Minh Long 1 Bài giảng 4: DỰ TOÁN NGÂN SÁCH (DTNS) Kế toán quản trị Kế toán quản trị ThS Võ Minh Long ThS Võ Minh Long Sao phức tạp quá ! Minh Long 2 MỤC TIÊU - Phân tích các biến cố đã xảy ra trong quá khứ và có thể dự đoán các biến cố xảy ra ở tương lai trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp => hoạch định và kiểm soát được các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. - Có tầm nhìn chiến lược về hoạt động của doanh nghiệp trong bối cảnh cạnh tranh gay gắt thông qua công tác dự toán các nguồn thu, nguồn chi, các báo cáo tài chính… - Biết được các công cụ để hoạch định từng mục tiêu cụ thể. Minh Long 3 TRÁCH NHIỆM VÀ TRÌNH TỰ LẬP “DỰ TOÁN NGÂN SÁCH” - Trách nhiệm lập dự toán ngân sách ở cấp nào thì do người quản lý cấp đó thực hiện nhằm hạn chế sự áp đặt từ cấp trên và họ sẽ cố gắng hoàn thiện công việc mà họ đặt ra. - Dự toán được thực hiện từ cấp có trách nhiệm thấp nhất đến cấp có trách nhiệm cao nhất. - Tất cả các dự toán các cấp phải được cấp quản lý cao hơn xem xét, nghiên cứu trước khi chấp thuận nhằm hạn chế sự sai xót và mang tính chủ quan. Minh Long 4 TRÁCH NHIỆM VÀ TRÌNH TỰ LẬP “DỰ TOÁN NGÂN SÁCH” Quản lý cấp cơ sở Quản lý cấp cơ sở Quản lý cấp cơ sở Quản lý cấp cơ sở BAN QUẢN LÝ CẤP CAO Quản lý cấp trung gian Quản lý cấp trung gian Minh Long 5 - Dự toán về tiêu thụ sản phẩm (quan trọng nhất). - Dự toán sản xuất. - Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. - Dự toán chi phí nhân công trực tiếp. - Dự toán chi phí sản xuất chung. - Dự toán tồn kho thành phẩm hàng hóa. - Dự toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp. - Dự toán tiền mặt. - Dự toán bảng kết quả hoạt động kinh doanh. - Dự toán bảng cân đối kế toán. NỘI DUNG Minh Long 6 Mối quan hệ giữa các dự toán bộ phận trong hệ thống dự toán ngân sách DT kết quả DT kết quả hoạt hoạt đ đ ộng ộng kinh doanh kinh doanh DT tiêu thụ sản phẩm DT chi phí NVL trực tiếp DT sản xuất DT tồn kho thành phẩm cuối kỳ DT chi phí nhân công trực tiếp DT chi phí sản xuất chung DT chi phí bán hàng và quản lý DT tiền mặt DT bảng cân DT bảng cân đ đ ối ối kế toán kế toán Minh Long 7 - Dự toán tiêu thụ sản phẩm phụ thuộc vào các yếu tố: + Khối lượng tiêu thụ kỳ trước. + Các đơn đặt hàng chưa thực hiện. + Chính sách giá trong tương lai, chiến lược tiếp thị để mở rộng thị trường. + Các điều kiện chung về kinh tế, kỷ thuật. + Quảng cáo và đẩy mạnh sản xuất. + Cạnh tranh trong thị trường. + Sự thay đổi về tổng sản phẩm xã hội, công ăn việc làm, giá cả và thu nhập bình quân đầu người. + Điều kiện thời tiết, khí hậu….  DỰ TOÁN TIÊU THỤ SẢN PHẨM Minh Long 8 - Doanh nghiệp sau khi dự toán về số lượng sản phẩm tiêu thụ, sẽ tính toán ra doanh thu: Doanh thu dự kiến = số lượng sản phẩm tiêu thụ dự kiến x đơn giá bán dự kiến. - Khi dự toán tiêu thụ sản phẩm ta kèm theo bảng tính toán lượng tiền ước tính thu được qua các kỳ => cần thiết cho việc lập dự toán tiền mặt. Ví dụ: Tại công ty Thành Đô dự kiến tổng sản phẩm K tiêu thụ trong năm 20X1 là 10.000 sản phẩm với giá bán dự kiến 2 triệu đồng/sản phẩm. Tiền bán hàng thu ngay bằng tiền mặt trong kỳ phát sinh doanh thu chiếm 70%, số còn lại sẽ thu hết trong quý sau. Khoản phải thu của khách hàng quý 4 năm trước thể hiện trên bảng cân đối kế toán ngày 31/12/20X0 là 900 triệu đồng, dự toán tiêu thụ được lập như sau: DỰ TOÁN TIÊU THỤ SẢN PHẨM (tt) Minh Long 9 Biểu 1: DỰ TỐN TIÊU THỤ SẢN PHẨM Sản phẩm K - năm 20X1 Chỉ tiêu Quý Cả năm 1 2 3 4 - Số lượng sản phẩm tiêu thụ (sp) - Đơn giá (triệu đồng) 1.000 2 3.000 2 4.000 2 2.000 2 10.000 2 Tổng doanh thu (triệu đồng) 2.000 6.000 8.000 4.000 20.000 TIỀN MẶT THU ĐƯC QUA CÁC QUÝ (triệu đồng) - Tiền thu được trong quý - Tiền thu được sau 1 quý 1.400 900 4.200 600 5.600 1.800 2.800 2.400 14.000 5.700 Tổng cộng tiền thu được 2.300 4.800 7.400 5.200 19.700 Minh Long 10  DỰ TỐN SẢN XUẤT - Khối lượng hàng hóa sản xuất ra phải đãm bảo thỏa mãn u cầu của tiêu thụ và cho tồn kho cuối kỳ. - Cơng thức: Ví dụ: Cơng ty căn cứ vào kế hoạch tiêu thụ sản phẩm K, dự kiến sản phẩm tồn kho cuối q bằng 20% nhu cầu tiêu thụ của q sau, số lượng sản phẩm tồn kho đầu năm 200 sản phẩm, dự kiến sản phẩm tồn kho cuối năm 300 sản phẩm. Dự tốn sản xuất được lập như sau: Số lượng sản xuất trong kỳ = Số lượng tồn kho cuối kỳ + Số lượng tiêu thụ trong kỳ - Số lượng tồn kho đầu kỳ [...]... Quý 1 2 3 4 1 2.300 2.300 4. 800 4. 800 7 .40 0 7 .40 0 5.200 5.200 3 4 5 7 49 5 682,5 713,125 930 300 180 100 3 .40 0,625 723 1.560 1.613,125 1.309 200 180 100 5.685,125 1.000,5 1.755 1.813,125 1. 847 ,5 180 100 6.696,125 793,5 926,25 963,125 1.291,5 180 100 4. 2 54, 375 Minh Long 23 Biểu 8: DỰ TỐN TIỀN MẶT - 20X1 (tt) Chỉ tiêu Chênh lệch thu - chi biểu Quý 1 2 3 4 -1.100,625 -885,125 Tiền mặt đầu kỳ 42 5 -675,625... (-) Trả cổ tức Minh Long 40 0 25  DỰ TỐN KẾT QUẢ HĐKD Biểu 10: DỰ TỐN KẾT QUẢ HĐKD - 20X1 (Theo kế tốn quản trị) Tổng số (trđ) Chỉ tiêu Đơn vò Tỷ trọng (trđ) (%) Doanh thu 20.000 (-) Biến phí 14. 925 1 ,49 25 74, 625 (=) Số dư đãm phí 5.075 0,5075 25,375 (-) Đònh phí 3.578 (=) Lợi nhuận thuần 1 .49 7 (-) Thuế thu nhập doanh nghiệp 777 (-) Trả cổ tức 40 0 100 720 (=) Lợi nhuận sau thuế 2 Minh Long 26  DỰ TỐN... -1560,75 -856,875 88,75 40 0 40 0 40 0 40 0 -1.075,625 -1.960,75 -1.256,875 -311,25 Đònh mức Thừa/ thiếu Minh Long 703,875 945 ,625 24  DỰ TỐN KẾT QUẢ HĐKD Biểu 9: DỰ TỐN KẾT QUẢ HĐKD - 20X1 (Theo kế tốn tài chính) Số liệu từ biểu Chỉ tiêu Số tiền (trđ) Doanh thu 1 20.000 (-) Giá vốn hàng bán 6 13.125 (=) Lợi nhuận gộp 6.875 (-) Chi phí BH và QLDN 7 (=) Lợi nhuận hoạt động kinh doanh 5.378 1 .49 7 (-) Thuế thu... tài sản q 4: 181,5trđ Biểu 7: DỰ TỐN CPBH và QLDN - 20X1 Chỉ tiêu - Tổng biến phí dự kiến (trđ) + Số lượng sản phẩm tiêu thụ + Biến phí BH và QLDN (trđ/sp) - Tổng đònh phí BH và QLDN (trđ) + Quảng cáo + Lương + Bảo hiểm + Thuế tài sản Tổng chi phí dự kiến (trđ) Quý 1 180 1.000 0,18 750 40 0 350 930 Minh Long 2 540 3.000 0,18 769 40 0 350 19 1.309 3 720 4. 000 0,18 1.127,5 40 0 350 377,5 1. 847 ,5 4 360 2.000... trong năm kế hoạch 7500 = 7000 (năm trước) + 500 (mua thêm) (2): Lấy trên bảng cân đối kế tốn năm trước cộng với số tăng trong năm kế hoạch 3.120 = 2.920 (năm trước) + 200 (khấu hao năm kế hoạch) (3): Lấy trên bảng cân đối kế tốn năm trước (khơng đổi) (4) : Lấy trên bảng cân đối kế tốn năm trước (khơng đổi) (5): Lấy trên bảng cân đối kế tốn năm trước (1 .49 9) + lợi nhuận giữ lại trong năm kế hoạch (377)... 26  DỰ TỐN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Bảng cân đối kế tốn được dự tốn trên cơ sở của bảng cân đối kế tốn kỳ trước và các số liệu dự tốn khác có liên quan trong kỳ: tiền mặt, tồn kho… Ví dụ: Có tài liệu về bảng cân đối kế tốn cơng ty Thành Đơ ngày 31/12/20X0 và căn cứ vào các số liệu dự tốn từ các biểu, hãy dự tốn bảng cân đối kế tốn ngày 31/12/20X1 Minh Long 27 Biểu 11: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN - 31/12/20X0 đvt:... VỐN 1.629,5 A Nợ phải trả Tiền mặt 42 5 Phải trả người bán Phải thu khách hàng Số tiền 258 258 900 42 B Vốn chủ sở hữu 6.251,5 Tồn kho thành phẩm 262,5 Vốn cổ phần thường 4. 752,5 B TSDH 4. 880 Lợi nhuận giữ lại Tài sản cố đònh hữu hình 7.000 Hao mòn tài sản cố đònh (2.920) Tồn kho nguyên vật liệu Góp vốn liên doanh 1 .49 9 800 Minh Long 28 Biểu 12: DỰ TỐN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN 31/12/20X1 đvt: trđ TÀI SẢN... 40 0 Phải trả người bán (B3) Số tiền 590,25 279 1.200 Vay ngắn hạn (B8) 311,25 45 B Vốn chủ sở hữu 6.628,5 393,75 Vốn cổ phần thường (4) 4. 752,5 B TSDH 5.180 Lợi nhuận giữ lại (5) Tài sản cố đònh hữu hình (1) 7.500 Hao mòn tài sản cố đònh (2) 1.876 (3.120) Góp vốn liên doanh (3) 800 Minh Long 29 Các nguồn số liệu để dự tốn bảng cân đối kế tốn: (B?) Ký hiệu của biểu thứ ? (1): Lấy trên bảng cân đối kế. .. 160 70 790 47 4 2 3 3.200 0,5 1.600 180 160 1.620 972 3.600 0,5 1.800 95 180 1.715 1.029 4 Cả năm 1.900 10.100 0,5 0,5 950 5.050 75 75 95 70 930 5.055 558 3.033 SỐ TIỀN DỰ KIẾN CHI RA QUA CÁC QUÝ (triệu đồng) - Tiền chi trả trong quý - Tiền chi trả sau 1 quý 237 258 Minh Long 48 6 237 5 14, 5 48 6 279 1516,5 5 14, 5 149 5,5 13  DỰ TỐN CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP - Để lập dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp... giờ*195.000 đ/h = 48 7.500 đ/sp Minh Long 15 Biểu 4: DỰ TỐN CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP Sản phẩm K - năm 20X1 Chỉ tiêu Quý 1 2 1 .40 0 3.200 3.600 1.900 10.100 2,5 2,5 2,5 2,5 2,5 - Tổng thời gian lao động trực tiếp (giờ) 3.500 8.000 9.000 4. 750 25.250 - Chi phí cho 1 giờ lao động trực tiếp (trđ) 0,195 0,195 0,195 0,195 0,195 - Tổng chi phí nhân công trực tiếp (trđ) 682,5 1.560 1.755 926,25 4. 923,75 - Số . Minh Long 1 Bài giảng 4: DỰ TOÁN NGÂN SÁCH (DTNS) Kế toán quản trị Kế toán quản trị ThS Võ Minh Long ThS Võ Minh Long Sao phức tạp quá ! Minh Long 2 MỤC TIÊU - Phân tích các. chung. - Dự toán tồn kho thành phẩm hàng hóa. - Dự toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp. - Dự toán tiền mặt. - Dự toán bảng kết quả hoạt động kinh doanh. - Dự toán bảng cân đối kế toán. NỘI. (trđ) 180 1.000 0,18 750 40 0 350 - - 930 540 3.000 0,18 769 40 0 350 19 - 1.309 720 4. 000 0,18 1.127,5 40 0 350 377,5 - 1. 847 ,5 360 2.000 0,18 931,5 40 0 350 - 181,5 1.291,5 1.800 10.000 0,18 3.578 1.600 1 .40 0 396,5 181,5 5.378