TR B NG GIÁO D C VÀ ÀO T O I H C KINH T TP.H CHÍ MINH _ LU N V N TH C S KINH T HỒN THI N CƠNG TÁC K TỐN T I CÁC CƠNG TY CH NG KHỐN VI T NAM Chuyên ngành: K toán – Ki m Toán K15 Ng ih Ng i th c hi n: Tr n Lan H TP.H ng d n khoa h c: PGS TS Võ V n Nh CHÍ MINH - 2009 ng M CL C Danh m c ch vi t t t Danh m c b ng bi u s L im u Trang CH NG 1: M T S V N CHUNG V T CH C CÔNG TÁC K TỐN TRONG DOANH NGHI P 1.1 Vai trị c a k tốn t ch c cơng tác k tốn doanh nghi p .1 1.1.1 Vai trị c a k toán 1.1.2 Vai trò yêu c u c a t ch c cơng tác k tốn 1.1.2.1 Vai trò c a t ch c cơng tác k tốn 1.1.2.2 Yêu c u t ch c công tác k tóan 1.2 N i dung c a t ch c k toán doanh nghi p 1.2.1 T ch c b máy k toán .3 1.2.2 T ch c v n d ng b ph n c u thành b ph n k toán 1.2.2.1 T ch c h th ng ch ng t k toán 1.2.2.2 T ch c h th ng tài kho n .6 1.2.2.3 T ch c h th ng s 1.2.2.4 T ch c cung c p thông tin – h th ng báo cáo k toán 1.2.3 T ch c ki m tra k toán 1.2.4 T ch c phân tích ho t ng kinh t 1.2.5 Trang b c s v t ch t .9 1.3 c i m t ch c cơng tác k tốn cơng ty ch ng khoán 10 1.3.1 c i m ho t 1.3.1.1 S ng c a cơng ty ch ng khốn .10 i 1.3.1.2 Các ho t 1.3.2 Các nhân t khoán c i m c a Cơng ty ch ng khốn 10 ng c a cơng ty ch ng khốn t i Vi t Nam 12 nh h ng t ch c k tốn cơng ty ch ng 13 1.3.2.1 Qui nh c a nhà n c v vi c thành l p, t ch c ho t ng c a cơng ty ch ng khốn 13 1.3.2.2 S phát tri n c a th tr ng ch ng khoán v i yêu c u hoàn thi n b máy t ch c c a công ty ch ng khoán 14 1.3.2.3 Các qui nh v n b n pháp lu t v t ch c k tốn .15 1.3.2.4 Vai trị c a cơng ty ch ng khoán 16 1.3.2.5 Ng i s d ng thông tin c n thi t 17 1.3.2.6 H th ng ki m soát n i b .17 1.3.2.7 ng d ng công ngh thông tin 17 1.3.3 CH c i m t ch c công tác k toán 18 NG 2: TÌNH HÌNH T CH C CƠNG TÁC K CÁC CƠNG TY CH NG KHOÁN VI T NAM 2.1 Gi i thi u t ng quát v tình hình ho t cơng ty ch ng khốn TỐN T I ng c c u t ch c c a Vi t Nam hi n 23 2.1.1 Tình hình ho t ng 23 2.1.1.1 B c tranh t ng th v th tr ng ch ng khốn cơng ty ch ng khốn .23 2.1.1.2 Th c tr ng kinh doanh c a công ty ch ng khoán giai o n 2000 – 2008 .25 2.1.2 C c u t ch c 33 2.2 c i m thơng tin k tốn it ng s d ng thơng tin k tốn .35 2.2.1 c i m thơng tin k tốn t i cơng ty ch ng khoán .35 2.2.2 it ng s d ng thơng tin k tốn 36 2.2.2.1 Khách hàng c a công ty 36 2.2.2.2 Ban i u hành it ng bên 36 2.3 Tình hình t ch c cơng tác k tốn t i cơng ty ch ng khốn 37 2.3.1 V h th ng ch ng t k toán 38 2.3.2 T ch c h th ng s 40 2.3.3 T ch c b máy k toán t i cơng ty ch ng khốn .41 2.3.4 T ch c thu nh n ki m tra thông tin k toán .45 2.3.5 T ch c cung c p thông tin 47 2.3.6 V c s v t ch t ph c v cho cơng tác k tốn .49 2.3.7 H th ng tài kho n ph 2.3.8 T ch c phân tích ho t 2.4 ng pháp h ch toán 52 ng kinh t doanh nghi p 56 ánh giá tình hình t ch c cơng tác k tốn t i cơng ty ch ng khốn hi n 57 2.4.1 u i m: 57 2.4.2 Nh CH c i m, h n ch nguyên nhân .58 NG 3: GI I PHÁP HỒN THI N T TỐN CH C CƠNG TÁC K CƠNG TY CH NG KHỐN T I VI T NAM 3.1 Quan i m m c tiêu hoàn thi n 63 3.1.1 Quan i m: .63 3.1.2 M c tiêu hoàn thi n: 63 3.2 Gi i pháp c th : 64 3.2.1 Gi i pháp hoàn thi n c ch tài 64 3.2.1.1 Xây d ng ph ng án c th cho vi c m b o an toàn tài 64 3.2.1.2 Xây d ng chi n l c tài ng n h n dài h n 65 3.2.1.3 Xây d ng c ch qu n lý tài t p trung t ch 65 3.2.1.4 Cho phép kh i tr c ti p kinh doanh ngu n v n c t ch c c p 65 3.2.1.5 Tìm ki m ngu n v n bên 66 3.2.1.6 Nâng cao n ng l c c a b máy qu n lý tài cơng ty 66 3.2.2 Gi i pháp hoàn thi n b ph n c u thành h th ng k toán 67 3.2.2.1 L u tr ch ng t 67 3.2.2.2 Hoàn ch nh m t s n i dung ph 3.2.2.3 ng pháp k toán 67 t o nhân l c k toán t i cơng ty ch ng khốn .75 3.2.2.4 Gi i pháp ng d ng công ngh thông tin 76 3.3 Ki n ngh .78 3.3.1 Ki n ngh v i C quan nhà n c 78 3.3.1.1 Ki n ngh v i C quan ban hành Lu t qui nh .78 3.3.1.2 Ki n ngh v i y ban ch ng khoán .80 3.3.1.3 Ki n ngh v i S giao d ch ch ng khoán Trung tâm l u ký 83 3.3.1.4 Ki n ngh v i Hi p h i ch ng khoán 85 3.3.2 Ki n ngh v i b n thân công ty ch ng khoán 86 3.3.2.1 T ng c ng h th ng ki m soát n i b 86 3.3.2.2 T ng c ng i ng ch t l ng nhân viên 87 K t lu n Danh m c tài li u tham kh o Ph l c 01: T ng h p t l doanh thu t ng Doanh thu c a m t s cơng ty ch ng khốn Ph l c 02: Danh sách cơng ty ch ng khốn làm kh o sát Ph l c 03: B ng kh o sát DANH M C CÁC CH BCTC: Báo cáo tài CK: Ch ng khốn CP: C phi u CTCK: Cơng ty ch ng khoán DN: Doanh nghi p KSNB: Ki m soát n i b OTC: th tr ng ch ng khoán t Repo: nghi p v mua/bán ch ng khốn có k h n TNHH: Trách nhi m h u h n TP.HCM: Thành ph H Chí Minh TK: Tài kho n TTCK: th tr ng ch ng khoán UBCK: y ban ch ng khoán VI T T T DANH M C CÁC B NG BI U VÀ S Trang B ng 2.1 Bi n ng c a ch s VNIndex v i s CP c niêm y t s cơng ty ch ng khốn c thành l p 23 B ng 2.2: C c u doanh thu b o lãnh phát hành t ng doanh thu 26 B ng 2.3: C c u doanh thu t doanh t ng doanh thu 28 B ng 2.4 - th ph n môi gi i n c n m 2008 29 B ng 2.5 – th ph n môi gi i cho nhà ut n c n m 2008 30 B ng 2.6: C c u doanh thu t v n kinh doanh t ng doanh thu 30 B ng 2.7: C c u doanh thu t v n t ng doanh thu 31 B ng 2.8 Xây d ng h th ng ch ng t k toán: 38 B ng 2.9 Ki m soát n i b i v i ch ng t 38 B ng 2.10 Các v n chung liên quan B ng 2.11 Các v n liên quan n b máy k toán doanh nghi p 41 B ng2.12 Bi n pháp nâng cao trình B ng 2.13 Ki m sốt n i b n h th ng s k toán 40 chuyên môn c a nhân viên 42 i v i t ch c b máy k toán 42 B ng 2.14 T ch c b máy k toán 43 B ng 2.15 Các v n B ng 2.16 Ho t liên quan n t ch c ki m tra k toán 46 ng ki m tra khác 46 B ng 2.17 Các bi u m u báo cáo doanh nghi p 47 B ng 2.18 Các v n liên quan B ng 2.19 Ki m soát n i b n báo cáo k toán qu n tr 48 i v i vi c cung c p thông tin k toán 49 B ng 2.20 Các v n liên quan n c s v t ch t 50 B ng 2.21 Các v n liên quan n ph n m m k toán 50 B ng 2.22 Các v n chung liên quan n h th ng tài kho n 52 B ng 2.23 Tính linh ho t c a h th ng tài kho n 52 B ng 2.24 V n d ng nguyên t c ph ng pháp k toán 53 B ng 2.25 ghi nh n doanh thu 54 B ng 2.26 – T ch c phân tích thơng tin 56 S 2.1: S c c u t ch c b ph n t i cơng ty ch ng khốn 34 L IM Lý ch n S U tài: i c a th tr ng ch ng khoán Vi t Nam ánh d u t ng b nh p c a n n kinh t Vi t Nam v i th gi i, ng th i c ng ánh d u b c hòa c phát tri n m i c a Vi t Nam vào sân ch i tài Qua n m ho t ng, th tr ch ng khốn Vi t Nam khơng ng ng phát tri n t thành t u k tr thành kênh huy i m i ã ng c nhi u ng v n trung dài h n cho doanh nghi p S i c a qui ph m pháp lu t v th tr ng c a qu , qu ng ch ng khốn ho t nh ch tài trung gian: cơng ty ch ng khốn, cơng ty qu n lý u t góp ph n hồn thi n d n trình xây d ng th tr ng ch ng khốn cịn non tr t i Vi t Nam V i vai trò m t trung gian tài chính, ph i áp ng nh ng yêu c u ngày cao c a th tr ng ch ng khoán qui ph m pháp lu t vi c cơng ty ch ng khốn nghiên c u, xây d ng t ch c ho t ng công ty cho hi u qu , úng lu t i u hi n nhiên, b máy k toán m t b ph n khơng th tách r i q trình xây d ng ó T ch c k tốn t i cơng ty ch ng khốn m t l nh v c cịn m i mang tính c thù cao ang trình h c h i hoàn thi n t i Vi t Nam Xây d ng b máy k tốn t i cơng ty ch ng khốn cịn nh ng khó kh n, v m c nào? Nh ng v n i mc ns a c n hồn thi n q trình t ch c k toán nh ng i qui nh pháp lu t v t ch c công tác k tốn cơng ty ch ng khốn nh m theo k p t c Nam s ng c làm rõ phát tri n c a th tr ng ch ng khoán Vi t tài M c tiêu nghiên c u tài s t ng k t m t cách có h th ng ho t Ch ng khoán, giúp ng c th h n v ho t Vi t Nam i ng k toán t i Cơng ty c có th hình dung m t cách chung nh t n m b t ng c ng nh t ch c k toán t i cơng ty ch ng khốn ng th i úc k t t kinh nghi m th c ti n trình làm tài a nh ng nh n xét ki n ngh giúp hoàn thi n h n t ch c cơng tác k tốn t i Cơng ty Ch ng khốn, c ng nh v n b n pháp lý có liên quan Ph m vi nghiên c u gi i h n c a V i s khoán ang ho t tài: i c a h n 100 công ty ch ng khốn v i h n 90 cơng ty ch ng ng t p trung t i hai thành ph l n TP H Chí Minh Hà N i vi c nghiên c u ho t i u r t khó Do ó, ng t ch c k tốn c a tồn b cơng ty m b o tính kh thi dung l ng có h n c a tài, tài s gi i h n ph m vi sau: Nghiên c u th c ti n t ch c cơng tác k tốn m t s cơng ty ch ng khốn có tr s chi nhánh t i TP H Chí Minh Nghiên c u m t s v n lý lu n chung c a t ch c cơng tác k tốn Nh n m nh vào nghiên c u h th ng tài kho n, ch ng t , s sách, báo cáo k toán, b máy k tốn, ki m tra k tốn, phân tích ho t doanh nghi p v n t ch c trang b c s v t ch t k thu t ph c v cho vi c thu th p, x lý cung c p thông tin t ánh giá Ph ng kinh t ó a xu t hoàn thi n ng pháp nghiên c u Tác gi ch y u s d ng ph chi u, ph ng pháp l ch s logic, ph th i, tác gi s d ng ph ng pháp nh tính bao g m so sánh, ng pháp phân tích t ng h p… ng ng pháp th ng kê m t s m u làm c n c cho vi c ánh giá th c tr ng t ch c công tác t i cơng ty ch ng khốn K t c u c a i tài: ch Vi t Nam ng Ch ng 1: M t s v n Ch ng 2: Tình hình t ch c cơng tác k tốn t i cơng ty ch ng khốn Ch chung v t ch c k toán doanh nghi p Vi t Nam ng 3: Gi i pháp hồn thi n t ch c cơng tác k tốn t i cơng ty Ch ng khốn Vi t Nam CH M TS V N CHUNG V T NG CH C CƠNG TÁC K TỐN TRONG DOANH NGHI P 1.1 Vai trị c a k tốn t ch c cơng tác k tốn doanh nghi p 1.1.1 Vai trị c a k tốn K tốn trao c coi ngơn ng kinh doanh, m t nh ng ph ng ti n i thông tin c a m t doanh nghi p K tốn óng vai trị k t n i ngu n thông tin, t ng i chuy n giao sang m t lo t ng i nh n thông tin – nh ng ng l n bên c a doanh nghi p Các thông tin nhà qu n lý v i ho t kinh doanh Có r t nhi u M i it it ng c a i s d ng bên ng th i c u n i liên k t n v c ng nh liên k t n v v i mơi tr ng ng s d ng thơng tin trình bày báo cáo tài ng s d ng thơng tin khác l i có nhu c u thông tin c n cung c p khác - V i nhà qu n tr doanh nghi p Vai trị c a k tốn vi c cung c p thông tin cho nhà qu n tr nh m liên k t trình qu n lý v i liên k t doanh nghi p v i mơi tr ng bên ngồi - V i ch s h u Thông qua vi c xem xét thơng tin báo cáo k tốn h có th trách nhi m c a b ph n qu n lý ánh giá n ng l c doanh nghi p t t hay x u - V i nhà cho vay cung c p hàng hóa d ch v Các ngân hàng, t ch c tài c ng nh nhà cung c p hàng hóa, d ch v , tr c cho vay ho c cung c p u có nhu c u thơng tin v kh n ng toán c a doanh nghi p nh th Ngh a là, doanh nghi p ã có khơng? có kh n ng chi tr hay c thông tin h ph i s d ng thông tin c a k toán 66 67 CTCP CK Hoa Anh Cơng ty c ph n ch ng khốn Sài Gịn 68 91 CTCP CK Standard SSE SSJ SSI Công ty c ph n Ch ng khốn Sài Gịn Tourist 69 STSC TAS 70 41 CTCP CK Tràng An 71 85 CTCP CK Thành Công TCSC 72 CTCP CK Th ng Long TSC 73 98 CTCP CK Tr TSS 74 42 CTCP CK Thiên Vi t TVSC 75 44 TVSI 76 CTCP CK Tân Vi t Công ty TNHH ch ng khoán Ngân hàng TMCP Ngo i th ng Vi t Nam 77 68 CTCP CK B n Vi t VCS 78 33 CTCP CK R ng Vi t VDSC 79 87 CTCP CK Vi n ông VDSE ng S n VCBS T ng 03 nhà Viglacera s 02 Hoàng Qu c Vi t, Qu n C u Gi y, Tp Hà N i www.japan-sec.vn 6/30/2009 72 Nguy n Hu , Ph ng B n 6/8/2005 x www.ssi.com.vn Nghé -Q1.Tp HCM T ng 02 nhà s 02 Tr ng Tr c, Ph ng 1, Tp V ng Tàu, www.ssj.com.vn 11/14/2008 T nh Bà R a – V ng Tàu T ng 9, Tòa nhà Master Building, s 41-43 Tr n Cao 6/4/2009 Vân, Qu n 3, Tp H Chí Minh www.stsc.vn T ng 9, Tồ nhà 59 Quang www.tas.com.vn ; Trung, ph ng Nguy n Du, www.tas.vn 1/23/2007 x qu n Hai Bà Tr ng, Hà N i 36 Tây Th nh, ph ng Tây Th nh, Qu n Tân Phú, Tp www.tcsc.com.vn 6/24/2008 HCM 273 Kim Mã, Gi ng Võ, Ba www.thanglongsc.com ình, HN 6/8/2005 x T ng nhà s 168 Ng c www.tss.com.vn 2/18/2009 Khánh, Q.Ba ình, Tp Hà N i S 535 Kim Mã, qu n Ba www.tvs.vn 1/25/2007 ình, Hà N i T ng 5, s 152 Th y Khuê, 2/7/2007 www.tvsi.com.vn qu n Tây H , Hà N i T ng 12 & 17 Toà nhà cao c Vietcombank, 198 Tr n Quang 6/8/2005 x Kh i - Hà N i www.vcbs.com.vn S 67 Hàm Nghi, P.Nguy n www.vcsc.com.vn 12/25/2007 x Thái Bình, Q.1, TP HCM L u 3,4,5 Tòa Nhà Estar s 147 – 149 Võ V n T n, www.vdsc.com.vn 5/21/2007 x Ph ng 6, Qu n 3, Tp HCM S 80 Võ V n T n, P6, Q3, Tp 9/4/2008 www.vdse.com.vn H Chí Minh CN HCM CN HCM CN HCM 80 94 CTCP CK Nh t Vi t 81 76 82 CTCP CK Th ng m i Công nghi p Vi t Nam CTCK Ngân hàng Công th ng Vi t Nam 83 88 CTCP CK Toàn C u 84 72 CTCP CK Vincom 85 20 CTCP CK Qu c t Vi t Nam 86 70 CTCP CK Stock Mart Vi t Nam 87 21 CTCP CK VNDirect 88 61 CTCP CK VNS 89 54 CTCP CK Vina 90 29 91 26 CTCP CK Vi t Nam CT TNHH CK NH TMCP Các doanh Nghi p Qu c doanh Vi t Nam VFS VICS Vietinban ksc L u 03 nhà s 01 Ph m Vi t Chánh, Ph ng Nguy n C Trinh, Qu n 1, Tp H Chí Minh T ng 4, Toà nhà Hà Thành Plaza, 102 Thái Th nh, qu n ng a, Hà N i www.vfs.com.vn 3/9/2009 www.vics.com.vn www.vietinbanksc.co m.vn 3/26/2008 306 Bà Tri u -Hà N i T ng nhà 1015 Tr n Vinagloba H ng o, P5, Q5, Tp H Chí www.vinaglobal.com l Minh T ng t ng 15 tháp B – VINCOM Vincom City Tower, S 191 www.vincomsc.com.v n SC Bà Tri u, Hà N i 6/8/2005 x 9/8/2008 1/30/2008 T ng 3, tòa nhà 59, ph Quang Trung, ph ng Nguy n Du, Hai Bà Tr ng, Hà N i www.vise.com.vn 11/22/2006 x S 55 ph Hàm Long, Qu n www.gpsvietnam.vn 2/29/2008 Hoàn Ki m, TP Hà N i 01 Nguy n Th ng Hi n, ph ng Nguy n Du, qu n Hai VNDS Bà Tr ng, Hà N i www.vnds.com.vn 11/29/2006 x T ng 1, Tòa nhà VCCI, s VNS www.vnsc.com.vn 9/28/2007 Duy Anh, Hà N i L u 5, nhà Sun Wah, s www.vinasecurities.co 115 Nguy n Hu , Qu n 1, VNSC m 5/21/2007 Tp.H Chí Minh T ng 8, 59 Quang Trung, ph ng Nguy n Du, Hai Bà VNSEC www.vnsec.vn 2/12/2007 Tr ng, Hà N i T ng + Tòa nhà s 362 Ph Hu , ph ng Ph Hu , qu n VPBS Hai Bà Tr ng, Tp Hà N i www.vpbs.com.vn 5/26/2006 x VISecuriti es VN Stock Mart SJC CN HCM CN HCM CN HCM CN HCM 92 56 CTCP CK Vi t qu c 93 23 CTCP CK Vi t 94 52 CTCP CK Sao Vi t 95 89 CTCP CK Vi t Thành 96 38 CTCP CK Vi t Tín 97 73 CTCP CK Ph Wall S 21 Hàn Thuyên, Ph ng Ph m ình H , Hai Bà Tr ng, VQSC 8/9/2007 Hà N i www.vqs.vn S 117 Quang Trung, Tp www.vietsecurities.co VSC m.vn 12/25/2006 Vinh, Ngh An 58/1-58/2 Tr n Xuân So n, ph ng Tân Ki ng, Qu n 7, VSSCorp 5/3/2007 www.vssc.com.vn Tp HCM S 82 – 84 Calmette, P.Nguy n Thái Bình, Q.1, Tp VTS H Chí Minh www.vts.com.vn 2/20/2009 T ng 4, Toà nhà 44 Tràng VTSS.JSC Ti n, qu n Hoàn Ki m, Hà N i www.viet-tin.com.vn 1/23/2007 S Lê Ph ng Hi u, Hoàn WSS www.wss.com.vn 1/30/2008 Ki m, Hà N i 41 Ph l c 03 Phi u kh o sát ph c v cho công tác nghiên c u t ch c k tốn t i cơng ty ch ng khốn Vi t Nam, nh m giúp cơng ty ch ng khốn hồn thi n h n t ch c k tốn q trình hịa nh p v i … Chúng r t mong quý công ty h tr hoàn thành b ng câu h i d i ây Xin chân thành c m n Quý cơng ty có th ánh d u chéo vào câu tr l i tr l i vào nh ng v trí tr ng: I c i m chung: Hình th c s h u v n a Cơng ty TNHH b Công ty c ph n c Công ty liên doanh d Hình th c khác T ng s nhân viên:………… Trong ó: - Lao ng qu l ng:………… - Lao ng thuê ngoài: ………… V n ch s h u hi n t i:…………………………… S (có th a b c d e nghi p v kinh doanh ch ng khốn cơng ty ang th c hi n:……… ánh d u nhi u ch tiêu) L u ký Môi gi i u t ch ng khoán T v n ut B o lãnh phát hành Cơng ty có chi nhánh, i lý tr c thu c khơng? a Có - S l ng chi nhánh:……… - S l ng phòng giao d ch, i lý:………… b Không II T ch c h th ng ch ng t k toán Bi u m u ch ng t công ty ang s d ng do: a T thi t k b Theo h ng d n c a b tài c C hai Ch ng t s d ng t i cơng ty có hay t thi t k có yêu c u a Lãnh o phê t c lãnh o phê t tr c a vào s d ng b Các b ph n t thi t k c C hai Có ký s n lên ch ng t tr ng, m u in s n, séc tr ng khơng a Có b Khơng Ch ng t k tốn chi ti n, lãnh than) a Ký tr c ti p lên t ng liên b t gi y than ký l n o ký t lên t ng liên hay ký l n ( t gi y Công ty có m s ng ký ch ký m u c a th qu , nhân viên k toán, k tốn tr ch cơng ty khơng a Có b Khơng Ch ng t có a Có b Khơng c ki m tra n i dung xác minh tính pháp lý tr ng c vào s Ch ng t vi ph m ch ch i th c hi n a Có b Khơng , khơng úng th t c, n i dung, s không rõ ràng có b t Cơng ty có phân bi t a Có b Khơng c ch ng t ã ghi s ch ng t ch a ghi s Cơng ty có xây d ng qui trình luân chuy n ch ng t a Có b Không III T ch c v n d ng h th ng tài kho n: Công ty ang s d ng h th ng tài kho n theo: a Quy t nh 15/2006/q -btc b Quy t nh 99/2000/q -btc c Thông t 95/2008/tt-btc d Khác H th ng tài kho n b tài qui khơng a b C n b sung thêm c Ý ki n khác nh có cơng ty t ch c cơng tác k toán 3 Tài kho n n i b a Tài kho n c b Tài kho n c c Tài kho n c d T t c ng c n b sung thêm p1 p2 p3 Tài kho n ngo i b ng c n b sung thêm a Tài kho n c p b Tài kho n c p c Tài kho n c p d T t c H a b c d e th ng tài kho n công ty ang s d ng có th i u ch nh theo yêu c u qu n lý Có th b sung thêm tài kho n m i Có th b i nh ng tài kho n không c n thi t Có th thêm ho c b t tài kho n Có th b sung thêm tài kho n nh ng khơng th b b t Có th b b t nh ng không th thêm H th ng tài kho n ang s d ng có tích h p v i h th ng k toán qu n tr t i cơng ty khơng? a Có b Không H th ng tài kho n công ty ang s d ng có t i a ……………… ch s : Công ty ghi nh n giá v n ch ng khoán a Giá g c b Giá tr h p lý Ph a b c d u t theo nguyên t c ng pháp tính giá ch ng khốn xu t kho Bình qn gia quy n FIFO LIFO Th c t ích danh 10 Ph ng pháp h ch toán ch ng khoán t n kho a Kê khai th ng xuyên b Ki m kê nh k 11 Ph ng pháp kh u hao Tài s n c nh a ng th ng b Kh u hao theo s d gi m d n c Kh u hao nhanh d Khác 12 C a b c n c xác nh th i gian s d ng lo i TSC Theo quy t nh 206 Công ty t xây d ng C 13 Cơng ty có th c hi n nghi p v Repo ch ng khốn khơng? a Có b Khơng 14 Công ty ghi nh n ho t ng Repo ch ng khoán theo: a nghi p v c m c b nghi p v mua bán ch ng khoán 15 Ph a b c d e f ng pháp ghi nh n doanh thu cung c p d ch v : Khi cơng ty phát hành hóa n Khi hoàn t t cung c p d ch v cho khách hàng Khi khách hàng ng ý toán Khi công ty thu c ti n Khi công ty xác nh c chi phí liên quan n giao d ch bán hàng C n m y u t 16 Ph a b c d ng pháp ghi nh n doanh thu ho t ng t doanh Khi chuy n giao quy n s h u ch ng khoán Khi có báo cáo kh p l nh c a s giao d ch ch ng khoán Khi nh n c ti n bán ch ng khoán Khi khách hàng ng ý tốn 17 Doanh thu chi phí liên quan giao d ch có a Có b Không IV T ch c h th ng s Cơng ty ang s d ng hình th c k toán a Nh t ký chung b NK ch ng t c Nh t ký – s d Ch ng t ghi s e K tốn máy tính H a b c d th ng s ang s d ng xây d ng d a vào c n c Qui nh c a B tài C quan thu Yêu c u qu n lý c a công ty Khác: c ghi nh n ng th i H th ng s k tốn có cơng ty t ch c cơng tác k tốn khơng? a b C n b sung thêm s s c Ý ki n khác Các lo i s c n b sung a S t ng h p b S chi ti t c C Ph ng pháp ghi chép, l u tr s a ch a sai sót s k tốn a Theo qui nh b T th c hi n c Khác V T ch c cung c p thông tin qua h th ng báo cáo k tốn Cơng ty th ng l p báo cáo nào? (có th ánh d u t t c ) a B ng cân i k toán b K t qu ho t ng kinh doanh c Thuy t minh báo cáo tài d L u chuy n ti n t e Cân i tài kho n f Các lo i báo cáo khác Th a b c d i i m công ty l p Báo cáo tài chính: Tháng Quý tháng N m Công ty ph i n p BCTC cho c quan nào? a y ban ch ng khoán b S giao d ch ch ng khoán c C quan thu d C c th ng kê e Khác Cơng ty có l p báo cáo ph c v yêu c u qu n tr không? a Có b Khơng K l p báo cáo qu n tr a Tu n b Tháng c Quý d N m e Khác 6 H th ng báo cáo k tốn c a cơng ty có m b o thơng tin xác n c p có th m quy n phịng ban a Có b Khơng Cơng ty có xây d ng ch a Có b Khơng c cung c p k p th i ng trình, k ho ch ng c u s c m t thông tin, s li u L p t h th ng b o v s li u, phòng ng a truy c p, ti p c n c a ng th m quy n a Có b Khơng i khơng có VI T ch c b máy k tốn Cơng ty có s t ch c b máy k tốn a Có b Khơng B máy k tốn cơng ty có nhân viên? nhân viên S nhân viên: a Trên i h c:………… b i h c:………… c Cao ng:………… Cơng ty có xây d ng b n mơ t cơng vi c a Có b Khơng Cơng ty có phân chia trách nhi m gi a ng a Có b Khơng i gi tài s n ng i ghi s Cơng ty có ln chuy n nhân s gi a b ph n a Có b Không Th i h n luân chuy n……… Cơng ty có c p nh t thơng tin nâng cao trình ch n nhi u ph ng án tr l i) a N i m ng internet b t o n i b c Tham kh o tài li u d C i h c chuyên mơn c a nhân viên (có th Cơng ty t ch c b máy k tốn theo hình th c: a T p trung b Phân tán c V a t p trung v a phân tán Cơng ty có qu n lý ti n c a nhà c Có d Khơng u t khơng 10 Cơng ty có m tài kho n theo dõi riêng ti n c a nhà e Có f Khơng VII Ki m tra k tốn Hình th c ki m tra a i chi u s li u gi a b ph n b C p ki m tra c p d i c Ph i h p c 2 Th a b c i i m ki m tra Tháng N m Khi nghi ng gian l n, sai sót N i dung ki m tra a Gi ng gi a l n b Tùy thu c yêu c u qu n lý Qui mô m i cu c ki m tra a Tồn b b Ch n m u Cơng ty có ki m tốn khơng a Ki m tốn c l p b Ki m toán n i b c C VIII Phân tích ho t ng kinh t Cơng ty có t ch c phân tích ho t a Có b Khơng ng kinh doanh Th i i m doanh nghi p ti n hành phân tích a Tháng u t t i ngân hàng không b Quý c N m d Tu n Cơng ty có tìm hi u nh ng bi n ng c a th tr a Ph ng ti n truy n thơng: báo chí, internet b Thơng tin t b n bè, i tác c Cách khác ng Công ty s d ng thông tin t ho t ng phân tích a C i ti n ho t ng t k t qu t t h n b Phân b ngu n l c t k t qu cao nh t c nh h ng quy t nh phát tri n lâu dài c a công ty i t ng s d ng thông tin phân tích a Nhân viên b Nhà qu n lý c C IX Trang b c s v t ch t S ph n m m doanh nghi p ang s d ng:………… Ph a b c n m m công ty ang s d ng ph c v cho: Giao d ch ch ng khoán K tốn C Cơng ty s d ng ph n m m do: a Mua s m b Thuê vi t c T vi t d Khác:………………… Ph n m m công ty ang s d ng có xu t x t : …………… Giá c a ph n m m k toán a D i 100 tri u ng b T 100 tri u n 500 tri u ng c T 500 tri u n t ng d Trên t ng Ph n m m k toán ang s d ng mang l i l i ích cho cơng tác k tốn t i cơng ty khơng? a Có b Khơng Ng i s d ng có a Có b Không c t s a ch a, i u ch nh ph n m m B n có hài lòng v i ph n m m ang s d ng a Có b Khơng T a b c i không thay i ph n m m m i T n chi phí Tâm lý ng i thay i C Cám n ý ki n óng góp c a Q cơng ty Chúc q cơng ty thành công phát tri n Trân tr ng c m n kính chào DANH M C TÀI LI U THAM KH O B Tài (2006), Quy t Tài v ch nh 15/2006/Q -BTC ngày 20/03/2006 c a B k toán Doanh nghi p B Tài (2007), Quy t tài chính, quy t nh s 87/2007/Q -BTC ngày 22/10/2007 c a B nh v vi c ban hành Quy ch ng ký, l u ký, bù tr toán ch ng khốn B Tài (2008), Quy t tài chính, Quy t nh 108/2008/Q -BTC ngày 20/11/2008 c a B nh v vi c ban hành Quy ch T ch c Qu n lý giao d ch ch ng khốn cơng ty i chúng ch a niêm y t t i TTGDCK Hà N i B Tài (2008), Thơng t 95/2008/TT-BTC ngày 24/10/2008 c a B Tài v H ng d n k tốn áp d ng B Tài (2009), Quy t chính, Quy t i v i cơng ty ch ng khốn nh 354/Q -BTC ngày 29/05/2009c a B tài nh v vi c ban hành i u l T ch c Ho t ng c a S Giao d ch Ch ng khốn Hà N i B Tài Chính (2009), 26 Chu n M c K Toán Vi t Nam Và Tồn B Thơng T H ng D n Các Chu n M c, Nxb Th ng kê B Tài Chính (2009), Ch K Tốn Vi t Nam - H Th ng Tài Kho n K Toán (T p 1), Nxb Th ng kê B Tài Chính (2009), Ch Báo Cáo Tài Chính - S K Tốn Vi t Nam - Ch ng T Và S K Toán K Toán (T p 2), Nxb Th ng kê B Tài Chính (2009), 26 Chu n M c K Tốn Vi t Nam Và Tồn B Thơng T H 10 Ngh s ng D n Các Chu n M c, Nxb Th ng kê nh s 14/2007/N -CP ngày 19/01/2007 quy nh chi ti t thi hành m t i u c a Lu t Ch ng khoán 11 Qu c h i (2006), Lu t ch ng khóan (Lu t s 70/2006/QH 11) Qu c h i n C ng hòa Xã h i Ch ngh a Vi t Nam khoá XI, k h p th (16/5/2006 – 29/6/2006) thông qua, Qu c h i, Hà N i c 12 Quy t nh s 599/QÐ-TTg ngày 11/05/2007 Quy t nh c a Th t ng Chính ph chuy n Trung tâm Giao d ch ch ng khốn thành ph H Chí Minh thành S Giao d ch ch ng khốn thành ph H Chí Minh 13 Quy t nh 01/2009/Q -TTg ngày 02/01/2009 Quy t nh c a Th t ng Chính ph v vi c thành l p S Giao d ch Ch ng khoán Hà N i 14 Quy t nh 171/2008/Q -TTg ngày 18/12/2008 Quy t nh c a Th t ng Chính ph v vi c thành l p Trung tâm L u ký Ch ng khoán Vi t Nam 15 Quy t nh 63/2003/Q -TTg ngày 05/08/2003, Quy t Chính ph v Chi n l c phát tri n th tr nh c a Th t ng ng ch ng khoán Vi t Nam n n m 2010 16 PGS.TS Bùi Kim Y n (2008), Giáo trình th tr ng ch ng khốn, NXB: Giao thơng v n t i 17 ThS Bùi V n Tr 18 ThS Hà Th T ng (2006), K toán Qu n tr , ng Vy (2008), Ch i h c Kinh t TP.HCM k tốn cơng ty ch ng khốn qui nh m i nh t v ch ng khoán th tr ng ch ng khoán Vi t Nam Ch m i v quan 3lý tài doanh nghi p, NXB Th ng kê 19 Nguy n Th Liên Hoa Nguy n Th Ng c Trang (2007), Phân Tích Tài Chính, Nxb Lao ng Xã h i 20 Nguy n Th Ng c Trang, Nguy n Th Liên Hoa, Phân tích tài chính, Nhà xu t b n th ng kê 21 Lê V n T Hu nh H ng Th o.( 2009), Th Tr ng Tài Chính, Nxb Giao thông 22 Lê V n T , Tr n c Sinh, Nguy n V n Hà (2005), Th tr t i Vi t Nam, Nhà xu t b n lao 23 Phan Th Bích Nguy t, (2006), 24 TS Phan ng ch ng khoán ng Hà N i u t tài chính, Nhà xu t b n th ng kê c D ng (2006), K tốn Tài chính, NXB Th ng Kê TP.HCM 25 Tr n Ng c Th , Nguy n Ng c nh (2002), Tài qu c t , Nhà xu t b n th ng kê 26 V Vi t Hùng (2007), u T Tài Chính, Nxb KHKT 27 PGS.TS.Võ V n Nh (2007), K Tốn Cơng Ty C Ph n Và Cơng Ty Ch ng Khoán, Nxb Th ng kê 28 PGS.TS.Võ V n Nh (2007), 333 S K Toán Áp D ng Cho Các Lo i Hình Doanh Nghi p K C Doanh Nghi p Nh Và V a, Nxb Tài 29 PGS.TS.Võ V n Nh (2007), Nguyên Lý K Toán, Nxb Th ng kê 30 U Ban Ch ng Khoán Nhà N v ch ng khoán th tr c - Lê Minh (2002), Nh ng v n c b n ng ch ng khoán, Nhà xu t b n tr qu c gia 31 Huy n Nh (2008), “10 s ki n ch ng khoán n i b t n m 2008”, Tu i tr online.com.vn ngày 31/12/2008 32 Hi n Linh (2008), “Tách b ch tài kho n nhà u t : C n m t l trình m i?”, u t ch ng khốn online ngày 27.11.2008 33 TS Ph m tr c Hi u_ ng th i h c Th ng M i (2008), “H th ng k tốn mơi ng m i i n t ”, tapchiketoan.com c p nh t 24/05/2008 34 Th.s Nguy n H ng Thái - C c thu Hà N i (2008), “Nguyên t c k toán kho n u t tài DN theo mơ hình cơng ty m - cơng ty con”, tapchiketoan.com c p nh t 20/10/2008 35 Khánh Linh (2008), “C n th ng nh t quy nh v kho n d phòng”, tapchiketoan.com c p nh t 15/11/2008 Các trang web: Web k toán: www.webketoan.com y ban ch ng khoán nhà n c: www.ssc.com.vn S giao d ch ch ng khoán TP.HCM:www.hsx.vn S giao d ch ch ng khoán Hà N i www.hnx.vn Trung tâm l u ký: www.vsd.vn Trang web c a cơng ty ch ng khốn: www.ssi.com.vn, www.bvsc.com.vn, www.fpts.com.vn T p chí k tốn: www.tapchiketoan.com Báo u t ch ng khoán :www.dautuchungkhoanonline.com.vn Và m t s trang web tài li u tham kh o khác ... công tác k tốn cơng ty ch ng khốn : 1.3.1 c i m ho t 1.3.1.1 S ng c a cơng ty ch ng khốn: i c i m c a Cơng ty ch ng khốn Cơng ty ch ng khoán m t ch ng khoán, m t nh ch tài trung gian chuyên kinh. .. c a cơng ty ch ng khốn Lu t ch ng khốn n m 2006, qui nh cơng ty ch ng khoán c thành l p d i d ng: Công ty TNHH ho c công ty C ph n V i hình th c t ch c mơ hình cơng ty ch ng khốn cơng ty chun... tr ng t ch c cơng tác k tốn t i cơng ty ch ng khoán Vi t Nam, tác gi ã ti n hành i u tra v i b ng câu h i g m 73 câu B ng kh o sát th c t công ty ch ng khoán Ph l c – Vi t Nam (g i t t B ng kh