Hoàn thiện và xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ và vừa trên địa bàn thành phố Cần Thơ

134 415 2
Hoàn thiện và xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ và vừa trên địa bàn thành phố Cần Thơ

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

1 B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T Tp. HCM TRN QU ANH Chuyên ngành: K toán Mã s: 60.34.30 LUN VN THC S KINH T NGI HNG DN KHOA HC PGS.TS. HÀ XUÂN THCH TP. H Chí Minh – Nm 2010 2 LI M U CHNG 1: C S LÝ LUN V H THNG KIM SOÁT NI B 1 1.1. KHÁI NIM V H THNG KIM SOÁT NI B 1.1.1. Lch s hình thành và phát trin 1.1.2. Khái nim v h thng kim soát ni b 1.2.3. Ý ngha và tác dng ca vic xây dng h thng kim soát ni b trong doanh nghip 1.2. CÁC B PHN CU THÀNH H TH NG KIM SOÁT NI B 1.2.1. Môi trng kim soát 1.2.2. ánh giá ri ro 1.2.3. Hot đng kim soát 1.2.4. Thông tin và truyn thông 1.2.5. Giám sát 1.3. C IM XÂY DNG H THNG KIM SOÁT NI B TRONG DOANH NGHIP NH VÀ VA 1.3.1. Khái nim và phân loi doanh nghip nh và va 1.3.2. c đim xây dng h thng kim soát ni b trong doanh nghip nh và va 1.4. HN CH TIM TÀNG CA H THNG KIM SOÁT NI B 1.5. KINH NGHIM XÂY DNG H THNG KIM SOÁT NI B TRÊN TH GII KT LUN CHNG 1 1 1 5 6 7 7 9 11 13 14 14 14 17 20 21 24 CHNG 2: THC TRNG KHO SÁT H THNG KIM SOÁT NI B TRONG CÁC DOANH NGHIP NH VÀ VA TRÊN A BÀN THÀNH PH CN TH 2.1. TNG QUAN V DOANH NGHIP NH VÀ VA TRÊN A BÀN THÀNH PH  CN TH 25 25 3 2.1.1. Tng quan v doanh nghip nh và va ti thành ph Cn Th 2.1.2. Tng quan v doanh nghip nh và va trong mu nghiên cu 2.2. THC TRNG KHO SÁT H THNG KIM SOÁT NI B TRONG CÁC DOANH NGHIP NH VÀ VA TRÊN A BÀN TP. CN TH 2.2.1. Môi trng kim soát 2.2.1.1. Trit lý qun lý và phong cách điu hành 2.2.1.2. C cu t chc và phng pháp y quyn 2.2.1.3. Cam kt v nng l c ca nhân viên và chính sách ngun nhân lc 2.2.1.4. S trung thc và các giá tr đo đc 2.2.1.5. Hi đng qun tr và Ban kim soát 2.2.2. ánh giá ri ro 2.2.2.1. Nhn dng ri ro 2.2.2.2. ánh giá ri ro 2.2.2.3. Bin pháp đi phó ri ro 2.2.3. Hot đng kim soát 2.2.3.1. Phân chia trách nhim 2.2.3.2. Kim soát quá trình x lý thông tin 2.2.3.3. Kim soát vt cht 2.2.3.4. Phân tích rà soát 2.2.4. Thông tin và truyn thông 2.2.5. Giám sát 2.3. ÁNH GIÁ H THNG KIM SOÁT NI B CA CÁC DOANH NGHIP NH VÀ V A TRÊN A BÀN THÀNH PH CN TH 2.3.1. Nhng đim mnh ca h thng kim soát ni b 2.3.2. Nhng đim yu ca h thng kim soát ni b 2.3.3. Nhng nguyên nhân ch yu nh hng đn vic cha xây dng và cha hoàn thin h thng kim soát ni b trong các doanh nghip KT LUN CHNG 2 25 27 32 32 32 34 37 42 45 48 48 50 52 52 52 53 57 60 63 66 69 69 71 72 75 4 CHNG 3: HOÀN THIN VÀ XÂY DNG H THNG KIM SOÁT NI B CHO CÁC DOANH NGHIP NH VÀ VA TRÊN A BÀN THÀNH PH CN TH 3.1. QUAN IM HOÀN THIN VÀ XÂY DNG H THNG KIM SOÁT NI B CHO CÁC DOANH NGHIP NH VÀ VA TRÊN A BÀN THÀNH PH CN TH 3.2. HOÀN THIN VÀ XÂY DNG H THNG KIM SOÁT NI B CHO CÁC DOANH NGHIP NH VÀ VA TRÊN A BÀN THÀNH PH CN TH 3.2.1. V phía các doanh nghip 3.2.1.1. i vi các b phn ca h thng kim soát ni b 3.2.1.2. i vi tng chc nng trong doanh nghip 3.2.2. V phía các c quan qun lý nhà nc 3.2.2.1. Cng c kin thc v h thng kim soát ni b trong các chng trình đào to 3.2.2.2. Tng cng các dch v tr giúp doanh nghip 3.2.2.3. Xây dng khuôn mu lý thuyt v h thng ki m soát ni b ca Vit Nam KT LUN CHNG 3 KT LUN 76 76 77 77 77 86 89 89 89 90 92 93 5 1. S CN THIT CA  TÀI Ngày nay, h thng kim soát ni b (KSNB) đóng mt vai trò ht sc quan trng trong hot đng kinh t ca các doanh nghip và t chc. H thng KSNB giúp các nhà qun tr qun lý hu hiu và hiu qu hn các ngun lc kinh t ca công ty mình, gim thiu nhng yu t bt ng xy ra gây tác đng xu ti ho t đng ca doanh nghip, điu đó đã góp phn hn ch ti đa nhng ri ro phát sinh trong quá trình hot đng sn xut kinh doanh. i vi nhà qun lý trong các doanh nghip ln  Vit Nam thì h cng đã nhn thc đc tm quan trng ca h thng KSNB. Nhng đi vi các doanh nghip nh và va thì cha nhn thc rõ tm quan trng ca KSNB ho c cha xây dng cho mình nhng h thng KSNB hu hiu. iu này cng d hiu bi nhiu doanh nghip đang trong giai đon chuyn đi t mt hình thái kinh t c sang mt h thng vn hành mi, đ tn ti và hi nhp vi nn kinh t quc t trong khi ngun lc có hn, doanh nghip phi giành cho mình nhng u tiên mang tính thit y u hn. Tuy nhiên, xét v lâu dài, thit ngh nhng doanh nghip này cn to dng nn tng cho nhng phát trin bn vng thông qua vic thit k h thng KSNB hu hiu. ây là mt trong nhng vic làm ht sc c th đ nâng cao hot đng ca doanh nghip, thông qua đó góp phn nâng cao nng lc cnh tranh trong quá trình hi nhp kinh t quc t. Tuy nhiên, đây là công vic c a c mt quá trình vi nhiu n lc c v thi gian, vt cht và trí tu ca doanh nghip. Thành ph Cn Th có th xem nh là thành ph trung tâm  đng bng sông Cu Long; là ni có tc đ phát trin khá cao, và đa phn nhng doanh nghip là doanh nghip nh và va, cha quan tâm nhiu đn vic xây dng h thng KSNB trong doanh nghip, nên đc chn làm đa bàn đ ti n hành nghiên cu. Chính vì nhng lý do trên mà đ tài “Hoàn thin và xây dng h thng kim soát ni b cho các doanh nghip nh và va trên đa bàn thành ph Cn Th” cn thit đc thc hin đ nghiên cu sâu hn v lnh vc này. 6 2. MC TIÊU NGHIÊN CU Mc tiêu chung Mc tiêu chung ca đ tài là tìm hiu v thc trng h thng KSNB trong các doanh nghip nh và va  thành ph Cn Th, thông qua đó ngi vit đ xut nhng gii pháp nhm hoàn thin và xây dng h thng KSNB cho các doanh nghip này. Mc tiêu c th - Nghiên cu lý lun v h thng KSNB trên th gii cng nh tham kho kinh nghi m xây dng h thng KSNB trên th gii. - Kho sát thc trng và đánh giá h thng KSNB trong các doanh nghip nh và va  thành ph Cn Th, đng thi kho sát h thng KSNB tng đi khá hoàn chnh ti công ty C phn Thng nghip Tng hp Cn Th. -  xut mt s gii pháp đ hoàn thin và xây dng h thng KSNB cho các doanh nghip nh và v a  thành ph Cn Th. 3. I TNG VÀ PHM VI NGHIÊN CU i tng nghiên cu  tài là nghiên cu thc trng xây dng h thng KSNB trong các doanh nghip nh và va  thành ph Cn Th. Phm vi nghiên cu - Thi gian nghiên cu: đ tài đc thc hin t tháng 09/2009 đn 07/2010; s liu s cp đc thu thp t tháng 10/2009 đn tháng 01/2010; s liu th cp đc thu thp t nm 2005 – 2009. - Không gian nghiên cu: đ tài ch kho sát thc trng xây dng h thng KSNB trong các doanh nghip nh và va ti qun Ninh Kiu, qun Bình Thy và qun Cái Rng trên đa bàn thành ph Cn Th. Thành ph Cn Th gm 5 qun (Ninh Kiu, Bình Thy, Cái Rng, Ô Môn và Tht Nt) và 4 huyn (Phong in, C , Vnh Thnh và Thi Lai). S l ng doanh nghip trong tng đa bàn đa s tp trung vào 3 qun trung tâm ca thành ph (Ninh Kiu, Bình Thy, Cái Rng); còn nhng qun, huyn còn li s lng doanh 7 nghip không nhiu và ch yu ti đây ngi dân tp trung vào sn xut nông nghip. Vì nhng lí do đó đ tài ch tp trung nghiên cu h thng KSNB trong nhng doanh nghip trên đa bàn 3 qun này. - Gii hn ca đ tài: + i tng kho sát là các doanh nghip nh và va (gm các doanh nghip siêu nh, nh và va), không kho sát các doanh nghip có qui mô ln. +  tài tip cn h thng KSNB theo nm b  phn cu thành ch không tip cn kim soát ni b theo tng chu trình nghip v, nên ch th hin h thng KSNB di góc nhìn chung nht. +  tài tip cn theo hng “có” hoc “không có” xây dng mt s yu t trong các b phn cu thành h thng KSNB, ch cha đnh lng đuc cht lng ca toàn b h thng KSNB. 4. PHNG PHÁP NGHIÊN C U Phng pháp thu thp s liu Phng pháp thu thp s liu s cp đc s dng trong đ tài là phng pháp chn mu ngu nhiên. S liu s cp đc thu thp bng phng pháp phng vn trc tip t 96 doanh nghip nh và va  3 qun: Ninh Kiu, Bình Thy và Cái Rng. i tng đc phng vn là (tng) giám đc, phó (tng) giám đ c, k toán trng đã làm vic lâu nm ti các doanh nghip. Các đi tng này đc yêu cu tr li bng câu hi bao gm 96 câu hi đ cung cp nhng thông tin cn thit cho các mc tiêu nghiên cu. S liu th cp đc thu thp t Cc Thu thành ph Cn Th, Niên giám Thng Kê thành ph Cn Th, Tng cc thng kê,… Phng pháp phân tích s liu Ph ng pháp đc s dng đ đánh giá thc trng xây dng h thng KSNB là phng pháp thng kê mô t, phng pháp tng hp và phng pháp so sánh. Da vào thc trng và kt qu phân tích đ đa ra gii pháp hoàn thin và xây dng h thng KSNB cho các doanh nghip. 8 5. Ý NGHA KHOA HC VÀ THC TIN CA  TÀI NGHIÊN CU  tài nghiên cu thc trng xây dng h thng KSNB ti các doanh nghip nh và va trên đa bàn thành ph Cn Th da trên s vn dng nn tng khuôn mu lý thuyt v h thng KSNB ca y Ban COSO và kinh nghim xây dng h thng KSNB cho các doanh nghip nh và va trên th gii. Trên c s đánh giá nhng u nhc đim và tìm hiu các nguyên nhân dn đn vic hn ch trong xây dng h thng KSNB, đ tài đa ra các gii pháp có ý ngha ht sc quan trng, giúp các doanh nghip nh và va trên đa bàn thành ph Cn Th hoàn thin và xây dng h thng KSNB ca mình ngày càng hu hiu hn. Bên cnh đó, đ tài còn đa ra bng đ xut các tiêu chí v h thng KSNB đ hng dn cho các doanh nghi p nh và va có c s đ hoàn thin và xây dng h thng KSNB ca mình.  tài là tài liu có giá tr cho các nhà qun lý ti thành ph Cn Th nói riêng, các doanh nghip nh và va  Vit Nam nói chung và các c quan chc nng trong vic thy đc thc trng cng nh tm quan trng ca h thng KSNB. T đó tip tc hoàn thin và có các gii pháp c th đ h ng dn cho các doanh nghip hoàn thin h thng KSNB ca mình, thông qua đó giúp nâng cao hiu qu hot đng ca doanh nghip và góp phn phát trin nn kinh t Vit Nam hi nhp ngày càng sâu vào nn kinh t th gii. 6. KT CU CA  TÀI Kt cu ca đ tài gm 3 chng: Chng 1: C s lý lun v h thng kim soát ni b Chng 2: Th c trng xây dng h thng kim soát ni b trong các doanh nghip nh và va trên đa bàn thành ph Cn Th Chng 3: Hoàn thin và xây dng h thng kim soát ni b cho các doanh nghip nh và va trên đa bàn thành ph Cn Th. 9 CHNG 1 1.1. KHÁI NIM V H THNG KIM SOÁT NI B 1.1.1. Lch s hình thành và phát trin * Giai đon tin COSO 1 (t nm 1992 tr v trc) Khái nim KSNB bt đu xut hin vào đu th k 20 vi ý ngha là mt công c ca kim toán hn là công c ca qun tr. Trong giai đon đu, mc tiêu ca KSNB là bo v tài sn (đc bit là tin mt) khi s bin th ca nhân viên. Nhng khái nim nh là: k toán không kiêm nhim th qu, phi u chi phi đc xét duyt, tin phi đc kim kê… đc đa ra; đây là nhng vn đ đc rút ra trong quá trình đi kim toán. Dn dn khái nim này rng hn, nhng nguyên tc áp dng đi vi tin cng có th áp dng đc đi vi các tài sn khác, nh hàng tn kho, tài sn c đnh,… Nm 1929, khái nim KSNB đc đ cp chính thc trong Công b ca Cc D tr Liên bang Hoa K (Federal Reserve Bulletin) - tin thân ca chun mc kim toán Hoa Kì - nh là mt c s đ phc v cho vic ly mu th nghim ca kim toán viên. Theo đó, KSNB đc đnh ngha là mt công c đ bo v tin và các tài sn khác đng thi thúc đy nâng cao hiu qu hot đng. Nm 1936, Hip hi k toán viên công chng Hoa K (AICPA) ban hành báo cáo có t a đ “Kim tra báo cáo tài chính bi nhng kim toán viên”, mà KSNB đc đnh ngha nh là “các bin pháp và cách thc đc chp nhn và thc hin trong mt t chc đ bo v tin và các tài sn khác cng nh kim tra s chính xác trong ghi chép ca s sách”. n nm 1949, mt báo cáo đc bit ca AICPA đã m rng hn đnh ngha v KSNB, là “c cu t chc và tt c  nhng bin pháp, cách thc liên quan đc chp nhn và thc hin trong mt t chc đ bo v tài sn, kim tra s chính xác và đáng tin cy ca s liu k toán, thúc đy hot đng có hiu qu, khuyn 1 COSO: Committee of Sponsoring Organization 10 khích tuân th các chính sách ca ngi qun lý”. Nh vy, báo cáo này đã công nhn thêm hai tác dng ca KSNB là “nâng cao hiu qu hot đng ca đn v” (tc là khi chúng ta t chc tt, hn ch đc nhng gian ln sai sót xy ra thì hot đng ca chúng ta s có hiu qu hn) và “khuyn khích s tuân th chính sách”. Trong hn 40 nm sau đó, AICPA đã son tho và ban hành nhiu chun mc đ c p đn nhng khái nim và khía cnh khác nhau ca KSNB nh SAP 29 (1958), SAP 54 (1972), SAP 55 (1988),… trong đó tp trung vào phân bit KSNB v qun lý và KSNB v k toán, các b phn ca KSNB, … Nhng b phn ca KSNB này tr thành đim tham kho cho nhng tranh lun v khái nim, đc bit là đi vi vic ban hành báo cáo COSO 1992. Nh vy, trong sut giai đon này, khái nim v KSNB đã không ngng đc m rng ra; t nhng th tc bo v tài sn, ghi chép s sách đn vic nâng cao hiu qu hot đng cho đn v và khuyn khích tuân th nhng chính sách. Tuy nhiên, nó vn ch dng li là mt phng tin phc v cho các kim toán viên trong quá trình đi kim toán báo cáo tài chính. * Báo cáo COSO (nm 1992) Nguyên nhân trc tip ca s hình thành Báo cáo COSO 1992 có th nói là t nhng gian ln ti các công ty  Hoa K, đc bit là các công ty c phn. Song hành cùng vi quá trình phát trin c a các công ty  Hoa K là s gia tng quy mô ca các gian ln gây ra nhng thit hi khng l cho nn kinh t. Vì vy, nhiu t chc đã ra đi đ kho sát và tìm cách khc phc vn đ này. Nm 1985, Hi đng quc gia Hoa k v chng gian ln báo cáo tài chính (The National Commission on Fraudulent Financial Reporting) hay còn gi là y ban Treadway (Treadway Commission) đc ra đi đ chuyên điu tra v vn đ này. COSO là mt y ban nhm h tr cho y ban Treadway. COSO bao gm nm t chc hàng đu trong lnh vc tài chính, k toán, kim toán là: Hip hi k toán viên công chng M (AICPA), Hi k toán M (AAA), Hip hi kim toán viên ni b (IIA), Hip hi qun tr viên tài chính (FEI) và Hip hi k toán viên qun tr (IMA). [...]... H DOANH NGHI P NH TH NG KI M SOÁT N I B TRONG VÀ V A 1.3.1 Khái ni m và phân lo i doanh nghi p nh và v a Nói d a trên n doanh nghi p nh và v a là nói n cách phân lo i doanh nghi p l n hay qui mô c a các doanh nghi p Vi c phân lo i doanh nghi p ph thu c vào nhi u tiêu th c và không có m t s phân lo i chung nào trên bình di n qu c t M t s qu c gia trên th gi i xác nh theo các tiêu th c c li t kê trong... KSNB cho các doanh nghi p nh và v a nh sau: - i v i môi tr ng ki m soát Các doanh nghi p nh và v a có th áp d ng các y u t c a môi tr ng ki m soát khác h n so v i các doanh nghi p l n Ví d nh : M t doanh nghi p nh và v a có th không c n thi t ban hành các quy t c i u ó không có ngh a là không quan tâm m nh tính trung th c và các giá tr là nhân t quy t nh n thái o c o c b ng v n b n nh ng n v n hóa doanh. .. a H QT và c a Ban ki m soát có nh h ng quan tr ng Các nhân t soát g m: m c n môi tr c xem xét ng ki m soát ánh giá s h u hi u c a H QT và Ban ki m c l p, kinh nghi m và uy tín c a các thành viên trong H QT và Ban ki m soát, và m i quan h c a h v i b ph n ki m toán n i b và ki m toán c l p - Tri t lý qu n lý và phong cách i u hành Tri t lý qu n lý th hi n qua quan i m và nh n th c c a ng phong cách i... n c u thành c a h th ng KSNB; c ng nh tham kh o kinh nghi m xây d ng h th ng KSNB trên th gi i Các n i dung này là n n t ng d ng m t h th ng KSNB h u hi u, ó có c s có th hi u c bi t cho các doanh nghi p nh và v a T ti n hành kh o sát và ánh giá th c tr ng c a h th ng KSNB trong các doanh nghi p nh và v a trên a bàn thành ph C n Th K t qu kh o sát và ánh giá th c tr ng Ch c khuôn m u c a vi c xây c... c a vi c xây c trình bày chi ti t trong ng 2 c a Lu n v n – “Th c tr ng xây d ng h th ng KSNB trong các doanh nghi p nh và v a trên a bàn thành ph C n Th ” 33 CH 2.1 T NG QUAN V THÀNH PH NG 2 DOANH NGHI P NH VÀ V A TRÊN A BÀN C N TH 2.1.1 T ng quan v doanh nghi p nh và v a t i thành ph C n Th Thành ph C n Th là m t trong n m thành ph tr c thu c Trung (Hà N i, TP H Chí Minh, H i Phòng, chính ph ra... Theo s li u c a T ng c c th ng kê, tính n ngày 31 tháng 12 n m 2008 t i thành ph C n Th có 3.125 doanh nghi p ang ho t nghi p có quy mô nh và v a S l thành ph C n Th ng và a s các doanh ng doanh nghi p nh và v a trên c phân b theo qu n, huy n nh sau: a bàn 34 B ng 2.1: S L TRÊN NG DOANH NGHI P NH A BÀN THÀNH PH VÀ V A C N TH vt: doanh nghi p Qu n, Huy n 2005 2006 2007 2008 2009 Ninh Ki u 798 1.011 1.336... trong các doanh nghi p có quy mô l n V i k thu t thông tin và tin h c hoá nh ngày nay thì các thông tin n i b có th c x lý h u hi u trong m i doanh nghi p, không phân bi t quy mô H th ng thông tin trong các doanh nghi p nh và v a báo cáo v các thông tin bên ngoài doanh nghi p, các ho t ng, các i u ki n, nh ng h th ng này có h u hi u hay không còn ph thu c nhi u vào kh n ng nh n th c và ki m soát c a các. .. c p cao và các nhân viên th các doanh nghi p nh và v a gi a nhà ng h u hi u h n các doanh nghi p l n, b i vì có ít c p qu n lý h n Các kênh truy n thông doanh nghi p nh và v a th ng c th c hi n thông qua vi c ti p xúc, g p g , h i h p hàng ngày gi a nh ng nhà qu n lý c p cao v i nhân viên và v i s - óng góp không nh c a các khách hàng và các nhà cung c p i v i giám sát Ho t ng giám sát các doanh nghi... c xây d ng h th ng KSNB - D xây d ng h th ng KSNB t t cho các doanh nghi p có quy mô nh h n là quy mô l n b i vì nhân s ít, ít c p qu n lý và g n g i h n trong giao ti p Xây d ng h th ng KSNB cho các doanh nghi p t khi ch a có gì s d th c hi n h n so v i các doanh nghi p ph thu c nhi u vào công ty m - Nh ng doanh nghi p có t c nhi u n các ch s t ng tr phát tri n nhanh thì nhà qu n lý chú tr ng ng và. .. t, dây c v i s li u trên s c a doanh nghi p mình 28 Các doanh nghi p v a có th có b ph n ki m toán n i b vi c ánh giá riêng bi t Các doanh nghi p nh thì ph i d a vào k toán có toán viên th c hi n i ng nhân viên c các ánh giá ki m soát M t vài doanh nghi p yêu c u các ki m c l p ph i ánh giá v tính hi u qu c a h th ng ki m soát c a h Do c c u t ch c b gi i h n, các th t c ki m soát còn thi u h t s . 3: HOÀN THIN VÀ XÂY DNG H THNG KIM SOÁT NI B CHO CÁC DOANH NGHIP NH VÀ VA TRÊN A BÀN THÀNH PH CN TH 3.1. QUAN IM HOÀN THIN VÀ XÂY DNG H THNG KIM SOÁT NI B CHO CÁC DOANH. NGHIP NH VÀ VA TRÊN A BÀN THÀNH PH CN TH 3.2. HOÀN THIN VÀ XÂY DNG H THNG KIM SOÁT NI B CHO CÁC DOANH NGHIP NH VÀ VA TRÊN A BÀN THÀNH PH CN TH 3.2.1. V phía các doanh. SOÁT NI B TRONG CÁC DOANH NGHIP NH VÀ VA TRÊN A BÀN THÀNH PH CN TH 2.1. TNG QUAN V DOANH NGHIP NH VÀ VA TRÊN A BÀN THÀNH PH  CN TH 25 25 3 2.1.1. Tng quan v doanh

Ngày đăng: 18/05/2015, 03:58

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan