MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC KÍ HIỆU VIẾT TẮT LỜI NÓI ĐẦU .1 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 1.1.1 Giới thiệu chung công ty 1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 1.2.2.1 Sơ lược tổng công ty Nicotex .3 1.1.2.2 Sự đời phát triển công ty cổ phần Nicotex Thái Bình.5 1.2 Đặc điểm kinh doanh cơng ty 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty 1.2.2 Đặc điểm kinh doanh công ty 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty .10 1.3.1 Sơ đồ máy tổ chức quản lý công ty 10 1.3.2 Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ phận 11 PHẦN 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN NICOTEX THÁI BÌNH 12 2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 12 2.1.1 Cơ cấu tổ chức máy kế toán 12 2.2 Đặc điểm vận dụng sách, chế độ kế toán 14 2.2.1 Các chế độ, sách kế tốn mà cơng ty áp dụng 14 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 15 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 16 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 16 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 17 2.3 Đặc điểm tổ chức phần hành kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty .17 2.3.1 Các hình thức bán hàng phương thức tốn cơng ty 17 2.3.1.1 Hình thức bán hàng 17 2.3.1.2 Phương thức toán 18 2.3.1.3 Chính sách bán hàng 18 2.3.2 Kế toán giá vốn hàng bán 18 2.3.2.1 Phương pháp tính giá vốn 19 2.3.2.2 Tổ chức kế toán giá vốn .19 2.3.3 Kế toán doanh thu bán hàng .22 2.3.3.1 Chứng từ quy trình luân chuyển chứng từ 22 2.3.3.2 Tài khoản sử dụng 24 2.3.3.3 Quy trình nhập liệu trình tự lên sổ chi tiết, tổng hợp liên quan .24 2.3.4 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 36 2.3.4.1 Chiết khấu thương mại 37 2.3.4.2 Kế toán doanh thu hàng bán bị trả lại .39 2.3.4.3 Kế toán giảm giá hàng bán .41 2.3.5 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 43 2.3.5.1 Kế tốn chi phí bán hàng 43 2.3.5.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp 45 2.3.6 Kế toán chi phí hoạt động tài doanh thu hoạt động tài .49 2.3.6.1 Doanh thu hoạt động tài .49 2.3.6.2 Chi phí hoạt động tài 49 2.3.7 Kế toán xác định kết kinh doanh 51 2.4 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 54 2.4.1 Đặc điểm lao động công ty 54 2.4.2 Nội dung quỹ lương công tác quản lý quỹ lương cơng ty 56 2.4.3 Hình thức trả lương cách trả lương .60 2.4.7.1 Chứng từ tài khoản sử dụng 66 Tài khoản sử dụng 67 PHẦN : ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN NICOTEX THÁI BÌNH .76 3.1 Những ưu điểm công tác kế tốn cơng ty 76 3.2 Những tồn 77 3.3 Các đề xuất 77 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 DANH MỤC KÍ HIỆU VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 Ký hiệu viết tắt STT TSCĐ BHXH BHYT KPCĐ BHTN TK GTGT QĐ TT BTC CTCP CN TP CPQLDN CPBH TTNDN TSCĐ XĐKQKD DT SL CNV Tên ký hiệu viết tắt Số thứ tự Tài sản cố định Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm thất nghiệp Tài khoản Giá trị gia tăng Quyết định Thơng tư Bộ tài Cơng ty cổ phần Chi nhánh Thành phố Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí bán hàng Thuế thu nhập doanh nghiệp Tài sản cố định Xác định kết kinh doanh Doanh thu Số lượng Công nhân viên DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1: Bộ máy tổ chức quản lý công ty Error: Reference source not found Sơ đồ 1.2: Cơ cấu tổ chức máy kế toán Error: Reference source not found Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch tốn theo hình thức máy vi tính Error: Reference source not found MỤC LỤC DANH MỤC KÍ HIỆU VIẾT TẮT LỜI NÓI ĐẦU .1 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 1.1.1 Giới thiệu chung công ty 1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển công ty 1.2.2.1 Sơ lược tổng công ty Nicotex .3 1.1.2.2 Sự đời phát triển cơng ty cổ phần Nicotex Thái Bình.5 1.2 Đặc điểm kinh doanh công ty 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty 1.2.2 Đặc điểm kinh doanh công ty Bảng 1.2: Một số tiêu hoạt động kinh doanh công ty 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty .10 1.3.1 Sơ đồ máy tổ chức quản lý công ty 10 Sơ đồ 1.1: Bộ máy tổ chức quản lý công ty 10 1.3.2 Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ phận 11 PHẦN 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN NICOTEX THÁI BÌNH 12 2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 12 2.1.1 Cơ cấu tổ chức máy kế toán 12 Sơ đồ 1.2: Cơ cấu tổ chức máy kế toán 12 2.2 Đặc điểm vận dụng sách, chế độ kế toán 14 2.2.1 Các chế độ, sách kế tốn mà cơng ty áp dụng 14 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 15 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 16 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 16 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch tốn theo hình thức máy vi tính 16 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 17 2.3 Đặc điểm tổ chức phần hành kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty .17 2.3.1 Các hình thức bán hàng phương thức tốn cơng ty 17 2.3.1.1 Hình thức bán hàng 17 2.3.1.2 Phương thức toán 18 2.3.1.3 Chính sách bán hàng 18 2.3.2 Kế toán giá vốn hàng bán 18 2.3.2.1 Phương pháp tính giá vốn 19 2.3.2.2 Tổ chức kế toán giá vốn .19 Biểu 2.1: Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội 20 2.3.3 Kế toán doanh thu bán hàng .22 2.3.3.1 Chứng từ quy trình luân chuyển chứng từ 22 Biểu 2.2: Hóa đơn giá trị gia tăng 23 2.3.3.2 Tài khoản sử dụng 24 2.3.3.3 Quy trình nhập liệu trình tự lên sổ chi tiết, tổng hợp liên quan .24 Biều 2.3: Sổ chi tiết bán hàng .27 Biểu 2.4: Bảng cân đối thành phẩm hàng gửi bán 29 Biểu 2.5: Sổ chi tiết công nợ đại lý .30 Biểu 2.6: Chứng từ ghi sổ số 10-13 .32 Biều 2.7: Sổ chi tiết TK 157 32 Biểu 2.8: Chứng từ ghi sổ ghi có TK 511 (Số 501-13) 33 Biểu 2.9: Chứng từ ghi sổ ghi có TK 1571 (Số 502-13) 34 Biểu 2.10: Chứng từ ghi sổ ghi có TK 33311 (Số 503-13) 34 Biều 2.11: Sổ tài khoản 632 35 Biểu 2.12: Sổ tài khoản 511 36 2.3.4 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 36 2.3.4.1 Chiết khấu thương mại 37 Biểu 2.13: Sổ tài khoản 521 38 2.3.4.2 Kế toán doanh thu hàng bán bị trả lại .39 Biểu 2.14: Sổ tài khoản 531 40 2.3.4.3 Kế toán giảm giá hàng bán .41 Biểu 2.15: Sổ tài khoản 532 42 2.3.5 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 43 2.3.5.1 Kế tốn chi phí bán hàng 43 Biểu 2.16: Sổ tài khoản 641 45 2.3.5.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp 45 Biểu 2.17: Sổ tài khoản 642 48 2.3.6 Kế toán chi phí hoạt động tài doanh thu hoạt động tài .49 2.3.6.1 Doanh thu hoạt động tài .49 2.3.6.2 Chi phí hoạt động tài 49 2.3.7 Kế toán xác định kết kinh doanh 51 Biểu 2.18: Sổ tài khoản 911 54 2.4 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 54 2.4.1 Đặc điểm lao động công ty 54 2.4.2 Nội dung quỹ lương công tác quản lý quỹ lương công ty 56 2.4.3 Hình thức trả lương cách trả lương .60 2.4.7.1 Chứng từ tài khoản sử dụng 66 Tài khoản sử dụng 67 PHẦN : ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN NICOTEX THÁI BÌNH .76 3.1 Những ưu điểm cơng tác kế tốn cơng ty 76 3.2 Những tồn 77 3.3 Các đề xuất 77 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 LỜI NÓI ĐẦU Từ chuyển đổi chế tập trung quan liêu bao cấp sang chế thị trường đến gần 30 năm, điều làm cho kinh tế nước ta ngày sôi động với cạnh tranh bình đẳng doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp thương mại muốn tồn để tự khẳng định có chỗ đứng vững thị trường địi hỏi hàng hố bán phải thị trường, người tiêu dùng chấp nhận Mục tiêu doanh nghiệp hoạt động kinh doanh có hiệu quả, bảo tồn phát triển vốn để tạo tiền đề cho việc mở rộng thị phần nước nước Để bắt kịp xu phát triển không bị đẩy khỏi “cuộc chơi ”, doanh nghiệp phải khơng ngừng hồn thiện máy quản lý mình, đặc biệt máy kế tốn, thơng tin kế tốn cần thiết cho nhà quản trị đề chiến lược định kinh doanh Do thơng tin kế toán sai lệch dẫn đến định nhà quản trị khơng phù hợp, doanh nghiệp rơi vào tình trạng khó khăn Do vậy, máy kế toán mạnh, sổ sách kế toán rõ ràng, phân tích thấu đáo giúp cho người điều hành đưa định kinh doanh đạt hiệu Mặt khác sổ sách rõ ràng việc toán thuế quan chức mau lẹ, giúp tiết kiệm thời gian, tạo điều kiện tốt cho hoạt động sản xuất kinh doanh Qua thời gian kiến tập, tìm hiểu cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần Nicotex Thái Bình, em thấy vai trị kế tốn doanh nghiệp Được giúp đỡ phòng ban, đặc biệt phịng kế tốn, với dẫn tận tình giáo viên Th.s Nguyễn Đức Dũng hướng dẫn, báo cáo kiến tập kế tốn em hồn thành với nội dung sâu vào phần hành kế toán bán hàng xác định kế kinh doanh cơng ty cổ phần Nicotex Thái Bình Bài viết em chia làm phần: Phần 1: Tổng quan đặc điểm kinh tế tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần Nicotex Thái Bình Phần 2: Thực trạng tổ chức kế tốn Cơng ty cổ phần Nicotex Thái Bình Phần : Đánh giá thực trạng tổ chức kế tốn Cơng ty cổ phần Nicotex Thái Bình Do hiểu biết hạn chế thời gian thực tế ngắn ngủi, nhiên với giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn Th.s Nguyễn Đức Dũng lãnh đạo Công ty anh chị phịng kế tốn, em mong nắm bắt phần hiểu biết với lĩnh vực kế toán Cơng ty Cổ phần Nicotex Thái Bình Em xin chân thành cảm ơn! 66 + Các khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học Thuế suất thuế TNCN thu nhập từ tiền lương, tiền công áp dụng theo biểu thuế luỹ tiến phần theo quy định điều 22 Luật Thuế TNCN Bảng 2.3: Bảng thuế suất thuế thu nhập cá nhân Phần thu nhập tính thuế Bậc thuế (triệu đồng/tháng) Đến Trên đến 10 Trên 10 đến 18 Trên 18 đến 32 Trên 32 đến 52 Trên 52 đến 80 Trên 80 Thuế suất (%) 10 15 20 25 30 35 ( Theo thơng tư số 84/2008/TT-BTC Ví dụ: Tính thuế TNCN cho Ơng Nguyễn Văn Thuận có thu nhập từ tiền công, tiền lương tháng 6.775.600đ Ông Thuận nuôi 1con 18 tuổi, tháng Ông Thuận phải nộp khoản bảo hiểm bắt buộc 6% BHXH, 1.5% BHYT, 1% BHTN tiền lương Thu nhập tính thuế Ơng Thuận là: 8.317.400- 4.000.000 - 1.600.000 –552.610=2.164.790 đ Số thuế Ông Thuận phải nộp tháng là: 2.164.790x 5% = 108.239,5 đ 2.4.7 Kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương 2.4.7.1 Chứng từ tài khoản sử dụng  Chứng từ + Bảng chấm công 67 + Doanh thu bán hàng tháng + Bảng toán tiền lương + Bảng toán tiền thưởng + Giấy đường + Bảng toán tiền làm thêm + Biên lý (nghiệm thu) hợp đồng + Bảng kê trích nộp khoản theo lương + Bảng phân bổ tiền lương BHXH  Quy trình luân chuyển chứng từ Sau thống số ngày công bảng chấm cơng, Bảng chấm cơng chuyển lên phịng tài kế tốn, kế tốn tiến hành tổng hợp tiêu lao động, thời gian lao động làm lập "Bảng toán tiền lương" Trên sở đó, kế tốn tiền lương tiến hành tính số lương phải trả cho người lao động Căn vào Bảng toán tiền lương, kế toán tổng hợp tiền lương chi trả theo đối tượng sử dụng lao động, khoản trích theo lương tương ứng với tỷ lệ quy địnhvào chi phí vào phận sử dụng lao động phản ánh Bảng tổng hợp phân bổ tiền lương BHXH Từ Bảng toán lương, Bảng phân bổ tiền lương BHXH, phiếu chi kế toán tổng hợp làm để nhập số liệu vào sổ sách Chứng từ ghi sổ, Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ TK334, sổ TK338  Tài khoản sử dụng - TK 334: Phải trả người lao động - TK 338: Phải trả , phải nộp khác TK 3382: Kinh phí cơng đồn TK 3383: Bảo hiểm xã hội TK 3384: Bảo hiểm y tế TK 3389: Bảo hiểm thất nghiệp - TK 641: Chi phí bán hàng 68 - TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.4.7.2 Thanh toán lương khoản phải trả  Thanh tốn lương: Tại Cơng ty cổ phần Nicotex Thái Bình, tiền lương toán cho người lao động vào ngày mùng hàng tháng thẻ Việc toán lương tiến hành sau: Cuối tháng, kế toán tiền lương vào Bảng chấm công tồn cơng ty gửi lên phịng tổ chức hành xác nhận Sau xác nhận Bảng chấm công đúng, kế toán tiến hành lập Bảng toán lương, Bảng phân bổ tiền lương gửi giám đốc duyệt chi, từ lập phiếu chi  Chi trả BHXH cho người lao động Việc chi BHXH cơng ty tạm ứng tiền cuối tháng lên số liệu tổng hợp gửi kèm theo chứng từ, tài liệu có liên quan lên quan bảo hiểm cấp trên, quan tiến hành kiểm tra, ký duyệt chi Như vậy, việc toán trợ cấp cho người lao động giúp họ nhiều lúc ốm đau, tránh bắt lao động phải chờ đợi thủ tục rắc rối khác, đảm bảo quyền lợi cho người lao động Với công ty khoản tiền tạm ứng khơng phải q lớn việc tốn với quan BHXH diễn nhanh gọn dứt điểm 69 Bảng 2.4: Bảng chấm công tháng 6/2013 BẢNG CHẤM CƠNG Tháng năm 2013 Quy cơng Ngày tháng Cấp bậc lương STT Họ tên 30 31 Hưởng Hưởng Hưởng chức vụ 58 Nguyễn Hữu Hiệu Phùng Tiến Tùng Ninh Xuân Hoà Bùi Thu Trang Phạm Đức Nghĩa Vũ Văn Thành Cộng 6.64 6.31 2.65 2.65 2.23 X X X X X x x x x x X X X X lương SP lương TG BHXH 25 24 26 26 26 X x X 30 Ngày 30 tháng 06 năm 2013 Người chấm công (Ký, họ tên) Phụ trách phận (Ký, họtên) Người duyệt (Ký, họ tên) 70 Bảng 2.5: Bảng tốn lương cán cơng nhân viên BẢNG THANH TỐN LƯƠNG CÁN BỘ CÔNG NHÂN VIÊN Tháng năm 2013 STT Họ tên HSL Lương TN từ HS CT HS 57 58 Nguyễn Hữu Hiệu Phùng Tiến Tùng Nguyễn Văn Thuận Ninh Xuân Hoà Cao Minh Nhật Hoàng Vĩnh Lâm Vũ Văn Thành Cộng TT Lương TG NC Ăn ca Thu nhập TT Nộp Cộng Các khoản khấu trừ BH9,5% khoản KT Thuế Tạm ứng TNCN kỳ Thực lĩnh 6,64 6.972.000 0,3 2.091.600 25,0 6.703.846 700.000 9.495.446 662.340 161.655 2.000.000 2.823.995 6.671.451 6,31 6.625.500 0,3 1.987.650 24,0 6.115.846 672.000 8.775.496 629.423 127.304 2.000.000 2.756.727 6.018.769 5,65 5.932.500 0,3 1.779.750 26,0 5.932.500 728.000 8.440.250 563.588 113.833 2.000.000 2.677.421 5.762.829 2,65 2.65 2.782.500 2.782.500 0,3 0,2 834750 556.500 26,0 2.782.500 25,5 2.728.990 728.000 714.000 4.345.250 3.999.490 198.220 264.338 1.000.000 1.198.220 1.000.000 264.338 2.145.380 2.735.152 1,99 2.089.500 0,1 208.950 26,0 2.089.500 728.000 3.026.450 198.503 1.000.000 198.503 1.827.947 225.030.682 50.145.482 30,0 2.700.000 2.700.000 1.000.000 1.000.000 1.700.000 210.583.558 30.650.000 291.379.040 20.277.915 2.402.792 70.000.000 90.680.707 200.698.333 Ngày 30 tháng 06 năm 2013 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 71 Bảng 2.6: Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Số TT A Nội dung LĐ B Bộ phận Quản lý - TK 642 Bộ phận Bán hàng - TK 641 Cộng TK 334 - Phải trả CNV Lương Phụ cấp TK 338 – Phải trả, phải nộp khác BHTN KPCD 3% 1% 2% 10 11 864.942 1.729.884 19.893.668 106.387.880 47.123.510 252.008.338 67.017.178 358.396.218 BHXH 17% (nếu có) Tổng cộng BHYT Cộng 15 78.218.712 8.275.500 86.494.212 14.704.016 2.594.826 43 182.510.328 22.374.500 204.884.828 34.830.420 6.146.545 2.048.848 58 260.729.040 30.650.00 291.379.04 0 49.534.436 8.741.371 2.913.790 4.097.69 5.827.58 Cộng 72 Biểu 2.19: Chứng từ ghi sổ 39 ghi có TK 334 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 39 Ngày 30 tháng 06 năm 2013 Chứng từ Số Ngày A Số hiệu tài khoản Trích yếu B Số tiền Ghi E F G 641 334 86.494.212 642 334 204.884.828 Nợ Có C D Phân bổ tiền lương hàng tháng Phân bổ tiền lương hàng tháng 291.379.040 Cộng Kèm theo …………………chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng (đã ký) (đã ký) Biểu 2.20: Chứng từ ghi sổ ghi có TK 1111 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 40 Ngày 30 tháng 06 năm 2013 Chứng từ Số Ngày A B Trích yếu C Thanh tốn lương cho CBCNV Cộng Số hiệu tài khoản Nợ D E 3341 Số tiền Có F Ghi G 1111 190.350.000 190.350.000 Người lập Kế toán trưởng (đã ký) (đã ký) 73 Biểu 2.21: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ Ngày 30/06/2013 Số tiền Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 39 40 Cộng Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 291.379.040 Số tiền 190.350.000 101.029.040 - Số có trang, đánh số từ 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày 28 tháng 02 năm 2011 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.22: Chứng từ ghi sổ ghi có TK 338 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 41 Ngày 30 tháng 06 năm 2013 Chứng từ Số Ngày A B Trích yếu C Số hiệu tài khoản Nợ D Số tiền Có E F Ghi G Các khoản trích theo lương 641 338 19.893.668 Các khoản trích theo lương 642 338 47.123.510 1111 338 27.681.009 Thu người lao đông Cộng 94.698.187 Kèm theo …………………chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng (đã ký) (đã ký) 74 Biểu 2.23: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30/06/2013 Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng 3 41 30/06 94.698.187 Cộng 94.698.187 - Số có trang, đánh số từ 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày 30 tháng 06 năm 2013 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.24: Sổ tài khoản 334 TRÍCH SỔ CÁI TK 334 – Phải trả người lao động Tháng 6/2013 ĐVT: VNĐ Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Số Ngày B C Diễn giải D Số Dư đầu tháng Phát sinh tháng Phân bổ tiền lương tính vào chi phí bán hàng Phân bổ tiền lương tính vào chi phí quản lý Thanh toán tiền lương cho CBCNV Cộng Số PS tháng TK ĐU E Nợ Có Ghi 17.821.234 641 86.494.212 642 204.884.828 1111 190.350.000 101.029.040 118.850.274 Số Dư cuối tháng Ngày mở sổ 01/06/2013 Ngày 30 tháng 06 năm 2013 Thủ quỹ (đã ký) Kế toán trưởng (đã ký) Giám đốc (đã ký) 75 Biểu 2.25: Sổ tài khoản 338 TRÍCH SỔ CÁI TK 338 – Phải trả khác Tháng 6/2013 ĐVT: VNĐ Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Diễn giải Số B Ngày C TK ĐU E D Số Dư đầu tháng Nợ Có Ghi 69.944.234 Phát sinh tháng Các khoản trích theo lương Thu người lao động 641 19.893.668 642 47.123.510 1111 Các khoản trích theo lương 27.681.009 Cộng Số PS tháng Số dư cuối tháng 94.698.187 156.438.446 Ngày mở sổ 01/06/2013 Ngày 30 tháng 06 năm 2013 Thủ quỹ Kế toán trưởng Giám đốc (đã ký) (đã ký) (đã ký) 76 PHẦN : ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN NICOTEX THÁI BÌNH 3.1 Những ưu điểm cơng tác kế tốn cơng ty  Về máy kế tốn  Phịng kế tốn tổ chức tương đối hợp lý, có khoa học đội ngũ nhân viên kế tốn phát huy hết lực chuyên môn Đội ngũ cán kế tốn có kinh nghiệm, tinh thần trách nhiệm cao, tận tụy công việc Ban giám đốc kế tốn trưởng thường xun kiểm tra, đơn đốc việc thực cơng tác kế tốn cơng ty nhằm nâng cao hiệu phận kế toán  Bộ máy quản lý đơn giản, gọn nhẹ có hiệu quả, phù hợp với yêu cầu kinh tế thị trường  Việc phân công, phân nhiệm cách độc lập lại kết hợp chặt chẽ mặt kiểm tra, kiểm soát kế toán tổng hợp kế toán chi tiết cho phép cung cấp, đáp ứng kịp thời thơng tin kinh tế, tài cho lãnh đạo quản lý mặt hoạt động sản xuất kinh doanh  Về cơng tác kế tốn  Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung phát huy hiệu quả, tạo điều kiện cho kiểm tra, đạo nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo thống kế tốn trưởng ban giám đốc tồn hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung cơng tác kế tốn nói riêng  Trong q trình hạch tốn cơng ty áp dụng tương đối đầy đủ chứng từ kế toán theo chế độ kế tốn Nhà nước ban hành Ngồi để phù hợp với yêu cầu quản lý đơn vị, công ty sử dụng số chứng từ khác  Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chép rõ ràng phản ánh đầy đủ vào tài khoản, sổ kế tốn  Cơng ty vận dụng hệ thống sổ sách cách tương đối đầy đủ theo chế độ mẫu biểu Bộ tài ban hành, đồng thời thay đổi linh hoạt 77 phù hợp với hoạt động thực tế công ty Công ty áp dụng phần mềm kế toán EFFECT với thay đổi cho phù hợp với hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ đặc điểm cơng ty giúp cho cơng việc kế tốn thực đơn giản gọn nhẹ thuận tiện nhiều 3.2 Những tồn Sự quản lý giám sát hoạt động chi nhánh chưa thực chặt chẽ.Công ty xây dựng định mức khoán cho chi nhánh xí nghiệp theo doanh thu nhánh tập trung đẩy mạnh bán hàng tăng doanh số hàng bán không tập trung vào công tác thu tiền dẫn đến đọng vốn khâu trung gian (Hệ thống đại lý) khiến cho vịng quay vốn chậm chi phí sử dụng vốn tăng nên gây nhiều rủi ro cho cơng ty Việc nhận tốn tiền mặt chiếm tỷ lệ lớn hoạt động mua bán công ty Do đặc điểm hoạt động kinh doanh thuốc trừ sâu phụ thuộc vào nhiều yếu tố khách quan tháng tháng bắt đầu vụ chiêm, kết hợp với thời tiết rét lạnh kéo dài, nên lượng thuốc bảo vệ tiêu thụ ít, tháng cơng ty chủ yếu chi mà chưa có thu dẫn đến tạm thời kinh doanh chưa có lãi Quản lao động góc độ thời gian làm việc thông qua "Bảng chấm công"."Bảng chấm công" theo dõi ngày công làm việc làm việc mà không theo dõi số làm việc Do vậy, việc trả lương chưa thực thoả đáng so với thời gian thực tế làm người lao động Cơng ty cịn hạn chế vấn đề tiền thưởng cho người lao động, chủ yếu thưởng vào cuối năm, chưa có hình thức thưởng hợp lý để khuyến khích động viên tinh thần người lao động Công ty không theo dõi tài khoản cấp hai tài khoản 334 Gây khó khăn cho việc theo dõi tiền công chi cho người lao động vào lực lượng lao động thuê 3.3 Các đề xuất 78 Cơng ty cần có giám sát chặt chẽ hoạt động chi nhánh, xây dựng hệ thống giám sát, quản lý tình hình hoạt động chi nhánh Ngoài việc xây dựng định mức khốn cho chi nhánh xí nghiệp theo doanh thu, công ty cần xây dựng thêm biện pháp, sách khuyến khích chi nhánh việc thu đẩy công tác thu tiền, trách nợ đọng vốn khâu trung gian Công ty nên thực việc toán qua ngân hàng nhiều để thuận tiện cho việc toán, đáp ứng nhu cầu kinh doanh cơng ty mà cịn tiết kiệm vốn lưu động, tăng thu nhập cho hoạt động tài Cơng ty Nicotex Thái Bình Cơng ty kinh doanh mặt hàng thuốc Bảo vệ thực vật Chủ yếu sâu về: Thuốc sâu, thuốc bệnh, thuốc trừ cỏ, thuốc trừ ốc Các loại thuốc phụ thuộc vào nhiều yếu tố khách quan Do ảnh hưởng đến q trình tiêu thụ doanh thu Cơng ty Vì cơng ty nên tiến hành lập bảng phân tích đánh giá lượng hàng tồn kho thường xuyên Đồng thời vào bảng phân tích đánh giá để trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho hợp lý, xây dựng kế hoạch kinh doanh phù hợp, giúp cho cơng ty có nguồn tài để bù đắp tổn thất xảy ra, nhằm bảo toàn vốn kinh doanh Nước ta dần đổi phát triển, xong nông nghiệp chiếm tỷ trọng cao cấu nên kinh tế, mà nhu cầu thuốc bảo thực vật nơng nghiệp cịn cao, tiền đề để công ty ngày phát triển, mở rộng quy mô, thị trường Để phận quản lý phù hợp với phát triển công ty, công ty nên tuyển dụng đạo tạo nguồn nhân lực có trình độ cao theo phương châm tinh giảm gọn nhẹ khơng chồng chéo để tránh tình trạng cơng việc bị dồn cho phận nên bổ sung phịng ban  Về cơng tác kế tốn tiền lương sách đãi ngộ với người lao 79 động Để cơng tác lao động có hiệu cơng ty cần đào tạo, nâng cao trình độ quản lý cán quản lý tiến hành rà soát lại lực lượng lao động xếp họ vào vị trí, phù hợp với lực người để từ họ phát huy sở trường mình, góp phần thức đẩy hiệu sản xuất kinh doanh  Đối với việc quản lý thời gian lao động, việc theo dõi chặt chẽ số ngày công thông qua Bảng chấm công, công ty cần theo dõi thêm số làm việc người lao động thẻ chấm công số công ty áp dụng Thẻ chấm công: Giờ đến, bảo vệ ghi chép yêu cầu người lao động ký xác nhận Cuối ngày thẻ chấm công ghi chép vào bảng chấm công làm tính lương, đồng thời theo dõi số làm việc tháng, số làm thêm tháng  Cơng tác tiền lương, tiền thưởng khơng có tác dụng phận tiền lương, tăng thu nhập cho người lao động mà đòn bẩy quan trọng thúc đẩy người lao động làm việc tốt Có nhiều hình thức thưởng lương hợp lý để khuyến khích người lao động làm việc chăm chỉ, đưa sáng kiến Coi tiền thưởng đòn bẩy kinh tế quan trọng sau tiền lương có tác dụng khuyến thích người lao động cơng ty làm việc hăng hái, nhiệt tình hơn, tự phấn đấu để khơng ngừng nâng cao suất lao động, nâng cao công tác quản lý, tiết kiệm chi phí sản xuất đem lại nguồn lợi cho cơng ty  Áp dụng nhiều hình thức tiền thưởng: thưởng sáng kiến kỹ thuật, cải tiến tổ chức kinh doanh cho cán kỹ thuật cán quản lý Tăng cường quản lý lao động, bồi dưỡng chuyên mơn nghiệp vụ Điều địi hỏi trình độ văn hố, kỹ thuật người lao động Vì nói chiến lược phát triển người yếu tố quan trọng giúp doanh nghiệp phát triển bền vững theo chiều sâu  Để đánh giá mức thưởng công ty nên dựa theo số tiêu sau: 80 + Đảm bảo ngày công lao động + Chấp hành kỷ luật lao động, nội quy công ty + Đề xuất sáng kiến, cải tiến tổ chức lao động  Để khuyến khích tinh thần làm việc người lao động, ngồi việc tính lương theo thời gian kết hợp với hệ số lương, phân loại lao động Cơng ty nên đề sách thưởng phạt rõ ràng người lao động làm việc tốt nhận thêm khoản tiền thưởng, ngược lai làm việc không tốt gây hậu đến suất bị trừ khoản tiền định gọi tiền phạt Mức độ phạt cơng ty cần có định cụ thể phổ biến đến người lao động Khoản tiền thưởng cho người lao động lấy từ "Quỹ khen thưởng phúc lợi"  Khen thưởng: + Hàng tháng, quý công ty trích phần để chia cho tồn người lao động cơng ty để động viên khuyến khích họ, thể quan tâm cơng ty đến người lao động + Phần dùng để khen thưởng cho phận, cá nhân hồn thành tơt nhiệm vụ giao, có sáng kiến, thưởng cho nhân viên ký kết hợp đồng  Phúc lợi: Cũng quỹ tiền lương, quỹ lập sở trích phần lợi nhuận cơng ty Quỹ để chi trả vào câc dịp tổng kết cuối năm, ngày lễ, tết, tạo khơng khí phấn khởi chung cho công ty Đồng thời, phần quỹ phúc lợi sử dụng để tổ chức tham quan, hoạt động thể thao văn nghệ Như vậy, công ty tạo niềm tin nhiệt tình công việc, tập thể người lao động  Về máy kế toán Thường xuyên đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ, kiến thức đặc biệt trình độ tin học chuẩn mực kế toán ... sâu vào phần hành kế toán bán hàng xác định kế kinh doanh công ty cổ phần Nicotex Thái Bình Bài viết em chia làm phần: Phần 1: Tổng quan đặc điểm kinh tế tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh. .. ty Cổ phần Nicotex Thái Bình Em xin chân thành cảm ơn! PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN NICOTEX THÁI BÌNH 1.1 Lịch sử hình... kinh doanh Công ty cổ phần Nicotex Thái Bình Phần 2: Thực trạng tổ chức kế tốn Cơng ty cổ phần Nicotex Thái Bình Phần : Đánh giá thực trạng tổ chức kế tốn Cơng ty cổ phần Nicotex Thái Bình Do hiểu