Đang tải... (xem toàn văn)
Thuế là hình thức động viên thu nhập chủ yếu và quan trọng của tài chính nhà nước, thuế xuất hiện cùng với sự xuất hiện của nhà nước. Bộ máy nhà nước xuất hiện đòi hỏi phải có nguồn tài chính để trang trải cho các chi phí hoạt động của nó và thực hiện các chức năng nhiệm vụ mà xã hội giao phó. Để thực hiện được việc đó nhà nước đã quy định các khoản đóng góp, đó cũng là hình thức phôi thai của thuế. Trong các sắc thuế hiện nay thì thuế GTGT chiếm một vị tria khá quan trọng. Trong những năm qua nhà nước đã có nhiều điều chỉnh để phù hợp hơn với nền kinh tế đang phát triển của đất nước. Phương pháp hạch toán tại các doanh nghiệp cũng được hoàn thiện hơn. Tuy nhiên loại thuế này vẫn còn những điểm đáng quan tâm và bàn luận. Mặt khác, em cũng muốn tìm hiểu thêm về tài khoản thuế này để phục vụ cho việc học tập và đi làm sau này. Vì vậy, em đã chọn đề tài :” Kế toán thuế GTGT tại Công Ty Trách nhiệm hữu hạn Minh Minh” để làm luận văn tốt nghiệp.
MỤC LỤC DANH MỤC THUẬT NGỮ VIẾT TẮT Ký hiệu Tên đầy đủ GTGT Giá trị gia tăng TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định CCDC Công cụ dụng cụ TTĐB Tiêu thụ đặc biệt HĐ GTGT Hóa đơn giá trị gia tăng TCHC Tổ chức hành chính KCS Kiểm tra chất lượng sản phẩm KHSX Kế hoạch sản xuất TGNH Tiền gửi ngân hàng QĐ 15 Quyết định 15 BTC Bộ tài chính SXKD Sản xuất kinh doanh LỜI MỞ ĐẦU Thuế là hình thức động viên thu nhập chủ yếu và quan trọng của tài chính nhà nước, thuế xuất hiện cùng với sự xuất hiện của nhà nước. Bộ máy nhà nước xuất hiện đòi hỏi phải có nguồn tài chính để trang trải cho các chi phí hoạt động của nó và thực hiện các chức năng nhiệm vụ mà xã hội giao phó. Để thực hiện được việc đó nhà nước đã quy định các khoản đóng góp, đó cũng là hình thức phôi thai của thuế. Trong các sắc thuế hiện nay thì thuế GTGT chiếm một vị tria khá quan trọng. Trong những năm qua nhà nước đã có nhiều điều chỉnh để phù hợp hơn với nền kinh tế đang phát triển của đất nước. Phương pháp hạch toán tại các doanh nghiệp cũng được hoàn thiện hơn. Tuy nhiên loại thuế này vẫn còn những điểm đáng quan tâm và bàn luận. Mặt khác, em cũng muốn tìm hiểu thêm về tài khoản thuế này để phục vụ cho việc học tập và đi làm sau này. Vì vậy, em đã chọn đề tài :” Kế toán thuế GTGT tại Công Ty Trách nhiệm hữu hạn Minh Minh” để làm luận văn tốt nghiệp. Do hạn chế về mặt thời gian, tài liệu tham khảo,… nên luận văn không thể tránh khỏi những thiếu sót. Em mong nhận được những ý kiến đóng góp của quý thầy cô và các bạn để luận văn này được hoàn chỉnh hơn. Nội dung luận văn bao gồm : CHƯƠNG I : NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ CHƯƠNG II : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MINH MINH CHƯƠNG III : NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MINH MINH. CHƯƠNG I : NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT 1.1 Tổng quan về kế toán thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm thuế GTGT Thuế GTGT – có tên tiếng Anh là Value Added Tax ( viết tắt là VAT ) – có nguồn gốc từ thuế doanh thu và Pháp là nước đầu tiên trên thế giới ban hành luật thuế giá trị gia tăng vào năm 1954. Ngày nay thuế GTGT đã được áp dụng rộng rãi ở nhiều nước trên thế giới trong đó có Việt Nam đã chính thức áp dụng thuế GTGT. Tính đến nay đã có khoảng 130 quốc gia áp dụng luật thuế này. Ở nước ta tại kỷ họp lần thứ 11 Quốc hội khóa 9 đã thông qua luật thuế GTGT ngày 10.5.1997 và có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01.01.1999, cho đến nay thì luật thuế GTGT ở nước ta đã có những sửa đổi, thay mới cho phù hợp hơn với tình hình thực tế kinh doanh hàng hóa dịch vụ. Thuế GTGT có những ưu điểm cụ thể sau : - Thuế GTGT là loại thuế gián thu nên có đầy đủ đặc điểm của thuế gián thu : là bộ phận cấu thành giá bán của hàng hóa dịch vụ, mang tính lũy thoái, mức độ động viên của thuế trên thu nhập giảm khi thu nhập tăng. - Thuế GTGT là loại thuế nhiều giai đoạn đánh trên tất cả các khâu từ sản xuất, phân phối, lưu thông đến tiêu dùng. - Thuế GTGT chỉ đánh trên phần giá trị gia tăng thêm nên khắc phục tính trùng lặp của thuế doanh thu. - Thuế GTGT không chịu ảnh hưởng bởi sự kết hợp nhất hay chia tách các giai đoạn của quá trình sản xuất. 1.1.2 Vai trò và đặc điểm của thuế GTGT 1.1.2.1 Vai trò của thuế GTGT trong quản lý nhà nước về kinh tế Thuế là công cụ rất quan trọng để Nhà nước thực hiện chức năng quản lý vĩ mô nền kinh tế. Nền kinh tế nước ta đang trong quá trình vận hành theo cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước, do đó thuế GTGT có vai trò rất quan trọng và được thể hiện như sau: Góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển, mở rộng lưu thông hàng hóa và đẩy mạnh xuất khẩu. Luật thuế GTGT còn khuyến khích việc sản xuất hàng hóa nhập SV: Phạm Hoài Thương MSV: 10D14872N 1 khẩu thay vì luật thuế cũ khuyến khích sản xuất hàng hóa thay thế hàng nhập khẩu. Đặc biệt luật thuế GTGT đã khuyến khích sản xuất, kinh doanh các mặt hàng mà Việt Nam có thể mạnh như : nông sản, thủy sản, lâm sản, thủ công mỹ nghệ. Luật thuế GTGT góp phần đến công tác quản lý kinh doanh của doanh nghiệp tạo điều kiện cho cơ quan Nhà nước kiểm tra giám sát hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp, tăng cường công tác hạch toán kế toán và thúc đảy việc mua bán có hóa đơn GTGT của doanh nghiệp. Thông qua việc chấp hành công tác kế toán, hóa đơn chứng từ của doanh nghiệp, qua việc kê khai thuế, hoàn thuế, quyết toán thuế đã giúp cơ quan chức năng và cơ quan thuế từng bước nắm được tình hình kinh doanh của doanh nghiệp. 1.1.2.2 Đặc điểm của thuế GTGT - Thuế GTGT là thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn không trùng lặp - Thuế GTGT có tính trung lập cao + Thuế GTGT không chịu ảnh hưởng trực tiếp bởi kết quả kinh doanh của người nộp thuế + Thuế GTGT không chịu ảnh hưởng trực tiếp bởi quá trình tổ chức và phân chia các chu trình kinh tế - Thuế GTGT không tham gia vào các mục tiêu ưu đãi khuyến khích đối với một số ngành nghề dịch vụ nào + Thuế GTGT là thuế gián thu + Thuế GTGT có tính lũy thoái trong việc thu nhập doanh nghiệp. 1.1.3 Đối tượng chịu thuế và đối tượng không chịu thuế 1.1.3.1 Đối tượng chịu thuế Đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam ( bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân nước ngoài ), trừ các đối tượng không chịu thuế GTGT 1.1.3.2. Đối tượng không chịu thuế Theo quy định của Luật thuế GTGT hiện hành quy định 26 nhóm hàng hóa dịch vụ và không chịu thuế GTGT với các tính chất như sau: + Các loại máy móc thiệt bị trong nước chưa sản xuất được nhập khẩu nhằm SV: Phạm Hoài Thương MSV: 10D14872N 2 tăng cường năng lực sẳn xuất. + Hàng hóa là các sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi của các tổ chức, cá nhân mới qua sơ chế. + Hàng hóa dịch vụ không phục vụ hoạt động SXKD và tiêu dùng thông thường như hàng nhập khẩu phục vụ cho mục tiêu an ninh quốc phòng, hàng viện trợ nhân đạo, hàng nhập khẩu phục vụ cho giáo dục đào tạo,… + Hàng hóa dịch vụ được cung cấp không nhằm mục đích kinh doanh như vận tải, công cộng, thoát nước, y tế, giáo dục, bảo hiểm nhân thọ. + Hàng hóa, dịch vụ được SXKD bởi các nhóm đối tượng có thu nhập thấp. + Hàng hóa, dịch vụ Nhà nước có chính sách ưu đãi nhằm hỗ trợi cho phát triển trong giai đoạn đầu tư như sau: môi trường giới chứng khoán, phần mềm máy tính,… 1.1.4 Đối tượng nộp thuế Đối tượng nộp thuế GTGT là tổ chức, cá nhân, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, chịu thuế GTGT ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh ( gọi chung là cơ sở kinh doanh ) và tổ chức các nhân khác có nhập khẩu hàng hòa chịu thuế GTGT từ nước ngoài ( gọi chung là người nhập khẩu ) đều là đối tượng nộp thuế. 1.2 Phương pháp tính thuế GTGT 1.2.1 Căn cứ tính thuế Căn cứ tính thuế GTGT là giá thuế và thuế suất 1.2.2 Giá tính thuế Giá tính thuế được quy định như sau: a) Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra là giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng. Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế GTGT b) Đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập tại của khẩu cộng với thuế nhập khẩu (nếu có ) cộng thuế TTĐB ( nếu có ). Giá nhập tại cửa khẩu làm căn cứ tính thuế GTGT được xác định theo các quy định về giá tính thuế hàng hóa nhập khẩu. Trường hợp hàng hóa nhập khẩu được miễn giảm thuế nhập khẩu thì giá tính thuế SV: Phạm Hoài Thương MSV: 10D14872N 3 GTGT là giá hàng hóa nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu được xác định theo mức thuế đã được miến giảm. c) Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ ( không phục vụ cho sản xuất kinh doanh hoặc sản xuất kinh danh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT ), biếu tặng ( trừ sản phẩm, hàng hóa dùng để khuyến mại, quảng cáo ) thì phải tính thuế GTGT đầu ra, giá tính thuế GTGT được xác định theo giá tính thuế của hàng hóa dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này. d) Đối với hoạt động cho thuê tài sản như cho thuê nhà xưởng, kho tàng, bến bãi, phương tiện vận chuyển, máy móc, thiết bị,… là số tiền cho thuê chưa có thuế GTGT. e) Trường hợp cho thuê theo hình thức trả tiền thuê từng kỳ hoặc trả trước tiền thuê cho một thời hạn thuê thì giá tính thuế là tiền cho thuê trẻ từng kỳ hoặc trả trước cho thời hạn thuê chưa có thuế GTGT. f) Trường hợp thuê máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải của nước ngoài loại trong nước chưa sản xuất được để cho thuê lại, gái tính thuế được trừ giá thuê phải trả cho nước ngoài. g) Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm là giá tính theo giá bán một lần chưa có thuế GTGT của hàng hóa đó, không bao gồm khoản lãi trả góp, trả chậm. h) Đối với gia công hàng hóa là giá gia công chưa có thuế GTGT ( bao gồm tiền công, tiền nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ và các chi phí khác để gia công ) i) Đối với hoạt động xây lắp đặt là giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần việc thực hiện bàn giao chưa có thuế GTGT. Trường hợp xây dựng lắp đặt theo hình thức có bao thầy nguyên vật liệu, thiết bị, máy móc thì giá tính thuế GTGT bao gồm cả giá trị nguyên vật liệu và máy móc, thiết bị. Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị giá tính thuế GTGT là giá trị xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị. k) Đối với cơ sở kinh doanh được Nhà nước giao đất xây nhà, cơ sở hạ tầng SV: Phạm Hoài Thương MSV: 10D14872N 4 kỹ thuật để bán, chuyển nhượng gắn với quyền sử dụng đất, giá tính thuế GTGT đới với nhà, cơ sở hạ tầng bán ra hoặc chuyển nhượng là giá bán, giá chuyển nhượng chưa có thuế, trừ tiền sử dụng đất phải nộp NSNN khi giao đất. l) Đối với hoạt động vận tải tàu biển, dịch vụ môi giới, ủy thác xuất – nhập khẩu và dịch vụ khác hưởng tiền công hoặc tiền hoa hồng, giá tính thuế GTGT là tiền công hoặc tiền hoa hồng được hưởng chưa có thuế GTGT. m) Đối với hoạt động vận tải, bốc xếp thì giá thành tính thuế GTGT là giá cước vận tải, bốc xếp chưa có thuế GTGT. Không kể cơ sở trực tiếp bốc xếp, vận tải hay thuê lại. Đối với hoạt động vận tài hàng không, đường biển, đường sắt,… có hoạt động vận tải quốc tế thì doanh thu vận tải quốc tế không chịu thuế GTGT. n) Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản là giá bất động sản chưa có thuế GTGT, trừ giá chuyển quyền sử dụng đất hoặc tiền thuê đất phải nộp ngân sách nhà nước. o) Đối với hàng hóa, dịch vụ được sử dụng chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán là giá đã có thuế giá trị gia tăng thì giá tính thuế được xác định theo công thức sau: Giá chưa có thuế giá trị gia tăng = Giá thanh toán 1 + thuế suất của hàng hóa, dịch vụ (%) Giá tính thuế đối với hàng hóa dịch vụ trên bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng. Giá tính thuế được xác định bằng đồng Việt Nam. Trường hợp người nộp thuế có doanh thu bằng ngoại tệ phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ lệ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ lien ngân hàng do Ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh doanh thu. 1.2.3 Thuế suất Có 3 mức thuế suất 0%, 5%, 10% được áp dụng đối với từng loại hàng hóa, dịch vụ sản xuất kinh doanh trong nước hoặc nhập khẩu. Việc quy định các mức thuế suất khác nhau nhằm thể hiện chính sách điều tiết thu nhập và hướng dẫn tiêu dùng đối với hàng hóa, dịch vụ khác nhau. Trong điều kiện hiện nay, khi mặt bằng kinh doanh của các ngành nghề chưa đồng nhất thì viejc phân biệt các mức thuế SV: Phạm Hoài Thương MSV: 10D14872N 5 suất là cần thiết. *Thuế suất 0%: Áp dụng đối với hàng hóa xuất khẩu kể cả hàng hóa gia công xuất khẩu *Thuế suất 5%: Áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ thiết yếu cần khuyến khích sản xuất kinh danh còn đnag gặp khó khăn *Thuế suất 10%: Là mức thuế suất phổ biến đối với hàng hóa, dịch vụ thông thường còn lại ngoài những hàng hóa, dịch vụ đã chịu thuế suất 0%, 5% 1.2.4 Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Sơ đồ hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ ( phụ lục 01 ) Đối tượng áp dụng: Là các đơn vị, tổ chức kinh doanh, doanh nghiệp thành lập theo luật Doanh nghiệp nhà nước, Luật doanh nghiệp, luật hợp tác xã, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và các đơn vị tở chức kinh doanh khác đã thực hiện đầy đủ chế độ kế toán và hóa đơn chứng từ theo quy định, trừ các đối tượng tính thuế theo phương pháp trực tiếp. Theo phương pháp này thuế GTGT được xác định theo công thức sau: Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Trong đó, thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế * Thuế suất thuế GTGT Cơ sở kinh doanh tính thuế theo phương pháp khấu trừ, khi bán hàng hóa, dịch vụ phải tính và thu thuế GTGT hàng hóa dịch vụ bán ra. Khi lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ phải ghi rõ giá bán chưa có thuế, thuế GTGT và tổng số tiền người mua phải thanh toán. Trường hợp hóa đơn chỉ ghi giá thanh toán, không ghi giá chưa có thuế và thuế GTGT thì thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ bán ra phải tính trên giá thanh toán của hàng hóa dịch vụ ghi trên háo đơn chứng từ. Thuế GTGT đầu vào bằng tổng số thuế GTGT ghi trên háo đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ ( bao gồm cả TSCĐ ) dùng cho sản xuất kinh doanh nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT theo hướng dẫn của Bộ tài chính. Nếu hàng hóa, dịch vụ mua vào được dùng chứng từ đặc thù ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì cơ sở có thể căn cứ vào giá trên để các định giá SV: Phạm Hoài Thương MSV: 10D14872N 6 chưa có thuế GTGT được khấu trừ. Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ mua vào dùng cho sản xuất hàng hóa kinh doanh chịu thuế GTGT thì được khấu trừ toàn bộ. Thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ mua vào đồng thời để sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế thì chỉ khẩu trừ số thuế đầu vào tương ứng của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT còn số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ sẽ tính vào chi phí của hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT. Hàng hóa mua vào tổn thất do thiên tai, hỏa hoạn hoặc do mất xác định trách nhiệm do cá nhân hoặc tổ chứ phải bồi thường thì thuế GTGT đầu vào của hàng hóa này được tính vào giá trị của hàng hóa tổn thất hoặc bồi thường không được tính vào thuế GTGT đầu vào khi kê khai thuế GTGT phải nộp. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ được khấu trừ phát sinh trong tháng nào thì được kê khai khấu trừ khi xác định số thuế GTGT phải nộp của tháng đó. Không phân biệt hàng hóa dịch bị đó đã xuất dùng hay còn trong vào tháng tiếp sau nhưng tối đa không được ngỉ quá 6 tháng từ thời điểm mua kê khai của tháng phát sinh. Đối với TSCĐ mua vào sửa dụng riêng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT, thì thuế GTGT được tính vào giá của TSCĐ. Còn đối với TSCĐ mua vào sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì thuế GTGT đầu vào của TSCĐ được khấu trừ như với hàng hóa, vật tư khác. Trường hợp không hạch toán riêng được thì khấu trừ theo tỉ lệ % doanh số hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng doanh số bán ra trong kì. 1.2.5 Tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Sơ đồ hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp ( phụ lục 02 ) - Đối tượng áp dụng: + Cá nhân sản xuất, kinh doanh là người Việt Nam + Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không thuộc các SV: Phạm Hoài Thương MSV: 10D14872N 7 [...]... TĂNG TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MINH MINH 2.1 Tổng quan chung về Công ty TNHH Minh Minh 2.1.1 Quá trình tình hình và phát triển của Công ty TNHH Minh Minh - Tên công ty bằng tiếng Việt : Công ty trách nhiệm hữu hạn Minh Minh - Tên giao dịch quốc tế : Minh Minh Limited Liability Company Mã số thuế: 1011657760 Số điện thoại: 033 3 512 988 Số Fax: 033 3 512 966 - Địa chỉ: Công ty TNHH Minh Minh trực... kết quả kinh doanh đã phần nào đạt được yêu cầu đề ra 3.1.2 Những hạn chế trông công tác kế toán thuế GTGT tại công ty Cũng như những công ty khác, ngay sau khi luật thuế GTGT có hiệu lực công ty TNHH Minh Minh đã nghiên cứu và áp dụng đầy đủ luật thuế Do những ưu điểm của thuế GTGT mà công tác kế toán nói chung, công tác kế toán thuế GTGT nói riêng đơn giản, rõ ràng và khoa học hơn Nhưng do sự vận... lục 07 ), Sổ cái, Các sổ thẻ kế toán chi tiết 2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế tại Công ty TNHH Minh Minh 2.2.1 Quy trình kê khai thuế GTGT tại Công ty TNHH Minh Minh Hàng tháng khi kê khai thuế GTGT kế toán vào mã vạch 3.1.1 theo quy định chung của Tổng cục thuế để cập nhật số liệu đầu vào, đầu ra nhằm phản ánh toàn bộ hoạt động của công ty Từ hóa đơn đầu vào, kế toán kiểm tra hóa đơn đầu vào... khấu trừ chuyển kỳ sau là : 60.767.120 - 10.745.450 = 50.021.670đ Kế toán ghi : Nợ TK 333(1): 55.675.980đ Có TK 133: 55.675.980đ CHƯƠNG III: NHẬT XÉT, ĐÁNH GIÁ VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH MINH MINH 3.1 Nhận xét về công tác kế toán thuế GTGT của Công ty TNHH Minh Minh 3.1.1 Ưu điểm Qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH Minh Minh em đã có điều kiện tiếp cận với thực... đến thuế 2.1.5 Các chính sách kế toán và chế độ kế toán áp dụng tại công ty - Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng: Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo quyết định số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC - Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 đến 31/12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ được sử dụng trong ghi chép kế toán: Việt Nam đồng - Phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ -. .. nộp thuế, nộp thuế GTGT, thuế GTGT do các công ty xổ số kiến thiết kê khai, nộp tập trung tại công ty Đối với tổng công ty, công ty có các đơn vị trực thuộc, việc kê khai thuế GTGT phải nộp thực hiện như sau: + Các đơn vị hạch toán phụ thuộc, thực hiện hạch toán giá mua theo giá điều chuyển nội bộ, không xác định được doanh thu, thuế GTGT phải nộp, thì công ty hoặc tổng công ty phải kê khai, nộp thuế. .. tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Minh Minh nói chung và tổ chức công tác thuế nói riêng Về tổ chức bộ máy kế toán: nhìn chung bộ máy kế toán ở công ty được tổ chức một cách khoa học và có hiệu quả, phù hợp với các điều kiện làm việc của công ty, chế độ của nhà nước Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức tương đối gọn nhẹ, linh hoạt, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty Về nhân... Kế toán trưởng (kiêm kế toán tổng hợp và kế toán TSCĐ) - Phân công, điều hành và giám sát hoạt động kế toán tài chính tại Cty - Lập các phương án đầu tư trình Tổng Giám đốc phê duỵêt - Cuối tháng căn cứ vào báo cáo thuế GTGT đầu ra và thuế GTGT đầu vào, kế toán trưởng kiểm tra và lập tờ khai thuế GTGT theo quy định - Lập báo cáo nhanh phản ánh tình hình sản xuất kinh doanh nộp cho cơ quan quản lý -. .. kết chuyển thuế GTGT : Kết chuyển phần thuế nhỏ hơn : -Nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ > Số thuế GTGT đầu ra phải nộp thì số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ bằng với số thuế GTGT đầu ra phải nộp Phần thuế GTGT chưa được khấu trừ hết sẽ được chuyển sang kỳ sau để khấu trừ tiếp -Nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ < số thuế GTGT đầu ra phải nộp SV: Phạm Hoài Thương 29 MSV: 10D14872N thì số thuế GTGT. .. trong đó thuế suất thuế GTGT là 10% Hàng đã nhập kho đủ và công ty đã trả lại bằng chuyển khoản kế toán vào sổ kế toán ghi: Nợ TK 531: 70.000.000đ Nợ TK 333(1): 7.000.000đ Có TK 112: 77.000.000đ 2.2.3 Kế toán thanh toán thuế GTGT 2.2.3.1 Kê khai thuế GTGT Hàng tháng kế toán lập và gửi tờ khai thuế GTGT (mẫu số 01 /GTGT) kèm theo bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra (mẫu số 0 1-1 /GTGT) , bảng . em đã chọn đề tài :” Kế toán thuế GTGT tại Công Ty Trách nhiệm hữu hạn Minh Minh” để làm luận văn tốt nghiệp. Do hạn chế về mặt thời gian, tài liệu tham khảo,… nên luận văn không thể tránh khỏi. luận văn này được hoàn chỉnh hơn. Nội dung luận văn bao gồm : CHƯƠNG I : NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ CHƯƠNG II : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MINH. MINH MINH CHƯƠNG III : NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MINH MINH. CHƯƠNG I : NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT 1.1 Tổng quan về kế toán