Trường Cao đẳng TC-QTKD Tạ Thị Thanh Hường Khoa Kế tốn Lớp:KT41H LỜI NĨI ĐẦU Một điều kiện thiết yếu cho tồn phát triển xã hội loài người sản xuất cải vật chất Cùng với xã hội, hoạt động kinh tế nước nói chung hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nói riêng đã, mở rộng ngày phát triển không ngừng Với điều kiện kinh tế thị trường có quản lý vĩ mơ Nhà nước nay, doanh nghiệp có mơi trường sản xuất kinh doanh thuận lợi: doanh nghiệp tự phát triển, tự cạnh tranh bình đẳng trước pháp luật, thị trường nước mở cửa; song vấp phải khơng khó khăn từ tác động quy luật cạnh tranh chế Để vượt qua trình chọn lọc, đào thải khắt khe thị trường doanh nghiệp phải giải tốt vấn đề liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp việc đẩy mạnh sản xuất tiêu thụ sản phẩm vấn đề mang tính sống cịn doanh nghiệp Thực sản xuất kinh doanh chế thị trường, kế tốn cơng cụ quản lý đắc lực doanh nghiệp Công tác kế toán bao gồm nhiều khâu, nhiều phần hành khác chúng có mối quan hệ hữu gắn bó tạo thành hệ thống quản lý hiệu Trong số đó, kế tốn tiêu thụ thành phẩm mắt xích quan trọng khơng thể thiếu phản ánh, giám sát tình hình biến động thành phẩm, trình tiêu thụ xác định kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh Xuất phát từ tầm quan trọng , thơng qua hướng dẫn nhiệt tình giáo Dương Thị Thiều– Giảng viên khoa Kế toán, Trường Cao đẳng Tài chính-Quản trị kinh doanh tập thể cán phịng tài – kế tốn Tổng Cơng ty May 10 - CTCP em tiến hành nghiên cứu đề tài “ Quy trình kế tốn tiêu thụ thành phẩm, hàng hóa Tổng Cơng ty May 10 - CTCP” Trường Cao đẳng TC-QTKD Tạ Thị Thanh Hường Khoa Kế toán Lớp:KT41H Đề tài gồm phần : Phần 1: Tổ chức cơng tác kế tốn Tổng Công ty May 10 - CTCP Phần 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tiệu thụ thành phẩm, hàng hóa Tổng Cơng ty May 10 - CTCP Do trình độ , kinh nghiệm hạn chế, thời gian tìm hiểu cơng ty khơng dài nên dù cố gắng song báo cáo tốt nghiệp khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp, bảo thầy cán phịng Tài – kế tốn cơng ty để báo cáo hồn thiện Em xin chân thành cám ơn ! Trường Cao đẳng TC-QTKD Tạ Thị Thanh Hường Khoa Kế toán Lớp:KT41H PHẦN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI TỔNG CÔNG TY MAY 10 - CTCP 1.1 Khái quát tình hình phát triển Tổng Cơng ty May 10 - CTCP - Tên công ty : Tổng Công ty May 10 – Công ty Cổ phần - Tên giao dịch : Garment 10 Corporation – Joint Stock Company - Tên viết tắt : GARCO10.,JSC - Mã số thuế : 0100101308 - Điện thoại : 04.3876923 - Fax : 04.38276925 * Lịch sử hình thành phát triển : Tổng Công ty May 10 - CTCP tiền thân công xưởng bán công xưởng tổ chức từ 1946 hoạt động phân tán phục vụ đội chống Pháp Từ May 10 trải qua giai đoạn phát triển sau : • Giai đoạn từ 1946 đến 1960 : Sau CMT8 năm 1945 nhu cầu phục vụ đội nên hình thành tổ may 19/12/1946, sau lời kêu gọi toàn quốc kháng chiến Chủ tịch Hồ Chí Minh, tổ may quân trang di dời lên chiến khu Việt Bắc Ban đầu xưởng may hoạt động hồn cảnh thiếu thốn khó khăn nguyên vật liệu Từ 1949, xưởng may quân trang mở rộng nhiều vùng Thanh Hóa, Ninh Bình … đặt tên theo bí số X1 đến X30 tiền thân xưởng May 10 sau • Giai đoạn từ 1961 đến 1964 : Xuất phát từ yêu cầu xây dựng đất nước miền Bắc lên CNXH, 2/1961, Xi nghiệp May 10 Bộ Công nghiệp nhẹ giao hạch tốn hàng năm tính theo giá trị tổng sản lượng Tuy chuyển đổi quản lý mặt hàng chủ yếu quân trang ( 90-95%) lại số mặt hàng phục vụ dân dụng • Giai đoạn từ 1975 đến 1985 : 1975 Xí nghiệp chuyển sang sản xuất gia công hàng xuất cho thị trường Liên Xô cũ nước Đông Âu Trường Cao đẳng TC-QTKD Tạ Thị Thanh Hường Khoa Kế toán Lớp:KT41H Năm 1984, Hội đồng xét duyệt cấp Nhà nước chứng nhận Xí nghiệp có mặt hàng đạt chất lượng • Giai đoạn từ 1986 đến : Năm 1987 thời kì đầu tư them máy móc thiết bị mở rộng sản xuất Từ năm 1990 đến 1992, Xí nghiệp chuyển hướng tập trung sang thị trường CHLB Đức, Nhật ,…Năm 1992, Bộ Cơng nghiệp nhẹ định chuyển Xí ngiệp May 10 thành Cơng ty May 10 có trụ sở 25 Phường Sài Đồng- Quận Long Biên-TP Hà Nội Năm 2004, Công ty chuyển đổi từ công ty nhà nước sang công ty cổ phần Ngày 26/3/2010, Công ty đổi tên từ Công ty Cổ phần May 10 thành Tổng Công ty May 10 – Công ty Cổ phần Từ doanh nghiệp nhà nước cổ phần hóa, May 10 có tư cách pháp nhân hạch toán độc lập, chuyên sản xuất kinh doanh hàng may mặc phục vụ cho tiêu dùng nước xuất quốc tế, thực tốt hoạt động kinh doanh khuôn khổ pháp luật *Lĩnh vực hoạt động : • Sản xuất kinh doanh loại quần áo thời trang nguyên phụ liệu ngành may • Kinh doanh mặt hàng thủ công mỹ nghệ, công nghệ thực phẩm cơng nghệ tiêu dùng khác •Kinh doanh văn phịng, bất động sản, nhà cho cơng nhân • Đào tạo nghề • Xuất nhập trực tiếp * Một số thành tích đạt : • Được Chủ tịch Hồ Chí Minh tặng cờ “ Đơn vị thi đua tiên tiến ” năm 1960 • Được Nhà nước phong tặng Danh hiệu “ Anh lao động ” năm 1998 Danh hiệu “ Anh hùng lực lượng vũ trang nhân dân ” năm 2005 • Được Nhà nước tặng thưởng Huân chương lao động hạng, Huânchương độc lập hạng, Huân chương chiến công Trường Cao đẳng TC-QTKD Tạ Thị Thanh Hường Khoa Kế tốn Lớp:KT41H • Có cá nhân tập thể tổ sản xuất Nhà nước phong tặng Danh hiệu “ Anh hùng lao động ” • Là đơn vị ngành dệt may Việt Nam nhận giải thưởng “ Chất lượng Quốc tế Châu Á-Thái Bình Dương ” APQO ( Asia Pacific Quality Organization ) trao tặng năm 2003 • Giải thưởng “ Sao vàng đất Việt ” 2006-2007 • Nhãn hiệu cạnh tranh tiếng Quốc gia 2006 • Top ngành hàng thương hiệu “ Hàng Việt Nam chất lượng cao ” Nguồn www.garco10.vn 1.2 Tình hình sản xuất kinh doanh Chỉ tiêu Doanh thu Giá vốn hàng bán Chi phí SXKD LNST Thuế TNDN Tổng VCSH Tổng TS Tổng lao động Thu nhập bq Đơn vị tỷ đồng tỷ đồng tỷ đồng tỷ đồng tỷ đồng tỷ đồng tỷ đồng người triệu đồng Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010 490,124 609,657 690,755 385,547 505,305 583,163 92,710 92,603 94,815 13,876 13,974 14,777 2,226 2,279 1,958 91,912 96,340 111,202 230,854 308,081 384,455 7600 7780 7730 1,750 1,920 2,250 Nguồn P Tài kế tốn 1.3 Tổ chức máy quản lý công ty Xuất phát từ đặc điểm lĩnh vực kinh doanh ngành hàng may mặc, ngành đòi hỏi phải nhiều định nhanh chóng có tính lặp lại, máy quản lý cơng ty xây dựng theo mơ hình trực tuyến – chức Trường Cao đẳng TC-QTKD Tạ Thị Thanh Hường Khoa Kế toán Lớp:KT41H HĐQT TGĐ P.TGĐ P.TGĐ GĐĐH P.Cơ điện B.Đầu tư P.QA P TCKT P Kế hoạch B.NCTCSX P KD B YTMT Tr CĐ nghề P TCHC Tr Mầm non XN SX P.Kĩ thuật B.Marketing XN dịch vụ B.TKTT B BVQS Nguồn P Tổ chức hành 1.4 Mơ hình tổ chức máy kế toán Cơ cấu tổ chức máy kế toán cơng ty bao gồm: trưởng phịng kế tốn, phó phịng kế tốn 11 kế tốn viên • Trưởng phịng tài kế tốn (Kế tốn trưởng): Là người phụ trách chung cơng việc phịng tài kế tốn, đưa ý kiến đề xuất, cố vấn tham mưu cho Tổng giám đốc việc định, lập kế hoạch tài kế hoạch kinh doanh cơng ty • Phó phịng tài kế tốn: phó phịng kế tốn tổng hợp phụ trách cơng tác kế tốn tổng hợp, kiểm tra kế toán, lập bảng cân đối số phát sinh, báo cáo kết sản xuất kinh doanh cuối tháng, q, năm; phó phịng phụ trách kế hoạch tài Cơng ty phụ trách phát triển phần mềm kế toán Trường Cao đẳng TC-QTKD Tạ Thị Thanh Hường Khoa Kế tốn Lớp:KT41H • kế tốn ngun vật liệu: có nhiệm vụ theo dõi, hạch toán nhập xuất tồn, phân bổ nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ • kế tốn kho thành phẩm tiêu thụ nội địa: có nhiệm vụ theo dõi, hạch tốn kho thành phẩm nội địa, tính doanh thu, lãi lỗ phần tiêu thụ nội địa, theo dõi phần tiêu thụ cửa hàng, đại lý • Kế tốn tiền lương BHXH: có nhiệm vụ hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương cho cán cơng nhân viên tồn cơng ty • kế tốn cơng nợ: có nhiệm vụ theo dõi, vào sổ lập báo cáo tình hình khoản nợ phải thu khách hàng, khoản nợ phải trả cơng ty • Kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành: có nhiệm vụ tập hợp chi phí có liên quan đến q trình sản xuất sản phẩm để tính giá thành sản phẩm • Kế tốn tiền mặt tốn: có nhiệm vụ theo dõi việc thu, chi tiền mặt, tình hình có quỹ tiền mặt giao dịch với ngân hàng • Kế tốn TSCĐ: có nhiệm vụ quản lý ngun giá, giá trị cịn lại, tiến hành trích khấu hao theo thời gian dựa tuổi thọ kỹ thuật tài sản • Kế tốn tiêu thụ xuất khẩu: có nhiệm vụ theo dõi, hạch tốn kho thành phẩm xuất khẩu, tính doanh thu, lãi lỗ phần tiêu thụ xuất • Thủ quỹ: người chịu trách nhiệm quản lý, thu chi tiền mặt Tuy có phân chia phần hành kế toán, phận ln có kết hợp với Việc hạch tốn trung thực, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh kết khâu nguyên nhân, tiền đề cho khâu tiếp theo, đảm bảo cho tồn hệ thống kế tốn hoạt động có hiệu Trường Cao đẳng TC-QTKD Tạ Thị Thanh Hường Khoa Kế toán Lớp:KT41H Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Trưởng phịng Phó phịng KT NV L KT tiền lương BH XH KT tiền mặt tốn Phó phịng KT TS CĐ KT tập hợp CP tính giá thành KT tiêu thụ xuất KT kho TP tiêu thụ nội địa KT cơng nợ Thủ quỹ Nguồn P Tài kế toán * Các chế độ, phương pháp kế toán áp dụng cơng ty: • Hình thức kế tốn áp dụng: nhật ký chung • Kỳ hạch tốn cơng ty: 01/01 đến 31/12 năm dương lịch • Đơn vị tiền tệ áp dụng cơng ty: VNĐ • Phương pháp kế toán hàng tồn kho: - Kế toán chi tiết HTK: phương pháp thẻ song song - Nguyên tắc đánh giá HTK: giá trị thực tế - Phương pháp xác định giá trị HTK: phương pháp bình quân gia quyền - Phương pháp hạch toán HTK: phương pháp kê khai thường xun • Phương pháp tính thuế VAT: phương pháp khấu trừ • Phương pháp kế tốn TSCĐ: - Nguyên tắc xác định nguyên giá TSCĐ: giá thực tế - Phương pháp tính khấu hao: phương pháp đường thẳng • Phương pháp hạch tốn ngoại tệ: theo tỷ giá thực tế bình quân tháng, cuối năm điều chỉnh theo tỷ giá ngày 31/12 báo Nhân Dân Trường Cao đẳng TC-QTKD Tạ Thị Thanh Hường Khoa Kế tốn Lớp:KT41H PHẦN THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM, HÀNG HĨA TẠI TỔNG CƠNG TY MAY 10 – CTCP 2.1 Tiêu thụ thành phẩm ý nghĩa tiêu thụ thành phẩm Thành phẩm trước đến tay người tiêu dùng phải trải qua rình tiêu thụ thành phẩm Tiêu thụ thành phẩm ( hay gọi bán hàng ) khâu cuối trình sản xuất kinh doanh, giai đoạn cuối q trình hồn vốn doanh nghiệp Tiêu thụ thành phẩm trình trao đổi để thực giá trị hàng hóa, tức chuyển hóa vốn doanh nghiệp từ trạng thái vật ( hàng ) sang trạng thái tiền tệ ( tiền ) Hàng đem bán hàng hóa, thành phẩm, vật tư hay lao vụ dịch vụ cung cấp cho khách hàng Việc bán hàng thỏa mãn nhu cầu cá nhân, đơn vị doanh nghiệp gọi bán hàng ngồi; cung cấp đơn vị, cá nhân cơng ty, tập đồn gọi bán hàng nội Q trình bán hàng coi hồn thành hội đủ hai điều kiện : • Hàng hóa chuyển giao cho khách,lao vụ dịch vụ thực • Khách hàng tốn chấp nhận tốn Điều nghiệp vụ bán hàng xảy giao dịch xong hàng nhận tiền giấy chấp nhận trả tiền khách hàng Đây lí dẫn đến tình trạng doanh thu bán hàng tiền hàng nhập quỹ không đồng thời Số tiền thu bán hàng gọi doanh thu bán hàng gồm doanh thu bán hàng doanh thu bán hàng nội Tiền hàng nhập quỹ phán ánh toàn số tiền mà người mua trả cho doanh nghiệp Trường Cao đẳng TC-QTKD Tạ Thị Thanh Hường Khoa Kế toán Lớp:KT41H Phân biệt doanh thu bán hàng tiền hàng nhập quỹ giúp doanh nghiệp xác định thời điểm kết thúc trình bán hàng, giúp phận quản lý tìm phương thức tốn hợp lý có hiệu quả, sử dụng hiệu số tiền nhập quỹ đem lại nguồn lợi lớn cho doanh nghiệp Doanh thu bán hàng doanh nghiệp ghi nhận hàng hóa chuyển cho người mua thu tiền người mau chấp nhận toán tùy theo phương thức tốn Đối với tồn kinh tế quốc dân, thơng qua khâu bán hàng góp phần đáp ứng nhu cầu tiêu dùng xã hội, giữ vững quan hệ cân đối tiền hàng, ổn định đời sống nhân dân làm cho kinh tế quốc dân phát triển vững mạnh Như tiêu hàng hóa tiêu thụ có ý nghĩa đặc biệt quan trọng kinh tế quốc dân nói chung trình sản xuất phạm vi doanh nghiệp nói riêng 2.2 Chứng từ kế tốn quy trình luân chuyển chứng từ Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng toán tiền hàng với người mua phải có chứng từ phù hợp để phản ánh xác, kịp thời tình hình tiêu thụ tốn, đồng thời làm sở pháp lý để ghi sổ sau Doanh nghiệp phải đưa trình tự luân chuyển chứng từ, kiểm tra ghi chép sổ cách phù hợp, đồng thời chứng từ phải lưu trữ cách khoa học an toàn Hiện nay, Công ty sử dụng chứng từ như: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội Hoá đơn giá trị gia tăng Các chứng từ lập thành ba liên, tuỳ thuộc vào nội dung chứng từ mà liên gửi tới nơi theo quy định Trình tự luân chuyển chứng từ tóm tắt qua sơ đồ sau: 10 Trường Cao đẳng TC-QTKD Tạ Thị Thanh Hường Khoa Kế toán Lớp:KT41H - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội địa: Đơn vị: Mẫu số : 03 PXK 3LL Địa chỉ: Kí hiệu : AA102 Điện thoại: Số : 000167 Mã số thuế: Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội ( Liên 3: Nội ) Ngày 23 tháng 12 năm 2010 Căn vào lệnh điều động số……… ngày …tháng…năm… Của ……………Về việc : Xuất cho đại lý Họ tên người vận chuyển : Ông Nam Hợp đồng số: 01 - MAN Phương tiện vận chuyển : ô tô 29Z - 5421 Xuất kho : Thành phẩm nội địa Nhập kho : Cửa hàng 12 – Hai Bà Trưng Tên, nhãn hiệu, quy cách, STT phẩm chất vật tư A (sp, hh) B Sơ mi XK dài tay HHXN Sơ mi Prim 3087 Tổng cộng Số lượng vị Thực Thực Đơn giá Thành tiền số tính xuất nhập C D Chiếc 100 90.500 9.050.000 Chiếc 10 100.000 1.000.000 10.050.000 Mã Đơn Xuất ngày 23 tháng 12 năm 2010 Nhập ngày 23 tháng 12 năm 2010 Người lập biểu Thủ kho xuất Người vận chuyển Thủ kho nhập ( kí, họ tên ) (kí, họ tên) ( kí, họ tên ) (kí, họ tên) 12 Trường Cao đẳng TC-QTKD Tạ Thị Thanh Hường Khoa Kế tốn Lớp:KT41H - Hóa đơn giá trị gia tăng HĨA ĐƠN GTGT Mẫu 01 GTGT – 3LL ( Liên : Nội ) Kí hiệu : AK/2008B Ngày 09 tháng 08 năm 2010 Số : 0005658 Đơn vị bán hàng: Kho thành phẩm nội địa Tổng Công ty CP may 10 - CTCP Địa chỉ: Sài Đồng-Long Biên-Hà Nội Số tài khoản:…… Điện thoại:……… Họ tên người mua hàng: Ơng Ngơ Đức Dũng Mã số:………… Đơn vị: Đại lý bao tiêu Địa chỉ: Tiểu khu - T2 Mộc Châu - Sơn La Số tài khoản:…… Hình thức toán: Tiền mặt Mã số: ………… STT Tên hàng hóa dịch vụ A B Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền C 3=1*2 Sơ mi dài tay HHXN Chiếc 16 150.000 2.400.000 Quần LP/051431 Chiếc 05 10 130.000 180.000 650.000 tính Quần LP/211321 Chiếc 1.800.000 Cộng tiền hàng 4.850.000 Thuế suất thuế GTGT: 10% Thuế GTGT 485.000 Tổng cộng toán 5.335.000 Số tiền viết chữ: Năm triệu ba trăm ba mươi lăm nghìn đồng Người mua hàng Kế tốn trưởng Thủ trưởng đơn vị ( kí tên ) ( kí tên ) (kí tên, đóng dấu) - Phiếu xuất kho Đơn vị: Mẫu : 02-VT 13 Trường Cao đẳng TC-QTKD Tạ Thị Thanh Hường Địa chỉ: Khoa Kế toán Lớp:KT41H Theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC Điện thoại: Ngày 30/02/2006 BT - BTC Mã số thuế: Phiếu xuất kho Ngày 10 tháng 11 năm 2010 Nợ : Có : Họ tên người nhận hàng : Xí nghiệp May Lý xuất kho : Xuất cho Xí nghiệp May Xuất kho : Thành phẩm nội địa Tên, nhãn hiệu, quy STT cách, phẩm chất vật Mã Đơn vị tư A C Thực D Chiếc Đơn giá Thành tiền nhập 95 tính Thực xuất số (SP, HH) B Sơ mi DT Số lượng 0.0273.00 Tổng cộng 150.000 14.250.000 14.250.000 Xuất ngày 31 tháng 11 năm 2010 Người lập biểu ( kí tên ) Thủ kho ( kí tên ) Kế tốn trưởng ( kí tên ) Thủ trưởng đơn vị ( kí tên, đóng dấu ) 2.3 Các phương thức bán hàng hình thức tốn Cơng ty * Các hình thức tiêu thụ • Tiêu thụ nội địa : Mạng lưới phân phối nước Tổng Công ty May 10 – CTCP chia làm khu vực : - Khu vực (khu vực miền Bắc): Được tính từ Lạng Sơn đến Quảng Bình Khu vực chiếm 70% doanh thu nội địa Sản lượng tiêu thụ cao chủ yếu tập trung ở: Hà Nội, Thanh Hóa, Nghệ An cịn mức trung bình thuộc Thái Bình, Sơn Tây… 14 Trường Cao đẳng TC-QTKD Tạ Thị Thanh Hường Khoa Kế toán Lớp:KT41H - Khu vực (khu vực miền Trung): Tính từ Quảng Trị đến Quảng Ngãi, Bình Định, Phú Yên Khu vực chiếm 20% doanh thu nội địa, sản phẩm bán chủ yếu tập trung thành phố lớn Đà Nẵng, Quảng Nam, Quảng Ngãi… cịn mức trung bình thuộc Quảng Trị, Bình Định… - Khu vực (khu vực miền Nam): Tính từ Nha Trang đến Cà Mau với doanh số bán chiếm 10% thị trường tiêu thụ lớn Thành phố Hồ Chí Minh, Nha trang, Cần Thơ… • Tiêu thụ xuất khẩu: Cơng ty mở rộng việc xuất thị trường quốc tế hình thức FOB: hình thức mà vào hợp đồng tiêu thụ sản phẩm ký kết với khách hàng, Công ty tự tổ chức sản xuất xuất sản phẩm cho khách hàng Hiện nay, công ty thiết lập mạng lưới tiêu thụ rộng khắp Có thể kể số khách hàng lớn công ty Đức, Nhật Bản, EU, Hồng Kơng… * Các phương thức bán hàng • Bán trực tiếp trả tiền ngay: Là hình thức bán hàng mà khách hàng trực tiếp nhận hàng kho tốn • Bán trả chậm: Là trường hợp khách hàng nhận hàng viết giấy nhận chậm toán khoảng thời gian định (Thường áp dụng với khách hàng thường xuyên công ty) kể từ xuất hàng khỏi kho Thường lấy hàng chuyến sau phải trả tiền hàng chuyến trước chuyến hàng cuối năm phải trả truớc 28/2 năm Sau tốn nốt cơng nợ ký tiếp hợp đồng • Bán hàng thơng qua đại lý, cửa hàng giới thiệu sản phẩm: - Cửa hàng giới thiệu sản phẩm: Nhằm giới thiệu sản phẩm Công ty tới người người tiêu dùng Người bán người Công ty - Đại lý: Trưng bày biển hiệu bán sản phẩm theo quy định Công ty Trong trường hợp không bán hàng, Công ty chấp thuận cho 15 Trường Cao đẳng TC-QTKD Tạ Thị Thanh Hường Khoa Kế toán Lớp:KT41H trả lại hàng Hàng tháng, đại lý hưởng hoa hồng đại lý, mức hoa hồng phụ thuộc vào doanh thu đại lý - Đại lý bao tiêu: Trưng bày biển hiệu bán sản phẩm theo quy định Công ty Đại lý bao tiêu mua hàng Công ty với giá ưu đãi chiết khấu trực tiếp hố đơn Cơng ty khơng chấp nhận cho trả lại hàng • Bán hàng theo hợp đồng: Căn vào hợp đồng ký với khách hàng, công ty tổ chức sản xuất giao hàng cho khách hàng theo thoả thuận hợp đồng Công ty chia khách hàng làm hai loại: khách hàng khách hàng có hợp đồng mua bán, lại khách hàng lẻ Khách hàng thường hưởng tỷ lệ chiết khấu luỹ tiến theo giá trị ghi hố đơn Ngồi trình sử dụng hay tiêu thụ, khách hàng thấy sản phẩm bị hỏng lỗi thuộc Công ty đổi sản phẩm Cơng ty chịu trách nhiệm khoản tiền vận chuyển Công ty * Các hình thức tốn Hiện Cơng ty việc tốn tiền hàng áp dụng bao gồm: • Thanh tốn tiền mặt • Thanh tốn chuyển khoản • Thanh tốn bù trừ Phương thức bán hàng nước chủ yếu bán hàng qua đại lý đại lý bao tiêu với hình thức toán chủ yếu tiền mặt chuyển khoản Đối với hàng xuất khẩu, khách toán tiền, séc, ngân phiếu hai bên dùng uỷ nhiệm thu uỷ nhiệm chi để tốn 2.4 Kế tốn doanh thu tiêu thụ Tổng Cơng ty May 10 - CTCP doanh nghiệp sản xuất nhiều mặt hàng may mặc, phong phú chủng loại đa dạng mẫu mã hoạt động tiêu thụ diễn thường xuyên Hoạt động bán hàng Cơng ty chia làm hai hình thức chủ yếu: Tiêu thụ nội địa tiêu thụ xuất 16 Trường Cao đẳng TC-QTKD Tạ Thị Thanh Hường Khoa Kế tốn Lớp:KT41H Doanh thu bán hàng Cơng ty ghi nhận hoàn thành việc giao hàng khách hàng toán chấp nhận toán Kế tốn bán hàng cơng ty sử dụng số tài khoản chủ yếu sau: • TK 511: Doanh thu bán hàng - TK 5111: Doanh thu hàng xuất - TK 5112: Doanh thu nội địa - TK 5113: Doanh thu tiêu thụ khác • TK 532: Giảm giá hàng bán • TK 632: Giá vốn hàng bán • TK 111, 112: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng • TK 131: Phải thu khách - TK 1311: Phải thu khách (bán công ty) - TK 1312: Phải thu cửa hàng, đại lý • TK 911: Xác định KQKD Và sổ kế toán như: • Bảng kê phát sinh tài khoản • Báo cáo bán hàng • Báo cáo tổng hợp doanh thu • Bảng tổng hợp nợ tốn cơng nợ • Sổ tài khoản Hàng ngày, theo thứ tự tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh vào sổ Nhật ký chung Hàng ngày, vào chứng từ bán hàng (Ví dụ: Hố đơn giá trị gia tăng) kế toán nhập số liệu vào phần xuất bán hàng máy tính Mỗi lần nhập mặt hàng Tuỳ thuộc vào cách thức bán hàng, máy kết chuyển số liệu vào Bảng kê bán hàng, đồng thời số liệu chuyển vào Bảng kê hoá đơn hàng hoá dịch vụ bán 17 Trường Cao đẳng TC-QTKD Tạ Thị Thanh Hường Khoa Kế toán Lớp:KT41H Mẫu biểu sau BẢNG KÊ BÁN HÀNG Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 Ngày Kí tháng Số hiệu Tên mặt hàng Kho Số Đơn lượng giá Thành tiền TK TK nợ có … 8/12 00102 Áo sơ mi TPNĐI 500 Áo sơ mi Nhật 00111 TPNĐI 520 CT 9/12 88.000 44.000.000 1311 51122 70.000 36.400.000 1311 51122 … BẢNG KÊ HÓA ĐƠN HÀNG HÓA, DỊCH VỤ NỘI ĐỊA BÁN RA Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 STT Số Ngày Tên khách hàng hóa đơn Tổng kho (Sơ mi) (001) 0075191 10/12 ĐLBT 109 HQViệt 0075196 10/12 ĐLBT 125 Cầu Giấy 0075197 10/12 ĐLBT Xuân Hoà Tổng cộng Doanh thu Thuế chưa thuế Ghi 33.600.000 3.360.000 13.592.748 1.359.252 20.286.010 2.028.590 … 4.946.455.282 494.645.528 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập biểu Kế tốn trưởng ( kí tên ) ( kí tên ) Ngồi ra, số liệu cịn tổng hợp “Bảng kê phát sinh tài khoản 511” theo tiêu số tiền để làm sở hoạch toán doanh thu sau Cụ thể số liệu tổng hợp bảng kê phát sinh tài khoản 5112 sau: Bảng kê phát sinh tài khoản 5112 Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 18 Trường Cao đẳng TC-QTKD Tạ Thị Thanh Hường Số chứng từ Nội dung Ngày Có Nợ Thu chi KCKC TTND: Tiền 31/12/10 TTN doanh thu 51123 KCKC TTND: Tiền 31/12/10 TTN doanh thu 51123 KCKC TTND: Tiền 31/12/10 TTN doanh thu 51123 KCKC TTND: Tiền 31/12/10 TTN doanh thu 51123 … Tổng TK đối Nợ ứng Khoa Kế tốn Lớp:KT41H Số tiền Có 1312 62.768.083 1312 35.888.156 1312 11.799.985 1312 103.505.576 4.946.455.282 4.946.455.282 Ở đại lý, việc bán hàng theo dõi báo cáo bán hàng phịng TCKT Cơng ty lập giao cho đơn vị nhận đại lý Báo cáo cho biết tình hình nhập, trả, bán tồn thành phẩm đại lý Trong tháng, nhận báo cáo bán hàng từ đại lý, kế toán tiêu thụ nhập số liệu vào máy để làm sở tổng hợp số liệu lên báo cáo tổng hợp doanh thu bảng tổng hợp cơng nợ tốn cơng nợ sau Cuối tháng, số liệu báo cáo bán hàng đại lý lại tự động kết chuyển vào bảng kê doanh thu hoa hồng bán hàng Bảng kê phản ánh doanh thu hoa hồng đại lý quý Ở Tổng Công ty May 10-CTCP, việc xác định doanh thu xác định kết tiến hành theo tháng Doanh thu theo dõi riêng cho hàng tiêu thụ nội địa hàng xuất Để phản ánh tổng hợp doanh thu bán hàng kế tốn cơng ty sử dụng sổ TK Báo cáo tổng hợp doanh thu bán hàng: 19 Trường Cao đẳng TC-QTKD Tạ Thị Thanh Hường Khoa Kế tốn Lớp:KT41H • Sổ tài khoản 511 tổng hợp vào thời điểm cuối tháng Số liệu sổ tổng hợp từ bảng kê chi tiết tài khoản Số liệu sổ TK 5112 phải đối chiếu với số liệu “Bảng kê phát sinh TK 5112 ” • Báo cáo tổng hợp doanh thu bán hàng phản ánh doanh thu bán hàng nội địa công ty tháng Khi khách hàng toán tiền hàng, kế toán sử dụng phiếu thu Số liệu tự động chuyển đến Bảng kê thu tiền Mẫu sau Tổng Công ty May 10-CTCP Phòng TCKT Bảng kê thu tiền mặt Từ ngày 1/1/2010 đến 31/1/2010 Chứng từ Tên Ngày STT Số ctừ 01/01 14/01/2010 Võ Lệ My … Nội dung Số tiền Nộp tiền mua tủ lý HĐ:0075433 03/01 15/01/2010 Đỗ Thu Hà Nộp tiền hàng T12/04 04/01 16/01/2010 Lê Tuyết Minh Nộp tiền hàng T12/04 Tổng 2.180.002 65.000.000 25.000.000 92.180.002 Ngày 31 tháng 01 năm 2010 Kế tốn Thủ quỹ ( kí tên ) ( kí tên ) Trong trường hợp thành phẩm công ty giao cho khách hàng khách hàng chấp nhận tốn hay tốn phần kế toán ghi vào “ Bảng kê chi tiết TK131” (được lập tương tự bảng kê chi tiết phát sinh TK5112) 20 Trường Cao đẳng TC-QTKD Tạ Thị Thanh Hường Khoa Kế toán Lớp:KT41H Cuối tháng, số liệu Bảng kê phát sinh TK131, Báo cáo bán hàng chuyển vào Sổ TK 131 (Mẫu tương tự sổ TK khác), đồng thời kết chuyển vào Bảng tổng hợp cơng nợ tốn cơng nợ 2.5 Kế tốn khoản giảm trừ doanh thu Ở công ty thường không xuất trường hợp hàng bán bị trả lại hàng bán cơng ty phịng QA kiểm tra nghiêm ngặt trước xuất bán Tuy nhiên, để trì mối quan hệ lâu dài với khách hàng, số trường hợp định, chẳng hạn giá nguyên vật liệu thời điểm khách hàng công ty bán hàng thấp thời điểm mà họ nhập hàng làm khách hàng gặp khó khăn tiêu thụ cơng ty chấp nhận giảm giá Hàng ngày, phát sinh khoản giảm giá hàng bán, vào đơn xin giảm giá chấp nhận giảm giá giám đốc, kế toán nhập số liệu vào cửa sổ nhập liệu Số liệu chuyển tới bảng kê chi tiết phát sinh TK 532 theo định khoản: Nợ TK 532 (Chi tiết): Số giảm giá hàng bán Nợ TK 33311 : Thuế GTGT trả lại cho khách hàng tính theo số giảm giá khách hàng hưởng Có TK 131 (Chi tiết): Trừ vào số tiền phải thu người mua Có TK 111, 112: Xuất tiền trả cho người mua Cuối tháng, kết chuyển số giảm giá hàng bán để xác định doanh thu thuần: Nợ TK 511 (Chi tiết) Có TK 532 (Chi tiết): Kết chuyển số giảm giá hàng bán Đối với khoản chiết khấu: Khi phát sinh khoản chiết khấu, kế toán ghi trực tiếp hoá đơn GTGT nhập số liệu vào máy số liệu trừ khoản CK, cơng ty khơng phải hoạch tốn riêng cho khoản 2.6 Kế toán khoản thuế tiêu thụ 21 Trường Cao đẳng TC-QTKD Tạ Thị Thanh Hường Khoa Kế toán Lớp:KT41H Tổng Công ty May 10-CTCP tiêu thụ nộp khoản thuế xuất thuế tiêu thụ đặc biệt, phải nộp thuế GTGT Công ty áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Khi bán sản phẩm hàng hoá, kế toán lập hoá đơn GTGT Sau vào hố đơn GTGT để kê vào “Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá bán ra” Định kỳ, trước ngày 10 tháng kế tiếp, vào Bảng kê hố đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra, kế toán thuế lập tờ khai thuế GTGT Tờ khai thuế bao gồm bản: • nộp cho cục thuế Hà Nội • lưu phịng kế tốn Các bút tốn định khoản thuế GTGT thực sau: Nợ TK 131, 111, 112: Tổng giá tốn Có TK 511: Doanh thu tiêu thụ số hàng chấp nhận Có TK 3331 (33311): Thuế VAT phải nộp hàng tiêu thụ Khi nộp thuế ghi: Nợ TK 3331 (33311): Số thuế VAT phải nộp Có TK 111,1121 2.7 Kế toán giá vốn hàng bán Phương pháp xác định: phương pháp bình quân gia quyền TK sử dụng: TK 632: giá vốn hàng bán Trong đó: TK 6321: giá vốn tiêu thụ hàng xuất TK 6322: giá vốn tiêu thụ hàng nội địa TK 6323: giá vốn tiêu thụ khác TK 6324: giá vốn tiêu thụ hàng nhận dệt * Khi xuất bán, kế toán phản ánh giá vốn: Nợ TK 632 (Chi tiết) Có TK 155, 157 (Chi tiết) 22 Trường Cao đẳng TC-QTKD Tạ Thị Thanh Hường Khoa Kế tốn Lớp:KT41H Ví dụ : kế tốn phản ánh giá vốn xuất bán hàng tiêu thụ nội địa Nợ TK 6322: 1.730.470.000 Có TK 1552: 1.730.470.000 Đồng thời cuối tháng, kế toán tiến hành tổng hợp trị giá vốn hàng bán tháng từ Nhật ký chung để ghi vào sổ TK 632 Tổng Công ty May 10-CTCP Phòng TCKT SỔ CÁI TK 632 Đến tháng 12/2010 Dư nợ: Dư có: TK Có 15212 1524 1526 1528 153 1551 15521 15522 … +PSNO +PSCO Dư nợ Dư có Tháng Tháng Tháng 1.303.221 414.000 3.258.251 954.600 608.458 50.810.289 470.585.748 313.052.447 20.603.265.895 20.603.265.895 Cộng lũy kế 1.303.221 414.000 3.258.251 954.600 608.458 50.810.289 470.585.748 313.052.447 20.603.265.895 20.603.265.895 23 Trường Cao đẳng TC-QTKD Tạ Thị Thanh Hường Khoa Kế toán Lớp:KT41H KẾT LUẬN Trên toàn nội dung báo cáo thực tập tốt nghiệp với đề tài: “Quy trình kế tốn tiêu thụ thành phẩm, hàng hóa Tổng Cơng ty May 10 CTCP” Cùng với phát triển lớn mạnh tồn cơng ty nửa kỷ qua, cơng tác kế tốn nói chung kế tốn thành phẩm – tiêu thụ thành phẩm nói riêng không ngừng trưởng thành mặt, đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý việc hạch toán công ty Trong chế quản lý mới, hệ thống kế tốn cơng ty tổ chức tương đối hoàn chỉnh, gọn nhẹ với đội ngũ nhân viên trẻ, đầy nhiệt tình, ham học hỏi niềm hăng say cơng việc Tuy nhiên trình độ , kinh nghiệm cịn hạn chế, thời gian tìm hiểu công ty không dài nên dù cố gắng song báo cáo tốt nghiệp tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp, bảo thầy cán phịng Tài – kế tốn cơng ty để báo cáo hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình hướng dẫn giáo Dương Thị Thiều cán phịng tài kế tốn công ty tạo điều kiện giúp đỡ em q trình thực tập hồn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Nội, tháng năm 2011 Sinh viên Tạ Thị Thanh Hường 24 Trường Cao đẳng TC-QTKD Tạ Thị Thanh Hường Khoa Kế toán Lớp:KT41H DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO - Các báo cáo tổng kết Công ty May 10 năm gần - Giáo trình Kế tốn Tài doanh nghiệp 1,2,3 NXB Lao Động – Xã hội - Website Tổng Cơng ty May 10-CTCP : http://www.garco10.com.vn - Có May 10 Việt Nam NXB Chính trị Quốc gia - 1999 - Chuẩn mực Kế toán số 14 – Doanh thu thu nhập khác (Ban hành theo QĐ 149/2001/QĐ-BTC) - Các tạp chí kế tốn có liên quan 25 Trường Cao đẳng TC-QTKD Tạ Thị Thanh Hường Khoa Kế tốn Lớp:KT41H MỤC LỤC Lời nói đầu Phần 1.Tổ chức công tác kế toán Tổng Cty May 10-CTCP 1.1 Khái quát tình hình phát triển Tổng Cty May 10-CTCP 1.2 Tình hình sản xuất kinh doanh 1.3 Tổ chức máy quản lý công ty 1.4 Mơ hình tổ chức máy kế toán Phần 2.Thực trạng cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm, hàng hóa Tổng Cơng ty May 10-CTCP 2.1 Tiêu thụ thành phẩm ý nghĩa tiêu thụ thành phẩm 2.2 Chứng từ kế tốn quy trình ln chuyển chứng từ 10 2.3 Các phương thức bán hàng hình thức tốn cơng ty 14 2.4 Kế toán doanh thu tiêu thụ 17 2.5 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 21 2.6 Kế toán khoản thuế tiêu thụ 22 2.7 Kế toán giá vốn hàng bán 22 Kết luận 24 Danh mục tài liệu tham khảo 25 26 ... Tổng Công ty May 10 - CTCP - Tên công ty : Tổng Công ty May 10 – Công ty Cổ phần - Tên giao dịch : Garment 10 Corporation – Joint Stock Company - Tên viết tắt : GARCO10.,JSC - Mã số thuế : 0100 101308... lý công ty 1.4 Mơ hình tổ chức máy kế toán Phần 2.Thực trạng cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm, hàng hóa Tổng Cơng ty May 1 0- CTCP 2.1 Tiêu thụ thành phẩm ý nghĩa tiêu thụ. .. đẳng TC-QTKD Tạ Thị Thanh Hường Khoa Kế toán Lớp:KT41H PHẦN THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM, HÀNG HĨA TẠI TỔNG CƠNG TY MAY 10 – CTCP 2.1 Tiêu thụ thành phẩm ý nghĩa tiêu thụ thành