DỰ TOÁN NGÂN SÁCH HOẠT ĐỘNG I.KHÁI QUÁT VỀ DỰ TOÁN 1.Khái niệm yếu tố cấu thành dự toán 2.Ý nghĩa dự toán 3.Các loại dự toán ngân sách 4.Các mơ hình dự tốn II.ĐỊNH MỨC CHI PHÍ 1.Khái niệm ý nghĩa định mức 2.Các loại định mức 3.Phương pháp xây dựng định mức 4.Hệ thống định mức chi phí III.DỰ TỐN NGÂN SÁCH HOẠT ĐỘNG 1.Hệ thống dự toán ngân sách doanh nghiệp 2.Các loại dự tốn DỰ TỐN NGÂN SÁCH HOẠT ĐỘNG KHÁI NIỆM – YẾU TỐ CẤU THÀNH – Ý NGHĨA - Khái niệm dự tốn : Dự tóan tính tốn, dự kiến, phối hợp cách chi tiết, tỉ mĩ toàn diện nguồn lực kinh tế, cách thức huy động sử dụng nguồn lực kinh tế để thực khối lượng công việc định khoảng thời gian định biểu hệ thống tiêu số lượng, giá trị • • • • • Các yếu tố cấu thành dự tốn : Tính tốn dự kiến hay kế hoạch; Sự phối hợp chi tiết toàn diện; Các nguồn lực kinh tế; Thời hạn xác định tương lai; Hệ thống tiêu số lượng giá trị - Ý nghĩa dự tốn : • Cơ sở triển khai, giám sát hoạt động đánh giá chất lượng quản lý; • Phối hợp sử dụng khai thác tốt nguồn lực, hoạt động, phận; • Cơ sở phát hiện, ngăn ngừa, hạn chế rủi ro hoạt động; • Cơ sở để xây dựng đánh giá trách nhiệm quản lý DỰ TOÁN NGÂN SÁCH HOẠT ĐỘNG CÁC LOẠI DỰ TỐN – CÁC MƠ HÌNH DỰ TỐN - Các loại dự tốn ngân sách : • Dự tốn ngân sách dài hạn dự tốn ngân sách ngắn hạn • Dự tốn ngân sách tĩnh dự tốn ngân sách linh hoạt • • • Các mơ hình lập dự tốn : Mơ hình - Mơ hình thơng tin chiều xuống; Mơ hình - Mơ hình thơng tin chiều xuống chiều lên; Mơ hình - Mơ hình thơng tin chiều lên chiều xuống DỰ TOÁN NGÂN SÁCH HOẠT ĐỘNG KHÁI NIỆM – CÁC THÀNH PHẦN - Ý NGHĨA - Khái niệm định mức chi phí : Định mức chi phí sản xuất kinh doanh biểu tiền hao phí lao động sống lao động vật hoá theo tiêu chuẩn để đảm bảo sản xuất kinh doanh đơn vị sản phẩm dịch vụ điều kiện định - Các thành phần định mức chi phí : Định mức chi phí =  Định mức lượng  Định mức giá • • • Ý nghĩa định mức chi phí : Cơ sở để xây dựng dự toán ngân sách hoạt động năm; Cơ sở kiểm soát tiết kiệm chi phí; Tạo điều kiện đơn giản cơng tác kế tốn chi phí DỰ TỐN NGÂN SÁCH HOẠT ĐỘNG CÁC LOẠI ĐỊNH MỨC - PHƯƠNG PHÁP XÂY DỰNG ĐỊNH MỨC Các loại định mức chi phí : • Định mức lý tưởng (ideal standards); • Định mức thực (practical standards) Phương pháp xây dựng định mức chi phí • Thống kê kinh nghiệm; • Phân tích kinh tế kỹ thuật; • Dự báo DỰ TỐN NGÂN SÁCH HOẠT ĐỘNG ĐỊNH MỨC CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP • • • Định mức lượng nguyên vật liệu trực tiếp : Số lượng nguyên vật liệu cho nhu cầu sản xuất bản; Số lượng nguyên vật liệu hao hụt cho phép sản xuất; Số lượng nguyên vật liệu hư hỏng cho phép sản xuất; • • • • Định mức giá nguyên vật liệu trực tiếp : Giá mua nguyên vật liệu theo hố đơn Chi phí mua ngun vật liệu : chi phí vận chuyển, bốc dỡ ; Chi phí hao hụt nguyên vật liệu cho phép khâu mua; Trừ khoản chiết khấu, giảm giá Định mức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp : Định mức lượng NVL trực tiếp x Định mức giá NVL trực tiếp DỰ TOÁN NGÂN SÁCH HOẠT ĐỘNG ĐỊNH MỨC CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP • • • Định mức lượng nhân công trực tiếp : Thời gian cho nhu cầu sản xuất (thời gian hữu ích); Thời gian vô công sản xuất; Thời gian ngừng nghỉ hợp lý người lao động • • • Định mức giá lao động trực tiếp : Tiền lương đơn vị thời gian; Tiền lương phụ, khoản phụ cấp lương; Các khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn theo tỷ lệ quy định tiền lương Định mức chi phí nhân cơng trực tiếp : Định mức lượng NC trực tiếp x Định mức giá NC trực tiếp DỰ TOÁN NGÂN SÁCH HOẠT ĐỘNG ĐỊNH MỨC CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Định mức chi phí sản xuất chung : Biến phí sản xuất chung đơn vị + Định phí sản xuất chung đơn vị Hoặc Đơn giá chi phí sản xuất chung (tỷ lệ chi phí sản xuất chung) Đơn giá chi phí sản xuất chung = Tổng chi phí sản xuất chung dự toán Mức hoạt động trung bình DỰ TỐN NGÂN SÁCH HOẠT ĐỘNG HỆ THỐNG DỰ TOÁN NGÂN SÁCH HOẠT ĐỘNG HẰNG NĂM DỰ TOÁN TI ÊU THỤ DỰ TOÁN DỰ TOÁN SẢN XUẤT (MUA HÀNG CPBH DỰ TOÁN MUA VÀ THAN H TOÁN NVL DỰ TOÁN CHI Í PH NHÂN CÔNG TR ỰC TI ÁP A E DỰ TOÁN DỰ TOÁN CPQ L DỰ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUA ÁT CHUN G DỰ TOÁN KQKD THU CHI DỰ TOÁN TÀI ÛN VÀ SA NGN VỐN O DỰ TOÁN NGÂN SÁCH HOẠT ĐỘNG MẪU DỰ TOÁN NGÂN SÁCH HOẠT ĐỘNG HẰNG NĂM CHỈ TI ÊU SỐ SỐ LIỆU LIỆU TỔNG HƠ CHI TI ẾT ÏP DỰ TOÁN NĂM – QUÝ SỐ LIỆU TỔNG HP DỰ TOÁN QUÝ – THÁNG DỰ TOÁN ÙNG – TUẦN THA DỰ TOÁN ÀN – NGÀY TUA 10 DỰ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG CHỈ TI ÊU CHI TI ẾT THEO TỪNG QUÝ QUÝ I 1.Tổng biến phí sản xuất chung QUÝ II CẢ NĂM QUÝ III QUYÙ IV 248 40 289 80 80 358 380 80 80 27 621 724 50 897 952 20 194 70 40% 40% % 40 40% 40% 329 329 0 329 329 316 - Ti ền lương 20 20 20 20 20 80 - K haáu 260 260 260 0 260 04 80 13 13 80 13 80 80 13 20 57 40 618 80 80 687 709 80 80 593 260 260 0 260 260 04 317 40 358 80 80 427 49 80 80 53 19 - Bi ến phí NVL NCT - ỷ lệ biến phí sản xuất T ch ung 2.Tổng định phí sản xuất ch u ng hao - Chi phí khác 3.Tổng chi phí sản xuất ch u ng 4.Chi phí SXC không tiền Chi phí tiền liên quan phân bổ nhiều lần 6.Chi phí SXC tiền DỰ TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG CHỈ TI ÊU CHI TI ẾT THEO TỪNG QUÝ QUÝ I QUÝ II CẢ NĂM QUÝ III QUÝ IV 1.Tổng biến phí bán hàng 30 40 50 60 180 - Số lượng sản phẩm tiêu thụ 15 20 25 30 90 2 2 (sp ) - Bi ến phí BH sphẩm (1.0đ/sp) 2.Tổng định phí bán hàng 20 32 32 32 16 - Ti ền lương 15 15 15 15 60 - K haáu hao 5 5 20 - Chi phí quảng cáo - 12 12 12 36 3.Toång chi phí bán hàng 50 72 82 92 296 4.Chi phí bán hàng không tiền 17 17 17 56 5.Chi tiền quảng cáo - 36 - - 36 6.Chi phí bán hàng tiền 45 91 65 75 276 20 DỰ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP CHỈ TI ÊU CHI TI ẾT THEO TỪNG QUÝ QUÝ I QUÝ II CẢ NĂM QUÝ III QUÝ IV 1.Tổng biến phí QLDN 36 420 490 46 940 57 67 04 207 894 - Bi ến phí QLDN 420 12 14 490 940 17 19 04 63 894 - D ự phòng nợ khó đòi 24 32 0 40 48 14 2.Tổng định phí QLDN 18 50 50 18 50 18 18 50 74 - Ti ền lương 10 50 10 50 10 50 50 10 42 - K haáu 6 6 0 24 - Tríchtrước chiphí sửa chữaTSCĐ 2 0 3.Tổng chi phí QLDN 54 920 90 64 40 76 85 54 281 894 4.Chi phí QLDN không tiền 32 0 40 48 56 176 5.Chi tiền sửa chữa TSCĐ - - - 8 6.Chi phí QLDN tiền 920 90 24 40 28 37 54 13 894 hao 21 DỰ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH (Theo mơ hình ứng xử chi phí- phương pháp trực tiếp) CHỈ TI ÊU CHI TI ẾT THEO TỪNG QUÝ QUÝ I QUÝ II CẢ NĂM QUÝ III QUYÙ IV D o a nh th u Biến phí SXK D 20 60 20 40 20 790 920 490 052 40 315 04 576 894 734 - Bi ến phí sản xuất 724 50 96 207 50 49 347 - Bi ến phí bán hàng 30 40 50 60 180 - i eán phí QLDN B 420 36 46 490 57 940 04 67 207 894 Số dư đảm phí 409 08 547 510 684 560 823 956 106 465 Định phí SXK D 367 50 379 50 379 50 379 50 506 - Định phí sản xuất 329 329 329 329 0 316 - Định phí bán hàng 20 32 32 32 16 - Định phí QLDN 18 50 18 50 18 50 18 50 74 5.Lợi nhuận 41 580 168 01 305 06 456 106 95 12 270 14 016 016 302 43 35 580 15 740 291 04 43 40 804 915 ki n h d o anh 6.Lãi va y nhuận 7.Lợi thuế trước 22 DỰ TỐN KẾT QUẢ KINH DOANH (Theo chức chi phí – phương pháp tồn bộ) CHỈ TI ÊU CHI TI ẾT THEO TỪNG QUÝ QUÝ I QUÝ II CẢ NĂM QUÝ III QUÝ IV D o anh th u 20 60 0 40 20 2.Giá vốn hàng bán 936 0 248 560 872 61 3.Lợi nhuận gộp 264 352 40 0 528 584 4.Chi phí bán hàng 50 72 82 0 92 296 5.Chi phí QLDN 54 920 64 90 76 40 54 85 894 281 159 08 215 01 281 560 456 350 106 06 12 270 14 016 016 302 43 153 08 20 740 267 54 40 39 804 962 9.Thuế thu nhập DN 61 23 81 096 107 018 76 135 12 385 10.Lợi nhuận sau thuế 91 84 12 64 160 526 64 203 6.Lợi nhuận ki n h d o anh 7.Lãi va y 8.Lợi nhuận thuế trước 682 57 23 DỰ TỐN THU CHI TIỀN MẶT CHỈ TI ÊU QUÝ I QUÝ II QUÝ III QUÝ IV CẢ NĂM 1.Tiền mặt tồn đầu kỳ 30 627 30 30 34 01 30 627 2.Số thu vào kỳ 204 456 84 240 748 3.Tổng cộng số tiền 627 504 756 148 01 583 627 048 4.Caùc khoaûn 627 407 501 936 690 973 718 170 318 706 vaät 075 150 154 05 185 715 19 70 689 610 hi nhaân công trực C tiếp 486 567 702 745 20 50 20 40 317 358 80 427 80 49 80 80 53 - Chi chi phí bán hàng 45 91 65 75 276 - Chi chi phí QLDN 920 24 90 28 40 37 54 13 894 - Chi nộp thuế TN DN 61 23 81 096 107 018 135 76 385 12 - hi mua Ñ C TSC 250 150 10 - Chi trả lại cổ phần 75 75 75 75 30 5.Cân đối 97 064 254 027 457 841 864 921 729 6.Thu chi hoạt động t.chính 203 45 936 14 016 (.) 31 016 (.) 176 096 (.) - iên thu từ vay n.hàng T 209 206 58 - - 206 267 60 (.) 12 270 (.) 14 016 (.) 016 (.) 43 302 (.) - - (.) 10 (.) 30 (.) 40 - Chi mua lieäu c hi nguyên - Chi c.phí sản xuất c thu c hi - hi tiền trả lãi C - hi trả nợ C v ay v ay 50 24 DỰ TỐN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TÀI SẢN TS L ƯU ĐÄNG A O Tiền mặt Cáckhoảnphải t h u Nguyên vật liệu Thành phẩm Dự phòng B TS CỐ ĐỊNH Nguyên giá Hao mòn TSCĐ TỔNG ÄNG CO Số đầu năm Số cuối năm Số đầu năm NGUỒN VỐN PHA 475 805 A N ÛI TR Ả 740 527 30 627 53 825 364 816 50 13 15 40 62 Số cuối năm 254 Phảitrả nhà cấp Vay ngân hàng cung 980 234 127 596 54 60 390 20 67 206 350 627 628 309 14 ( ) B ÁN Û Ở HỮU VO CHU S 50 50 864 10 280 10 850 627 128 309 .973 60 ( 109 ) 50 .473 60 ( 193 ) 50 Vốn cổ phần Lợi nhuận để lại 604 627 75 905 3 .604 627 .75 905 TOÅNG ÄNG CO 25 SỐ CUỐI NĂM Tiền mặt : lấy từ tiêu số (7) cột năm bảng 12 : 553.825 Các khoản phải thu :Số dư đầu năm: 364.000, Phải thu năm: 7.200.000 (bảng 1), Số thu năm: 6.748.000 (bảng 2), Số phải thu cuối năm: 364.000 + 7.200.000 – 6.748.000 = 816.000 Nguyên vật liệu :Tồn đầu năm: 13.500, Mua năm: 696.000 (bảng 4), Xuất dùng năm: 694.500 (bảng 4), Tồn kho cuối năm: 13.500 + 696.000 – 694.500 = 15.000 Thành phẩm : Tồn đầu năm : 62.400, Sản xuất năm: 5.788.580 ; Nguyên vật liệu trực tiếp: 694.500 (bảng 4), Nhân công trực tiếp: 2.500.200 (bảng 6); Sản xuất chung: 2.593.880 (bảng 7); Xuất bán năm: 5.616.000 (bảng 11); Tồn kho cuối năm: 62.400 + 5.788.580 – 5.616.000 = 234.9805 Dự phòng nợ phải thu khó địi 144.000 (bảng 2) Ngun giá tài sản cố định : Đầu năm: 3.973.600, Tăng năm: 500.000, Giảm năm: 00, Số cuối năm: 3.973.600 + 500.000 – 00 = 4.473.600 Hao mòn tài sản cố định lũy kế :- Đầu năm: 1.109.500, Tăng hao mòn năm : 1.084.000 (Bộ phận sản xuất : 1.040.000, Bộ phận bán hàng: 20.000, Bộ phận quản lý D.N: 24.000), Giảm hao mòn năm: 00, Hao mòn lũy kế cuối năm: 1.109.500 + 1.084.000 – 00 = 2.193.500 Các khoản phải trả : Số phải trả đầu năm: 54.000, Số phải trả tăng năm: 696.000 (bảng 4), Số phải trả giảm năm: 689.610 (bảng 5), Số phải trả cuối năm: 54.000 + 696.000 – 689.610 = 60.390 Vốn cổ phần giữ nguyên 2.500.000 10 Vay ngân hàng : Số nợ vay đầu năm: 200.000, Số nợ vay tăng năm: 267.206 (bảng 12), Số nợ vay trả năm: 400.000 (bảng 12), Số nợ vay cuối năm: 200.000 + 267.206 – 400.000 = 67.206 11 Lợi nhuận để lại : Số đầu năm: 850.627, Số tăng năm: 577.682 (bảng 11, Số trả năm: 300.000 (bảng 12), Số cuối năm: 1.128.309 26 DỰ TỐN MUA HÀNG CHỈ TI ÊU CHI TI ẾT THEO TỪNG … … 1.Khối lượng hàng thụ (sp ) … … TỔNG HP … hóa tiêu 2.Nhu cầu h.hóa tồn kho cuối kỳ (sp ) 3.Tổng nhu cầu hàng hóa (sp ) 4.Hàng hóa tồn kho đầu kỳ (sp ) 5.Nhu cầu hàng hóa mua vào (sp ) 6.Đơn giá mua hàng hóa (đ/sp) 7.Tổng giá mua hàng hóa (* ) 8.Thuế giá trị gia tăng đầu vào 27 VÍ DỤ Cơng ty thương mại A có tài liệu hàng hóa sau : - Nợ phải thu đầu tháng 60.000đ, chi tiết nợ tháng 20.000đ, tháng 40.000đ; - Nợ phải trả đầu tháng 80.000đ, chi tiết nợ tháng 20.000đ, tháng 60.000đ; - Hàng hóa tồn kho đầu tháng 100sp; - Mức tiêu thụ dự tính tháng 1.000sp, tháng 2.000sp, tháng 2.500sp, tháng 3.000sp; - Chế độ dự trữ tồn kho tháng 10% nhu cầu tiêu thụ kỳ kế tiếp; - Đơn giá mua duyệt 400đ/sp, đơn giá bán duyệt 700đ/sp; - Biến phí bán hàng quản lý 50đ/sp; - Định phí bán hàng quản lý tháng cho mức kinh doanh từ 2.000 sp trở xuống 250.000đ, từ 2.000 sp 270.000đ; - Chế độ thu nợ 50% tháng, 30% tháng thứ 20% tháng thứ 2; - Chế độ toán nợ 40% tháng, 40% tháng thứ 20% tháng thứ Yêu cầu : 1.Lập dự toán doanh thu thu tiền quý 2.Lập dự toán mua hàng toán tiền mua hàng quý 28 3.Lập dự toán kết kinh doanh quý VÍ DỤ DỰ TOÁN DOAN H THU Chỉ tiêu CHI TI ÁT THEO TỪNG THÁNG E Tháng 1.SL tiêu thụ Tháng Quý II Tháng (s p ) 2.Đơn giá bán (đ/sp) 3.Doanh thu (đ) 4.Khoản giảm trừ (đ) 5.Doanh thu (đ) DỰ TOÁN THU TI ÀN BÁN HÀNG E Chỉ tiêu CHI TI ÁT THEO TỪNG THÁNG E Tháng Tháng Quý II Tháng Thu nợ Quý I(đ) Thu nợ T4 (đ) Thu nợ T5 (đ) Thu nợ T6 (đ) To ång cộng (đ) 29 VÍ DỤ DỰ TOÁN MUA HÀNG Chỉ tiêu CHI TI ẾT THEO TỪNG THÁNG Tháng Tháng Quý II Tháng 1.Số lượng sản phẩm tiêu thụ (sp ) 2.Tồn kho cuối kỳ 3.Tổng nhu cầu (sp ) 4.Tồn đầu kỳ 5.Tổng nhu cầu (sp ) (sp ) m u a (sp) 6.Đơn giá mua (đ/sp) 7.Tổng giá mua (đ) DỰ TOÁN THAN H TOÁN TI ỀN MUA HÀNG Chỉ tiêu CHI TI ẾT THEO TỪNG THÁNG Tháng Tháng Quý II Tháng Thanh toán nợ quý I (đ) Thanh toán nợ T4 (đ) Thanh toán nợ T5 (đ) Thanh toán nợ T6 (đ) Tổng công (đ) 30 VÍ DỤ DỰ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOAN H Chỉ tiêu CHI TI ÁT THEO TỪNG THÁNG E Tháng Tháng Quý II Tháng 1.Doanh thu (đ) 2.Biến phí (đ) 3.Số dư đảm phí (đ) 4.Định phí (đ) 5.Lợi nhuận (đ) 31 VÍ DỤ - MINH HỌA DỰ TỐN LINH HOẠT DỰ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOAN H Chỉ tiêu CHI TI ẾT THEO TỪNG MỨC HOẠT ĐỘNG 80 1.Doanh thu (đ) 2.Biến phí (đ) 3.Số dư đảm phí (đ) 4.Định phí (đ) 5.Lợi nhuận (đ) 40 40 0 40 80 20 20 80 60 60 0 80 20 30 50 80 20 32 VÍ DỤ MINH HỌA DỰ TỐN LINH HOẠT DỰ TOÁN KẾT QỦ KINH DOAN H A Chỉ tiêu CHI TI ẾT THEO ỪNG MỨC HOẠT ĐỘNG T 1.Doanh thu (đ) 2.Biến phí (đ) 3.Sốdư đảm phí (đ) 4.Định phí (đ) 5.Lợi nhuận (đ) 16 0 24 0 60 90 10 0 15 0 320 20 680 780 33 ... chung dự toán Mức hoạt động trung bình DỰ TỐN NGÂN SÁCH HOẠT ĐỘNG HỆ THỐNG DỰ TOÁN NGÂN SÁCH HOẠT ĐỘNG HẰNG NĂM DỰ TOÁN TI ÊU THỤ DỰ TOÁN DỰ TOÁN SẢN XUẤT (MUA HÀNG CPBH DỰ TOÁN MUA VÀ THAN H TOÁN... xây dựng đánh giá trách nhiệm quản lý DỰ TOÁN NGÂN SÁCH HOẠT ĐỘNG CÁC LOẠI DỰ TỐN – CÁC MƠ HÌNH DỰ TỐN - Các loại dự tốn ngân sách : • Dự toán ngân sách dài hạn dự toán ngân sách ngắn hạn • Dự. .. DỰ TOÁN CHI Í PH NHÂN CÔNG TR ỰC TI ÁP A E DỰ TOÁN DỰ TOÁN CPQ L DỰ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUA ÁT CHUN G DỰ TOÁN KQKD THU CHI DỰ TOÁN TÀI ÛN VÀ SA NGN VỐN O DỰ TỐN NGÂN SÁCH HOẠT ĐỘNG MẪU DỰ TOÁN NGÂN