BQ GIAO DlJC VA E>Ao TAO TRUONG HOC KINH TE TP.HCM i't:Jiei't:Jiei't:Jiei't:Jie®e.m m m m DE TAr NGHIEN CUU KHOA HOC CAPBO .A ?·. XA.V o,tJNG PHAN ME'M KE TOAN SlJ - DVNG TRONG CAC DOANHi VuA ? ? - VA. NHO 0 NAM MA SO 82002-22-25 ? A A A CHU NHII;M : PGS.TS. NGUYEN VII;T THANH VIEN: Th.S. LE TUAN Ks. NGUYEN THE HUNG TP. HCM - NAM 2006 86 GIAO \/A r:'!A() Tb.() I NUUNLi tJH KINH TE TP .HCM s \ Ca'p B9 82002-22-25 TruC1ng E>H. Kinh Ti! TP. HCM Chung toi, nhii'ng nguoi thlfc tai, xin bay to IOi cam dn nhii'ng giup do quy bau cua: o Phong Quan Ly Khoa H9c- Hqp Tac Qu6c truong DH Kinh da xet chffp va giao thlfc tai o Phong Quan Tri Bi Truong DH Kinh h6 trq, m9i tO"t nhfft, nhfft cho nh6m thlfc o Phong Ke' Tai Chinh Truong DH Kinh lqi tai chinh cho nh6m thlfc o Cac vi ph6 giao su, si, th<;tc si, da khich va ling h() tai cho nh6m thlfc nhii'ng IOi cam dn chan thanh (J day, chung toi tran trQng S\1' giup do tlnh cua quy vi cho chung toi hoan tfft cong trlnh nghien CUll khoa hQC nay XD PMKT SD trong cacDN VVN {1 VN TP. HCM Thang 12 nam 2005 Nhii'ng nguoi thlfc PGS.TS. NGUYEN vieT- Chu tai Th<;tc si LE TUAN Ky su NGUYEN THE HUNG - 1 - tai G(p Bi) B2002-22-25 Truong DH. Kinh Te' TP. HCM N(HDUNG Ma E>AU • • •• ••• • ••• ••• • • ••.• ••.• ••••• • •• • • • • •• ••• • • 1 CHVONG 1 T6NG QUAN VE KE TOAN a CAC DOANH VUA vA NHO • • ••••• • 3 1.1 1.1.1 1.1.2 1.1.3 o 0 A ? € o CAC KHAI NIJ;M CCI BAN TRONG K TOAN 3 Dinh nghia k§ taan: 3 f)(J'i tUqng cua ke' taan ] Ban chf[t cua ke' taan . 4 1.1.4 Mvc tieu va vai tro cua k§ ta{m 4 7.7.5 Yeu cAu ddi vai k§ taan 6 1.1.6 Cac phUdng phap cua k§ taan 6 7.7.6.7 Chung tCI k§ taan 6 1.1.6.2 Kiem ke tai san ? 1.1.6.3 Tinh gia cac dtfi tU(Ing k€ taan 1 7.7.6.4 Taikhaan B 7.7.6.5 Ghis6kep B 7.7.6.6 Baacaataichinh B 1. 1. 6.7 Mdi quan giaa cac phUcJng phap k€ taan 9 1.2 DOANH VUA VA NHO VA THONG KE TOAN TRONG DOANH VUA VA NH0 9 1.2.1 Daanh vua va nhd 9 1.2.2 thdng k€ toan daanh vua va nhd 9 7.2.2.1 Danh mvc chung tu ke' taan 9 7.2.2.2 Danh mvc chung tu b6 sung: 71 7.2.2.3 Danh mvc tai khaan ke' taan 72 7.2.2.4 Danh mvc s6 k€ taan 16 1.2.3 Baa caa tai chinh 17 1.2.3.1 Nc')i dung baa caa tai chinh 17 7.2.3.2 Trach thai hq.n l?p va gui baa caa tai chinh 78 1.2.3.3 NcJi nh?n baa caa tai chinh 79 7.2.4 Cac phJn hanh ke' taan trong daanh vua va nhd 79 CHVONG 2 THl)C su DI)NG PHAN MEM KE TOAN a CAC DOANH VUA vA NHO NAM • ••• ••.••• ••• • • • •• • • • •••.•• •.• ••••.• 20 2.1 Sl,JPHATTRIEN CUA MAY TINH VA DVNG MAY TINH VAOCONG TACK{ TOAN 20 2.1.1 51/ phat trien cua may tinh 20 2.1.2 ap dvng may tinh vaa cong tac lam k€ taan (J Nam 21 2.2 THl,JC SlJ DVNG PHAN KE TOAN 0 CAC DOANH VUA VA NHO 0 VN 24 2.2 .1 THl,JC PHAN KE TOAN 0 VN 24 2.2.2 THVC SlJ DVNG PHAN KE TOAN 0 CAC DOANH VUA VA NHO 0 NAM 26 2.2.3 T6 CHUC VA QUAN Ll PHONG TOAN TRONG DOANH 30 CHVONG 3 XAY Dl)NG PHAN MEM KE TOAN su DI)NG TRONG CAC DOANH VUA vA NHO a NAM 34 3.1 PHAT TRIEN THONG THONG TIN KE TOAN 34 3.1.1 Phan tich hf thcJ'ng thOng tin ke' toan 34 XD PMKT SD trong cacDN WN a VN -2- tai Ca'p B9 82002-22-25 Tntong DH. Kinh Te'TP. HCM 3.1.2 Thitft ke' tho'ng thOng tin ke' toan dung may tinh: 35 3.2 THVc v.;N HANH THONG 35 3.3 xAv DVNG PHAN MEM KE roAN su DLJNG TRONG cAc DOANH P vuA vA NH6 0 NAM 36 3.3. 1 Xay dl/ng mo hlnh ung dvng . 36 3.3.2 Thl/c v?n hanh thOng tin ke toan ung dvng cong thOng tin: 37 3.3.3 Khai baa cac da /ifju dJu ky: 37 3.3.4 Chu trinh doanh thu 40 3.3.4.7 Hoa dan ban hang (GTGTJ 41 3.3.4.2 Bang ke ban hang 42 3.3.4.3 Hoa dan ban thanh phdm (GTGTJ 43 3.3.4.4 Thu cong nq khach hang 45 3.3.4.5 Chie't kha'u thanh toan 45 3.3.4.6 3.3.4.7 3.3.5 3.3.5.1 3.3.5.2 3.3.5.3 3.3.6 Hang ban bi tra li,1i • •.• • • • 46 Xudt khac hang h6a thanh phdm 47 Chu trinh chi phi: 47 Hoa dan ·mua hang (GTGT) 48 hoa dan mua hang (GTGT) 49 Tra cho ngu&i ban 50 Chu trinh san xu<ft 51 3.3.6.1 Xua't kho nguyen litju dung cho san·xuat 51 3.3.6.2 Ktft chuyt!n chi phi nguyen litju dung cho san xua't 52 3.3.6.3 PhJn b6 chi phi nguyen lifju dung cho san xuat 54 3.3.6.4 luang san xua't va ke't chuyt!n chi phi luang 55 3.3.6.5 Chi phi quan ly phan xui'Jng va ke't chuyt!n chi phi 56 3.3.6.6 NMp kho thanh phdm va san phdm di'J dang 57 3.3.7 Chu trinh tai chinh 57 3.4 56 sAcH - sAocAo 57 3.5 HVONG PHAT TRIEN E>E TAl: 60 LOI KET 61 TAl THAM KHAo 62 XD PMKT SD trong cacDN WN a VN - 3 - ? MODAU Trong b6i canh kinh te' thi tntong t?i nu'oc ta nay, ke' toan cung ca"p cac thong tin quan tr9ng cho Nha Nude dS hanh vi mo kinh te'. Cac doanh cling khong thS khong sfr dt,mg ke' toan nhu' 1a cong Cl,l quan trQng dS quan 1y v6n, tai san va hanh ho?t dong cua doanh Ke' toan la m9t nganh h9c khong thS thie'u trong cac tru'ong giang d?Y kinh te'. Ke' toan tai chinh 1a th6ng con, cung voi ke' toan qm\n tri, trong th6ng thong tin ke' toan cua mQi t6 chuc. Ml,IC tieu cua ke' toan tai chinh cung ca"p cac thong tin ke' toan kip thoi, chinh xac va dang tin giup cho cac ca"p d9 quan 1y trong hanh ho?t d(>ng san xua't kinh doanh m9t each c6 qua h,tc cua doanh Ke' toan tai chinh cling cung ca"p cac thong tin huu ich cho ra quye't dinh (J cac cac nha dffu tu', cac d6i tac, cac co quan quan ly, cac nhan vien cua doanh bdi vl xet cho cung, san phffm dgu ra cua ke' toan 1a nhung tin hfJ trq cho ra quye't dinh. Trong thoi d?i cac tinh toan du'QC con ngu'oi nhu'ong ch6 cho may thgc giai ph6ng con nguoi khoi nhung cong tinh toan nham chan, don voi nhung s61uqng kh6ng cac phep tinh- rna chi dn m9t thay d6i nho cua du dffu vao bu(>c phai tinh 1?i cho kh6i 1uqng kh6ng cac phep tinh d6 - Ia m9t trong cac Vl,l CUa tai nay. tai trlnh bay cac 1y thuySt chu d?O CUa kS toan tai chinh du'QC xfr 1y may tlnh, phan tich thgc tr?ng cua dt,mg cong thong tin trong thgc te' ke' toan t?i cac doanh vua va nho t?i Nam, thoi cung ca"p phien ban dffu tien cua chu'ong trlnh ung d1,1ng ke' toan voi dffy du cac tinh nang chinh, du'qc phat triSn theo huang cac chu trlnh ke' toan tren thgc te', giup nguoi sll' d1,1ng dang tie'p voi th6ng Phaim meam kea toaun doanh nghieap vo"a va" nhou 1 tai Ccfp B9 B2002-22-25 Tntong E>H. Kinh T€ TP. HCM Tuy nhien, du da c6 thl,l'c tai m()t each khoa· hQc va thl,l'c slf nghiem tuc, nhu'ng voi cac che' ciia nhung ngu'oi thl,l'c tai vfin b()c 19 nhung khuye't chung toi chan thanh cam dn cac dong g6p ciia quy vi hoan cong trlnh hdn (J nhung lffn phat sau Nhung nguoi thl,l'c XD PMKT SO trong cacDN WN a VN 2 Be tai cap se> s2oo2-22-2s Tntong E>H. Kinh U TP. HCM ,:! A-' -' ? , A Chlidng 1 TONG QUAN VE KE TOAN 0 CA C DOANH NGHI.J::P VUA VANHO , , " ? , , , 1.1 CAC KHAI CO BAN TRONG KE TOAN 1.1.1 Dinh nghia ke" toan: Theo t6 chile ke" toan Nha mtoc Nam: "Ke" toan la cong ghi chep, tinh toan con so dttoi hlnh thuc gia tri, va thoi gian lao dong, chu ye"u dttoi hlnh thuc gia tri phan anh tra tlnh hlnh dong cua cac loc;ti tai san, qua trlnh va ke"t qua hoc;tt dong san xua't kinh doanh, sll' d1,1ng von va kinh phi cua Nha nttoc, cling nhtt tung t6 chuc, xi Theo ke" toan Nam: "Ke" toan Ia thu xU' ly, tra, phan tich va cung ca'p thong tin kinh te", tai chinh dttoi hlnh thuc gia tri, va thoi gian lao dong". Theo mot so tac gia nttoc ngoai: "Ke" toan Ia cong ghi chep, phan loc;ti, t6ng h<Jp va giai thich cac Vl,l kinh te" anh httdng de"n tlnh hlnh tai chinh CUa doanh thttoc do cung ca'p thong tin tlnh hlnh va ke"t qua hoc;tt dong cua doanh Jam cd Sd cho ra cac quye"t dinh kinh te" lien quan de"n ml,lC tieu quan ly va danh gia doanh ". 1.1.2 Doi tttdng cua ke" toan tie"n hanh hoc;tt dong kinh doanh, doanh dn phai c6 mot khoi ltt<Jng tai san, t6n t(.li dttoi hlnh thai khac nhau, c6 ngu6n goc hlnh thanh khac nhau. Hlnh thai va ngu6n goc tinh hai cua cung mot khoi ltt<Jng tai san cua doanh va qua thuc hay phttdng trlnh ke" toan sau: Hlnh thai tai san = Ngu6n goc tai san XD PMKT SD trong cacDN WN (J VN 3 tai Cilp B9 82002-22-25 Truong E>H. Kinh Te' TP. HCM Taisan = Ngu6n v6n DO'i tu'<Jng cua ke'" tmin chinh la tai san cua doanh du'<JC phan anh du'di 2 g6c dQ hinh thai t6n tc,ti CUa tai san Va ngu6n g6c hinh thanh cua tai san. DO'i tu'<Jng ke'" toan thu()c hoc,t t d()ng kinh doanh g6m: - Tai san cO' d!nh, tai san lu'u d()ng; - N<J phai tra va v6n chu sd huu; - Cac khoan doanh thu, chi phi kinh doanh, chi phi khac va thu - Thue'" va cac khoan n9p ngan sach nha nu'dc; - Ke't qua va phan chia ke't qua hoc,tt d()ng kinh doanh; - Cac tai san khac c6 lien quan de'n ddn vi ke' toan. 1.1.3 Ban cha't cua ke'" toan. Ke' toan la m()t b9 ca'u thanh quan trQng cua cong ClJ quan ly kinh te' tai chanh, c6 vai tro quan ly, hanh va soat cac hoc,tt d()ng kinh te' tai chinh trong doanh c6 vai tro cung ca'p thong tin tht,tc mtJc tieu quan tri doanh dc,tt du'<Jc qua cao nha't. 1.1.4 Muc tieu va vai tro cua ke' toan. Ke' toan c6 vai tro cung ca'p thong tin phtJc VlJ cho yeu cgu quan tr! doanh va yeu cffu quan ly kinh te'" cua nha nu'dc. Ml;IC tieu cua ke' toan la ra cac bao cao tai chinh- phu'dng dc,tt thong tin ke' toan tai chinh, trinh bay ke'"t qua kinh doanh va tinh hinh tai chinh cua doanh cho nhung ngu'oi quan tam de'n n6, du'<Jc theo dinh ky va theo quy d!nh biit bu()c, g6m cac bao cao sau: - Bang can d6i ke' toan. - Ke'"t qua hoc,t t d()ng kinh doanh. XD PMKT SO trong cacDN VVN 0 VN 4 B€ tai Cap B9 B2002-22-25 Truong BH. Kinh Te' TP. HCM - Bao cao htu chuySn - Thuye't minh bao cao tai chfnh. Cac thong tin do ke' toan cung dip dn thie't voi nhu cffu cua nhieu doi tttqng si't dt,mg trong ra quye't dinh. Nhung ngttoi ra quye't dinh, du trong noi bo hay (J ben ngoai doanh deu muon I?p cac quye't dinh c6 nhieu kha nang nhfft dS hofm thfmh cac mt,Ic tieu cua h9 each si't dt,Ing thong tin ke' toan. Ngttoi sii' dt,Ing thong tin ke' toan c6 thS chia thfmh 3 nh6m: - Ngttoi quan ly doanh si't dt,Ing thong tin ke' toan dS cac mt,Ic tieu cho doanh danh gia qua trlnh thtfc mt,Ic tieu d6 va dS de ra cac quye't dinh chinh dong cua doanh sao cho qua cao nhat. Ben nhu cffu thong tin ke' toan tai chanh, dttqc ke' toan giai dap cac chi tieu trlnh bay tren cac bao cao tai chanh, ngttoi quan ly con cffn cac thong tin ct,I thS, chi tie't dttqc cung cffp tu ke' toan quan tr!. - Ngttoi c6 lqi ich trtfc tie'p tu dong cua doanh g6m cac chu sd huu va cac chu n<j cua doanh Cac chu Sd huu quan Him de'n qua dong cua doanh dS quye't d!nh dffu ttt, phan chia lqi nhu?n va danh gia ngttoi quan ly doanh Cac chu nq cffn bie't kha nang tai chanh cua doanh dS quye't d!nh cho vay, cung cap v?t ttl' hang hoa. Ngoai ra, cac chu sd huu va cac chu nq trong tttdng lai cling la nhung ngttoi cffn thong tin tai chanh ve doanh d€ quye't dinh dffu ttt von vao doanh doi voi chu sd huu tttdng lai, cung cap von cho doanh doi voi chu n<j tttdng lai. - Ngttoi c6 lqi fch gian tie'p tu dong cua doanh g6m cd quan thue', cd quan chtl'c nang cua nha nttoc va doi ttt<jng si't dt,Ing khac. XD PMKT SO trong cacDN VVN {J VN 5 tai Ca'p B9 B2002-22-25 Truong E>H. Kinh Te' TP. HCM Cd quan thue' dlfa vao ke' toan cua doanh d€ tinh Cd quan chile nang cua nha nude cfin cac so ke' toan d€ t6ng hqp cho nganh, cho kinh te' va tren cd scJ d6 ho<;tch dtnh cac chfnh sach kinh te'. Nhu cffu thong tin cua cac doi tu'qng sli' dt;mg ben ngoai doanh dtiqc thoa man cac bao cao cua ke' toan tai chanh. 1.1.5 Yeu cffu doi voi ke' toan Phan anh dffy du vi) kinh te', tai chfnh phat sinh vao chung tu ke' toan, s6 ke' toan va bao cao tai chfnh. Phan anh kip thai thong tin dung thai gian qui dinh thong tin, ke' toan. Phan anh r6 rang, hi€u va chfnh xac thong tin, ke' toan. Phan anh trung thlfc tr<;tng, ban cha't slf noi dung va gia tri cua VI) kinh te' tai chfnh. Thong tin, so ke' toan phai duqc phan anh lien tl)c tu khi phat sinh de'n khi ke't thuc ho<;tt dong kinh te'- tai chfnh tu khi thanh de'n khi cha'm dut ho<;tt dong cua ddn vt ke' toan, ke' toan phan anh ky nay phai ke' tie'p theo ke' toan cua ky tru'oc. Phan lo<;ti, xe'p thong tin ke' toan theo trlnh tlf, c6 thong va c6 th€ so sanh du'qc. 1.1.6 Cac phu'dng phap cua ke' toan Phlidng phap ke' tmin la each thuc va thu ti)C Cl) th€ d€ thlfc tung noi dung cong ke' toan 1.1.6.1 Chung tu ke' toan Phu'dng phap chung minh VI) kinh te' phat sinh va hoan thanh Chung tu ke' toan la nhung gia'y W va mang tin (bang til, dia tu, cac lo<;ti the thanh toan doi VOi chung tlt til') phan anh VI) kinh te', tai chfnh pha t sinh va da hoan thanh, lam can eli ghi s6 ke' toan. XD PMKT SD trong cacDN VVN a VN 6 [...]... l . VUA VA NHO 0 NAM 26 2.2.3 T6 CHUC VA QUAN Ll PHONG TOAN TRONG DOANH 30 CHVONG 3 XAY Dl)NG PHAN MEM KE TOAN su DI)NG TRONG CAC DOANH VUA vA NHO a NAM 34 3.1. kinh doanh cua doanh trong mot thai ky nha't d!nh. tren bao cao tai chfnh giup cho doanh danh gia du'<JC tlnh hlnh thl.fc ke' hO?Ch san xufft kinh doanh CUa doanh. tai chfnh. t. 2DOANH NGHIItP viJ'A vA NHO vA Hit THONG KE TOAN TRONG DOANH NGHl@;P VUA v A NHO. 1.2.1 Doanh nghiep vita va nho Doanh vita va nho bao g6m cac doanh thuoc m9i