Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trêng C§XD sè Lời nói đầu Trong mơi trường cạnh tranh gay gắt kinh tế thị trường để đạt hiệu sản xuất kinh doanh vấn đề phức tạp địi hỏi doanh nghiệp phải có biện pháp quản lý phù hợp với biến đổi thị trường tình hình thực tế doanh nghiệp Việc đảm bảo lợi ích cá nhân người lao động động lực trực tiếp khuyến khích người lao động đem hết khả mình, nỗ lực phấn đấu sáng tạo công việc Một công cụ hiệu nhằm đạt tới mục tiêu việc trả lương cho người lao động Tiền lương thực phát huy tác dụng hợp lý với tình hình thực tế đơn vị sản xuất kinh doanh, với cống hiến người lao động, công hợp lý người lao động doanh nghiệp Có nh tiền thực đòn bẩy kinh tế kích thích sản xuất phát triển Việc trả lương theo lao động tất yếu khách quan lựa chọn hình thức trả lương cho phê hợp với điều kiện, đặc điểm sản xuất ngành, doanh nghiệp để thúc đẩy sản xuất kinh doanh, cho người lao động quan tâm đến hiệu sản xuất kinh doanh tồn doanh nghiệp Từ thấy kế tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp quan trọng Do em chọn đề tài “Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần Đầu tư TM Hồng Phó” làm chun đề báo cáo thuc tập Kết cấu báo cáo gồm phần: Chương I: Lý luận chung công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp Chương II: Thực trạng công tác tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần Đầu tư TM Hồng Phó Chương III: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lu¬ng khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần Đầu tư TM Hồng Phó Vương Thị Nguyệt - Lớp 32KT2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trêng C§XD sè Chương I: Lý luận chung cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp 1.1.Khái niệm, vai trò, ý nghĩa tiền lương doanh nghiệp lương 1.1.1.Khái niệm tiền lương Tiền lương doanh nghiệp khoản chi phí sản xuất kinh doanh hình thành lên giá thành sản phẩm nhằm bù đắp lại hao phí sức lao động người lao động để tái tạo sức lao động nhằm tiếp tục trình sản xuất kinh doanh 1.1.2 Vai trị ý nghĩa tiền lương 1.1.2.1.Vai trò tiền lương Tiền lương có vai trị to lớn làm thoả mãn nhu cầu người lao động Vì tiền lương nguồn thu nhập chủ yếu người lao động, người lao động làm cốt doanh nghiệp trả thù lao cho họ tiền lương để đảm bảo sống tối thiểu cho họ Đồng thời khoản chi phí doanh nghiệp bỏ trả cho người lao động họ làm sản phẩm cho doanh nghiệp Tiền lương có vai trị nh nhịp cầu nối người sử dụng lao động với người lao động Nếu tiền lương trả cho người lao động khơng hợp lý làm cho ngßi lao động không đảm bảo ngày công kỉ luật lao động nh chất lượng lao động Lúc doanh nghiệp không đạt mức tiết kiệm chi phí lao động nh lợi nhuận cần có để doanh nghiệp tồn lúc hai bên khơng có lợi Vì việc trả lương cho người lao động cần phải tính tốn cách hợp lý để hai bên có lợi đồng thời kích thích người lao động tự giác hăng say lao động 1.1.2.2.ý nghĩa tiền lương Tiền lương nguồn thu nhập chủ yếu người lao động Ngoài người lao động hưởng số nguồn thu nhập khác nh: Trợ cấp Vương Thị Nguyệt - Lớp 32KT2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trêng C§XD sè BHXH, tiền thưởng, tiền ăn ca… Chi phí tiền lương phần chi phí cấu thành nên giá thành sản phẩm, dịch vụ cho doanh nghiệp sản xuất Tổ chức sử dụng lao động hợp lý, hạch tốn tốt lao động, cë sở tính thù lao lao động, tốn kịp thời tiền lương khoản liên quan từ kích thích người lao động quan tâm đến thời gian, kết chất lượng lao động, chấp hành tốt kû luật lao động, nâng cao suất lao động, góp phần tiết kiện chi phí lao động sống, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp đồng thời tạo điều kiện nâng cao đời sống vật chất, tinh thần cho người lao động 1.2 Các hình thức tiền lương doanh nghiệp 1.2.1 Hình thức tiền lương theo thời gian: Tiền lương trả cho người lao động tính theo thời gian làm việc, cấp bậc chức danh thang lương theo quy định tính theo cách: Lương thời gian giản đơn lương thời gian có thưởng - Lương thời gian giản đơn chia thành: +Lương tháng: Tiền lương trả cho người lao động theo thang bậc lương quy định gồm tiền lương cấp bỈc khoản phụ cấp (nếu có) +Lương ngày: Được tính cách lấy lương tháng chia cho số ngày làm việc theo chế độ Lương ngày làm để tính trợ cấp BHXH phải trả CNV, tính trả lương cho CNV ngày hội họp, học tập,… +Lương giờ: Được tính cách lấy lương ngày chia cho số làm việc ngày theo chế độ Lương thường làm để tính phụ cấp làm thêm - Lương thời gian có thưởng: hình thức tiền lương thời gian giản đơn kết hợp với chế độ tiền thưởng sản xuất 1.2.2 Hình thức tiền lương theo sản phẩm Là tiền lương trả cho người lao động theo kết sản phẩm , khối lng sản phẩm lao vụ hoàn thành bảo đảm tiêu chuẩn kĩ thuật chất Vương Thị Nguyệt - Lớp 32KT2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trêng C§XD sè lượng quy định đơn giá tiền lương tính cho đơn vị sản phẩm 1.2.2.1 Theo sản phẩm trực tiếp: Là hình thức tiền lương trả cho người lao động tính theo số lượng sản lượng hồn thành quy cách, phẩm chất đơn giá lương sản phẩm Đây hình thức doanh nghiệp sử dụng phổ biến để tính lương phải trả cho CNV trực tiếp sản xuất hàng loạt sản phẩm 1.2.2.2 Theo sản phẩm gián tiếp: Được áp dụng để trả lương cho công nhân làm công việc phục vụ sản xuất phận sản xuất như: công nhân vận chuyển nguyên vật liệu, thành phẩm, bảo dưỡng máy móc thiết bị Trong trường hợp vào kết sản xuất lao động trực tiếp để tính lương cho lao động phục vụ sản xuất 1.2.2.3 Theo khối lượng cơng việc: Là hình thức tiền lương trả theo sản phẩm áp dụng cho công việc lao động đơn giản, cơng việc có tính chất đột xuất như: khoán bốc vác, khoán vận chuyển nguyên vật liệu, thành phẩm 1.2.2.4 Các hình thức đãi ngộ khác ngồi tiền lương: Ngồi tiền lương, BHXH, cơng nhân viên có thành tích sản xuất, cơng tác hưởng khoản tiền thưởng, việc tính tốn tiền lương vào định chế độ khen thưởng hành Tiền thưởng thi đua từ quỹ khen thưởng, vào kết bình xét A,B,C hệ số tiền thưởng để tính Tiền thưởng sáng kiến nâng cao chất lượng sản phẩm, tiết kiệm vật tư, tăng suất lao động vào hiệu kinh tế cụ thể để xác định 1.3 Quỹ tiền lương, quỹ BHXH, quỹ BHYT,và KPC§ 1.3.1 Quỹ tiền lương: Là tồn số tiền lương trả cho số CNV doanh nghiệp doanh nghiệp quản lý, sử dụng chi trả lương Quỹ tiền lương doanh nghiệp gồm: Vương Thị Nguyệt - Lớp 32KT2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trêng C§XD sè - Tiền lương trả cho người lao động thời gian làm việc thực tế khoản phụ cấp thường xuyên nh phụ cấp làm đêm, thêm giờ, phụ cấp khu vực… - Tiền lương trả cho người lao động thời gian ngừng sản xuất, nguyên nhân khách quan, thời gian nghỉ phép - Các khoản phụ cấp thường xuyên: phụ cấp học nghề, phụ cấp thâm niên, phụ cấp làm đêm, thêm giờ, phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp khu vực, phụ cấp dạy nghề, phụ cấp công tác lưu động, phụ cấp cho người làm công tác khoa học- kỹ thuật có tài - Về phương diện hạch toán kế toán, quỹ lương doanh nghiệp chia thành loại : tiền lương chính, tiền lương phụ + Tiền lương chính: Là tiền lương trả cho người lao động thời gian họ thực nhiệm vụ chính: gồm tiền lương cấp bậc, khoản phụ cấp + Tiền lương phụ: Là tiền lương trả cho người lao động thời gian họ thực nhiệm vụ họ, thời gian người lao động nghỉ phép, nghỉ lễ tết, ngừng sản xuất hưởng lương theo chế độ 1.3.2 Quỹ bảo hiểm xã hội Quỹ BHXH khoản tiền trích lập theo tỉ lệ quy định 20% tổng quỹ lương thực tế phải trả cho tồn cán cơng nhân viên doanh nghiệp nhằm giúp đỡ họ mặt tinh thần vật chất trường hợp CNV bị ốm đau, thai sản, tai nạn, sức lao động… Theo chế độ hành, hàng tháng doanh nghiệp tiến hành trích lập quỹ BHXH theo tư lệ 20% tổng số tiền lương thực tế phải trả công nhân viên tháng, 15% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh đối tượng sử dụng lao động, 5% trị vào lương người lao động.Tồn số trích BHXH nộp lên quan quản lý quỹ bảo hiểm để chi trả trường hợp nghỉ hưu, nghỉ sức lao động 1.3.3 Quỹ Bảo Hiểm Y Tế Quỹ BHYT khoản tiền tính tốn trích lập theo tỉ lệ quy định Vương Thị Nguyệt - Lớp 32KT2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trêng C§XD sè 3% tổng quỹ lương thực tế phải trả cho toàn cán công nhân viên công ty nhằm phục vụ, bảo vệ chăm sóc sức khoẻ cho người lao động Cơ quan Bảo Hiểm toán chi phí khám chữa bệnh theo tỉ lệ định mà nhà nước quy định cho người tham gia đóng bảo hiểm Quỹ BHYT hình thành từ việc trích lập theo tư lệ quy định tiền lương phải trả công nhân viên kỳ Theo chế độ hành, doanh nghiệp trích quỹ BHXH theo tư lệ 3% tổng số tiền lương thực tế phải trả cơng nhân viên tháng, 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh đối tượng sử dụng lao động, 1% trị vào lương người lao động Toàn quỹ BHYT nộp lên quan chuyên môn chuyên trách để quản lý trợ cấp cho người lao động thông qua mạng lưới y tế 1.3.4 Kinh phí cơng đồn: Kinh Phí Cơng Đồn khoản tiền trích lập theo tư lệ 2% tổng quỹ lương thực tế phải trả cho tồn cán cơng nhân viên doanh nghiệp nhằm chăm lo, bảo vệ quyền lợi đáng cho người lao động đồng thời trì hoạt cơng đồn doanh nghiệp Qịy nµy dïng mét phần nộp cho quan cơng đồn cấp trên, phần giữ lại để chi cho cơng tác cơng đồn doanh nghiệp 1.4 Yêu cầu nhiệm vụ kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Để phục vụ điều hành quản lý lao động, tiền lương có hiệu quả, kế tốn lao động, tiền lương doanh nghiệp sản xuất phải thực nhiệm vụ sau: -Tổ chức ghi chép, phản ánh xác, kịp thời, đầy đủ số lượng, chất lượng, thời gian kết lao động.Tính tốn kịp thời, đầy đủ tiền lương khoản liên quan khác cho người lao động doanh nghiệp Kiểm tra tình hình huy động sử dụng lao động, việc chấp hành sách chế độ lao động, tiền lương, tình hình sử dụng quỹ tiền lương Vương Thị Nguyệt - Lớp 32KT2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trêng C§XD sè - Hướng dẫn kiểm tra phận doanh nghiệp thực đầy đủ, chế độ ghi chép ban đầu lao động, tiền lương Mở sổ thẻ kế toán hạch toán lao động, tiền lương chế độ, phương pháp - Tính tốn phân bổ xác, đối tượng chi phí tiền lương, khoản theo lương vào chi phi sản xuất kinh doanh phận, đơn vị sử dụng lao động - Lập báo cáo kế tốn phân tích tình hình sử dụng lao động, quỹ tiền lương, đề xuất biện pháp khai thác có hiệu tiềm lao động doanh nghiệp 1.5 Kế toán chi tiết tiền lương khoản trích theo lương 1.5.1 Hạch tốn số lượng lao động: Căn vào chứng từ ban đầu bảng chấm cơng hàng tháng phận, phịng ban, tổ, nhóm gửi đến phịng kế tốn để tập hợp hạch tốn số lượng lao động tháng doanh nghiệp từ bảng chÂm công kế tốn nắm ngày có người làm việc, người nghỉ với lý Hằng ngày tổ trưởng người có trách nhiệm chÂm công cho người tham gia làm việc thực tế ngày nơi quản lý tháng phịng ban gửi bảng chÂm cơng phịng kế tốn Tại phịng kế tốn, kế toán tiền lương tập hợp hạch toán số lượng công nhân viên lao động tháng 1.5.2 Hạch toán thời gian lao động: Chứng từ để hạch toán thời gian lao động “Bảng chấm công” Bảng chấm công bảng tổng hợp dùng để theo dõi ngày công thực tế làm việc, nghỉ việc, ngừng việc, nghỉ bảo hiểm xã hội người cụ thể từ để có tính trả lương, bảo hiểm xã hội trả thay lương cho người quản lý lao động doanh nghiệp 1.5.3.Hạch toán kết lao động: Vương Thị Nguyệt - Lớp 32KT2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trêng C§XD sè Căn vào phiếu xác nhận sản phẩm công việc hoàn thành Do phiếu chứng từ xác nhận số lượng sản phẩm cơng việc hồn thành đơn vị cá nhân người lao động nên làm sở để kế toán lập bảng toán tiền lương tiền công cho người lao động Phiếu lập thành 02 liên: liên lưu liên chuyển đến kế toán tiền lương để làm thủ tục toán cho người lao động phiếu phải có đầy đủ chữ ký người giao việc, người nhận việc, người kiểm tra chất lượng người duyệt 1.5.4.Hạch toán tiền lương cho người lao động: Căn vào bảng chấm công để biết thời gian động số ngày công lao động người sau phịng ban, tổ nhóm lập bảng tốn tiền lương cho người lao động ngồi Bảng Chấm Cơng chứng từ kèm theo bảng tính phụ cấp, trợ cấp, phiếu xác nhận thời gian lao động cơng việc hồn thành Bảng toán tiền lương: Là chứng từ làm toán tiền lương phụ cấp cho người lao động, kiểm tra việc toán tiền lương cho người lao động làm việc đơn vị sản xuất kinh doanh đồng thời để thống kê lao động tiền lương Bảng toán tiền lương lập hàng tháng theo phận ( phòng, ban, tổ, nhóm…) tương ứng với bảng chấm cơng Từ Bảng tốn tiền lương chứng từ khác có liên quan kế toán tiền lương lập Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương 1.6 Kế tốn tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương 1.6.1.Các chứng từ ban đầu hạch toán tiền lương, BHXH, BHYT,KPC§ Các chứng từ ban đầu hạch tốn tiền lương thuộc tiêu lao động tiền lương gồm biểu mu sau: Mu s 01-LĐTL Bảng chấm công Mu s 02-LĐTL Bảng toán tiền lơng Mu s 03-LĐTL Phiếu nghØ èm hëng b¶o hiĨm x· héi Vương Thị Nguyệt - Lớp 32KT2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng CĐXD số Mu s 04-LĐTL Danh sách ngời lao động hởng BHXH Mu s 05-LĐTL Bảng toán tiền thởng Mu s 06-LĐTL Phiếu xác nhậnSP hoc cụng vic hon chnh Mu s 07-LĐTL Phiếu báo làm thêm Mu s 08-LĐTL Hợp đồng giao khoán Mu s 09-LĐTL Biên điều tra tai nạn lao động 1.6.2 Kế tốn tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương Kế toán sử dụng TK 334 - Phải trả công nhân viên TK 338- Phải trả, phải nộp khác + TK 334 phản ánh khoản phải trả cơng nhân viên tình hình tốn khoản đó( gồm: tiền lương, tiền thưởng, BHXH khoản thuộc thu nhập công nhân viên) TK 111,112 TK 334 TK622 (3) (1) TK335 TK141,138 (8) (7) TK627 (2) (4) TK512 TK641,642 (6) (5) TK3331 TK431 (9) Vương Thị Nguyệt - Lớp 32KT2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trêng C§XD sè TK 3335 TK 3382, 3383, 3384 (10) (11) Sơ đồ 1.1: Kế toán khoản phải trả CNV Giải thích sơ đồ Thanh toán tiền lương cho CNV tiền mặt chuyển khoản Các khoản khấu trừ vào lương CNV Tiền lương phụ cấp phải trả cho CN trực tiếp sản xuất Tiền lương phụ cấp phải trả cho NV quản lý phân xưởng Tiền lương phụ cấp phải trả cho NVBH, NVQLDN Thanh toán lương sản phẩm Phải trả lương cho CN thực nghỉ phép kỳ Trích trước tiền lương nghỉ phép cho CN trực tiếp sản xuất Tiền thưởng phải trả 10 Thuế thu nhập cá nhân 11 Các khoản khấu trừ BHXH, BHYT + Tài khoản 338- Phải trả, phải nộp khác : Dùng để phản ánh khoản phải trả, phải nộp cho quan quản lý, tổ chức đoàn thể xã hội TK 338 có tài khoản cấp 3381 – TS thừa chờ giải 3382 – KPC§ 3383 – BHXH 3384 – BHYT Vương Thị Nguyệt - Lớp 32KT2 3385 – Phải trả cổ phần hoá 3386 – Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn 3387 – DT chưa thực 3388 – Phải trả, phải nộp khác 10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trêng C§XD sè Liên thứ lưu nơi lập phiếu Liên thứ 2, thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ sau chuyển cho kế toán với chứng từ gốc để vào sổ kế tốn.Liên thứ (nếu có) giao cho người nhận tiền để làm chứng từ gốc lập phiếu thu nhập quỹ đơn vị nhận tiền Biểu số Bảng theo dõi đối tượng tham gia BHXH Tháng 03/2010 Mức ST Lương CB l n (Ngày công làm * g mức LCB) Tên BHXH 20% LCB 15%vào TK642 5% CNVC c B Dư đầu kỳ: Phịng kế tốn Phó Thường 60.000 80.000 1.560.000 2.080.000 234.000 312.000 78.000 104.000 Quyền 60.000 1.560.000 234.000 78.000 … … 9.800.000 … 1.470.000 … 490.000 80.000 80.000 60.000 60.000 … 2.080.000 2.080.000 1.560.000 1.560.000 … 23.560.000 … … 33.360.000 312.000 312.000 234.000 234.000 … 3.534.000 … … 5.004.000 104.000 104.000 78.000 78.000 … 1.178.000 … … 1.668.000 … …… Tổng Phòng Kinh doanh Minh Hoa Sơn Mai … ……… Tổng … …… … …… Tổng cộng … … Người lập biểu Vương Thị Nguyệt - Lớp 32KT2 Người chÂm công 23 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trêng C§XD sè (ký, họ tên) (ký, họ tên) Biểu số Bảng theo dõi đối tượng tham gia BHYT Tháng 03/2010 Mức Lương CB l BHyt 3% LCB 2%vào TK642 ST n (Ngày công làm * g mức LCB) tên 1% CNVC c B Dư đầu kỳ: Phịng kế tốn Phó Thường 60.000 80.000 1.560.000 2.080.000 31.200 41.600 15.600 20.800 Quyền 60.000 1.560.000 31.200 15.600 … …… Tổng Phòng Kinh doanh Minh Hoa Sơn Mai ……… Tổng …… …… Tổng cộng … … 9.800.000 … 196.000 … 98.000 80.000 80.000 60.000 60.000 … 2.080.000 2.080.000 1.560.000 1.560.000 … 23.560.000 … … 33.360.000 41.600 41.600 31.200 31.200 … 783.200 … … 979.200 20.800 20.800 15.600 15.600 … 391.600 … … 489.600 … … … … … Người lập biểu Người chÂm công (ký, họ tên) (ký, họ tên) Vương Thị Nguyệt - Lớp 32KT2 24 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trêng C§XD sè Hàng tháng phịng kế tốn hành lập “phiếu báo tăng giảm” phản ánh tổng số tiền trích 5% BHXH từ lương người lao động tháng trước bao nhiêu, tháng bao nhiêu, có chênh lệch( tăng giảm) nguyên nhân Nếu tổng số tiền 5% tháng tuyển dụng lao động kèm theo “ Báo cáo danh sách lao động quỹ tiền lương trích nộp BHXH”, trường hợp tăng BHXH khác tăng tiền lương giảm người nộp(do nghỉ việc) đính kèm theo “ danh sách tăng , giảm mức nộp BHXH” Ngồi cơng ty cịn trích 3% BHYT quỹ tiền lương 2% đưa vào chi phí 1% trích vào lương cán cơng nhân viên Khoản trích dùng để mua thẻ BHYT cho cán công nhân viên Từ bảng toán lương bảng theo dõi đối tượng tham gia BHXH, BHYT, KPC§, kế tốn ghi: Nợ TK 6421: Có TK 334: 37.860.000 37.860.000 Các khoản trích theo lương: Nợ TK 6421: 5.983.000 Có TK 3383: 5.004.000 Có TK 3384: 979.200 Các khoản khấu trừ vào lương CNV 6%: Nợ TK 334: 2.157.600 Có TK 3383: 1.668.000 Có TK 3384: 489.600 Từ bảng toán lương bảng theo dõi đối tượng tham gia BHXH, BHYT, KPC§ chứng từ có liên quan kế tốn phản ánh lên bảng phân bổ tiền lương Từ Bảng phân bổ tiền lương chứng từ liên quan khác kế toán lập Vương Thị Nguyệt - Lớp 32KT2 25 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trêng C§XD sè số chứng từ ghi sổ Và từ chứng từ ghi sổ ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Nội dung sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Nó sổ kế tốn tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian (nhật ký) Sổ vừa dựng để đăng ký nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ, vừa để kiểm tra, đối chiếu số liệu với bảng cân đối số phát sinh Biểu số 10 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 01 Ngày 31 Tháng Năm 2010 Đơn Vị: VNĐ Trích Yếu Tính tiền lương phải trả CNV tháng Cộng Số hiệu TK Nợ Có 642 334 x x Số Tiền 37.860.000 37.860.000 KÌm theo 01 chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) Từ Bảng phân bổ tiền lương, lập chứng từ ghi sổ tính tiền lương phải trả cho CNV số tiền : 37.860.000 đồng Vương Thị Nguyệt - Lớp 32KT2 26 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu số 11 Trêng C§XD sè CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 02 Ngày 31 tháng năm 2010 Đơn Vị: VNĐ Số hiệuTK Nợ Có Trích yếu Trích BHXH, BHYT, KPCĐ - Tính vào chi phí quản lý DN - Khấu trừ vào lương CNV 642 334 Tổng Cộng x Số tiền 5.983.200 2.157.000 338 x 8.142.200 KÌm theo 05 chứng từ gốc Người lập Kế tốn trưởng ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) Biểu số 12 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 03 Ngày 31 Tháng Năm 2010 Đơn Vị: VNĐ Trích Yếu Thanh tốn lương tháng cho CNV Cộng KÌm theo 01 chứng từ gốc Số hiệu TK Nợ Có 334 111 x x Người lập Số Tiền 37.860.000 37.860.000 Kế toán trưởng ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) Trong tháng cơng ty tốn cho lương cho CNV tiền mặt, số tiền 37.860.000 ® Biểu số 13 CHỨNG TỪ GHI SỔ Vương Thị Nguyệt - Lớp 32KT2 27 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trêng C§XD sè Số 04 Ngày 31 Tháng Năm 2010 Đơn Vị: VNĐ Trích Yếu Nộp BHXH Cộng Kèm theo 01 chứng từ gốc Số hiệu TK Nợ Có 3383 112 x x Người lập Số Tiền 979.200 979.200 Kế toán trưởng ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) Trong tháng công ty phải nộp tổng số tiền BHXH 979.200 đồng cho đơn vị chủ quản chuyển khoản Biểu số 14 SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng năm 2010 Đơn Vị: VNĐ Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền Số Ngày, tháng Số Ngày, tháng 02 31/3 8.142.200 03 31/3 27.860.000 04 31/3 979.200 TỔNG 36.981.400 Từ sổ đăng kÝ chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Sổ Cái: sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian theo tài khoản kế toán quy định chế độ tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp Số liệu ghi Sổ dùng để kiểm tra, đối chiếu với số liệu ghi sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ thẻ kế tốn chi tiết, dùng để lập Báo cáo tài Sổ Cái hình thức chứng từ ghi sổ mở riêng cho tài khoản Mỗi tài khoản mở Vương Thị Nguyệt - Lớp 32KT2 28 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trêng C§XD sè trang số trang tuỳ theo số lượng ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều hay tài khoản Biểu số 15 SỔ CÁI TK 334- Phải trả công nhân viên Đơn Vị:VNĐ Chứng từ ghi sổ S Ngàyth¸ng ố 01 31/3 02 31/3 03 31/3 Biểu số 16 TK Diễn Giải Số Tiền đối ứng Có Nợ Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng Tiền lương phải trả tháng Khấu trừ vào lương khoản BHXH, BHYT Thanh toán lương cho CNV Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng 776.000 27.860.000 338 2.157.000 111 27.860.000 30.017.000 27.860.000 1.381.000 SỔ CÁI TK 338- Phải trả , phải nộp khác Đơn Vị:VNĐ Chứng từ ghi sổ S NgàyTh¸ng ố 02 31/3 TK Diễn Giải đối Số Tiền Nợ Có ứng Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng TrÝchBHXH,BHYT,KPC § - Tính vào chi phí quản lý 642 Vương Thị Nguyệt - Lớp 32KT2 1.776.000 5.983.200 29 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 04 31/3 Trêng C§XD sè DN Nộp BHXH Cộng phát sinh tháng Số dư cuối tháng 112 979.200 979.200 5.983.200 6.780.000 Bảng phân loại: Căn vào bảng toán lương, toán BHXH, vào tỉ lệ trích BHXH, BHYT, KPC§ theo tư lệ quy định chứng từ có liên quan Phương pháp lập bảng kê phân loại: Các cột ghi có TK 334 hàng tháng sở chứng từ tiền lương lao động tiền lương tháng Kế toán tiến hành phân bổ tổng hợp tiền lương phải trả chi tiết cho đối tượng sử dụng để ghi vào dòng cho liên phù hợp Các tài khoản 622, 627, 338 tương tự ghi có TK 334 ghi vào dịng phù hợp Mục đích: Thực chất bảng kê cho thấy số tiền đóng BHXH cơng nhân viên qua lương cơng ty đóng số người nghỉ đóng BHXH Biểu số 17 BẢNG KÊ PHÂN LOẠI Ghi Có TK 334 Tháng 3năm 2010 Số CT + + + Diễn Giải Lương CNV Lễ, phép BHXH Thưởng doanh số Tổng Cộng Người lập ( Ký, họ tên ) Vương Thị Nguyệt - Lớp 32KT2 Ghi Nợ Các TK 642 338 27.860.000 27.860.000 Tổng Số 27.860.000 27.860.000 KÕ to¸n trưởng ( Ký, họ tên ) 30 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Vương Thị Nguyệt - Lớp 32KT2 Trêng C§XD sè 31 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trêng C§XD sè chương III Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần Đầu tư TM Hồng Phó 1.1 Nhận xét ưu nhược điểm cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Qua thời gian nghiên cứu thực tế cơng tác kế tốn nói chung đặc biệt cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần Đầu tư TM Hồng Phó Trên sở kiến thức phương pháp luận trang bị trường em có số nhận xét sau: Trong cơng tác tổ chức kế tốn cơng ty khơng ngừng bước hồn thiện máy kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn tập trung Hình thức phù hợp với quy mô, đặc điểm, phạm vi hoạt động công ty Với hình thức kế tốn tập trung tạo điều kiện cho việc kiểm tra, đạo nhiệm vụ đảm bảo lãnh đạo tập trung thống kế toán trưởng đạo kịp thời ban giám đốc Đồng thời điều kiện việc phân công, chun mơn hố cơng việc kế tốn viên (mỗi kế toán chịu trách nhiệm phần hành cụ thể) nên phát huy tính chủ động, sáng tạo công việc đặc biệt kế tốn viên sử dụng tốt máy vi tính quản lý hạch tốn Cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương người lao động chấp hành theo chế độ kế toán tiền lương áp dụng Phương pháp trả lương áp dụng công ty hợp lý Việc tính tốn tiền lương, tiền thưởng phản ánh kết lao động người Đồng thời điều hoà thu nhập Vương Thị Nguyệt - Lớp 32KT2 32 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trêng C§XD sè cán cơng nhân viên, kích thích người làm việc tốt, cố gắng nâng cao trình độ chun mơn ngày gắn bó với công ty Mặt khác công ty thực việc tốn lương khoản trích theo lương cán công nhân viên kịp thời, thời hạn quy định Các chứng từ , liệu tiền lương công ty quản lý phần mềm kế tốn: nhanh, tiện lợi, có hiệu cao nhiều so với kế tốn thủ cơng Nhìn chung cơng tác quản lý kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần Đầu tư TM Hồng Phó khoa học.Ngồi ưu điểm kể trên, cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tiền lương nói riêng Cơng ty Cổ phần Đầu tư TM Hồng Phó cịn tồn số nhược điểm: + Về lao động: Vì công ty thương mại nên Công ty Cổ phần Đầu tư TM Hồng Phó cần lượng nhân viên kinh doanh không nhỏ Khi mở thêm văn phòng đại diện, cửa hàng giới thiệu sản phẩm hay kièt công ty phải tuyển thêm nhân viên cho phòng kinh doanh, phòng Marketing, phòng bán hàng, phòng kỹ thuật Với lượng nhân viên kinh doanh không nhỏ, hoạt động nhiều khu vực khác nên không tránh khỏi việc quản lý không chặt chẽ thời gian làm việc + Việc phân loại chứng từ chưa tốt dẫn đến việc lên chứng từ ghi sổ nhiều lần trùng lặp 1.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần Đầu tư TM Hồng Phó - Về lao động: Lao động người sử dụng kinh tế vừa yếu tố chi phí vừa yếu tố lợi ích: Hiểu theo yếu tố chi phí tức phải sử dụng có hiệu quả, có suất lao động cao Điều đồng nghĩa với việc doanh nghiệp phải trả cho người lao động khoản tiền định để bù đắp hao phí thể lực, sức lực, trí tuệ người lao Vương Thị Nguyệt - Lớp 32KT2 33 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trêng C§XD sè động, khoản tiền ảnh hưởng trực tiếp đến giá thành sản phẩm kéo theo làm giảm mức lợi nhuận doanh nghiệp Nếu hiểu theo yếu tố lợi ích tức phải trì phát triển sức lao động nhằm làm cho người lao động có sức khoẻ, có hứng khởi lao động Nâng cao hiệu sử dụng lao động việc tổ chức lao động cách khoa học, để đem lại suất lao động cao, hiệu tối ưu, giảm thiểu tối đa chi phí phát sinh kinh doanh, tạo nhiều giá trị sở tuân thủ quy định chung Nhà nước lĩnh vực lao động thu nhập Sau thời gian thực tế Công ty em xin trình bầy số đề xuất góp phần nâng cao hiệu sử dụng lao động công ty + Thứ nhất: Vào cuối kỳ kinh doanh công ty cần phân tích tình hình lao động để đánh giá kiểm tra biến động tình hình sử dụng lao động, trình độ chun mơn, tay nghề, vạch rõ nguyên nhân ảnh hưởng tích cực hay tiêu cực đến trình kinh doanh kết hoạt động kinh doanh cơng ty Từ bàn bạc, tìm biện pháp quản lý sử dụng lao động cho có hiệu + Thứ hai: Từng bước nâng cao trình độ chun mơn cho người lao động, tạo điều kiện cho người lao động hoàn thành tốt nhiệm vụ phân công với chất lượng thời gian nhanh nhất, sở tiết kiệm lao động nâng cao hiệu sử dụng lao động + Thứ ba: Cần quản lý chặt chẽ thời gian làm việc nhân viên kinh doanh Thời gian họ cơng tác làm việc bên ngồi tương đối nhiều hàng ngày, hàng tuần phải yêu cầu họ lập báo cáo tình hình hoạt động hay tổ, nhóm Kết làm việc họ đánh giá tình hình kinh doanh cơng ty từ đánh giá thu nhập thân họ Điều ảnh hưởng không nhỏ đến lợi ích người lao động công ty cần phải quan tâm Vương Thị Nguyệt - Lớp 32KT2 34 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trêng C§XD sè Đối với nhân viên phịng kế tốn, cơng ty nên tổ chức buổi học nhằm nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ, đầu tư tư liệu, tài liệu để áp dụng chế độ kế toán cho kịp thời kết luận Trong kinh tế thị trường, sử dụng lao động có hiệu yếu tố quan trọng định đến tồn phát triển doanh nghiệp Để kích thích người lao động làm việc tích cực, doanh nghiệp phải quán triệt nguyên tắc: Đảm bảo công việc trả lương, tính đủ tiền lương khơng doanh nghiệp mà người lao động quan tâm Do đó, cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương người lao động ln nghiên cứu hoàn thiện nhằm phát huy tác dụng, công cụ đắc lực phục vụ cho quản lý doanh nghiệp Qua kiến thức trang bị trường kết hợp với nghiên cứu thực tế Công ty thương mại dịch vụ thương mại điện tử An Sơn, em thấy lý luận cần phải gắn với thực tiễn, phải biết vận dụng linh hoạt lý luận học cho phù hợp với trình thực tế Đây thời gian giúp cho sinh viên vận dụng, thử nghiệm kiến thức học, bổ sung kinh nghiệm tích luỹ kiến thức mà qua cơng tác thực tế có Trong thời gian thực tập công ty em xin chân thành cảm ơn bảo tận tình Cơ giáo Nguyễn Thị Lan , anh chị phòng Kế tốn Cơng ty thương mại dịch vụ thương mại điện tử An Sơn tạo điều kiện giúp đỡ em hồn thành tốt báo cáo thực tập với đề tài: "Kế toán tiền lương khoản trích theo lương” Với chuyên đề chưa tìm ý kiến đóng góp biện pháp cụ thể, em mong góp phần với cơng ty hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương nói riêng Vì kiến thức lý luận cịn hạn chế chun đề khơng tránh khỏi thiếu sót định Em mong giúp đỡ cô giáo anh chị để chuyên đề hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn Cô giáo Nguyễn Thị Lan anh, chị phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tư TM Hoàng Vương Thị Nguyệt - Lớp 32KT2 35 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trêng C§XD sè Phó giúp em hồn thành chun đề Sinh viên Vương Thị Nguyệt Vương Thị Nguyệt - Lớp 32KT2 36 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trêng C§XD sè Mục lục Vương Thị Nguyệt - Lớp 32KT2 ... 2.1 .Thực trạng công tác tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần Đầu tư TM Hồng Phó 2.1.1 Đặc điểm lao động công ty : Công ty Cổ phần Đầu tư TM Hồng Phó cơng ty thương mại, mà cơng ty. .. tốn tiền lương chứng từ khác có liên quan kế tốn tiền lương lập Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương 1.6 Kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương 1.6.1 .Các chứng từ ban đầu. .. khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần Đầu tư TM Hồng Phó 1.1 Nhận xét ưu nhược điểm cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Qua thời gian nghiên cứu thực tế công tác kế tốn