Lời mở đầu Như chúng ta đều biết “học phải đi đôi với hành” cũng như công tác kế toán - nếu chỉ nghiên cứu qua sách, vở và tài liệu thì có lẽ là chưa đủ, bởi vì trong học tập và nghiên cứu – vấn đề kết hợp chặt chẽ giữa lý thuyết và thực hành luôn luôn là nguyên tắc quan trọng trong quyết định tới sự thành công. Sau thời gian học tập nghiên cứu về công tác kế toán tại Trường Đại học kinh doanh và công nghệ HN em đã tham gia thực tập thực tế tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn nhà nước một thành viên Thăng Long GTC. Qua quá trình thực tập tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn nhà nước một thành viên Thăng Long GTC em đã đi sâu vào nghiên cứu cứu kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng trong công ty. Sau quá trình thực tập tại công ty em đã lựa chọn đề tài: “Kế tóan bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn nhà nước một thành viên Thăng Long GTC”. Nội dung của báo cáo thực tập gồm 3 phần chính, gồm: - Phần I: Giới thiệu về công ty TNHH nhà nước một thành viên Thăng Long GTC. - Phần II:Tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH nhà nước một thành viên -Thăng Long GTC - Phần III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty TNHH nhà nớc một thành viên Thăng Long GTC Trong báo cáo thực tập, em đã sử dụng các phương pháp chung, kết hợp giữa lý luận với thực tiễn, giữa cái chung với cái riêng, giữa thời điểm nghiên cứu với quá trình vận động của đơn vị. Bên cạnh đó, phương pháp cụ thể được sử dụng là sơ đồ, biểu bảng, kết hợp thu thập tài liệu và trực tiếp tham khảo ý kiến của các nhân sự liên quan tại đơn vị (kế toán viên, chuyên viên, ) Em xin trân trọng cảm ơn đến Giáo sư-Tiến sỹ Lương Trọng Yêm, Ban Giám đốc, các kế toán viên, các chuyên viên công tác tại Phòng hành chính, phòng kế toán tài vụ, phòng kinh doanh của ông ty trách nhiệm hữu hạn nhà nước một thành viên Thăng Long GTC đã giúp đỡ em trong quá trình thực tập và hoàn thành báo cáo thực tập này. Sinh viên Chu Thanh Bích Phần I GiỚI THIỆU Về CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN THĂNG LONG GTC 1. Sơ lược về quá trình hình thành và phát triển + Tên doanh nghiệp : Công ty TNHH nhà nước một thành viên Thăng Long – GTC. + Địa chỉ : 113-115 Lê Duẩn – Cửa Nam – Hoàn Kiếm –Hà Nội + E-mail : thanglong-gtc@fpt.vn +Website : www.thanglonggtc.com.vn. +Điện thoại : 04 – 38 223 058 Fax: 04 – 38 221 726 Các ngành nghề kinh doanh chính: - Kinh doanh khách sạn, nhà hàng - Kinh doanh du lịch lữ hành - Vận chuyển khách du lịch - Kinh doanh các dịch vụ vui chơi giải trí , massage, các dịch vụ thương mại khác Công ty Thăng Long GTC có chức năng: ─ Kinh doanh khách sạn và lữ hành du lịch. ─ Kinh doanh hàng tư liệu sản xuất, tư liệu tiêu dùng, công nghệ phẩm, điện máy, thực phẩm ăn uống, làm đại lý tiêu thụ hàng hoá cho các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước. ─ Vận chuyển khách du lịch; kinh doanh lương thực và chế biến thực phẩm; tổ chức hội chợ triển lãm, quảng cáo và dịch vụ xúc tiến thương mại; Tổ chức hội thảo, đào tạo chuyên ngành. ─ Kinh doanh hàng thủ công mỹ nghệ, bách hoá, hàng may mặc, hàng nông sản, thực phẩm chế biến, rượu, thuốc lá, vật tư, thiết bị, máy móc phục vụ cho xây dựng và các phương tiện vận tải công nghiệp, dân dụng; hoá chất và các vật tư về hoá chất, thiết bị văn phòng. 2. Tổ chức bộ máy quản lý của công ty Sơ đồ số 1: Mô hình tổ chức và quản lý của Công ty Thăng Long GTC Đảng bộ công ty Chủ tịch Công ty kiêm Tổng Giám đốc Phó Tổng Giám đốc Phó Tổng Giám đốc Phó Tổng Giám đốc Phòng Tổ Chức Hành chính Phòng Tài chính Kế Hoạch Phòng đầu tư và xây dựng Phòng Kinh Doanh Và Xuất Nhập Khẩu Các chi nhánh trong nước Đơn vị kinh doanh hạch toán nội bộ Đơn vị liên doanh với nước ngoài 3.Tổ chức bộ máy kế toán của công ty Sơ đồ số 1: sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Thăng Long GTC Bộ máy kế toán của công ty Thăng Long GTC được tổ chức theo mô hình tập trung (tổ chức kế toán một cấp). a. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy kế toán cụ thể như sau: ─ Kế toán trưởng: là người phụ trách, điều hành toàn phòng, là người tổ chức chỉ đạo bộ máy kế toán trong toàn công ty, thông tin kế toán và hạch toán kinh tế ở đơn vị, tổ chức kiểm tra tài chính kế toán, phê duyệt báo cáo của các đơn vị thành viên và cấp dưới đưa lên. Xét duyệt quyết toán các hoạt động kinh doanh trong công ty trước khi đưa lên báo cáo với cấp trên. Bên Chủ tịch kiêm tổng Giám đốc công ty Kế toán trưởng công ty Kế toán tổng hợp Thủ quĩ Kế toán XDCB Kế toán theo dõi 1 Kế toán theo dõi 2 Kế toán theo dõi 3 Kế toán thanh toán cạnh đó, Kế toán trưởng còn trực tiếp tham mưu cho Giám đốc về các hoạt động tài chính, nghiên cứu các chế độ, chính sách của Nhà nước. ─ Kế toán tổng hợp: thực hiện kiểm tra, tổng hợp tài liệu kế toán toàn Công ty để lập báo cáo kết quả kinh doanh hàng tháng, năm, lập Báo cáo tài chính quí và năm của toàn Công ty, lập báo cáo thống kê hàng tháng, quý, 6 tháng, năm. Ngoài ra, kế toán tổng hợp còn phụ trách theo dõi phần hành thuế GTGT đầu ra, phần hành kế toán theo dõi hoạt động của Khách sạn Bắc nam. ─ Kế toán thanh toán: có nhiệm vụ hạch toán toàn bộ các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt, tạm ứng, phải thu của khách hàng, thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. ─ Kế toán đầu tư xây dựng cơ bản: tập hợp tất cả các chứng từ dự toán, quyết toán các công trình mà Công ty đang thực hiện việc đầu tư. Theo dõi hoạt động kinh doanh của XN nội thất Thăng Long và chi nhánh tại Hải Dương. ─ Kế toán theo dõi 1: theo dõi, phản ánh các nghiệp vụ phát sinh ở các đơn vị thành viên là: toà nhà 115 Lê Duẩn, Trung tâm vui chơi giải trí Thăng Long, Khách sạn Holidays. ─ Kế toán theo dõi 2: theo dõi, phản ánh các nghiệp vụ phát sinh các đơn vị: Trung tâm thương mại Thăng Long GTC. Ngoài ra, còn theo dõi các tài khoản TGNH, CCDC, TSCĐ, vay dài hạn, vay ngắn hạn. ─ Kế toán theo dõi 3: theo dõi phản ánh các nghiệp vụ phát sinh tại Trung tâm lữ hành quốc tế và Phòng kinh doanh, chi nhánh tại Thành phố Hồ Chí Minh. theo dõi các tài khoản công nợ, hoạt động kinh doanh của XN đầu tư và phát triển du lịch Sông Hồng. ─ Thủ quĩ, thủ kho: làm nhiệm vụ quản lý tiền mặt, tiến hành thu chi và ghi sổ quĩ tiền mặt. Nhập xuất kho hàng hoá, nguyên liệu, công cụ dụng cụ. Chức năng của phòng Kế toán – Tài vụ  Giúp Giám đốc trong lĩnh vực tài chính và kế toán tổng hợp, chuẩn bị vốn cho kinh doanh, theo dõi và quản lý chi phí kinh doanh, xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của toàn Công ty. ─ Tổ chức chỉ đạo công tác kế toán, hạch toán kinh tế ở các đơn vị thành viên và đồng thời thực hiện việc kiểm tra, kiểm soát tài chính theo qui định của Nhà nước. Những nhiệm vụ chính: ─ Lập kế hoạch sản xuất kinh doanh; ─ Theo dõi, kiểm tra giám sát các đơn vị về mặt tài chính; ─ Lập kế hoạch về nguồn vốn và đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh, thương mại và đầu tư XDCB của toàn Công ty; ─ Tham mưu cho Giám đốc về các kế hoạch sản xuất kinh doanh, và các quyết định về tài chính. 4. Tổ chức công tác kế toán. a.Hệ thống sổ kế toán áp dụng Báo cáo tài chính của Công ty được lập bằng Đồng Việt Nam (VNĐ) theo nguyên tắc giá gốc, phù hợp với các quy định của Chế độ kế toán ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính về việc ban hành Chế độ kế toán doanh nghiệp. Hình thức sổ mà công ty Thăng Long GTC sử dụng: Hình thức kế toán: Nhật ký chứng từ Niên độ kế toán: Từ ngày 1/1 đến ngày 31/12 năm dương lịch Hiện tại, Công ty đang nghiên cứu và áp dụng các Chuẩn mực Kế toán Việt Nam đã ban hành để lập Báo cáo tài chính hàng năm. Sơ đồ số 2: trình tự hạch toán kế toán tại công ty (theo hình thức nhật ký chứng từ) Ghi cuối tháng Ghi hàng ngày Đối chiếu, kiểm tra Chứng từ gốc và các bảng phân bổ Bảng kê Sổ và thẻ kế toán chi tiết Nhật ký chứng từ Sổ cái Báo cáo tài chính Bảng tổng hợp chi tiết b. Các chế độ kế toán áp dụng Kỳ kế toán Kỳ kế toán của công ty được xác định theo từng quý. Phương pháp khấu hao tài sản cố định Tài sản cố định được phản ánh theo nguyên giá và giá trị còn lại . Nguyên giá = Giá mua ghi trên hoá đơn + Chi phí mua + thuế không được hoàn lại TSCĐ (trừ các khoản chiết khấu (vận chuyển ,lắp ( thuế trước bạ. thuế nhập và giảm giá ) đặt, chạy thử ) khẩu, thuế GTGT trực tiếp) Khấu hao tài sản cố định được tính theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian sử dụng ước tính Phương pháp kế toán chi tiết hàng tồn kho Hàng tồn kho được tính theo phương pháp tính giá bình quân gia quyền và hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên. Phương pháp kế toán ghi sổ Công ty Thăng Long GTC sử dụng phương pháp ghi kép trong kế toán ghi sổ. Ghi kép là phương pháp mà trong đó nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phản ánh vào các tài khoản kế toán theo đúng nội dung kinh tế của nghiệp vụ và mối quan hệ giữa các đối tượng kế toán. Phương pháp tính Thuế GTGT Công ty áp dụng hạch toán thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ. Thuế suất thuế giá trị gia tăng đầu ra của các sản phẩm dịch vụ là 10%, của doanh thu vận chuyển là 5%. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 28%. Các khoản thuế và lệ phí khác phải nộp theo qui định hiện hành. Phần II Tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH nhà nước một thành viên gtc 1.Kế Toán Hàng hoá: Tài khoản này dùng để phản ánh trị já hiện có và tình hình biến động tăng,giảm các loại hàng hoá của doanh nghiệp bao gồm hàng hoá tại các kho hàng,quầy hàng,hàng hoá bất động sản. Ví dụ: công ty mua 100 tủ lạnh trị giá 3000.000/ chiếc,thuế 10% của công ty LG Electronic VN. Kế toán hạch toán như sau: Nợ TK 156 300.000.000 Nợ TK 133 30.000.000 Có TK 1111 330.000.000 2.Kế Toán giá VốN HàNG BáN: Tài khoản này phản ánh trị giá vốn của sản phẩm,hàng hoá,dịch vụ bán trong kỳ. Ví dụ: Ngày 15/10/2006 khách hàng Nguyễn Văn Tiến đã đặt 100 bàn tiệc với mức giá 600.000/bàn tiệc. Trong đó - Chi phí vật liệu trực tiếp : 35.000.000 - Chi phí quản lý ,phục vụ : 15.000.000 Kế toán hạch toán như sau : Nợ TK 621 35.000.000 Nợ TK 622 15.000.000 Có TK 154 50.000.000 Sau đó kết chuyển sang TK 632 để xác định giá vốn : Nợ TK 154 50.000.000 Coó TK 632 50.000.000 Dưới đây là bảng tổng hợp tài khoản của tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán. Biểu số 1 Kế toán làm bước tiếp theo là vào sổ cái chi tiết cho tài khoản 632 với các tài khoản đối ứng. 3.Kế Toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ cuả doanh nghiệp trong một kỳ kế toán của hoạt động SXKD từ các giao dịch và các nghiệp vụ sau: - Bán hàng : bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra,bán hàng hoá mua vào. - Cung cấp dịch vụ: thực hiện công việc đã thoả thuận theo hợp đồng trong một kỳ,hoặc nhiều kỳ kế toán,như cung cấp dịch vụ vận tải,du lịch,cho thuê TSCĐ theo phương thức cho thuê hoạt động. Ví dụ : Ngày 8/11/2006 doanh thu bán vé máy bay 10.450.000 đồng (thuế 10%). Căn cứ vào các hoá đơn thanh toán kế toán hạch toán như sau : Nợ TK 111 10.450.000 Có TK 511(5115) 9.500.000 Có TK 333 (3331) 950.000 Sau khi có bảng cân đối số phát sinh từng tài khoản chi tiết 511, kế toán tổng hợp công ty sẽ tập hợp chứng từ và bảng cân đối phát sinh của TK 511. Dưới đây là bảng cân đối phát sinh tài khoản 511 - doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ năm 2006 (từ ngày 01/01/2006 đến 31/12/2006) tại Công ty Thăng Long GTC. Biểu số 2 4.Kế Toán Tài sản cố định hữu hình Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động tăng,giảm toàn bộ tài sản cố định hữu hình của doanh nghiệp theo nguyên giá. Ví dụ: Ngày 7/10/2006 mua máy photo Rincon của công ty TNHH Netlink trị giá 33.000.000,thuế GTGT 10%.Căn cứ vào phiếu chi tiền mặt kế toán hạch toán như sau: Nợ TK 2111 30.000.000 Nợ TK 133 3000.000 Có TK 1111 33.000.000 5.Kế Toán tiền lương a,Các khoản phải trả công nhân viên [...]... vào ngân sách nhà nước ,kế toán hạch toán Nợ tk 3331 Có tk 111,112 7 .Kế Toán xác định kết quả bán hàng Kết quả kinh doanh là kết quả tài chính cuối cùng của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định, Trong doanh nghiệp thương mại – dịch vụ, kết quả hoạt động kinh doanh là kết quả bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ Thực tế kết quả bán hàng của công ty trong quý IV năm 2006 của công ty là : Kết quả bán hàng. .. được kế toán tổng hợp cho TK 642 kế toán hạch toán như vậy là không hợp lý với nội dung của TK 642 II Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty TNHH nhà nước một thành viên thăng long – gtc Em xin đưa ra một số đề xuất nhỏ nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng Với kiến thức còn hạn chế cộng với thời gian thực tế tại. .. đồng) Kết quả bán hàng này cho thấy quý IV năm 2006 công ty TNHH nhà nước một thành viên Thăng Long – GTC hoạt động kinh doanh có lãi Sau đây là mẫu phiếu thu và phiếu chi mà công ty thường sử dụng * Quí IV năm 2006, kế toán tổng hợp xác định kết quả kinh doanh của công ty thực hiện các bút toán kết chuyển như sau: - Kết chuyển doanh thu bán hàng: Nợ TK 511 18.997.679.193 Có TK 911 18.997.679.193 - Kết. .. bán hàng tại Công ty TNHH nhà nước một thành viên Thăng Long- GTC I Nhận xét chung Trong khoảng thời gian thực tập vừa qua, em đã có dịp tiếp cận với các hoạt động sản xuất kinh doanh và công tác kế toán thực tế tại Công ty TNHH nhà nước một thành viên Thăng Long GTC một cách cụ thể, đã tìm hiểu những nét chung nhất về quá trình hình thành, phát triển, đặc điểm sản xuất kinh doanh, quy trình công nghệ... động kinh doanh của mình , Công ty TNHH nhà nước một thành viên Thăng Long GTC đã thể hiện nhiều ưu điểm và chiến lược kinh doanh, tổ chức bộ máy quản lý và tổ chức công tác kế toán 1 Những ưu Điểm: Về tổ chức bộ máy kế toán: Bộ máy kế toán của công ty có sự chuyên môn hoá, đảm bảo đúng nguyên tắc phân công, phân nhiệm rõ ràng: mỗi người được phân công thực hiện một số công việc kế toán khác nhau, có tính... gian thực tế tại công ty không nhiều nên có thể có những ý kiến đóng góp chưa được sâu sắc Đề xuất 1 : Các chứng từ sử dụng trong kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng chủ yếu là những chứng từ tự lập Hiện nay ở Công ty Thăng Long GTC, việc luân chuyển chứng từ giữa các đơn vị với công ty còn chậm và chủ yếu được thực hiện vào cuối tháng Để khắc phục, các cán bộ kế toán trên công ty cần phải thường... mặt tại quỹ tiền mặt,tiền gửi ở các ngân hàng và các khoản tiền đang chuyển ví dụ: ngày 03/10/2006 công ty TNHH nhà nước một thành viên mở TK ngoại tệ 300 USD tại ngân hàng VCB.tỷ giá: 1 USD=16550 VND=4.965.000 VND Kế toán hạch toán như sau Nợ TK 1122 4.965.000 Có TK 1111 4.965.000 Ví dụ: Ngày 03/12/2006 Công ty TNHH nhà nước một thành viên Thăng long GTC rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt: 350.000.000 Kế. .. vốn hàng bán Nợ TK 632 17.692.640.253 Có TK 911 17.692.640.253 - Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911 341.107.618 Có TK 641 341.107.618 - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911 241.200.709 Có TK 642 241.200.709 - Tính và kết chuyển số lãi kinh doanh trong kỳ: Nợ TK 9111 722.730.613 Có TK 421.1 722.730.613 Phần III -Một số ý kiến nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng. .. bán hàng tại công ty TNHH nhà nước một thành viên Thăng Long - GTC mà em đưa ra sau thời gian thực tập tại công ty Để nâng cao hiệu quả công tác kế toán công ty cần phát huy những ưu điểm đã đạt được đồng thời không ngừng hoàn thiện những khiếm khuyết còn tồn tại Do đó, đòi hỏi không chỉ sự cố gắng nỗ lực của phòng kế toán tài chính mà còn đòi hỏi sự quan tâm chỉ đạo của ban lãnh đạo của công ty Có như... thu và chi phí liên quan đến cùng một giao dịch phải được ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp và theo năm tài chính - Ghi nhận doanh thu trong kỳ kế toán theo đúng chuẩn mực doanh thu và thu nhập khác - Quyết định số 149/2001/QĐ - BTC ngày 31/12/2001 của Bộ tài chính và các qui định chế độ kế toán hiện hành Trên đây là một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng . định kết quả bán hàng trong công ty. Sau quá trình thực tập tại công ty em đã lựa chọn đề tài: Kế tóan bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn nhà nước một thành viên. nhà nước một thành viên Thăng Long GTC. Qua quá trình thực tập tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn nhà nước một thành viên Thăng Long GTC em đã đi sâu vào nghiên cứu cứu kế toán bán hàng và xác định. TK 421.1 722.730.613 Phần III -Một số ý kiến nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH nhà nước một thành viên Thăng Long- GTC. I. Nhận xét chung. Trong