Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Kế toán LỜI MỞ ĐẦU Công tác kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc thực hiện mục tiêu trên.Viêc tổ chức công tác kế toán hợp lí sẽ quản lý tốt tài nguyên của C.ty, cung cấp những thông tin kịp thời phục vụ cho quá trình ra quyết định và công tác quản trị của doanh nghiệp. Hạch toán kế toán nguyên vật liệu là một công việc hết sức quan trọng và không thể tách rời trong công tác hạch toán kế toán đặc biệt là đối với một doanh nghiệp sản xuất như Tổng C.ty thiết bị điện Việt Nam. Nguyên vật liệu là một yếu tố đầu vào không thể thiếu trong quá trình sản xuất, nó chiếm một bộ phận lớn trong cấu thành vật chất cũng như giá trị sản phẩm. Do vậy việc tập trung quản lý chặt chẽ các loại vật liệu này trong các khâu thu mua, bảo quản, dự trữ, sử dụng vật tư là điều hết sức quan trọng. Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu sẽ giúp doanh nghiệp tiết kiệm được chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, nâng cao lợi nhuận. Tổ chức kế toán nguyên vật liệu hợp lý sẽ tạo điều kiện đẩy nhanh công việc của các phần hành khác. Đảm bảo cung cấp đủ về số lượng, đúng chất lượng theo kịp tiến độ sản xuất. Từ đó giúp cho quá trình sản xuất diễn ra liên tục, theo đúng kế hoạch sản xuất. Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán nguyên vật liệu tại C.ty Cổ phần Đầu tư và xây dựng Hồng Hà số 1, sau một thời gian thực tập, trên cơ sở những kiến thức có được và được sự hướng dẫn tận tình của thầy giáo TS. Phạm Thành Tùng, sự giúp đỡ của các cô chú trong phòng kế toán, em đã chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu trong C.ty Cổ phần Đầu tư và xây dựng Hồng Hà số 1” Nguyễn Hoài Nam Lớp: Kế toán K39 1 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Kế toán Chuyên đề gồm hai phần : Phần 1: Tình hình thực tế về hạch toán kế toán nguyên vật liệu tại C.ty Cổ phần Đầu tư và xây dựng Hồng Hà số 1 Phần 2 : Hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu tại C.ty Cổ phần Đầu tư và xây dựng Hồng Hà số 1 Nguyễn Hoài Nam Lớp: Kế toán K39 2 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Kế toán PHẦN 1 TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI C.TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG HỒNG HÀ SỐ 1 I.Đặc điểm kinh tế - kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của C.ty Cổ phần đầu tư và xây dựng Hồng Hà số 1 1.Lịch sử hình thành và phát triển của C.ty. Căn cứ quyết định của bộ trưởng bộ xây dựng số 2076/QĐ – BXD ngày 28 tháng 12 năm 2004 về việc chuyển C.ty xây dựng Sông Hồng thành C.ty đầu tư và xây dựng Hồng Hà số 1 Tên giao dịch : C.ty cổ phần Đầu tư và xây dựng Hồng Hà số 1 Cơ quan chủ quản: Bộ Xây dựng Địa chỉ trụ sở chính : Số 206A, Nguyễn Trãi, Từ Liêm Tỉnh - Thành phố : Hà Nội Mã số thuế 0102746132 Tài khoản số 0031100138002 tại ngân hàng TM CP Quân đội Điện thoại : 0435543382 Fax : 0435543381 Email : hongha_shc@vnn.vn Văn phòng giao dịch: số 50 Nguyễn Huy Tưởng – Thanh Xuân – Hà Nội 2.Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của C.ty. - Giám đốc - Các phòng ban chuyên môn nghiệp vụ - Các đơn vị sản xuất Sơ đồ2: Bộ máy quản lý của C.ty Nguyễn Hoài Nam Lớp: Kế toán K39 3 Chuyờn tt nghip Khoa: K toỏn b.Chức năng các phòng ban + Ban giám đốc : gồm có giám đốc và hai phó giám đốc, có nhiệm vụ điều hành chung mọi công việc, chịu trách nhiệm trực tiếp về mọi hoạt động của công ty với nhà nớc. + Phũng k hoch: Hoạch định các chiến lợc kinh doanh, tìm hiểu và phỏt triển thị trờng, theo dõi và tiến hành ký kết các hợp đồng thờng mại trong nớc và ngoài nớc. +Phòng kế toán: Có trách nhiệm tham mu giúp giám đốc về công tác quản lý tài chính. Tổng hợp và quyết toán kinh doanh theo từng quý, từng niên độ kế toán. Phối hợp với các phòng ban khác trong việc lên kế hoạch tài chính, thờng xuyên Nguyn Hoi Nam Lp: K toỏn K39 Hi ng qun tr 4 Ban giỏm c Phũng K toỏn Phũng k hoch Phũng t chc Hnh chớnh i c gii trm trụn i xõy dng s 1 i xõy dng s 2 i xõy dng s 3 Chuyờn tt nghip Khoa: K toỏn báo cáo và tham mu cho giám đốc về tình hình, diễn biến kinh tế và tài chính của doanh nghiệp. +Phòng hành chính - tổ chức nhân sự : Tham mu cho giám đốc về công tác lao động tiền lơng. Xây dựng định mức và năng suất lao động, theo dõi ngày công của nhân viên, chăm lo đến các công tác hành chính văn phòng, thực hiện việc đảm bảo các chế độ cho ngời lao động. 3.T chc quy trỡnh cụng ngh sn xut sn phm ca C.ty. Sn phm ca hot ng xõy dng ũi hi mt quy trỡnh cụng ngh sn xut ht sc phc tp t khõu mi thu n khõu kt thỳc hon thnh CTbn giao cho ch u t n vic bo hnh CTsau bn giao cho ch u t. Bt u bng vic khi ch u t gi h s thu cho nh thu, phũng k hoch - k thut ca C.ty cú nhim v tip nhn h s, phi hp vi cỏc phũng thit k tin hnh phõn tớch tớnh kh thi v mt k thut, v mt ti chớnh, kinh t - xó hi. Nu d ỏn cú tớnh kh thi, C.ty s tin hnh lp h s d thu. Nu trỳng thu, s tin hnh cỏc cụng vic cn thit chun b thi cụng nh gii phúng mt bng, thi cụng CTtheo ỳng tin v cht lng CTtheo tho thun gia nh thu ch u t cho khi CThon thnh, tin hnh bn giao cho ch u t. Nguyn Hoi Nam Lp: K toỏn K39 5 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Kế toán Sơ đồ 1: Quy trình sản xuất sản phẩm Nguyễn Hoài Nam Lớp: Kế toán K39 6 -Tham gia đấu thầu - Nhận chỉ định thầu Giao cho các đội SX chuẩn bị các nguồn lực: Nguồn vốn, NVL, nhân công, trang thiết bị v.v. Nghiệm thu bàn giao và quyết toán Các đơn vị tiến hành thi công đồng loạt Chuyờn tt nghip Khoa: K toỏn 4.Tỡnh hỡnh ti chớnh v kt qu kinh doanh ca C.ty Tng vn iu l ca C.ty l : 200.000.000.000 Bng 1.4: Mt s ch tiờu liên quan đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần đầu t và xây dựng Hồng Hà số 1 n v: triu ng Ch tiờu Nm 2007 Nm 2008 6 thỏng cui Nm 2009 2008/2007 Chờnh lch % Tng Ti sn () 214.538.279.573 267.900.404.596 159.907.483.751 53.362.125.023 25 TSC () 10.322.285.557 22.941.938.950 13.544.014.246 12.619.653.393 122 Ngun vn CSH () 14.284.360.883 32.736.085.390 17.845.777.107 18.451.724.507 129 Doanh thu thun () 193.587.742.296 260.972.796.240 140.011.071.993 67.385.053.944 35 Giỏ vn hng bỏn() 184.022.930.784 236.483.811.617 128.557.208.467 52.460.880.833 29 Thu TNDN() 160.143.320 921.817.007 566.255.195 761.673.687 476 Li nhun sau thu() 1.310.135.049 3.105.020.409 1.848.161.001 1.794.885.360 137 Tng s CNV(Ngi) 42 45 48 TN bỡnh quõn thỏng() 1.327.056 1.646.359 1.846.625 319.303 24 Tng chi phớ 8.282.744.343 20.973.054.762 20.996.716.253 12.690.310.419 153 ( Ngun: Phũng ti chớnh - K toỏn C.ty ) Qua s liu cỏc ch tiờu trờn cho thy kt qu hot ng kinh doanh ca C.ty l n nh, khỏ tt, phự hp vi chin lc phỏt trin kinh t th trng ca C.ty. Nguyn Hoi Nam Lp: K toỏn K39 7 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Kế toán - Doanh thu của C.ty năm 2007 đạt 1.310 tỷ đồng, năm 2008 đạt 3.105 tỷ đồng, doanh thu năm 2008 tăng so với năm 2007 là 1.794 tỷ đồng, tương ứng tăng 137%. - Doanh thu thuần năm 2008 tăng so với năm 2007 là 67.385, tương ứng tăng 35%. - Thu nhập bình quân năm 2008 tăng so với năm 2007 là 319 ngàn đồng tương ứng tăng là 24% II.Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán tại C.ty Cổ phần Đầu tư và xây dựng Hồng Hà số 1. 1.Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại C.ty. Sơ đồ 2.1: minh họa tổ chức lao động kế toán tại C.ty ` * Chức năng : Thực hiện chức năng tham mưu cho giám đốc C.ty, tổ chức triển khai thực hiện toàn bộ công tác tài chính thống kê, thông tin kinh tế và hoạch toán Nguyễn Hoài Nam Lớp: Kế toán K39 8 Kế toán Tiền lương Kế toán thanh toán Kế toán tổng hợp KẾ TOÁN TRƯỞNG Kế toán Thu chi Kế toán Vật tư Kế toán đội Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Kế toán kinh tế theo điều lệ tổ chức hoạt động của C.ty, kiểm soát mọi hoạt động kinh tế tài chính của C.ty theo pháp luật. Tham mưu cho giám đốc tổ chức và chỉ đạo công tác tài chính phục vụ kinh doanh, lập báo cáo số liệu kế toán thống kê cho các đối tượng cần quan tâm. + Kế toán trưởng : là người chịu trách nhiệm cao nhất về hoạt động kinh tế của C.ty, tổ chức điều hành bộ máy kế toán, kiểm tra việc thực hiện ghi chép, luân chuyển chứng từ. Chức năng quan trọng nhất của kế toán trưởng là tham mưu cho ban Giám đốc đưa ra những giải pháp đúng đắn trong hoạt động sản xuất kinh doanh. +Kế toán thu chi : chịu trách nhiệm theo dõi quĩ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiến hành thanh toán với người bán, người mua, thanh toán các khoản lương, bảo hiểm, theo dõi thanh toán với ngân sách. +Thủ quĩ : chịu trách nhiệm giữ quĩ tiền mặt của C.ty. + Kế toán vật tư : Theo dõi tình hình nhập - Xuất hàng của C.ty + Kế toán đội : Là bộ phận theo dõi tình hình chung về tiến độ, thanh toán, công nợ của đội xây dựng tại công trường + Kế toán tiền lương : tính lương cho nhân viên toàn C.ty theo các định mức quy định. 2.Đặc điểm tổ chức kế toán tại C.ty. +Các chính sách kế toán chung C.ty áp dụng phương thức khoán gọn là phương thức hạch toán. Theo phương thức này, giữa đơn vị xây lắp (C.ty) và các đội xây dựng nhận khoán phải ký kết “Hợp đồng giao khoán”. Khi CThoàn thành phải thanh lý hợp đồng để làm chứng từ ghi sổ (Các đội xây dựng nhận khoán không mở sổ kế toán Nguyễn Hoài Nam Lớp: Kế toán K39 9 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Kế toán riêng). Trong thời hạn Hợp đồng giao khoán, thống kê – kế toán tại các đội cần thực hiện các nghĩa vụ theo dõi thanh toán với C.ty.  Cấp vốn: CTđề nghị cấp vốn phải trình C.ty duyệt theo các yêu cầu căn cứ sau: - Căn cứ vào phiếu giao việc (hợp đồng giao khoán) - Báo cáo giá trị sản lượng công việc thực hiện. - Căn cứ vào kế hoạch sản xuất được duyệt. - Giấy đề nghị tạm ứng hoặc đề nghị chuyển khoản được duyệt (kèm theo hoá đơn GTGT hoặc hợp đồng kèm theo) - Kế toán C.ty ghi nợ đội ở hai TK 141,331.  Thanh toán giảm nợ. - Cuối mỗi tháng nộp chứng từ về phòng tài chính kế toán C.ty để giảm nợ trước ngày 15 tháng sau (đối với những CTphía Bắc, trước ngày 20 tháng sau (đối với những CTxa: Miền Trung, Tây Nguyên, Miền Nam). Riêng chứng từ lương giảm nợ theo từng quý nhứng hàng tháng phải nộp bảng tính lương về C.ty để giám đốc duyệt trước khi thanh toán. - Tập hợp chức từ giảm nợ theo từng khoản mục chi phí sản xuất. (Mẫu số 06A,B) kèm theo chức từ gốc. Cuối mỗi quý thanh toán, đội đối chiếu công nợ với phòng TCKT C.ty 1lần.(có biên bản xác nhận kèm theo).  Thanh toán khoán nội bộ với C.ty. - Căn cứ vào tỷ lệ giao khoán tại hợp đồng giao khoán hoặc phiếu giao việc và kế hoạch thi công thực tế, hàng tháng C.ty sẽ duyệt chi phí sản xuất nhưng Nguyễn Hoài Nam Lớp: Kế toán K39 10 [...]... 0052972 ngày 30 /12 /2008, mua các loại vật liệu sau nhập kho đội C.ty cổ phần xây dựng và thương mại Hoàng Hà Đội CTphải gửi cho phòng kế toán những chứng từ sau, kế toán định khoản và vào sổ kế toán: Nguyễn Hoài Nam 31 Lớp: Kế toán K39 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Kế toán C.TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG HỒNG HÀ SỐ 1 Mã số thuế: 010 14200989 Mẫu: 04 VT GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN Sumidenso 3, ngày 30 /12 /2008 Kính... tiết hạch toán Tk nợ Tên tài khoản Mã Tiền VNĐ Diễn giải vv 15 211 Nguyên liệu chính của C.ty 61. 690.000 Mua thép I200x100x5,2x8,4 Nguyên liệu chính của C.ty 15 211 Nguyên liệu chính của C.ty 58.800.000 Mua thép tấm PL 10 15 211 Nguyên liệu chính của C.ty 16 .200.000 Mua thép góc L100x100x10 Mua Thép tròn fi16 15 211 2.875.000 Tiền hàng 13 9.565.000 HĐ GTGT 05 Tk thuế 13 311 Tiền thuế 6.978.250 Tổng TT 14 6.543.250... lĩnh nguyên vật liệu, 1 liên giao cho Thủ kho làm căn cứ để ghi Thẻ kho, 1 liên giao cho kế toán vật tư để làm căn cứ ghi sổ kế toán, 1 liên ( chứng từ gốc) lưu tại phòng vật tư Ví dụ ngày 31/ 12/2008, CTcần thép để phục vụ cho thi công Nguyễn Hoài Nam 27 Lớp: Kế toán K39 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Kế toán C.TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG HỒNG HÀ SỐ 1 PHIẾU XUẤT KHO Ngày 31/ 12/2008 Số 19 0 Nợ: Tk 6 210 3... đốc C.ty Cổ phần Đầu tư và xây dựng Hồng Hà số 1 Ông trưởng phòng tài chính – kế toán C.ty Tôi tên là: Lê Văn Nam Đơn vị: Đội CTNhà máy Sumidenso 3 – thuộc C.ty Cổ phần Đầu tư và xây dựng Hồng Hà số 1 Đề nghị thanh toán số tiền: 13 0.004.700 Số tiền bằng chữ: Một trăm ba mươi triệu, không trăm lẻ bốn nghìn, bảy trăm đồng Cụ thể như sau: Số Đơn giá Thành tiền TT Nội dung Đvt lượng (đồng) (đồng) 1 Thép... VLC0027 VLC0030 Thép I200x100x5,2x8,4 Thép tấm PL 10 Thép góc L100x100x10 Thép tròn fi16 Số lượng Trạng thái 1 Kg Kg Kg Kg Tùng Tùng Tùng Tùng 3.980 4.200 1. 200 250 13 .500 13 .000 12 .500 10 .500 61. 690.000 58.800.000 16 .200.000 2.875.000 15 211 15 211 15 211 15 211 436.6 Tổng tiền 12 3. 814 .000 0-Chưa, 1- Chuyển vào sổ cái Biểu 08: Phiếu nhập kho trên Fast Accounting Nguyên vật liệu của C.ty có thể được xuất trực... hàng Ngày 30 /12 /2008 Mẫu sổ: 01 GTKT – 3LL NN/2008B 0052955 Đơn vị bán hàng: C.ty TNHH xây dựng và Thương mại Hoàng Hà Địa chỉ: Định Công – Hoàng Mai – Hà Nội Số tài khoản:052 010 3 218 4 Điện thoại: 046 411 252 MST: Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Mạnh Hùng Tên đơn vị: C.ty Cổ phần ĐT &xây dựng Hồng Hà Số 1 Địa chỉ: 50 Nguyễn Huy Tư ng – TX - HN Số tài khoản: Hình thức thanh toán: Nợ MST: 010 14200989 Số. .. kiểm nghiệm được ghi vào biên bản kiểm nghiệm Phòng vật tư căn cứ vào hóa đơn và kế quả kiểm nghiệm của ban kiểm nghiệm vật tư tiến hành lập Phiếu nhập kho C.TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG HỒNG HÀ SỐ 1 Mã số thuế: 010 14200989 Mẫu: 04 VT BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM Căn cứ vào: Số lượng thực nhập……………… ngày 30 /12 /2008 Của: C.ty cổ phần xây dựng và thương mại Hồng Hà ………………… Ban kiểm nghiệm gồm: Ông (Bà): Nguyễn... kinh tế và vai trò của từng loại nguyên vật liệu trong quá trình thi công xây dựng, nguyên vật liệu được chia thành các loại sau: - Nguyên vật liệu chính: Là đối tư ng lao động chủ yếu trong doanh nghiệp xây lắp, là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể chính của sản phẩm Trong ngành xây lắp còn phải phân biệt vật liệu xây dựng, vật liệu kết cấu và thiết bị xây dựng Các vật liệu này đều là cơ sở vật chất... căn cứ ghi sổ kế toán, Liên 3: giao cho bộ phận , đơn vị nhận nguyên vật liệu. Căn cứ vào Phiếu nhập kho và Phiếu lĩnh vật tư, Thủ kho sẽ vào Thẻ kho: C.TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG HỒNG HÀ SỐ 1 THẺ KHO Mã hàng: Thép I200x100x5,2x8,4 Đơn vị tính: kg Ngày tháng Số CT Diễn giải Số lượng Nhập xuất 01/ 12/08 12 /12 /08 13 /12 /08 30 /12 /08 31/ 12/08 Tồn đầu tháng …………… Xuất Công trình Mua NVL …………… Mua NVL Xuất... Thép tấm PL 10 kg Tùng 3.800 14 .000 53.200.000 15 211 VLC0027 Thép góc L100x100x10 kg Tùng 964 13 .500 13 . 014 .000 15 211 VLC0030 Thép tròn fi16 kg Tùng 226 11 .500 2.599.000 Số lượng Trạng thái 1 8640 Tổng tiền 15 211 12 5.388.000 0-Chưa, 1- Chuyển vào sổ cái Biểu 09: Phiếu xuất kho trên Fast Accounting Sau khi nhập số liệu vào máy tính sẽ tự động chuyển số liệu để theo dõi nhập, xuất, tồn kho vật tư, đồng . vật liệu tại C. ty C phần Đầu tư và xây dựng Hồng Hà số 1 Phần 2 : Hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu tại C. ty C phần Đầu tư và xây dựng Hồng Hà số 1 Nguyễn Hoài Nam Lớp: Kế toán K39 2 Chuyên. chuyển C. ty xây dựng Sông Hồng thành C. ty đầu tư và xây dựng Hồng Hà số 1 Tên giao dịch : C. ty c phần Đầu tư và xây dựng Hồng Hà số 1 C quan chủ quản: Bộ Xây dựng Địa chỉ trụ sở chính : Số 206A,. 24% II.Đ c điểm tổ ch c bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán tại C. ty C phần Đầu tư và xây dựng Hồng Hà số 1. 1. Đ c điểm tổ ch c bộ máy kế toán tại C. ty. Sơ đồ 2 .1: minh họa tổ ch c lao động kế toán