Chương 2 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN 1 GV: ThS Nguyễn Phương Mai Nội dung 1. Khái quát về nghiệp vụ huy động vốn 2. Kế toán nghiệp vụ huy động vốn thường xuyên 3. Kế toán nghiệp vụ huy động vốn không thường xuyên 2 3  Chương “Kế toán nghiệp vụ huy động vốn” Giáo trình Kế toán ngân hàng trường ĐH Ngân hàng TP.HCM. Chủ biên TS Nguyễn Thị Loan  Sách bài tập và bài giải Kế toán Ngân hàng.  Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng (theo Quyết định 479/2004/QĐ-NHNN và các Quyết định sửa đổi bổ sung) Tài liệu tham khảo 4  Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 1: “Chuẩn mực chung”  Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 16: “Chi phí đi vay”  Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 22: “Trình bày bổ sung BCTC của các NH và TCTD tương tự”  Quyết định số 1284/2002/QĐ-NHNN: Quy chế mở và sử dụng tài khoản tiền gửi tại NHNN và TCTD  Quyết định số 652/2001/QĐ-NHNN: Quy định phương pháp tính và hạch toán thu, trả lãi của NHNN và các TCTD  Quyết định số 1160/2004/QĐ-NHNN và Quyết định SĐBS số 47/2006/QĐ-NHNN: Quy chế về tiền gửi tiết kiệm  Thông tư 34/2013/TT-NHNN: quy định về phát hành kỳ phiếu, tín phiếu, chứng chỉ tiền gửi, trái phiếu trong nước Tài liệu tham khảo Khái quát về nghiệp vụ HUY ĐỘNG VỐN Huy động vốn: là nguồn tài trợ chủ yếu và thường xuyên nhất cho tài sản đưa vào hoạt động kinh doanh của NH. Nguồn vốn này được xem như một khoản nợ của ngân hàng, nên nghiệp vụ huy động vốn còn được gọi là nghiệp vụ tài sản nợ. 5 Khái quát về nghiệp vụ HUY ĐỘNG VỐN 6 HUY ĐỘNG VỐN TG không kỳ hạn TG không kỳ hạn TG có kỳ hạn TG có kỳ hạn TGTK không kỳ hạn TGTK không kỳ hạn TGTK có kỳ hạn TGTK có kỳ hạn Vay NHNN và TCTD Vay NHNN và TCTD Phát hành GTCG Phát hành GTCG HĐV thường xuyên HĐV thường xuyên HĐV không thường xuyên HĐV không thường xuyên KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN THƯỜNG XUYÊN 1. Nguyên tắc kế toán và trình bày trên báo cáo tài chính. 2. Chứng từ sử dụng 3. Tài khoản sử dụng 4. Quy trình kế toán 5. Kế toán nghiệp vụ huy động vốn thường xuyên 5.1. Kế toán tiền gửi không kỳ hạn 5.2. Kế toán tiền gửi có kỳ hạn 5.3. Kế toán tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn 5.4. Kế toán tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn 7 1. Nguyên tắc kế toán và trình bày trên BCTC Chi phí trả lãi là chi phí đi vay do đó phải được ghi nhận vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ, được hạch toán tuân thủ theo nguyên tắc: + Nguyên tắc cơ sở dồn tích + Nguyên tắc phù hợp 8 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HĐV THƯỜNG XUYÊN  Nguyên tắc kế toán 1. Nguyên tắc kế toán và trình bày trên BCTC Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 22 - Phân biệt và trình bày tách biệt tiền gửi của NH với tiền gửi của các NH khác và của khách hàng tại NH. - Phân tích các khoản mục nợ phải trả theo các nhóm kỳ hạn phù hợp. - Không được bù trừ bất kỳ khoản mục tài sản và nợ phải trả với các khoản mục tài sản và nợ phải trả khác trong BCĐKT 9 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HĐV THƯỜNG XUYÊN  Trình bày trên BCTC 10 [...]... 23 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HĐV THƯỜNG XUYÊN 5.1 Kế toán tiền gửi không kỳ hạn TK Tiền mặt TK Tiền gửi KKH TK Tiền gửi thích hợp (TK 4211,…) TK thanh toán vốn, … Số tiền KH gửi vào Nhận tiền gửi 24 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HĐV THƯỜNG XUYÊN 5.1 Kế toán tiền gửi không kỳ hạn TK Tiền mặt TK Tiền gửi thích hợp TK Tiền gửi KKH TK thanh toán vốn, … (TK 4211,…) Số tiền KH rút ra Thanh toán tiền gửi 25 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HĐV... + Tài khoản chi phí chờ phân bổ (TK 388) 14 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HĐV THƯỜNG XUYÊN 3 Tài khoản sử dụng: + Tài khoản tiền gửi của khách hàng: Phản ánh số tiền mà khách hàng đang gửi tại ngân hàng Tài khoản tiền gửi (TK 42) - Số tiền khách hàng rút ra () - Số tiền khách hàng gửi vào () Số dư Có: Số tiền khách hàng hiện đang gửi tại ngân hàng 15 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HĐV THƯỜNG XUYÊN 3 Tài khoản sử dụng: + TK... thuộc kỳ hạn gửi + Không được sử dụng các dịch vụ thanh toán qua NH + Cấp sổ tiết kiệm cho khách hàng để theo dõi + Có thể rút trước hạn theo thỏa thuận với NH 30 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HĐV THƯỜNG XUYÊN 5.3 Kế toán tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn Tính lãi có kỳ hạn (phương pháp số dư) Lãi tiền gửi = Số dư * kỳ hạn * Lãi suất 31 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HĐV THƯỜNG XUYÊN 5.3 Kế toán tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn TK Tiền... TK TGTK có kỳ hạn TK TG thích hợp của KH (TK 4232,…) Số tiền KH gửi vào Nhận tiền gửi 32 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HĐV THƯỜNG XUYÊN 5.3 Kế toán tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn TK Tiền mặt TK TGTK có kỳ hạn TK TG thích hợp của KH,… (TK 4232,…) Số tiền KH rút ra Thanh toán tiền gửi 33 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HĐV THƯỜNG XUYÊN 5.3 Kế toán tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn TK CP trả lãi tiền gửi TK thích hợp (TK 801) (TK TM, TG... trả cho khách hàng Hạch toán phân bổ: - Tính và hạch toán vào TK chi phí chờ phân bổ số tiền lãi ĐÃ chi trả cho khách hàng tại thời điểm nhận tiền gửi - Định kỳ, thực hiện phân bổ dần số tiền lãi này vào TK chi phí trả lãi TG 21 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HĐV THƯỜNG XUYÊN 5.1 Kế toán tiền gửi không kỳ hạn - Đối tượng khách hàng: Cá nhân, tổ chức - Mục đích: an toàn, sử dụng dịch vụ thanh toán qua NH - Đặc điểm:... hạn gửi + Không được sử dụng các dịch vụ thanh toán qua NH + Mở hợp đồng theo dõi hoặc được cấp sao kê tài khoản Phương pháp kế toán tương tự như Tiền gửi TK có kỳ hạn 29 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HĐV THƯỜNG XUYÊN 5.3 Kế toán tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn - Đối tượng khách hàng: Cá nhân Mục đích: an toàn, tích lũy, dự thưởng, hưởng lãi - Đặc điểm: + Không được gửi thêm vốn gốc khi chưa đến hạn + Lãi tính theo... 20 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HĐV THƯỜNG XUYÊN Phương pháp hạch toán lãi Hạch toán dự chi: - Định kỳ, tính và hạch toán dần vào TK chi phí trả lãi TG những khoản lãi SẼ phải trả tại một thời điểm nhất định trong tương lai; không phụ thuộc tại thời điểm tính và hạch toán, lãi vẫn chưa được chi trả Hạch toán thực chi: - Tính và hạch toán vào TK chi phí trả lãi TG theo số tiền lãi thực tế chi trả cho khách hàng. .. 17 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HĐV THƯỜNG XUYÊN 3 Tài khoản sử dụng: + Tài khoản CP trả lãi tiền gửi (TK 801): Phản ánh chi phí huy động vốn: chi phí trả lãi TGTK có kỳ hạn,… TK CP trả lãi tiền gửi (TK 801) - Các khoản chi về trả lãi tiền gửi () - Số tiền thu giảm chi về trả lãi tiền gửi () Số dư Nợ: Các khoản chi về hoạt động HĐV trong năm Chuyển số dư Nợ cuối năm vào tài khoản lợi nhuận năm nay khi quyết toán. .. sử dụng vượt quá số dư TK (thấu chi) + Lãi tính theo phương pháp tích số và lãi được nhập vốn + NH trả lãi với lãi suất thấp + KH được cấp liệt kê chi tiết giao dịch (sao kê TK) theo định kỳ hoặc khi có nhu cầu + Sử dụng các dịch vụ thanh toán qua NH và trả phí dịch vụ 22 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HĐV THƯỜNG XUYÊN 5.1 Kế toán tiền gửi không kỳ hạn Tính lãi không kỳ hạn (phương pháp tích số) n Lãi tiền gửi =... tính và hạch toán lãi TG KKH cho XNA vào cuối tháng 12, biết rằng lãi suất TG KKH là 0,2%tháng 27 01/12 10/12 05/12 4 ngày 5 ngày 15/12 5 ngày 31/12 25/12 7 ngày 10 ngày + 100 + 500 - 200 150 + 300 - 100 650 450 750 650 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HĐV THƯỜNG XUYÊN 5.2 Kế toán tiền gửi có kỳ hạn - Đối tượng khách hàng: Cá nhân, Tổ chức Mục đích: an toàn, hưởng lãi - Đặc điểm: + Không được gửi thêm vốn gốc khi . UNT - Giấy đề nghị gửi/rút tiết kiệm - Sổ tiết kiệm - Bảng kê tính lãi - … - Phiếu thu - Phiếu chi - Phiếu chuyển khoản - Lệnh thanh toán - … - Phiếu thu - Phiếu chi - Phiếu chuyển. BCTC 10 11 12 13 - Giấy đề nghị mở TK - Giấy nộp/lĩnh tiền - Séc, UNC, UNT - Giấy đề nghị gửi/rút tiết kiệm - Sổ tiết kiệm - Bảng kê tính lãi - … - Giấy đề nghị mở TK - Giấy nộp/lĩnh tiền - Séc,. kế toán: - Bằng TM hoặc CK - KH: thực hiện thủ tục gửi tiền - NH: kiểm tra thông tin chứng từ, kiểm đếm tiền, mở tài khoản cho KH - Trả lãi cho KH (TH trả lãi trước) Nhận tiền gửi - NH: