TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Khoa Kế toán BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH SƠN THÀNH Giáo viên hướng dẫn Sinh viên: Đào Thị Thu Lớp Khóa Hà Nọi, Tháng 4 năm 2012 MỤC LỤC M u s 02 - TTẫ ố 17 (Ban h nh kèm theo Q s 15/2006/Q -BTCà Đ ố Đ 17 LỜI MỞ ĐẦU Để tồn tại và phát triển của Công ty cần phải có hệ thống công cụ quản lý mà trong đó không thể thiếu được đó là Kế toán. Việc tổ chức công tác kế toán tốt hay xấu là phụ thuộc vào nhân viên kế toán trong Công ty. Trước yêu cầu của thực tế nhằm giúp mỗi người củng cố thêm phần lý thuyết đã học, nghiên cứu và xử lý thành thạo các nghiệp vụ kinh tế trong hoạt động sản xuất 2 kinh doanh. Đồng thời nắm vững và tuân thủ chế độ kế toán hiện hành thì đi thực tập là nội dung quan trọng và bắt buộc của sinh viên các trường đại học nói chung và trường Đại học Kinh tế quốc dân nói riêng. Trong quá trình học tập, nhà trường và các thầy cô giáo không chỉ trang bị cho sinh viên chúng em những kiến thức trên sách vở mà còn tạo điều kiện giúp chúng em thâm nhập vào thực tế, vận dụng phát huy những kiến thức đã học. Với sự giúp đỡ của nhà trường và Công ty TNHH Sơn Thành em đã được Công ty TNHH Sơn Thành tiếp nhận thực tập. Trong quá trình thực tập em đã được nghiên cứu về đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty, đã được tìm hiểu về các chính sách kế toán của công ty, đặc biệt đã được nghiên cứ khái quát về các phần hành kế toán đang được tổ chức thực hiện tại công ty. Quá trình nghiên cứu em thấy các phần hành kế toán có vị trí hết sức trong toàn bộ công tác kế toán của công ty, nó đã tạo ra một tổng thể công tác kế toán và khi đó em thấy kế toán thực sự trở thành công cụ quản lý hết sức quan trọng ở công ty. Nhưng vì thời gian nghiên cứu còn hạn chế nên em đã tập trung vào nghiên cứu việc công tác kế toán " Nợ phải trả người bán " nhằm đánh giá việc tổ chức thực hiện công tác kế toán này. Qua nghiên cứu em thấy rằng: Kế toán “Nợ phải trả người bán” là một vấn đề khá nhạy cảm ở công ty, nó cho thấy tình hình thanh toán giữa công ty với người bán người cung câp vật tư, hàng hoá dịch vụ cho công ty nhanh chậm thế nào? Trách nhiệm và nghĩa vụ của công ty với người bán ra sao? Công ty có giữ được chữ tín đối với người bán hay không? Việc theo dõi các khoản nợ phải trả người bán có rành mạch hay không? Việc đối chiếu công nợ có tiến hành thường xuyên hay không? Đặc biệt trong điều kiện khan hiếm vốn như hiện nay thì việc giữ chữ tín với người bán là một trong những tiêu chí để công ty có thể tồn tại và duy trì sản xuất kinh doanh Chính vì rất nhiều lý do khác nhau mà em đã lựa chọn đề tài: "Kế toán nợ phải trả người bán" để làm báo cáo chuyên đề thực tập của mình Nội dung báo cáo thực tốt nghiệp chuyên đề với đề tài "Kế toán thanh toán với người bán" tại công ty TNHH Sơn Thành ngoài mục lục, danh mục các ký hiệu viết tắt, danh mục bảng biểu, danh mục sơ đồ, lời nói đầu, Nó được chia làm 3 chương: CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH SƠN THÀNH CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH SƠN THÀNH CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH SƠN THÀNH 3 Do trình độ kinh nghiệm viết báo cáo, thu thập thông tin, xử lý dữ liệu còn hạn chế nên bản báo cáo thực tập chuyên đề với đề tài: "Kế toán nợ phải trả người bán" tại công ty TNHH Sơn Thành của em chắc chắn vẫn còn có những thiếu sót, vì vậy em rất mong được sự chỉ bảo nhiều hơn từ quý Công ty đặc biệt là phòng Tài chính kế toán công ty và nhất là sự chỉ bảo từ phía các thầy cô giáo trong khoa kế toán để bài báo cáo của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn! Hà Đông, ngày tháng năm 2012 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT 4 DANH MỤC BẢNG BIỂU 5 DANH MỤC SƠ ĐỒ 6 CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁNTẠI CÔNG TY TNHH SƠN THÀNH 1.1. Đặc điểm người bán tại Công ty TNHH Sơn Thành Người bán cho công ty bao gồm nhiều đối tượng khác nhau, đó là các đơn vị có bán vật tư, hàng hoá, dịch vụ, tài sản cố định cho công ty. Trong 7 các người bán cho công ty có thể là cá nhân cũng có thể là một đơn vị, một tổ chức kinh tế, một công ty, một doanh nghiệp Việc công ty mua vật tư, hàng hoá, dịch vụ, tài sản cố định có thể phải áp dụng phương thức thanh toán ngay, tức là "tiền trao, cháo múc" và cũng có thể áp dụng phương thức thanh toán theo hợp đồng. Trong hợp đồng mua bán, có thể công ty phải trả trước tiền và cũng có thể trả sau (mua chịu). Trường hợp công ty phải trả trước đặt trước tiền thường được áp dụng với những người bán công ty ít có quan hệ hoặc có quan hệ thường xuyên nhưng các vật tư, hàng hoá, dịch vụ đặc biệt mà trên thị trường khan hiếm (hàng độc) hoặc những mặt hàng nhập khẩu Đối với những người bán công ty có quan hệ thường xuyên (bạn hàng ruột) thì khi mua các loại vật tư, hàng hoá, dịch vụ thông thường trên thị trường và mua thường xuyên thì công ty chủ yếu áp dụng phương thức thanh toán sau nhằm tận dụng vốn của người bán trong điều kiện nguồn vốn tự có hạn hẹp, nguồn vốn vay bị khống chế Qua quá trình nghiên cứu tại Công ty TNHH Sơn Thành em thấy rằng những người bán hàng cho công ty là khá đa dạng nhưng vì chuyên đề em nghiên cứu là chỉ là kế toán nợ phải trả người bán. Nên người bán được dề cập trong chuyên đề này là những người bán chịu cho công ty nhưng vì nợ phải trả người bán là một khoản nợ mà Công ty TNHH Sơn Thành phải trả cho các đơn vị có bán vật tư, hàng hoá, dịch vụ, tài sản cố định cho công ty, do Công ty TNHH Sơn Thành với người bán áp dụng phương thức thanh toán theo hợp đồng và theo phương thức này thì công ty có thể mua vật tư, hàng hoá, dịch vụ, tài sản cố định được thanh toán sau hoặc phải trả trước tiền và thời gian thanh toán giữa hai bên có thể là trong vòng một niên độ kế toán và có thể kéo dài trong nhiều niên độ khác nhau, có người bán cho nợ không tính lãi và có cả những người bán cho nợ nhưng có tính lãi trên số nợ. Chính vì thế mà các khoản nợ phải trả người bán ở đây không chỉ khống chế là các khoản tiền mà công ty phải trả cho người bán mà cả các khoản tiền công ty đã ứng trước cho người bán. Do đó người bán cần được chú ý ở đây bao gồm người bán chịu và những người công ty đã ứng trước tiền. 8 Căn cứ vào những đặc điểm đã nêu ở trên thì người bán có quan hệ với công ty được phân loại như sau * Theo mối quan hệ thân thiết thì người bán chia làm 2 loại là người bán thường xuyên và người bán không thường xuyên. Theo cách phân chia này thì danh mục người bán ở công ty gồm Mã hoá người bán Tên người bán Địa chỉ Quan hệ XDNM Cửa hàng xăng dầu Ngọc Minh Hà Đông, Hà Nội Thường xuyên XDCT Xang dầu Cường Thịnh Hà Đông, Hà Nội Thường xuyên CTLU Công ty LUKS Phố Huế, Hà Nội Thường xuyên CTBS Công ty Bình Sơn Hà Đông, Hà Nội Thường xuyên XNBN Xí nghiệp Bình Nguyên Hà Đông, Hà Nội Thường xuyên CTCHI Công ty Chinko Thanh Xuân, Hà Nội Thường xuyên CTĐĐ Công ty Đông Đa Thanh Xuân, Hà Nội Thường xuyên CTVTMB Công ty vật tư tổng hợp MB HBT, Hà Nôi Thường xuyên TMQT Công ty TM Quan Tri HBT, Hà Nôi Thường xuyên * Theo thời gian thanh toán nợ, thì người bán chia làm 2 loại là người bán cho nợ ngắn hạn và người bán cho nợ dài hạn Theo cách phân chia này thì danh mục người bán ở công ty gồm Mã hoá người bán Tên người bán Địa chỉ Thời gian thanh toán XDNM Cửa hàng xăng dầu Ngọc Minh Hà Đông, Hà Nội Ngắn hạn XDCT Xang dầu Cường Thịnh Hà Đông, Hà Nội Ngắn hạn CTLU Công ty LUKS Phố Huế, Hà Nội Ngắn hạn CTBS Công ty Bình Sơn Hà Đông, Hà Nội Ngắn hạn XNBN Xí nghiệp Bình Nguyên Hà Đông, Hà Nội Ngắn hạn CTCHI Công ty Chinko Thanh Xuân, Hà Nội Ngắn hạn CTĐĐ Công ty Đông Đa Thanh Xuân, Hà Nội Ngắn hạn CTVTMB Công ty vật tư tổng hợp MB HBT, Hà Nôi Ngắn hạn TMQT Công ty TM Quan Tri HBT, Hà Nôi Ngắn hạn * Theo phương thức thanh toán trong hợp đồng thì người bán chia làm 2 loại là người cho công ty nợ và người bán bắt công ty ứng tiền trước. Theo cách phân chia này thì danh mục người bán ở công ty gồm Mã hoá người bán Tên người bán Địa chỉ Phương thức thanh toán Dư Nợ Dư có XDNM Cửa hàng xăng dầu Ngọc Minh Hà Đông, HN 85.075.275 XDCT Xang dầu Cường Thịnh Hà Đông, HN 45.647.382 CTLU Công ty LUKS Phố Huế, HN 115.647.187 9 CTBS Công ty Bình Sơn Hà Đông, HN 39.425.875 XNBN Xí nghiệp Bình Nguyên Hà Đông, HN 25.544.529 CTCHI Công ty Chinko Thanh Xuân, HN 5.000.000 CTĐĐ Công ty Đông Đa Thanh Xuân, HN 87.425.389 CTVTMB Công ty vật tư tổng hợp MB HBT, HN 58.612.113 TMQT Công ty TM Quan Tri HBT, HN 85.106.090 (theo số liệu đầu tháng 1/2011 tại phòng kế toán công ty) * Theo chính sách tín dụng thì người bán chia làm 2 loại là người bán cho nợ có tính lãi và người bán cho nợ không tính lãi Theo cách phân chia này thì danh mục người bán ở công ty gồm Mã hoá người bán Tên người bán Địa chỉ Lãi suất XDNM Cửa hàng xăng dầu Ngọc Minh Hà Đông, Hà Nội 0% XDCT Xang dầu Cường Thịnh Hà Đông, Hà Nội 0% CTLU Công ty LUKS Phố Huế, Hà Nội 0% CTBS Công ty Bình Sơn Hà Đông, Hà Nội 0% XNBN Xí nghiệp Bình Nguyên Hà Đông, Hà Nội 0% CTCHI Công ty Chinko Thanh Xuân, Hà Nội 0% CTĐĐ Công ty Đông Đa Thanh Xuân, Hà Nội 0% CTVTMB Công ty vật tư tổng hợp MB HBT, Hà Nôi 0% TMQT Công ty TM Quan Tri HBT, Hà Nôi 0% 1.2. Đặc điểm thanh toán với người bán của Công ty TNHH Sơn Thành Trong quá trình SXKD, đặc biệt là trong quá trình mua vật tư, hàng hoá, dịch vụ, tài sản cố định công ty có thể có quan hệ với nhiều đơn vị nhận bán vật tư, hàng hoá, dịch vụ, tài sản cố định Trong việc mua các loại vật tư hàng hoá này công ty có thể áp dụng nhiều phương thức thanh toán khác nhau, nhưng có thể chia làm các phương thức như: Mua hàng trả tiền ngay; mua hàng thanh toán theo hợp đồng mua bán chịu trả tiền trước hoặc trả tiền sau có tính lãi trả chậm, có thực hiện chiết khấu thanh toán, trả tiền mặt, chuyển khoản; mua hàng thanh toán theo phương thức hàng đổi hàng (phương thức hàng đổi hàng công ty không áp dụng); thanh toán theo phương thức bù trừ giữ nợ phải trả với nợ phải thu (thanh toán theo phương thức bù trừ giữ nợ phải trả với nợ phải thu công ty không áp dụng); Xét theo phạm vi đề tài, em chỉ xin nêu ra phương thức thanh toán theo hợp đồng trả tiền trước hoặc trả 10 [...]... giỳp cụng ty cú bin phỏp thanh toỏn kp thi cỏc khon ú nhm giỳp gi ch tớn trong quỏ trỡnh mua hng ca cụng ty, thng xuyờn giỏm c kim tra tỡnh hỡnh chp hnh cỏc hp ng thanh toỏn gia cụng ty vi ngi bỏn, khi cú nhng khon n sp n hn thanh toỏn, k toỏn thanh toỏn cụng n ó bỏo cỏo kp thi vi lónh o phũng k toỏn v trc tip bỏo cỏo vi lónh o cụng ty thỏo g hoc tỡm gii phỏp thanh toỏn Khi lm xong th tc thanh toỏn... n i sng ca cỏn b cụng nhõn viờn ca cụng ty, nh hng n thu nhp ca cụng ty, nh hng n vic úng gúp ca doanh nghip vo khon thu ngõn sỏch nh nc Nm bt c h lu ca vn thanh toỏn vi ngi bỏn, nờn lónh o cụng ty cng nh phũng k toỏn ca cụng ty ó b trớ mt ngi chuyờn trỏch v cụng tỏc k toỏn thanh toỏn cụng n nht l cụng n vi ngi bỏn v ngi mua K toỏn thanh toỏn cụng n ca cụng ty cú nhim v ghi chộp phn ỏnh chớnh xỏc... xong th tc thanh toỏn vi ngi bỏn ti ngõn hng, k toỏn cụng ty ó ch ng in bỏo kp thi cho ngi bỏn n v bỏn yờn tõm v em li lũng tin sõu sc ca ngi bỏn cỏc ch n thõn tớn ca cụng ty 12 CHNG 2 THC TRNG K TON THANH TON VI NGI BN TI CễNG TY TNHH SN THNH 2.1 Th tc chng t k toỏn n phi tr ngi bỏn ti Cụng ty TNHH Sn Thnh Mi nghip v kinh t phỏt sinh ca cụng ty u phi bng chng c th, ú chớnh l cỏc chng t k toỏn Chng... TON THANH TON VI NGI BN TI CễNG TY TNHH SN THNH CHNG T THANH TON VI NGI BN CHNG T GHI S S NG Kí CHNG T GHI S S CI TK 331 BNG C TI KHON S CHI TIT TK 331 Bảng TH chi tiết TK 331 BC Tài chính 2.3.2 Cỏc chng t liờn quan n n phi tr ngi bỏn cụng ty v cỏc nh khon liờn quan n n phi tr ngi bỏn ó thc tờ cú cụng ty thỏng 1 nm 2011 - UNC (U nhim chi) s 01 ngy 04/1/2011, cụng ty tr n tin mua thch cao cho Cụng ty. .. ngõn hng cụng ty ch yu thanh toỏn theo hỡnh thc U nhim chi, ngh l khi n hn thanh toỏn cụng ty vit u nhim chi chuyn n ngõn hng phc v mỡnh l Ngõn hng Vittinbank, ngõn hng xỏc nhn vo U nhim chi tr li cụng ty 1 bn v gi li t 2 n 3 bn tu theo mi quan h gia n v bỏn vi ngõn hng phc v h, nu n v bỏn cú cựng ngõn hng phc v vi cụng ty thỡ ngõn hng gi li 2 bn, nu n v bỏn khụng cựng ngõn hng vi cụng ty thỡ ngõn hng... coi u nhim chi m bờn bỏn nhn c l giy bỏo cú 11 1.3 T chc qun lý thanh toỏn vi ngi bỏn ca Cụng ty TNHH Sn Thnh m bo lũng tin vi ngi bỏn nhm cú th tn dng s vn ca ngi bỏn trong iu kin ngun vn ca cụng ty cú hn thỡ vn t ra l cụng ty phi thanh toỏn cỏc khon n cho ngi bỏn ỳng thi hn ghi trong hp ng m hai bờn ó tho thun, iu ny ó c lónh o cụng ty quan tõm ht sc c bit bi trong giai on hin nay vn vn cho sn... hoỏ n - Thanh toỏn qua ngõn hng: õy l cỏch thanh toỏn c ỏp dng ph bin cụng ty, nh cỏch thanh toỏn toỏn ny m hn ch c s gian ln trong thanh toỏn m hon ton phự hp vi chớnh sỏch thu hin ti vỡ khi quyt toỏn thu, c quan thu ch chp nhn cho cỏc hoỏ n chng t cú tr giỏ di 20.000.000 vo chi phớ hp lý, cũn cỏc hoỏ n chng t cú tr giỏ t 20.000.000 tr lờn ch c coi l hp lý khi thanh toỏn qua ngõn hng Khi thanh toỏn... 21/1/2011 UNC s 04 thanh toỏn tin mua thch cao cho cụng ty ụng a (S ti khon 2332661840 Ngõn hng cụng thng Thanh xuõn) bng chuyn khon vi s tin l 154.000.000 N TK 331(Cụng ty ụng a): 154.000.000 Cú TK 1121: 154.000.000 - Ngy 21/1/2011, UNC s 05 Thanh toỏn tin mua thch cao cho Cụng ty Bỡnh Sn (S ti khon 235661384 Ngõn hng cụng thng H Tõy) bng chuyn khon vi s tin l 100.000.000, N TK 331(Cụng ty Bỡnh Sn): 100.000.000... Tin thu GTGT: Tng cng tin thanh toỏn: S tin vit bng ch: ( ) Ngi mua hng Ngi bỏn hng Th trng n v (Ký, ghi rừ h tờn) (Ký, ghi rừ h tờn) (Ký, úng du, ghi rừ h tờn) - Biờn bn thanh lý hp ng Khi vic giao nhn vt t ó hon thnh theo hp ng, cụng ty v ngi bỏn phi tin hnh thanh lý hp ng bn thanh lý hp ng nh sau: CNG HO X HI CH NGHA VIT NAM c Lp - T Do - Hnh phỳc oo0oo -BIấN BN THANH Lí HP NG Cn c Hp ng... 2.862.219.140 47.869.029 664.098.400 371.451.989 58.612.113 85.106.090 2.752.702.980 Ngy 31thỏng 1 nm 2011 Ngi lp bng (ó ký) Lờ vn An 29 2.3 K toỏn tng thanh toỏn n phi tr ngi bỏn ti Cụng ty TNHH Sn Thnh 2.3.1.Quy trỡnh ghi s tng hp thanh toỏn n phi tr ngi bỏn cụng ty TNHH Sn Thnh T cỏc chng t k toỏn sau khi ó c phõn loi h thng húa theo nghip v kinh t phỏt sinh liờn quan n n phi tr ngi bỏn K toỏn tin hnh lp . VỚI NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH SƠN THÀNH CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH SƠN THÀNH CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH. QUẢN LÝ THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁNTẠI CÔNG TY TNHH SƠN THÀNH 1.1. Đặc điểm người bán tại Công ty TNHH Sơn Thành Người bán cho công ty bao gồm nhiều đối tượng khác nhau, đó là các đơn vị có bán vật. người bán các chủ nợ thân tín của công ty. 12 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH SƠN THÀNH 2.1. Thủ tục chứng từ kế toán nợ phải trả người bán tại Công ty TNHH