Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Trần Mạnh Tường LỜI CẢM ƠN Quãng thời gian tìm hiểu thực tế công ty TNHH đầu tư xây dựng Vương Gia cịn nhiều bỡ ngỡ thiếu xót việc viết báo cáo ghi nhận nghiệp vụ, xong hướng dẫn chu đáo, tận tình thầy giáo hướng dẫn TH.S Trần Mạnh Tường anh chị phịng kế tốn cơng ty, ban lãnh đạo công ty, em hiểu viết nên báo cáo này, lần đầu làm báo cáo nên cịn nhiều thiếu sót hạn chế, lần thực tập cho em học kinh nghiệm thực tế vơ hữu ích Một lần em xin chân thành cảm ơn đến Thầy giáo hướng dẫn TH.S Trần Mạnh Tường, ban giám đốc cơng ty anh chị phịng kế tốn cơng ty tận tình giúp đỡ em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn ! SVTH: Nguyễn Văn Tấn 1 Lớp: K45D1 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Trần Mạnh Tường MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CHỮ VIẾT TẮT TNHH NVL CCDC BTC VT XDCB GTGT SXKD NVLTT HTK NKC SVTH: Nguyễn Văn Tấn GIẢI NGHĨA Trách nhiệm hữu hạn Nguyên vật liệu Công cụ dụng cụ Bộ tài Vật tư Xây dựng Giá trị gia tăng SX xuất kinh doanh Nguyên vật liệu trực tiếp Hàng tồn kho Nhật ký chung 2 Lớp: K45D1 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Trần Mạnh Tường LỜI NĨI ĐẦU I Tính cấp thiết đề tài Với lãnh đạo đảng nhà nước nhiều năm gần kinh tế nước ta phát triển nên với nhiều chuyển biến tích cực đáng kể, với việc nhập ASEAN, gần kiện kinh tế quan trọng đánh dấu bước ngoặt đáng kể kinh tế trở thành thành viên thứ 150 mở hội cho khơng thách thức cho phía doanh nghiệp, mà rào cản thuế được xóa bỏ doanh nghiệp nước cần phải có chế quản lý phù hợp, hồn thiện cơng cụ quản lý kinh tế, đặc biệt cơng tác kế tốn tài Tở chức cơng tác kế tốn, tài doanh nghiệp nhiệm vụ quan trọng cho doanh nghiệp tìm kiếm thành cơng thị trường, công cụ quản trị kinh doanh ,các chiến lược Marketing, chiến lược sản phẩm hàng hóa, chiến lược phát triển doanh nghiệp, phải dựa vào chỉ số tài để phát triển xây dựng ,trong phải nhắc đến tầm quan trọng cơng tác kế tốn ,từ việc thực cơng tác kế tốn tốt doanh nghiệp biết được tình hình tài cơng ty ,biết được doanh số bán hàng doanh thu ,lợi nhuận…kiểm soát được vần đề cốt lõi doanh nghiệp :tài sản cố định, khoản thu chi ,công nợ phải trả ,doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ…từ doanh nghiệp lập được kế hoạch phát triển dài hạn cách tốt an toàn nhất, đầu tư mở rộng sản xuất ,đổi công nghệ ,các chiến lược giá cạnh tranh ,theo dõi được chỉ số kinh tế ,các nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh nghiệp có thống kê xác tình hình kinh doanh doanh nghiệp ,xây dựng báo cáo tài tởng qt để nhà quản trị cấp cao xem xét vấn đề phát triển tình hình kinh doanh cơng ty để từ có đinh kinh doanh phù hợp II Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu chung Đánh giá thực trang cơng tác kế tốn hạch tốn hàng hóa ,ngun vật liệu ,tiê thụ sản phẩm, phát được ưu nhược điểm ,những tồn cơng tác tở chức kế tốn để từ đưa giả phảm nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn hàng hóa ,ngun vật liệu ,tiêu thụ sản phẩm ,đồng thời đưa ý kiến để nâng cao hiệu kinh doanh SVTH: Nguyễn Văn Tấn Lớp: K45D1 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Trần Mạnh Tường 2.Mục tiêu cụ thể - Tổng kết hệ thống vấn đề có tính chất tởng quan tở chức kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp - Đánh giá thực trạng tình hình cơng tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp - Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán,nguyên vật liệu ,xây dựng sở khoa học từ số liệu kinh doanh để từ giúp ban quản trị cấp cao hoạch định chiến lược kinh doanh thời gian tới -Qua thực tiển đánh giá phân tích để tăng khả hồn thiện chun mơn III Phạm vi nghiên cứu Do điều kiện thời gian điều kiện khác có hạn nên chỉ nghiên cứu ở hai phạm vi dau - Phạm vi không gian :nghiên cứu công ty TNHH đầu tư xây dựng Vương Gia * Phạm vi thời gian : - Các tài liệu tổng quan được thu thập từ có chế độ kế tốn ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC Bộ tài ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp - Các số liệu thực trạng nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng năm 2012 IV Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp vấn: + Để có thêm thơng tin, em tiến hành phỏng vấn trực tiếp nhân viên phịng kế tốn cơng ty sau ghi chép kết phỏng vấn, nội dung buổi phỏng vấn câu hỏi liên quan đến công tác kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu nói riêng + Mục đích: nhằm làm rõ cơng tác kế tốn chi phí sản xuất giúp em có thêm thơng tin cụ thể phục vụ cơng tác viết khóa luận tốt nghiệp + Một số câu hỏi đặt ra:  Mơ hình kế tốn cơng ty ? Mơ hình có phù hợp với điều kiện sản xuất kinh doanh đơn vị hay không ? SVTH: Nguyễn Văn Tấn Lớp: K45D1 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Trần Mạnh Tường  Trong trường hợp hàng trước, hóa đơn sau doanh nghiệp hạch toán ?  Một số câu hỏi liên quan đến công tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty  Xuất ngun vật liệu dùng hạch tốn nào, thủ tục xuất kho ??? … + Kết quả: Từ việc sử dụng phương pháp trên, em có thêm được thông tin cần thiết công tác quản lý, máy kế tốn để hồn thiện khóa luận - Nghiên cứu tài liệu: + Đề tài được thực sở nghiên cứu chứng từ, sổ sách ( sổ tổng hợp, sổ chi tiết ) BCTC cơng ty Ngồi ra, việc tham khảo tài liệu liên quan bên chuẩn mực kế toán số 01, 02, chế độ kế toán theo định số 15/BTC ban hành ngày 20 tháng năm 2006; sách giao trình chuyên nghành luận văn khóa trước + Mục đích: Giúp ích nhiều việc nghiên cứu Các thơng tin thu thập góp phần bổ sung kiểm nghiệm thông tin thu được từ phương pháp khác, + Kết quả: Từ tìm ưu điểm, nhược điểm kế tốn ngun vật liệu đơn vị - Phương pháp quan sát: + Thông tin được thu thập thông qua quan sát trực tiếp việc phân công công việc thực cơng tác kế tốn cán bộ, nhân viên kế tốn cơng ty, theo dõi chứng từ, từ khâu đầu vào chứng từ, luân chuyển chứng từ, tới nhập liệu vào máy, lên bảng cân đối tài khoản, lập BCTC + Mục đích: Những thơng tin giúp phần đánh giá quy trình thực cơng việc +Kết quả: Những thông tin không phụ thuộc vào câu trả lời hay trí nhớ nhân viên nhờ kết thu thập khách quan xác hơn, làm tăng độ tin cậy thông tin V Kết cấu đề tài Chương 1:Cơ sở lý luận vê kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp Chương 2:Thực trạng kế toán nguyên vật liệu xây dựng công ty TNHH Đầu tư Xây Dựng Vương Gia Chương 3: Các kết luận đề xuất kế toán nguyên vật liệu xây dựng công ty TNHH Đầu tư Xây dựng Vương Gia SVTH: Nguyễn Văn Tấn Lớp: K45D1 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Trần Mạnh Tường Báo cáo thực tập em được hoàn thành với giúp đỡ, quan tâm tận tình chu đáo cô giáo ThS Trần Mạnh Tường, anh chị tồn thể cơng ty nói chung phịng kế tốn nói riêng Mặc dù thân có nhiều cố gắng, xong hạn chế mặt thời gian nhận thức trình độ nên chắc chắn báo cáo tránh khỏi thiếu sót Do vậy, em mong được tiếp thu ý kiến đóng góp, chỉ bảo Thầy anh chị phịng kế tốn để em có điều kiện bở sung, nâng cao kiến thức mình, phục vụ tốt cho cơng tác kế toán thực tế sau CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SVTH: Nguyễn Văn Tấn Lớp: K45D1 Khóa luận tốt nghiệp 1.1 GVHD: ThS Trần Mạnh Tường Một số vấn đề lý luận cở kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp 1.1.1 Một số khái niệm bản -Hàng tồn kho : Hàng tồn kho: Là tài sản: - Được giữ để bán kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường; - Đang trình sản xuất, kinh doanh dở dang; - Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ để sử dụng trình sản xuất, kinh doanh hoặc cung cấp dịch vụ Hàng tồn kho bao gồm: - Hàng hóa mua để bán: Hàng hóa tờn kho, hàng mua đường, hàng gửi bán, hàng hóa gửi gia cơng chế biến; - Thành phẩm tồn kho thành phẩm gửi bán; - Sản phẩm dở dang: Sản phẩm chưa hoàn thành sản phẩm hoàn thành chưa làm thủ tục nhập kho thành phẩm; - Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho, gửi gia công chế biến mua đường; - Chi phí dịch vụ dở dang Nguyên vật liệu đối tượng lao động ba yếu tố trính sản xuất NVL tham gia vào trình sản xuất khơng giữ ngun được hình thái vật chất ban đầu NVL chỉ tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh Giá trị NVL được chuyển dịch toàn lần vào giá trị sản phẩm tạo hoặc vào chi phí kinh doanh kỳ Phân loại nguyên vật liệu SVTH: Nguyễn Văn Tấn Lớp: K45D1 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Trần Mạnh Tường Phân loại NVL Căn cứ vào nội dung kinh tế yêu cầu quản trị doanh nghiệp NVL được chia thành: - Nguyên liệu, vật liệu chính: Là đối tượng lao động cấu thành nên thực thể sản phẩm VD: Sắt, thép… - Vật liệu phụ: vật liệu sử dụng chỉ có tác dụng phụ làm tăng chất lượng sản phẩm, hồn thiện sản phẩm, hoặc thay đởi tính chất lý hóa sản phẩm, hoặc đảm bảo cho công cụ dụng cụ hoạt động bình thường : dầu nhờn, xà phịng… - Nhiên liệu: loại vật liệu cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất kinh doanh như: dầu, than, củi, khí ga… - Phụ tùng thay thế: loại phụ tùng, chi tiết được sử dụng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị, phươn tiện vận chuyển… - Vật liệu thiết bị XDCB: bao gờm vật liệu, thiết bị, cơng cụ, khí cụ, vật kết cấu cho công tác XDCB - Vật liệu khác: Là loại vật liệu chưa được xếp vào loại trên, thường vật liệu được loại từ trình sản xuất, hoặc phế liệu thu hời từ lý TSCĐ Căn cứ vào ng̀n hình thành, nguyên vật liệu được chia thành loại: - NVL nhập từ bên ngoài: Do mua ngoài, nhận vốn góp liên doanh, nhận biếu tặng… - NVL tự chế: Do doanh nghiệp tự sản xuất Căn cứ vào mục đích, cơng dụng NVL chia thành: - NVL dùng cho nhu cầu sản xuất kinh doanh bao gồm: - NVL dùng trực tiếp cho chế tạo sản phẩm - NVL dùng cho quản lý ở phân xưởng , dùng cho phận bán hàng, phận quản lý doanh nghiệp - NVL dùng cho nhu cầu khác: - Nhượng bán - Đem góp vốn liên doanh - Đem quyên tặng SVTH: Nguyễn Văn Tấn Lớp: K45D1 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Trần Mạnh Tường 1.1.2 Yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán Trong kinh tế thị trường nay, lợi nhuận trở thành mục đích cuối sản xuất kinh doanh Mối quan hệ tỷ lệ nghịch chi phí lợi nhuận ngày được quan tâm Vì doanh nghiệp sức tìm đường giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm Do với tỷ trọng chiếm khoảng 60-70% tổng chi phí, nguyên vật liệu cần được quản lý thật tốt Nếu doanh nghiệp biết sử dụng nguyên vật liệu cách tiết kiệm, hợp lý sản phẩm làm có chất lượng tốt mà giá thành lại hạ tạo mối tương quan có lợi cho doanh nghiệp thị trường Quản lý nguyên vật liệu khoa học hội đạt hiệu kinh tế cao Với vai trò nên yêu cầu quản lý nguyên vật liệu cần chặt chẽ tất khâu từ khâu thu mua, dự trữ bảo quản đến khâu sử dụng Trong khâu thu mua: doanh nghiệp phải thường xuyên tiến hành thu mua nguyên vật liệu để đáp ứng kịp thời cho trình sản xuất, chế tạo sản phẩm nhu cầu khác doanh nghiệp Tại đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ khối lượng, quy cách, chủng loại giá Trong khâu dự trữ bảo quản: để trình sản xuất được liên tục phải dự trữ nguyên vật liệu đầy đủ, không gây gián đoạn sản xuất không được dự trữ lượng cần thiết gây ứ đọng vốn, tốn diện tích Đờng thời phải thực đầy đủ chế độ bảo quản theo tính chất lý hố học vật liệu Trong khâu sử dụng: doanh nghiệp cần tính tốn đầy đủ, xác, kịp thời giá ngun vật liệu có giá vốn thành phẩm Do khâu sử dụng phải tổ chức tốt việc ghi chép phản ánh tình hình xuất dùng sử dụng nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh đảm bảo sử dụng tiết kiệm, hiệu Nhiệm vụ tổ chức kế toán nguyên vật liệu Để đáp ứng yêu cầu quản lý, tở chức kế tốn ngun vật liệu cần phải thực tốt nhiệm vụ sau: Tổ chức hệ thống chứng từ cần tuân thủ quy định mẫu Bộ Tài chính, thời gian lập, trình tự luân chuyển, bảo quản lưu trữ chứng từ Trình tự luân chuyển phải đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin cho người quản lý nguyên vật liệu, bảo đảm an toàn cho chứng từ, cập nhật vào sở kế tốn đầy đủ, kịp thời, tránh trùng lặp hoặc luân chuyển chứng từ qua khâu không cần thiết phải giảm thời gian SVTH: Nguyễn Văn Tấn Lớp: K45D1 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Trần Mạnh Tường luân chuyển chứng từ tới mức thấp Hệ thống tài khoản kế toán vận dụng phải đảm bảo nguyên tắc thống nguyên tắc thích ứng Tài khoản tởng hợp doanh nghiệp xây dựng cứ vào chế độ kế toán thống chung theo chế độ ban hành Bên cạnh tài khoản chi tiết được xây dựng dựa đặc điểm riêng doanh nghiệp cho phù hợp với cơng tác kế tốn doanh nghiệp tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế tốn Tở chức hệ thống sở sách kế tốn ngun vật liệu cần đảm bảo hai nguyên tắc thống thích ứng, xây dựng đầy đủ loại sở bắt buộc Bộ Tài ban hành đờng thời xây dựng loại sổ phục vụ cho quản lý nguyên vật liệu cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời Các báo cáo nguyên vật liệu cần được xây dựng theo chế độ kế toán ban hành, đảm bảo lập kỳ được chuyển đến phận chức quản lý nguyên vật liệu 1.2 Nội dung nguyên tắc kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng 1.2.1 Nội dung nguyên tắc kế tốn ngun vật liệu theo chuẩn mực chế đợ kế toán Việt Nam hành Theo VAS 01 Các nguyên tắc Cơ sở dờn tích Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài doanh nghiệp liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí phải được ghi sở kế tốn vào thời điểm phát sinh, không cứ vào thời điểm thực tế thu hoặc thực tế chi tiền hoặc tương đương tiền Báo cáo tài lập sở dờn tích phản ảnh tình hình tài doanh nghiệp khứ, tương lai Hoạt động Liên tục Báo cáo tài phải được lập sở giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường tương lai gần, nghĩa doanh nghiệp khơng có ý định khơng buộc phải ngừng hoạt động hoặc phải thu hẹp đáng kể quy mơ hoạt động Trường hợp thực tế khác với 10 SVTH: Nguyễn Văn Tấn Lớp: K45D1 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Trần Mạnh Tường gắng cho giá cơng trình đến mức nhỏ, điều được chi phối bởi nguyên vật liệu bởi chúng chiếm tỉ trọng lớn tính giá thành xây lắp Với cơng trình khác nhau, lĩnh vực khác chi phí phát sinh cách tập hợp chi phí khác dẫn đến cịn nhiều sai sót, nhiều điểm chưa được khoa học hợp lý 2.2 Thực trạng kế tốn ngun vật liệu cơng trình Nâng cấp, tu sửa trường tiểu học xã Đồng Quang, Huyện Quốc Oai, Thành Phố Hà Nội công ty TNHH Đầu Tư Xây Dựng Vương Gia 2.2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Phương pháp kế toán chi tiêt nguyên vật liệu Doanh nghiệp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song - Ở kho: Ghi chép mặt số lượng( vật) - Ở phịng kế tốn: Ghi chép số lượng giá trị từng loại VL, CCDC Trình tự ghi chép: - Ở kho: Thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập, xuất, tờn kho từng loại vật tư, hàng hóa theo chỉ tiêu số lượng Khi nhận chứng từ nhập, xuất vật tư, hàng hóa, thủ kho phải kiểm tra tình hợp lý, hợp pháp chứng từ rồi tiến hành ghi chép số thực nhập, thực xuất vào chứng từ thẻ kho, cuối ngày tính số tờn kho để ghi vào cột tồn thẻ kho Định kỳ, thủ kho gửi chứng từ nhập- xuất phân loại lên phịng kế tốn - Ở phịng kế tốn: Kế tốn sử dụng sở( thẻ) kế tốn chi tiết để ghi chép tình hình nhập, xuất cho từng loại vật tư, hàng hóa theo hai chỉ tiêu số lượng giá trị Khi nhận được chứng từ nhập, xuất thủ kho gửi lên, kế toán kiểm tra lại hoàn chỉnh chứng từ,căn cứ vào chứng từ để ghi vào sở( thẻ) kế tốn chi tiết vật tư, hàng hóa, chứng từ được ghi dịng Cuối tháng, kế tốn lập bảng kê nhập- xuất- tờn, sau đối chiếu: - Đối chiếu sở kế tốn chi tiết với thẻ kho thủ kho - Đối chiếu số liệu dịng tởng cộng bảng kê nhập- xuất- tờn với số liệu sở kế tốn tởng hợp - Đối chiếu số liệu sở kế tốn chi tiết với số liệu kiểm kê thực tế Trình tự sổ được khái quát theo sơ đồ (phụ lục 2.23) 42 SVTH: Nguyễn Văn Tấn Lớp: K45D1 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Trần Mạnh Tường 2.2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu a Chứng từ kế toán Cơng ty áp dụng phương pháp tổ chức kê tốn hang tồn theo phương pháp kê khai thường xuyên Chứng từ kế tốn mà cơng ty sử dụng kế tốn nguyên vật liệu bao gồm Theo đinh số 15/2006/QĐ-BTC, chứng từ kế tốn ngun vật liệu cơng ty sử dụng gồm - Phiếu xuất kho (Phụ lục 2.13) Biên kiểm nghiệm ( Phụ lục 2.11 ) Hoá đơn giá trị gia tăng hàng mua (Phụ lục 2.6) - Phiếu nhập kho (Phụ lục 2.12) - Thẻ kho (Phụ lục 2.17) Ngoài chứng từ bắt buộc sử dụng thống theo quy định nhà nước doanh nghiệp sử dụng thêm chứng từ kế tốn mang tính hướng dẫn tùy thuộc vào đặc điểm tình hình cụ thể doanh nghiệp mà viết hóa đơn Luân chuyển chứng từ công ty Đối với Phiếu nhập kho Người giao hàng (có thể nhân viên phụ trách thu mua, nhân viên sản xuất DN hoặc người bán) đề nghị giao hàng nhập kho Ban kiểm nhận lập biên nhận cho nhập kho vật tư, hàng hóa, sản phẩm (phụ lục số 2.8 ) Ban kiểm nhận bao gồm thủ kho, kế toán vật tư, cán phụ trách phận, người đề nghị giao hàng Kế toán vật tư hoặc phụ trách phận tiến hành lập Phiếu nhập kho theo hóa đơn mua hàng, phiếu giao nhận sản phẩm với ban kiểm nhận Người lập phiếu, người giao hàng phụ trách phận ký vào Phiếu nhập kho (phụ lục 2.9).Chuyển Phiếu nhập kho cho thủ kho tiến hành việc kiểm nhận, nhập hàng, ghi sổ ký Phiếu nhập kho.Chuyển Phiếu nhập kho cho kế toán vật tư để ghi sở kế tốn Căn cứ đê ghi sổ nhật ký chung (phụ lục số 2.21) sổ thẻ chi tiết (phụ lục 2.18) Kế tốn vật tư tở chức bảo quản lưu trữ phiếu nhập 43 SVTH: Nguyễn Văn Tấn Lớp: K45D1 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Trần Mạnh Tường Các bước trình nhập kho hàng tờn kho, khơng có can dự chủ doanh nghiệp trình nhập hàng Bởi vì, hàng nhập vào kéo dài nhiều ngày việc kiểm nhận hàng địi hỏi người có chun môn việc xem xét hàng nhập nên thường giao cho cán phụ trách làm, sau chỉ việc kiểm tra lại chứng từ đối chiếu thẻ kho với sổ chi tiết theo định kỳ được Đối với Phiếu xuất kho Do liên quan đến tài sản được tiêu dùng nên phải có ký duyệt chủ doanh nghiệp (Giám đốc) Khi có nhu cầu xuất nguyên vật liệu dùng sản xuất, phục vụ cơng trình, đội trưởng, kỹ sư người có trách nhiệm việc sử dụng vật tư trục tiếp thi công công ty đề nghị xin xuất vật tư , nguyên vật liệu, sau phận phụ trách việc xuất nhập nguyên vật liệu duyệt tiến hành lập phiếu xuất kho (phụ lục 2.13) Chuyển Phiếu xuất kho cho thủ kho tiến hành xuất vật tư, sản phẩm, hàng hóa; sau đó, ký vào Phiếu xuất kho rời giao chứng từ lại cho kế toán vật tư.Khi nhận Phiếu xuất kho, chuyển cho Kế toán trưởng ký duyệt chứng từ rời ghi sở kế tốn nhật ký chung( phụ lục 2.21) đơng thời kế tốn lập thẻ kho (phụ lục sô 2.17) kèm theo sổ chi tiết nguyên vật liệu xuất dùng (phụ lục 2.18) Trình Phiếu xuất kho cho thủ trưởng (Giám đốc) ký duyệt chứng từ, thường trình ký theo định kỳ, chứng từ được duyệt xuất từ đầu, nên thủ trưởng chỉ kiểm tra lại ký duyệt b, Vận dụng tài khoản kế toán sổ kế toán Tài khoản sử dụng 152 “Nguyên vật liệu” , 621 “ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” 111 “tiền mặt”… Vận dụng - Căn cứ hóa đơn GTGT ( phụ lục 2.6), phiếu nhập kho (phụ lục 2.9): ngày 02 tháng năm 2012 nhập mua 15 xi măng Hoàng Thạch PCB 30 đơn giá 1,275,000 đồng cửa hàng vật liệu tư nhân Trần Cát , thuế GTGT 10% Tổng tiền tốn 21,037,500 đờng kế tốn ghi nhận tăng nguyên vật liệu nhập kho Thanh toán bằng tiền mặt, hàng hóa đơn, kế tốn lập phiếu chi tiền mặt (phụ lục 2.7).ghi nhận vào sổ nhật ký chung (phụ lục số 2.21) Kế toán định khoản: Nợ TK 152: 19,125,000 44 SVTH: Nguyễn Văn Tấn Lớp: K45D1 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Trần Mạnh Tường Nợ TK 133: 1,912,500 Có TK 111: 21,037,500 Căn cứ hóa đơn GTGT (phụ lục 2.10), phiếu nhập kho (phụ lục 2.12): ngày 12 tháng năm 2012 nhập mua 10 xi măng Hoàng Thạch PCB 30 Công ty vật liệu xây dựng Hưng Phát đơn giá 1,296,000 đờng , thuế GTGT 10% Tởng tiền tốn 11,404,800 đờng kế tốn ghi nhận tăng ngun vật liệu nhập kho Thanh toán bằng tiền mặt, hàng hóa đơn, kế tốn lập phiếu chi tiền mặt nhận vào sổ nhật ký chung (phụ lục số 2.21) Kế toán định khoản : Nợ TK 152 : 10,368,000 Có TK 133 : 1,036,800 Có TK 111: 11,404,800 -Căn cứ phiếu xuất kho (phụ lục 2.13) ngày 12 tháng năm 2012 xuất kho xi măng Hoàng thạch PCB 30 tồn kho tháng trước đơn giá xuất kho 1,155,500, phục vụ cơng trình tu sửa nâng cấp trường tiểu học Đờng Quang kế tốn ghi nhận ghi nhận vào sổ nhật ký chung (phụ lục 2.21) Kế tốn định khoản Nợ TK 621 : 5,777,500 Có TK 152 : 5,777,500 - Căn cứ phiếu xuất kho (phụ lục 2.14) ngày 14 tháng năm 2012 xuất kho 10 xi măng đơn giá xuất kho 1,275,000/ phục vụ cơng trình tu sửa nâng cấp cơng trình trường tiểu học Đờng Quang ghi nhận vào sở nhật ký chung phụ lục số Kế toán ghi nhận Nợ TK 621 : 12,755,000 Có TK 152 : 12,755,000 -Căn cứ hóa đơn GTGT (phụ lục 2.15), phiếu nhập kho (phụ lục 2.16) ngày 18 tháng năm 2012 nhập mua khóa MK 14C , số lượng 24 cái, đơn giá 495,000/ thuế GTGT 10 %, tổng tiền toán 13,068,000 Thanh toán trả bằng tiền mặt, hàng hóa đơn, ghi nhận vào sở nhật ký chung (phụ lục số 2.21) Kế toán ghi nhận: Nợ TK 152 : 11,880,000 45 SVTH: Nguyễn Văn Tấn Lớp: K45D1 Khóa luận tốt nghiệp Nợ TK 133 : GVHD: ThS Trần Mạnh Tường 1,188,000 Có Tk 111 : 13,068,000 2.2.3 Sổ kế tốn Doanh nghiệp áp dụng hình thức nhật ký chung, kế tốn sử dụng sở sau : Nhật ký chung (phụ lục 2.21) , sổ tk 152 (phụ lục 2,22), sổ thẻ chi tiết nguyên vật liệu (phụ lục 2.18), sổ chi tiết toán (phụ lục 2.19) 46 SVTH: Nguyễn Văn Tấn Lớp: K45D1 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Trần Mạnh Tường CHƯƠNG III CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT VỀ KẾ TỐN NVL ĐỂ PHỤC VỤ CƠNG TRÌNH TU SỬA VÀ NÂNG CẤP TRƯỜNG TIỂU HỌC XÃ ĐỒNG QUANG TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG VƯƠNG GIA 3.1 Các kết luận phát qua nghiên cứu kế tốn NVL để phục vụ cơng trình tu sửa nâng cấp trường tiểu học xã Đồng Quang 3.1.1.Những kết quả đạt - Về cơng tác hạch tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ, kế tốn Cty tở chức hạch tốn vật liệu theo từng cơng trình, hạng mục cơng trình, từng tháng, từng q rõ ràng Một năm Cty hạch toán vào quý, quý tháng được hạch toán cách đơn giản, phục vụ tốt yêu cầu quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ - Về tổ chức kho bảo quản: Nhằm đảm bảo không bị hao hụt, côn ty xây dựng cơng trình kho bảo quản vật liệu Như giúp cho kế toán thuận tiện q trình hạch tốn giúp cho việc kiểm tra trình thu mua, dự trữ bảo quản, sử dụng dễ dàng - Về hình thức tở chức cơng tác kế tốn tập trung: Sẽ tạo điều kiện để kiểm tra chỉ đạo nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo tập trung thống kế toán trưởng chỉ đạo kịp thời lãnh đạo doanh nghiệp toàn hoạt động sản xuất kinh doanh cơng tác kế tốn doanh nghiệp Ngồi ra, hình thức cịn thuận tiện việc phân cơng chun mơn hố cơng việc cán kế toán việc trang bị phương tiện, kỹ thuật tính tốn, xử lý thông tin - Việc đánh giá thực tế vật liệu nhập, xuất kho có tác dụng: Thơng qua giá thực tế vật liệu biết được chi phí thực tế NVL sản xuất, phản ánh đầy đủ chi phí vật liệu, CCDC giá thành sản phẩm, xác định đắn chi phí đầu vào, biết được tình hình thực định mức tiêu hao vật liệu, CCDC Thơng qua biết được hao phí lao động khứ giá thành sản phẩm - Về việc sử dụng NVL : từ khâu thu mua đến khâu sử dụng thong qua phịng kế tốn vật tư nên nhu cầu sử dụng NVL được phịng kiểm tra tính 47 SVTH: Nguyễn Văn Tấn Lớp: K45D1 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Trần Mạnh Tường hợp lệ hợp lý, thông qua định mức sử dụng, kế hoạc sản xuất số NVL tồn kho để đảm bảo NVL được tiết kiệm cách triệt đê - Về khâu thu mua công ty tở chức đội ngũ nhân viên phụ trách có trình đội, cẩn thận, động, nhân viên phụ trách mảng vật liệu định, tránh bị nhầm lẫn, NVL được quản lý hệ thống hợp lý, thuận lợi đảm bảo việc cung cấp NVL đầy đủ kịp thời cho sản xuất 3.1.2 Những mặt hạn chế tồn nguyên nhân Việc tổ chức cơng tác kế tốn nói chung kế tốn vật liệu nói riêng Cơng ty TNHH ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG VƯƠNG GIA cịn có số hạn chế cần được khắc phục: - Việc tổ chức máy quản lý gọn nhẹ cần thiết, u cầu thị trường nay, cơng trình được Cty xây dựng phải đảm bảo chất lượng, tiến độ thi cơng nhanh, hạ giá thành, từng cơng trình hồn thành bàn giao có giá trị lớn, nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lúc kế tốn thủ kho kiêm thủ quỹ số Có thể thời gian đội, Cty thi cơng từ đến cơng trình, địa bàn nằm ở khác Do việc bố trí gọn nhẹ làm cho cơng tác kế tốn ngun vật vật liệu, CCDC ở đội, Cty thi công nhiều công trình thiếu xác, chưa đáp ứng được u cầu cơng tác quản lý nói chung hạch tốn chi phí ngun vật vật liệu, CCDC nói riêng, vấn đề phịng kế tốn Cty giám đốc cần sớm quan tâm giải cho hài hoà đảm bảo quy định tổ chức công tác kế toán -Việc luân chuyển chứng từ chưa được kịp thời số lý phịng kế tốn với kho nguyên vật liệu không gần nhau… vật liệu xây dựng chiếm tỷ trọng lớn giá thành, vật tư mua thường có khối lượng lớn dẫn đến việc sai lệch số chỉ tiêu việc đánh giá sản phẩm làm dở đầu kỳ, cuối kỳ giá thành sản phẩm xây lắp hoàn thành Việc không đánh giá nguyên vật liệu tồn kho làm cho kế tốn giá thành khó xác định xác xác nguyên vật liệu trực tiếp tiêu hao - Việc phân loại NVL, CCDC ở Cty không tiến hành - Có q nhiều sở chi tiết cho khách hàng không thường xuyên cung cấp vật tư, vật liệu, quý cơng ty có vài trăm người cung cấp , chỉ có khoảng 10 nhà cung cấp thường xuyên, lập sổ chi tiết riêng chưa hợp lý 48 SVTH: Nguyễn Văn Tấn Lớp: K45D1 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Trần Mạnh Tường -Việc thực kế toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp thẻ song song nhiều hạn chế đặc thù sản xuất công ty, chưa phù hợp, ghi chép theo phương pháp cịn có trung lặp số lượng phận kho phận kế toán Mặt khác việc kiểm tra đối chiếu chủ yếu tiến hành vào cuối tháng có hạn chế chức kiểm tra kế toán Phương pháp chỉ thích hợp áp dụng ở doanh nghiệp có chủng loại nguyên vật liệu, khối lượng nghiệp vụ xuất nhập trình độ đội ngũ kế tốn hạn chế Tuy nhiên thực tế cơng ty lại có nhiều chủng loại nguyên vật liệu, nghiệp vụ xuất nhập nguyên vật liệu xảy hàng ngày có khối lượng lớn nên phương pháp chưa phù hợp - Về trích lập dự phịng giảm giá hàng tờn kho Hiện ngun vật liệu, hàng tờn kho doanh nghiệp bị giảm giá xí nghiệp khơng tở chức thực trích lập dự phịng giảm giá hàn tờn kho việc gây nhiều thiệt hại cho xí nghiệp - mở sổ nhật ký mua hàng Hiện doanh nghiệp có nhiều nghiệp vụ mua hàng xí nghiệp lại khơng mở sở theo giõi chi tiết tình hình mua NVL xí nghiệp, tất nghiệp vụ hạch tốn vào sở nhật ký chung 3.2 Các đề xuất, kiến nghị toán NVL để phục vụ cơng trình tu sửa nâng cấp trường tiểu học Xã Đồng Quang Thứ nhât: Cần bố trí máy kế tốn phù hợp với cơng ty Nên xây dựng mát kế tốn cách khoa học Khơng để nhân viên kế tốn kiêm nhiều vị trí thủ kho, nhân viên tiếp liệu… Thứ hai: Công ty nên lập bảng phân bở ngun vật liệu công ty chưa lập bảng phân bổ nguyên vật liệu phản ánh cho từng loại mà chỉ tổng hợp cho tài khoản 152 49 SVTH: Nguyễn Văn Tấn Lớp: K45D1 Khóa luận tốt nghiệp 1521 GVHD: ThS Trần Mạnh Tường 1522 1523 … Cộng có 152 1542 … 621 … 627 … … 641 … Cộng Các cột dọc phản ánh loại vật liệu được dùng tháng được tính theo giáthực tế Trong cột 1521, 1522 được lấy sô liệu từ sổ chi tiết tương ứng cho từng đối tượng sử dụng Hàng ngang phản ánh đối tượng sử dụng loại vật liệu Điều cho phép cơng ty hạ giá thành sản phẩm nhờ việc quản lý theo giõi chặt chẽ mặt số lượng tránh lãng phí, thất thoát nguyên vật liệu, vật liệu tháng được chia thành từng loại, từng nhóm Thứ ba: Khơng nên mở sổ chi tiết cho tất nhà cung cấp tức sổ chi tiết người cung cấp, mà chỉ nên lập sổ chi tiết riêng cho nhà cung cấp thường xuyên nhà cung cấp ngun vật liệu khơng thường xun nên lập sở chung cho họ Thứ tư : Về trích lập dự phịng Giảm giá hàng tờn Hiện với thị trường phát triển mạnh hàng hóa nói chung nguyên vật liệu nói riêng được mua bán với đa dạng nhu cầu sử dụng chủng loại Giá nguyên vật liệu thường xuyên thay đổi, nên xuống không ổn định Đối với doanh nghiệp chủ yếu nhập nguyên vật liệu từ bên phụ thuộc nhiều vào giá thị trường Hiện giá nguyên vật liệu thay đổi nhiều nguyên nhân khách quan khủng hoảng kinh tế, nguyên liệu khan hiếm… Do để đảm bảo vốn kinh doanh thực nguyên tắc thận trọng kế tốn doanh nghiệp nên trích lập dự phịng gián giá hàng tờn Việc lập dự phịng có vai trị quan 50 SVTH: Nguyễn Văn Tấn Lớp: K45D1 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Trần Mạnh Tường trọng cơng tác kế tốn kiểm tra kế tốn Doanh nghiệp chỉ trích lập dự phong giảm giá hàng tồn giá gốc hàng tồn kho lớn giá trị hàng tờn kho Ngồi sở nhật ký chung kế tốn mở sở nhật ký chuyên dùng sổ nhật ký mua hàng để theo dõi chi tiết nghiệp vụ mua hàng doanh nghiệp Đơn vi:……… Mẫu số: S03a3-DN Địa chỉ:……… (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ MUA HÀNG Năm: Ngày, Chứng từ Số Ngày, tháng hiệu Diễn giải Tài khoản ghi Nợ Nguyên Tài khoản Hàn A B C g liệu, hóa ghi sở tháng vật liệu Số Số hiệu E tiền D Số trang trước Phải trả người khác bán (ghi Có) chuyển sang 02/6 02/6 … … … … … … … Nhập mua nguyên vật Xi măng Hoàng liệu … thacjg pcb 30 … 111 … … … … … … … … Cộng chuyển sang trang sau - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 3.3 Điều kiện thực Điều kiện để thực giải pháp hồn thiện - Trước hết cơng ty phải tổ chức tốt công tác quản lý, tạo được môi trường tốt để thu hút cán quản lý giỏi, cơng nhân lành nghề Thực quy trình quản lý theo tiêu chuẩn hệ thống chất lượng ứng dụng chiều rộng lẫn chiều sâu Thường xuyên chăm lo tới công tác đào tạo, bồi dưỡng kiến thức tay nghề cho công nhân viên, nêu cao tác phong làm việc kỷ luật lao động cơng nghiệp Cơng ty phải có chế độ phân phối thu nhập hợp lý để khuyến khích, động viên tinh thần làm việc 51 SVTH: Nguyễn Văn Tấn Lớp: K45D1 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Trần Mạnh Tường cán cơng nhân viên Cơng ty có được ng̀n nhân lực có chất lượng tốt q trình sản xuất xây lắp đảm bảo hiệu - Tiếp đến, máy sản xuất ở phân xưởng phải tích cực nâng cao suất lao động, đội ngũ kỹ thuật phải đảm bảo bảo dưỡng máy móc thiết bị thường xun, khơng để tình trạng máy móc thiết bị hỏng hóc, nhiều thời gian sửa chữa gây ngừng hoạt động vận chuyển nguyên vật liệu, tiếp nhiên liệu… - Ngồi ra, cơng ty phải ln tăng cường công tác quản lý kỹ thuật an toàn lao động để tránh được thiệt hại, rủi ro khơng đáng có Thực thường xun cơng tác kiểm tra việc chấp hành pháp luật an tồn bảo hộ lao động, phịng cháy chữa cháy, bảo vệ môi trường phân xưởng sản xuất Công ty phải phát huy sáng kiến cải tiến kỹ thuật nhằm tiết kiệm nguyên vật liệu hợp lý tránh thất thoat lãng phí - Thứ tư, phận kết hợp với công tác cung cấp số liệu nhanh, xác, đặc biệt cung cấp số liệu sản xuất cho phịng kế tốn để họ tập hợp được số liệu cách nhanh nhất, số liệu xác KẾT LUẬN 52 SVTH: Nguyễn Văn Tấn Lớp: K45D1 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Trần Mạnh Tường Một lần cần khẳng định rằng kế tốn ngun vật liệu cơng tác kế tốn khơng thể thiếu sản xuất kinh doanh ở DN sản xuất nói chung ở Cơng ty TNHH ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG VƯƠNG GIA ói riêng Thơng qua cơng tác kế tốn ngun vật liệu giúp cho DN sản xuất quản lý sử dụng nguyên vật liệu cách hiệu quả, ngăn chặn đươc tượng tiêu cực làm thiệt hại chung đến tài sản DN, đờng thời góp phần vào việc phấn đấu tiết kiệm chi phí, giá thành sản phẩm, tăng tích luỹ, tăng tốc độ chu chuyển vốn kinh doanh Qua thời gian tìm hiểu thực tế Công ty TNHH ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG VƯƠNG GIA Em thấy cơng tác kế tốn ngun vật liệu có vai trò quan trọng sản xuất kinh doanh, cơng cụ quản lý đắc lực giúp lãnh đạo Cty nắm bắt được tình hình có được biện pháp chỉ đạo sản xuất kinh doanh kịp thời Vì việc tở chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu nói riêng tở chức cơng tác kế tốn nói chung phải khơng ngừng nâng cao hoàn thiện Những học thực tế tích luỹ được thời gian thực tập Cty giúp em củng cố vững thêm kiến thức mà em học được ở nhà trường Vì thời gian thực tập có ngắn, trình độ hiểu biết cịn hạn chế nên tránh khỏi thiếu sót, kính mong được góp ý thầy cô giáo bạn để thực tập được hoàn thiện Em xin chân thành cảm Thầy giáo TH.S Trần Mạnh Tường Ban lãnh đạo Công ty TNHH ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG VƯƠNG GIA anh, chị nhân viên phịng kế tốn Cty tận tình giúp đỡ em hồn thiện thực tập 53 SVTH: Nguyễn Văn Tấn Lớp: K45D1 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Trần Mạnh Tường TÀI LIỆU THAM KHẢO Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 01, 02 Chế độ kế toán doanh nghiệp – Hệ thống tài khoản kế toán – NXB Thống kê 2008 Giáo trình kế tốn tài – Trường đại học Thương Mại Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp thương mại – Trường đại học Thương Mại Giáo trình kế tốn tài – Học viện Tài Luận văn Kế toán nguyên vật liệu sản xuất áo jacket lớp có mũ cơng ty TNHH giao vận công nghệ Trường Xuân LD, SV Mai Thị Cẩm – Đại học Thương Mại, 2012 Website: http://www.webketoan.vn http://www.mof.gov.vn http://www.vacpa.org.vn 54 SVTH: Nguyễn Văn Tấn Lớp: K45D1 ... liệu cơng ty TNHH Đầu tư Xây dựng Vương Gia 2.1.1 Tổng quan kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH đầu tư xây dựng Vương Gia 2.1.1.1 Giới thiệu khái quát công ty TNHH Đầu Tư và Xây Dựng Vương Gia a,... a, Khái quát công ty Công ty TNHH đầu tư xây dựng Vương Gia thành lập vào ngày 23 tháng năm 2010 - Tên doanh nghiệp: CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG VƯƠNG GIA - Tên giao dịch: VUONGGIA INVESTMENT... nguyên vật liệu doanh nghiệp Chương 2:Thực trạng kế tốn ngun vật liệu xây dựng cơng ty TNHH Đầu tư Xây Dựng Vương Gia Chương 3: Các kết luận đề xuất kế toán nguyên vật liệu xây dựng công ty TNHH