kho về mặt giá trị của từng loại NVL. Số liệu của bảng này đợc đối chiếu với số liệu ở phần kế toán tổng hợp. Ngoài ra, để quản lý chặt chẽ thẻ kho, nhân viên kế toán NVL còn mở sổ đăng ký thẻ kho, khi giao thẻ kho cho thủ kho, kế toán phải ghi vào sổ. Phơng pháp này rất đơn giản trong khâu ghi chép, đối chiếu số liệu và phát hiện sai sót, đồng thời cung cấp thông tin nhập, xuất và tồn kho của từng danh điểm NVL kịp thời, chính xác. Tuy nhiên, phơng pháp này chỉ sử dụng đợc khi doanh nghiệp có ít danh điểm NVL. Mẫu sổ và sơ đồ hạch toán chi tiết NVL theo phơng pháp thẻ song song nh sau: Bảng tổng hợp nhập- xuất tồn kho vật liệu Tháng năm Chuyên đề kế toán trởng Nguyễn Hạnh Lê -5- Hoàn thiện công tác hạch toán chi tiết NVL tại Cty CP Chè Kim Anh Số danh điểm Tên vật liệu Tồn đầu tháng Nhập trong tháng Xuất trong tháng Tồn cuối tháng Số l- ợng Số tiền Số l- ợng Số tiền Số l- ợng Số tiền Số l- ợng Số tiền Thẻ kế toán chi tiết vật liệu Số thẻ Số tờ Tên vật t: Số danh điểm: Đơn vị tính: Kho: Chứng từ Trích yếu Đơn giá Nhâp Xuất Tồn Ghi chú SH Ngày tháng Số l- ợng Số tiền Số l- ợng Số tiền Số l- ợng Số tiền Sơ đồ hạch toán chi tiết NVL theo phơng pháp thẻ song song Chuyên đề kế toán trởng Nguyễn Hạnh Lê -6- Phiếu nhập kho Thẻ kho Phiếu xuất kho Bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho NVL Kế toán tổng hợp Thẻ hoặc sổ chi tiết vật liệu Hoàn thiện công tác hạch toán chi tiết NVL tại Cty CP Chè Kim Anh Ghi hằng ngày Đối chiếu Ghi cuối tháng Chuyên đề kế toán trởng Nguyễn Hạnh Lê -7- Hoàn thiện công tác hạch toán chi tiết NVL tại Cty CP Chè Kim Anh 2. Phơng pháp đối chiếu luân chuyển. Đối với những doanh nghiệp có nhiều danh điểm NVLvà số lơng chứng từ nhập, xuấtNVL không nhiều thì phơng pháp thích hợp để hạch toán chi tiết NVL là phơng pháp đối chiếu luân chuyển. Theo phơng pháp này: * Tại kho: Giống phơng pháp thẻ song song ở trên. * Tại phòng kế toán: Kế toán chỉ mở Sổ đối chiếu luân chuyển NVL theo từng kho, cuối kỳ trên cơ sở phân loại chứng từ nhập, xuất theo từng danh điểm NVL và theo từng kho, kế toán lập Bảng kê nhập vật liệu, Bảng kê xuất vật liệu và dựa vào các bảng kê này để ghi vào Sổ luân chuyển NVL. Khi nhận đợc thẻ kho, kế toán tiến hành đối chiếu tổng lợng nhập, xuất của từng thẻ kho với Sổ luân chuyển NVL, đồng thời từ Sổ đối chiếu luân chuyển NVL để đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợp vật liệu. Nh vậy, phơng pháp này giảm nhẹ khối lợng công việcghi chép của kế toán, nhng vì dồn công việc ghi sổ, kiểm tra đối chiếu vào cuối kỳ, nên trong trờng hợp số lợng chứng từ nhập, xuất của từng anh điểm NVL khá nhiều thì công việc kiểm tra, đối chiéu sẽ gặp nhiều khó khăn và hơn nữa là ảnh hởng đến tiến độ thực hiện các khâu kế toán khác. Mẫu sổ và sơ đồ hạch toán chi tiết NVL theo phơng pháp đối chiếu luân chuyển nh sau: Bảng kê nhập ( xuất ) vật liệu Danh điểm vật Tên vật Đơn vị Giá hạch Số lợng chứng từ Số lợmg Số tiền Kho Cộng Chuyên đề kế toán trởng Nguyễn Hạnh Lê -8- Hoàn thiện công tác hạch toán chi tiết NVL tại Cty CP Chè Kim Anh Sổ đối chiếu luân chuyển Năm: Kho: Số danh điểm Tên vật liệu Đơn vị tính Đơn giá Số d đầu Tháng 1 Luân chuyển Tháng 1 Số d cuối Tháng 2 Số l- ợng Số tiền Nhập Xuất Số l- ợng Số tiền Số l- ợng Số tiền Số l- ợng Số tiền Sơ đồ hạch toán chi tiết NVL theo phơng pháp đối chiếu luân chuyển Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Chuyên đề kế toán trởng Nguyễn Hạnh Lê -9- Phiếu nhập kho Thẻ kho Phiếu xuất kho Bảng kê nhập vật liệu Sổ đối chiếu luân chuyển Bảng kê xuất vật liệu Bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho vật liệu Sổ kế toán tổng hợp về vật liệu Hoàn thiện công tác hạch toán chi tiết NVL tại Cty CP Chè Kim Anh Đối chiếu 3. Phơng pháp số d. Với những doanh nghiệp có nhiều danh điểm NVL và đồng thời có số lợng chứng từ nhập, xuất của mỗi loại khá nhiều thì phơng pháp hạch toán chi tiết NVL thích hợp nhất là phơng pháp số d. Theo phơng pháp này: * Tại kho: Thủ kho ngoài việc ghi thẻ kho nh các phơng pháp trên thì cuối kỳ còn phải ghi lợng NVL tồn kho từ Thẻ kho vào Sổ số d. * Tại phòng kế toán: Kế toán dựa vào số lợng nhập, xuất mà kế toán nhận đợc khi kiểm tra các kho theo định kỳ 3, 5 hoặc 10 ngày một lần (kèm theo Phiếu giao nhận chứng từ) và giá hạch toán để tính giá thành tiền NVL nhập, xuất theo từng danh điểm, từ đố ghi vào Bảng luỹ kế nhập xuất - tồn kho (bảng này đợc mở theo từng kho). Cuối kỳ tiến hành tính tiểntên Sổ số d với tồn kho trên Bảng luỹ kế nhập - xuất - tồn kho. Từ bảng này kế toán lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn NVL để đối chiếu với Sổ kế toán tổng hợp về vật liệu. Phơng pháp này tránh đợc việc ghi chép trùng lắp và dàn đều công việc ghi sổ trong kỳ, nên không bị dồn việc vào cuối kỳ, nhng việc kiểm tra, đối chiếu và phát hiên sai sót gặp nhiều khó khăn. Vì vậy, phơng pháp này đòi hỏi nhân vien kế toán và thẻ kho phải có trình độ chuyên môn cao. Mẫu sổ và Sơ đồ hạch toán chi tiết theo phơng pháp số d nh sau: Phiếu giao nhận chứng từ Chuyên đề kế toán trởng Nguyễn Hạnh Lê -10- [...]... Chuyên đề kế toán trởng Nguyễn Hạnh Lê -28- Hoàn thiện công tác hạch toán chi tiết NVL tại Cty CP Chè Kim Anh Phần III Phơng hớng hoàn thiện công tác hạch toán chi tiết vật liệu tại Công ty Cổ phần chè Kim Anh I Đánh giá thực trạng hạch toán chi tiết vật liệu ở Công ty 1 Ưu điểm: Nhìn chung công tác kế toán chi tiết vật liệu ở công ty đã có những u điểm sau: - Công tác kiểm nghiệm vật liệu trớc khi... loại vật liệu đặc trng của doanh nghiệp - Công ty sử dụng Sổ nhập xuất vật liệu để chi tiết việc nhập, xuất vật liệu kho đã giúp cho công ty quản lý, kiểm tra vật liệu thuận lợi, nhanh chóng Chuyên đề kế toán trởng Nguyễn Hạnh Lê -29- Hoàn thiện công tác hạch toán chi tiết NVL tại Cty CP Chè Kim Anh 2 Nhợc điểm: Bên cạnh những u điểm, công tác hạch toán chi tiết vật liệu ở Công ty Cổ phần chè Kim Anh. .. nhập, xuất, tồn kho vật liệu Phiếu xuất kho Phiếu giao nhận chứng từ xuất Chuyên đề kế toán trởng Nguyễn Hạnh Lê -11- Sổ kế toán tổng hợp về vật liệu Hoàn thiện công tác hạch toán chi tiết NVL tại Cty CP Chè Kim Anh Ghi trong tháng Ghi cuối tháng Đối chi u phần II Thực trạng công tác tổ chức hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty cổ phần chè Kim Anh I Khái quát chung về công ty 1 Quá trình hình... quỹ Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm Kế toán lương Phòng HCTH) II Thực trạng công tác hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty cổ phần chè kim anh 1 Đặc điểm chung Công ty chè Kim Anh sử dụng vật liệu chính chi m khoảng trên 80% trong tổng giá thành của sản phẩm nh: chè xanh đặc biệt, chè xanh loại một, chè xanh loại 2, chè đen loại 1, chè đen loại 2 ,Vật liệu phụ gồm: hơng liệu. .. hoàn thiện công tác hạch toán chi tiết vật liệu tại Công ty Cổ phần chè Kim Anh 1 ý kiến thứ nhất: Về phân loại vật liệu và lập danh điểm vật liệu : Việc hạch toán kế toán vật liệu muốn đợc chính xác và thuận lợi thì vật liệu phải đợc phân loại khoa học và hợp lý Sau khi phân loại vật liệu thành từng nhóm, thứ vật liệu thì cần lập sổ danh điểm trên vật liệu, tên các loại vật liệu đợc mã hoá bằng các danh... trữ Vì công tác hạch toán chi tiết của Công ty tập trung chủ yếu vào vật liệu chính ( chi m tỷ trọng tuyệt đối trong danh mục NVL của Công ty ) là các Chuyên đề kế toán trởng Nguyễn Hạnh Lê -16- Hoàn thiện công tác hạch toán chi tiết NVL tại Cty CP Chè Kim Anh loại chè xanh, chè đenvà do hạn chế của qui mô đề án nên trong đề án này sẽ chỉ trình bày thực trạng hạch toán vật liệu chính của Công ty làm... tiện cho công tác hạch toán sau này kế toán vật liệu còn định khoản ngay trên PNK,PXK căn cứ vào Hoá đơn GTGT mua vật liệu, phiếu chi , Chuyên đề kế toán trởng Nguyễn Hạnh Lê -24- Hoàn thiện công tác hạch toán chi tiết NVL tại Cty CP Chè Kim Anh Cuối tháng trên cơ sở số liệu của từng vật liệu ở thẻ kho, sổ chi tiết vật liệu, kế toán sẽ chuyển số liệu này vào bảng kê tổng hợp N-X-T nhóm vật liệu tơng... phòng kế toán trên cơ sở các PNK và PXK Hạch toán chi tiết vật liệu không chỉ Chuyên đề kế toán trởng Nguyễn Hạnh Lê -22- Hoàn thiện công tác hạch toán chi tiết NVL tại Cty CP Chè Kim Anh hạch toán về mặt giá trị mà cả về mặt số lợng, không chỉ theo từng kho mà phải chi tiết theo từng loại, nhóm và từng thứ vật liệu Hiện nay phơng pháp hạch toán chi tiết vật liệu đang đợc áp dụng ở công ty là phơng... Hoàn thiện công tác hạch toán chi tiết NVL tại Cty CP Chè Kim Anh Công ty Cổ phần chè Kim Anh đợc thành lập trên cơ sở hai nhà máy nhập lại là nhà máy chè Vĩnh long và nhà máy chè Kim Anh Nhà máy chè Kim Anh đợc thành lập năm 1960 ở Việt Trì, Vĩnh Tuy (Nay là tỉnh Phú Thọ ) chuyên sản xuất chè xanh xuất khẩu và chè tiêu dùng nội địa Sau năm 75, do yêu cầu sản xuất tập trung của ngành, nhà máy chè Kim. .. triển của Công ty Cổ phần chè Kim Anh Công ty Cổ phần chè Kim Anh có trụ sở tại xã Mai Đình huyện Sóc Sơn thành phố Hà Nội Tên giao dịch : Kim Anh Tea Stock-holding company Tel: 04.8843222-8843263, Fax: 04.8840724 Website: http://www.Kimanhtea.com E.mail: Kimanhtea@netnam.vn Công ty Cổ phần chè Kim Anh chuyên sản xuất các loại chè xanh, đen xuất khẩu và chè hơng tiêu dùng nội địa Chuyên đề kế toán trởng . về nguyên vật liệu và công tác hạch toán chi tiết NVL. - Phần II: Thực trạng công tác hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần chè Kim. Hoàn thiện công tác hạch toán chi tiết NVL tại Cty CP Chè Kim Anh Phần I Những vấn đề chung về nguyên vật liệu và công tác hạch toán nguyên vật liệu