DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT VKD: Vốn kinh doanh VLĐ: Vốn lưu động TSCĐ: Tài sản cố định TC- TK: Tài – kế tốn CCDC: Cộng cụ dụng cụ LNST: Lợi nhuận sau thuế VCSH: Vốn chủ sở hữu LN: Lợi nhuận NSNN: Ngân sách nhà nước HTTT: Hệ thống thông tin DT: Doanh thu GTGT: Giá trị gia tăng MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU I Tổng quan đơn vị thực tập 1.1 Quá trình hình thành phát triển đơn vị 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh đơn vị 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý đơn vị 1.4 Khái quát kết sản xuất kinh doanh cảu đơn vị qua năm gần II Tổ chức cơng tác kế tốn, phân tích kinh tế đơn vị 2.1 Tổ chức công tác kế toán đơn vị .9 2.1.1 Tổ chức máy kế toán sách kế tốn áp dụng đơn vị 2.1.2 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn 11 2.2 Tổ chức công tác phân tích kinh tế .16 2.2.1 Bộ phận thực thời điểm tiến hành cơng tác phân tích kinh tế 16 2.2.2 Nội dung tiêu phân tích kinh tế đơn vị 16 2.2.3 Tính tốn phân tích số tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn kinh doanh dựa số liệu báo cáo kế toán 17 2.3 Tổ chức cơng tác tài chính: 23 III Đánh giá khái qt cơng tác kế tốn, phân tích kinh tế tài đơn vị: 24 3.1 Đánh giá khái qt cơng tác kế tốn đơn vị .24 3.1.1 Ưu điểm: .24 3.1.2 Hạn chế : 25 3.2 Đánh giá khái qt cơng tác phân tích kinh tế Cơng ty: 25 3.2.1 Ưu điểm: .25 3.2.2 Nhược điểm: 25 3.3 Đánh giá khái quát Công tác tài Cơng ty: 25 3.3.1 Ưu điểm: .25 3.3.2 Nhược điểm: 26 IV Định hướng đề tài khóa luận tốt nghiệp: .26 KẾT LUẬN .27 LỜI MỞ ĐẦU Vốn phạm trù kinh tế hàng hóa, yếu tố quăn trọng định đến sản xuất lưu thơng hàng hóa Chính vậy, doanh nghiệp kinh tế thị trường muốn tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh phải có yếu tố tiền đề vốn Trong trình sản xuất kinh doanh, vốn kinh doanh liên tục vận động qua nhiều hình thái với đặc điểm khác Khi kết thúc hoạt động sản xuất kinh doanh số vốn bỏ phải sinh sơi, nảy nở điều liên quan trực tiếp đến tồn phát triển doanh nghiệp Trong chế bao cấp, nhu cầu vốn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp chu cấp qua nguồn từ ngân sách nhà nước qua nguồn tín dụng với lãi xuất ưu đãi Do đó, vai trị khai thác, sử dụng vốn có hiệu khơng đặt nhu cầu cấp bách, có tính sống cịn đói với doanh nghiệp, việc thu hút khai thác đảm bảo vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp trở lên thụ động Điều mặt thủ tiêu tính chủ động doanh nghiệp, mặt khác tạo cân đối giả tạo cung cầu vốn kinh tế Chuyển sang kinh tế thị trường có điều tiết vĩ mơ nhà nước gia nhập tổ chức Thương mại thể giới (WTO) nước ta thành phần kinh tế song song tồn tại, cạnh tranh kinh tế cao so với thời kỳ trước Các doanh nghiệp nhà nước khơng cịn bao cấp vốn nữa, chúng phải chuyển dần sang mơ hình để phù hợp với thời kỳ Các doanh nghiệp phải tự hoạch toán, kinh doanh tự bù đắp chi phí làm ăn có lãi Cổ nhân thường có câu: “Buôn tài không dài vốn” Tuy nhiên việc tăng trưởng phát triển khơng hồn tồn phụ thuộc vào lượng vốn huy động mà phụ thuộc vào hiệu việc tổ chức sử dụng vốn để có hiệu cao Chính muốn tồn đứng vững cạnh tranh, doanh nghiệp phải đặc biệt quan tâm đến việc nâng cao hiệu tổ chức sử dụng vốn kinh doanh Sử dụng hiệu vốn kinh doanh có ý nghĩa quan trọng trình tái sản xuất giản đơn tái sản xuất mở rộng nhằm mang lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp, sở tôn trọng nguyên tắc tài chấp hành pháp luật nhà nước Nó cịn tạo điều kiện kiên để doanh nghiệp khẳng định chỗ đứng vững thị trường Trong thời gian thực tập Công ty Cổ phần kỹ thuật xây dựng HDBC hướng dẫn giúp đỡ nhiệt tình Lưu Thị Dun phịng Tài – Kế tốn cơng ty em bước làm quen với thực ttees đồng thời từ tình hình thực tế làm sáng tỏ vấn đề lý luận học Qua thấy tầm quan trọng vấn đề tổ chức quản lý sử dụng VKD doanh nghiệp nói chung Cơng ty Cổ phần kỹ thuật xây dựng HDBC nói riêng Với mong muốn góp phần hồn thiện cơng tác tổ chức nâng cao hiệu sử dụng vốn công ty, em chọn đề tài: “ Vốn kinh doanh biện pháp nâng cao hiệu sử dụng VKD công ty Cổ phần kỹ thuật xây dựng HDBC” Nội dung đề tài gồm phần chính: - Phần I: VKD cần thiết phải nâng cao hiệu sử dụng VKD doanh nghiệp - Phần II: Tình hình sử dụng VKD Công ty Cổ phần kỹ thuật xây dựng HDBC - Phần III: Một số giải pháp nâng cao hiệu sử dụng VKD Công ty Cổ phần kỹ thuật xây dựng HDBC Do trình độ lý luận kinh nghiệm thực tiễn hạn chế nên viết tránh khỏi khiếm khuyết Em mong góp ý thầy giáo, cô giáo, cô cán Công ty bạn sinh viên để đề tài nghiên cứu em hoàn thiện Cuối em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô giáo Thạc sỹ Lưu Thị Duyên, ban lãnh đạo, cô chị phịng Tài – Kế tốn phận ban Công ty tận tình giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi cho em hoàn thành đề tài Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 04 tháng 11 năm 2012 Sinh viên Nguyễn Thị Phương I Tổng quan đơn vị thực tập 1.1 Quá trình hình thành phát triển đơn vị * Tên Công ty - Tên tiếng Việt:Công ty Cổ phần kỹ thuật xây dựng HDBC - Tên tiếng Anh: HDBC Engineering and construction J.S.C * Hình thức: Cơng ty Cổ phần kỹ thuật xây dựng HDBC doanh nghiệp độc lập có tư cách pháp nhân đầy đủ theo quy định pháp luật Việt Nam * Trụ sở đăng ký công ty - Địa chỉ: P 706 nhà C7, khu thị Mỹ Đình I, Từ Liêm, Hà Nội - Số điện thoại: 04 62693023 - Số Fax: 04 62693024 - Mã số thuế: 0102630699 * Ngành nghề kinh doanh đơn vị - Xây dựng nhà - Kinh doanh nhà ở, kinh doanh khách sạn - Xây dựng đường dây, kỹ thuật điện, cấp thoát nước * Quá trình hình thành phát triển - Được thành lập từ năm 1995 theo định số 507 QĐ/TCCB ngày 03/11/1995 Bộ Xây Dựng Từ năm 2001 đến với uy tín mình, cơng ty Cổ phần kỹ thuật xây dựng HDBC tiếp tục tham gia xây dựng cơng trình trọng điểm 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh đơn vị + Địa bàn hoạt động: Trên toàn lãnh thổ Việt Nam + Công ty phép lập kế hoạch tiến hành tất hoạt động sản xuất kinh doanh theo quy định giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh điều lệ phù hợp với quy định pháp luật + Vốn điều lệ - Vốn điều lệ chia thành nhiều phần gọi cổ phần - Vốn điều lệ Công ty từ ngày 20/07/2011 là: Bằng số: 10.000.000 đồng Bằng chữ: Mười tỷ đồng chẵn Tổng vốn điều lệ công ty chia thành 1.000.000 Cổ phần với mệnh giá 10.000 VNĐ/Cổ phần 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý đơn vị - Tổ chức nhân Đến cuối năm 2011 số cán công nhân viên Công ty 200 người - Cơ cấu tổ chức quản lý, điều hành công ty gồm: Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị, tổng giám độc ban kiểm sốt + Đại hội đồng cổ đơng: Là quan định cao công ty, đại hội đồng cổ đông họp năm lần trước kết thúc năm tài họp bất thường theo quy định + Hội đồng quản trị: Là quan quản lý cơng ty, có tồn quyền nhân danh công ty để định vấn đề quan trọng liên quan đến mục đích, quyền lợi công ty trừ vấn đề thuộc thẩm quyền đại hội đồng cổ đông + Tổng giám đốc công ty hội đồng quản trị bổ nhiệm, miễn nhiệm người đại diện trước pháp luật chịu trách nhiệm quản lý, giám soát điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày công ty + Ban kiểm sốt: Do đại hội đồng cổ đơng bầu bãi nhiệm, có nhiệm vụ giám sốt hoạt động hội đồng quản trị, tổng giám đốc việc quản lý điều hành công ty Chịu trách nhiệm trước đại hội đồng cổ đông việc thực nhiệm vụ giao + Phó tổng giám đốc: Điều hành số lĩnh vực công tác chịu trách nhiệm trước tổng giám đốc pháp luật cơng tác giao + Các phịng ban: phận quản lý theo chức * Sơ đồ tổ chức máy quản lý đơn vị Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị Ban kiểm sốt Tổng giám đốc Phó tổng giám đốc Phịng kinh doanh tổng hợp Phòng kế hoạch tổng hợp Phòng tổ chức hành Phịng tài vụ Phịng xây dựng Phòng kỹ thuật điện 1.4 Khái quát kết sản xuất kinh doanh cảu đơn vị qua năm gần STT Chỉ tiêu Tổng vốn kinh doanh bình quân Doanh thu Tổng lợi nhuận sau thuế Thuế TNDN Tỷ suất LNVKD (%) Năm 2010 103,920,212,363 94,758,047,248 1,245,929,605 264,288,098 1,20 Năm 2011 155,226,982,908 121,880,664,141 1,837,644,499 612,548,166 1,18 Bảng 1: Kết hoạt động kinh doanh 2010 – 2011 Qua bảng cho thấy năm trở lại kết hoạt động kinh doanh tốt Quy mô sản xuất kinh doanh ngày mở rộng điều thể qua tổng số vốn kinh doanh bình quân hàng năm tăng lên cao với tốc độ tăng nhanh ( từ năm 2010 đến năm 2011 tăng 28,62 %) Trong doanh thu tăng chậm ( năm 2010 đến năm 2011 doanh thu tăng 28,62%) việc tăng doanh thu năm 2011 chủ yếu việc tăng kỹ thuật điện việc tăng doanh thu xây dựng công ty Điều thấy thông qua việc gia tăng lợi nhuận sau thuế Tuy nhiên việc gia tăng lợi nhuận sau thuế Công ty chưa đáp ứng việc gia tăng vốn kinh doanh tốc độ tăng lợi nhuận sau thuế chậm tốc độ tăng tổng vốn kinh doanh bình quân II Tổ chức cơng tác kế tốn, phân tích kinh tế đơn vị 2.1 Tổ chức công tác kế toán đơn vị 2.1.1 Tổ chức máy kế tốn sách kế tốn áp dụng đơn vị + Tổ chức máy kế toán đơn vị Công ty cổ phần kỹ thuật xây dựng HDBC doanh nghiệp có quy mơ vừa, đơn vị trực thuộc xí nghiệp, đơn vị hoạt động tập trung nhiều địa bàn nên công ty tổ chức kế tốn theo mơ hình vừa tập trung vừa phân tán Lao động kế toán phân cơng lao động máy kế tốn: Phịng tài vụ cơng ty có người, người phân công cụ thể công việc sau: + Kế tốn trưởng kiêm trưởng phịng TC – KT người phụ trách chung, điều hòa cấp phát vốn cho sản xuất kinh doanh Công ty, phụ trách kế hoạch tài chung cơng ty, phụ trách chế độ quản lý tài chính, chế độ nghiệp vụ kế toán Đồng thời tham gia xây dựng chế độ sách xử lý số liệu kế tốn chung cơng ty kế tốn tổng hợp báo cáo + Bộ phận tài chính: Có nhiệm vụ quản lý vốn tài sản công ty Đồng thời theo dõi, đảm bảo chế độ sách tồn phần bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn cho cán cơng nhân viên cơng ty + Bộ phận kế tốn tổng hợp: Thực công việc kiểm tra, xử lý chứng từ kế tốn, lập bảng cân đói kế tốn, báo cáo kết sản xuất kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài + Bộ phận kế tốn TSCĐ, CCDC: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ, tình hình nhập, xuất, sử dụng CCDC phân bổ giá trị CCDC xuất dùng, phân KHTSCĐ cho cơng trình, hạng mục cơng trình, cho cí nghiệp đội xây dựng đồng thời theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn ngun vật liệu cho cơng trình, hạng mục cơng trình theo xí nghiệp, đơi xây dựng + Bộ phậm quỹ: Thực công việc theo lệnh thu chi theo lệnh mở sổ quỹ tiền mặt theo tình hình thu, chi tồn quỹ + Kế tốn xí nghiệp, đội xây dựng thực công việc tập hợp chi phí trục tiếp phát sinh theo quy trình, hạng mục cơng trình chi phí phát sinh phận quản lý doanh nghiệp, sau hàng tháng chuyển tồn chứng từ gốc lên phịng kế tốn cơng ty kèm theo bảng tổng hợp tốn chứng từ cơng trình hạng mục cơng trình * Chính sách kế tốn áp dụng đơn vị Hiện công ty áp dụng chế độ kế toán theo định số 15/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam quy định sửa đổi bổ sung có liên quan tài - Về sách kế tốn: Cơng ty sử dụng đơn vị tiền tệ VNĐ - Hàng tồn kho hạch toán phương pháp kê khai thường xuyên - TSCĐ công ty khấu hao phương pháp đường thẳng, tỷ lệ khấu hao phù hợp với định số 206/2003/QĐ – BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 BTC Từ ngày 01/01/2011 Công ty áp dụng chế độ trích khấu hao theo thơng tư số 203 thay định số 206 - Thuế giá trị gia tăng sử dụng theo phương pháp khấu trừ - Niên độ kế toán ngày 01/01 kết thúc vào 31/12 hàng năm Mơ hình kế tốn cơng ty áp dụng Kế tốn trưởng kiêm trưởng10 phịng tài vụ - TK 2142: Hao mòn tài sản cố định thuê tài - TK 222: Góp vốn liên doanh - TK 223: Đầu tư vào công ty liên kết - TK 228: Đầu tư dài hạn khác - TK 2281: Cổ phiếu - TK 2282: Trái phiếu - TK 2288: Đầu tư dài hạn khác - TK 229: Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn - TK 241: Xây dựng dở dang - TK 2411: Mua sắm TSCĐ - TK 2412: Xây dựng - TK 2413: Sửa chữa lớn TSCĐ - TK 242: Chi phí trả trước dài hạn - TK 244: Ký quỹ, ký cược dài hạn - TK 311: Vay ngắn hạn - TK 315: Nợ dài hạn đến hạn trả - TK 333: Thuế khoản phải nộp nhà nước - TK 3331: Thuế GTGT - TK 3334: Thuế TN cá nhân - TK 334: Phải trả người lao động - TK 3341: Phải trả công nhân viên - TK 3348: Phải trả người lao động khác - TK 335: Chi phí phải trả - TK 336: Phải trả nội - TK 337: Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng - TK 338: Phải trả, phải nộp khác - TK 341: Vay dài hạn - TK 342: Nợ dài hạn - TK 344: Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn 13 - TK 351: Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm - TK 352: Dự phòng phải trả - TK 411: Nguồn vốn kinh doanh - TK 4111: Vốn đầu tư chủ sở hữu - TK 4112: Thặng dư vốn cổ phiếu - TK 4118: Vốn khác - TK 414: Quỹ đầu tư phát triển - TK 415:Quỹ dự phịng tài - TK 418: Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu - TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối - TK 4211: Lợi nhuận chưa phân phối năm trước - TK 4212: Lợi nhuận chưa phân phối năm - TK 431: Quỹ khen thưởng phúc lợi - TK 441: Nguồn vốn đầu tư xây dựng - TK 461: Nguồn kinh phí nghiệp - TK 4611: Nguồn kinh phí nghiệp năm trước - TK 4612: Nguồn kinh phí nghiệp năm nay] - TK 515: Doanh thu hoạt động tài - TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - TK 622: Chi phí nhân cơng trực tiếp - TK 623: Chi phí sử dụng máy thi cơng - TK 6231: Chi phí nhân cơng - TK 6232: Chi phí vật liệu - TK 6233: Chi phí dụng cụ sản xuất - TK 6234: Chi phí khấu hao máy thi cơng - TK 627: Chi phí sản xuất chung - TK 631: Giá thành sản xuất - TK 635: Chi phí tài - TK 641: Chi phí quản lý doanh nghiệp 14 - TK 711: Thu nhập khác - TK 811: Chi phí khác - TK 821: Chi phí TNDN - TK 911: Xác định kết kinh doanh * Tổ chức hệ thống sổ kế tốn - Hình thức sổ Nhật ký – chứng từ - Hình thức sổ chứng từ ghi sổ * Tổ chức hệ thống báo cáo tài - Báo cáo tài năm + Bảng cân đối kế tốn Mẫu số B01 – DN + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 – DN + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 – DN + Bản thuyết minh BCTC Mẫu số B09 – DN - Báo cáo tài niên độ: + Báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ + Bảng cân đối kế toán niên độ ( dạng đầy đủ) Mẫu số B01 a – DN + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ (dạng đầy đủ) Mẫu số B02 a – DN +Báo cáo lưu chuyển tiền tệ niên độ (dạng đầy đủ) Mẫu số B03 a – DN +Bản thuyết minh báo cáo tài chọn lọc Mẫu số B09 a – DN +Báo cáo TC niên độ dạng tóm lược - Bảng cân đối kế tốn niên độ (dạng tóm lược) Mẫu số B01 b – DN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ (dạng tóm lược) Mẫu số B02 b – DN +Báo cáo lưu chuyển tiền tệ niên độ (dạng tóm lược) 15 Mẫu số B03 b – DN +Bản thuyết minh báo cáo tài chọn lọc Mẫu số B09 b – DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ đơn vị lập theo phương pháp trực tiếp - Kỳ lập báo cáo tài + Kỳ lập báo cáo tài năm: Cơng ty lập báo cáo tài theo kỳ kế tốn năm năm dương lịch kỳ kế toán năm 12 tháng trịn sau thơng báo cho quan thuế + Kỳ lập báo cáo niên độ - Mỗi quý năm tài + Kỳ lập báo cáo tài khác Cơng ty lập báo cáo tài theo kỳ kế tốn khác theo u cầu pháp luật, chủ sở hữu - Thời hạn gửi báo cáo tài chính: Nộp báo cáo tài năm chậm 30 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế tốn năm 2.2 Tổ chức cơng tác phân tích kinh tế 2.2.1 Bộ phận thực thời điểm tiến hành cơng tác phân tích kinh tế - Bộ phận thực hiện: phận kế toán tiến hành cơng tác phân tích kinh tế - Thời điểm tiến hành cơng tác phân tích kinh tế 2.2.2 Nội dung tiêu phân tích kinh tế đơn vị - Chi phí: Chi phí kinh doanh cơng ty gồm hai bọ phận là: Chi phí sản xuất kinh doanh chi phí hoạt động tài + Chi phí sản xuất kinh doanh: Là biểu tiền loại vật tư tiêu hao, chi phí hao mịn máy móc, thiết bị, tiền lương khoản chi phí khác phát sinh q trình sản xuất cơng ty - Chi phí sản xuất kinh doanh cơng ty: Chi phí quản lý doanh nghiệp 16 + Chi phí hoạt động tài chính: chi phí liên quan đến hoạt động đầu tư vốn, huy động vốn hoạt động tài khác cơng ty thời kỳ định + Chi phí hoạt động tài chính: Chi phí trả lãi tiền vay vốn kinh doanh kỳ + Chi phí cơng ty chia làm loại: - Chi phí vật tư - Chi phí khấu hao TSCĐ - Chi phí tiền lương khoản trích theo lương - Chi phí dịch vụ mua ngồi - Chi phí tiền khác - Doanh thu: Là tổng giá trị lợi ích kinh tế cơng ty thu kỳ kế tốn phát sinh từ hoạt động SXKD thông thường cơng ty góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu - Nội dung doanh thu công ty + Doanh thu từ hoạt động kinh doanh công ty gồm: Doanh thu sản xuất kinh doanh thông thường doanh thu hoạt động tài + Thu nhập khác - Lợi nhuận: Là khoản chênh lệch doanh thu hoạt động kinh doanh trừ chi phí hoạt động kinh doanh bao gồm chi phí quản lý donah nghiệp thuế phải nộp theo quy định - Nội dung việc phân phối lợi nhuận công ty + Công ty phải trả khoản tiền bị phạt phạt vi phạm kỷ luật thu nộp ngân sách, phạt vi phạm hành … - Trừ khoản lỗ - Phần lợi nhuận lại dùng để trích lập quỹ 2.2.3 Tính tốn phân tích số tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn kinh doanh dựa số liệu báo cáo kế toán 17 * Vốn cố định Chỉ tiêu ĐVT 1.DTT LNST HĐKD VCĐ bình quân Nguyên giá VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ Năm 2010 Năm 2011 Chênh lệch Số tiền Tỷ lệ (%) 94,758,047,248 121,880,664,141 27,122,616,893 28,62 1,245,929,605 1,837,644,499 591,714,894 47,49 11,517,773,715 13,303,548,749 1,785,775,034 15,50 19,540,413,392 21,424,531,078 1,884,117,686 9,64 TSCĐ bình quân Hiệu sử Lần 8,23 9,16 0,93 11,36 dụng VCĐ (1/3) Hiệu suất sử Lần 4,85 5,69 0,84 17,31 dụng TSCĐ (14) Sức sinh lợi Lần 0,11 0,14 0,03 27,69 VCĐC (2/3) Hạm lượng Lần 0,12 0,11 0,01 10,20 VCĐ (3/1) Bảng 1: Phân tích hiệu sử dụng vốn cố định - Hiệu suất sử dụng TSCĐ Năm 2010 hiệu suất sử dụng TSCĐ 4,85 nghĩa đồng nguyên giá TSCĐ bình quân tham gia vào sản xuất tạo 4,85 đồng doanh thu Năm 2011, đồng nguyên giá TSCĐ bình quân tạo 5,69 đồng doanh thu, tăng 0,84 đồng với tỷ lệ tăng 17,31 % Nguyên nhân tốc độ tăng doanh thu Năm 2011 so với năm 2010 cao so với tốc độ tăng nguyên giá TSCĐ bình quân (9.64%) Sức sinh lợi VCĐ Sức sinh lợi VCĐ năm 2010 0.11 tức đồng VCĐ tham gia vào sản xuất kinh doanh tạo 0.11 đồng lợi nhuận sau thuế Sức sinh lợi VCĐ năm 2011 0.14 tức đồng vốn cố định tham gia vào sản xuất kinh doanh tạo 0.14 đồng lợi nhuận sau thuế, tăng 18 0.03 đồng so với năm 2010, tỷ lệ tăng 27.89% Đây dấu hiệu tốt thể mức sinh lời VCĐ tăng, nguyên nhân lợi nhuận sau thuế tăng thêm 591 714 894 đồng, tỷ lệ tăng 47.49% so với năm 2009 VCĐ bình quân tăng 785 775 034 đồng tốc độ tăng lợi nhuận sau thuế cao tốc độ tăng VCĐ bình quân (15.5%) Hàm lượng VCĐ Hàm lượng VCĐ năm 2010 0.12 nghĩa để tạo đồng doanh thu năm 2010 cần có 0.12 đồng VCĐ bình qn Hàm lượng VCĐ năm 2011 0.11 giảm 0,01 đồng với tốc độ giảm 10.2% so với năm 2010 Đây chứng tỏ công tác quản lý sử dụng VCĐ Cơng ty năm 2011 có hiệu năm 2010 Tóm lại, qua bảng ta thấy hiệu sử dụng VCĐ năm 2011 Công ty tốt, tiêu phản ánh hiệu sử dụng VCĐ tăng so với năm 2010 (hiệu suất sử dụng TSCĐ, sức sinh lời VCĐ tăng hàm lượng VCĐ giảm) Đây cố gắng đáng ghi nhận Cơng ty điều kiện tình trạng TSCĐ xuống cấp, cấu TSCĐ chưa hợp lý lắm, Công ty cố gắng nâng cao hiệu sử dụng VCĐ, TSCĐ Công ty đầu tư mua sắm năm 2011 phần phát huy tác dụng 19 • Vốn lưu động Chỉ tiêu Doanh thu CNST HĐKD Số vốn lưu động bình quân Hàng tồn kho bình quân Số bình quân KPT Giá vốn hàng bán Vòng quay VLĐ (1/3) Kỳ luân chuyển VLĐ (360n/6) Hiệu sử dụng VLĐ ( 1/3) 10 Hàm lượng VLĐ ( 3/1) 11 Tỷ suất LN VLĐ 12 Vòng quay khoản phải thu ( 1/5) 13 Kỳ thu tiền trung bình (360n/ 11) 14 Vòng quay HTK ( 6/4) 15 Số ngày vòng quay HTK ( 360n/4) ĐVT Năm 2010 VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ Lần Ngày Năm 2011 94,758,047,248 121,880,664,141 1,245,292,605 1,837,644,499 92,402,438,648 141,923,434,160 19,262,943,383 48,791,799,043 25,917,983,444 27,913,720,602 90,564,204,190 133,141,492,556 1.03 0.86 351 419 1.03 0.86 0.98 1.16 % 1.35 1.29 Lần 3.66 4.37 Ngày 98 82 Lần 4.70 2.32 Ngày 77 155 Bảng phân tích hiệu sử dụng VLĐ 20 Chênh lệch Số tiền Tỷ 27,122,616,893 591,714,894 49,520,995,512 29,528,855,660 1,995,737,158 22,577,288,366 - 0.17 68 - 0.17 0.18 - 0.06 0.7 -16 - 2.38 78 lệ (%) 28.62 47.49 53.59 153.29 7.70 24.93 - 16.62 19.43 - 16.62 18.82 - 4.09 19.30 - 15.87 - 50.68 101.87 Hiệu sử dụng tổng vốn: Chênh lệch Chỉ tiêu ĐVT Năm 2010 1.Doanh Lợi Năm 2011 thu VNĐ 94,758,047,248 nhuận VNĐ 1,245,929,605 Số tiền Tỷ lệ (%) 121,880,664,141 27,122,616,893 28.62 1,837,644,499 591,714,894 47.49 sau thuế 3.VKD bình VNĐ 103,920,212,363 155,266,982,908 51,306,770,545 49.37 quân VCSH bình VNĐ 15,418,281,738 quân 5.Doanh 50,060,471,241 34,642,189,503 224.68 lợi Lần 1.31 1.51 0.19 14.67 doanh thu (211) Doanh lợi Lần 1.20 1.18 -0.02 -1.16 tổng vốn (213) Vòng quay Lần 0.91 0.79 -0.13 -13.89 tổng vốn (215) Doanh lợi Lần 8.08 3.67 -4.41 -54.57 VCSH (214) Bảng 3: Phân tích hiệu sử dụng tổng VKD Qua bảng phân tích ta thấy: Vịng quay tồn VKD năm 2010 0.91 vịng cho thấy năm VKD quay 0.91 vòng, sang năm 2011 0.79 vòng giảm 0.13 vòng với tốc độ giảm 13.89% Điều tốc độ tăng doanh thu (28.62%) nhỏ tốc độ tăng VKD (49.37%) cho ta thấy năm 2011 doanh nghiệp sử dụng chưa hiệu tổng vốn kinh doanh so với năm 2010 Tỷ suất LNST VKD: quan hệ tỷ lệ LNST với vốn kinh doanh bình qn sử dụng kỳ Nó phản ánh đồng vốn kinh doanh bình quân sử dụng kỳ tạo đồng LNST Năm 2010 tỷ suất 1.2 tức đồng VKD bình quân bỏ năm 2010 thu 0.012 đồng LNST Sang năm 2011 tỷ suất 21 0.0118 tức năm đồng VKD bỏ thu 0.0118 đồng lợi nhuận, so sánh hai năm ta thấy năm 2011 đồng vốn bỏ LNST năm 2010 0.002 đồng Điều này, chứng tỏ năm 2011, công ty sử dụng đồng vốn kinh doanh bình quân bỏ đem lại hiệu năm 2010 Tỷ suất LN VCSH quan hệ tỷ lệ LNST với VCSH bình qn sử dụng kỳ Nó phản ánh đồng vốn CSH bình quân sử dụng kỳ tạo đồng LNST cho chủ sở hữu Năm 2010 tỷ suất 8.08 tức đồng VCSH bình quân bỏ thu 0.0808 đồng LNST, sang năm 2011 tỷ suất giảm cịn 4.44, nghĩa đồng VCSH bình qn bỏ thu 0.0444 đồng LNST giảm 0.364 đồng với tốc độ 45.03% Điều năm 2011 Công ty muốn điều chỉnh lại cấu nguồn vốn, để cân nợ phải trả VCSH qua làm giảm hệ số nợ Cơng ty mức an tồn, giảm thiểu rủi ro mặt tài Cơng ty Điều làm cho vốn chủ sở hữu Công ty tăng thêm 34,642,189,503 đồng với tốc độ tăng nhanh 224.68% tốc độ tăng trưởng LNST (78.47%) chưa thể đáp ứng tốc độ tăng nguồn VCSH kéo theo sụt giảm nhanh chóng tỷ suất LN VCSH Tỷ suất LNST doanh thu Năm 2010 tỷ suất 1.31 tức đồng doanh thu kỳ rạo 0.031 đồng lợi nhuận sau thuế sang năm 2011 đồng doanh thu kỳ tạo 0.0151 đồng LNST, tức tăng 0.002 đồng so với năm 2010 Điều tốc độ tăng LNST (47.49%) lớn tốc độ tăng doanh thu (28.62%) Đây thành Công ty hoạt động sản xuất kinh doanh công tác quản lý đồng vốn Công ty tiết kiệm chi phí số khâu khơng cần thiết từ hạ giá thành sản phẩm, từ làm cho đồng doanh thu tạo nhiều đồng LNST Qua phân tích ta thấy năm 2011 Công ty cổ phần kỹ thuật xây dựng HDBC tình hình tài ln ln ổn định hiệu sử dụng VCĐ nói riêng vốn kinh doanh nói chung chưa đạt hiệu 22 so với năm 2010 Điều đặt cho ban lãnh đạo Cơng ty tốn cần giải đáp để sang năm đem lại cho Công ty hiệu sử dụng vốn cao 2.3 Tổ chức cơng tác tài chính: Cơng tác kế hoạch hóa tài chính: Vốn kinh doanh ba yếu tố trình sản xuất, khơng doanh nghiệp mà cịn toàn xã hội Đối với doanh nghiệp, muốn tiến hành kinh doanh phải có vốn kinh tế thị trường vốn điều kiện tiên có ý nghĩa định tới thành bại kinh doanh doanh nghiệp Việc xác định nhu cầu vốn khơng xác dẫn đến việc thừa thiếu vốn trình sản xuất kinh doanh, làm hiệu sử dụng vốn suy giảm Nếu Doanh nghiệp xác định xác nhu cầu Vốn kinh doanh tổ chức huy động vốn đầy đủ kịp thời cho sản xuất kinh doanh với chi phí sử dụng vốn hợp lý Công tác huy động vốn công ty chia thành hai nguồn: Nguồn bên Công ty nguồn vốn huy động từ thân Công ty, bao gồm: vốn chủ sở hữu, tiền khấu hao TSCĐ, lợi nhuận để lại, khoản dự trữ, dự phòng, khoản thu từ nhượng bán lý TSCĐ Nguồn bên ngồi nguồn vốn huy động từ bên đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh Công ty Nguồn vốn bao gồm: nguồn vốn liên doanh liên kết, vốn vay ngân hàng tổ chức tín dụng, phát hành trái phiếu khoản nợ khác Công tác quản lý sử dụng vốn – tài sản: Đây nhân tố ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp Công cụ chủ yếu để quản lý nguồn tài hệ thống kế tốn tài Nếu cơng tác kế tốn thực không tốt dẫn đến mát, chiếm dụng, sử dụng khơng mục đích… gây lãng phí tài sản đồng thời gây tệ nạn tham ô, hối lộ, tiêu cực…là bệnh thường gặp chế 23 Công tác quản lý doanh thu, chi phí, lợi nhuận phân phối lợi nhuận: Doanh thu có ý nghĩa lớn tồn hoạt động Cơng ty Doanh thu nguồn tài tiềm quan trọng để trang trải khoản phí hoạt động doanh nghiệp, nguồn quan trọng để Cơng ty thực nghĩa vụ với nhà nước nộp khoản thuế theo luật định, nguồn để tham gia góp cổ phần, tham gia liên doanh liên kết với đơn vị khác Khi doanh thu không đủ đảm bảo khoản chi phí bỏ ra, Cơng ty gặp khó khăn tài Nếu tình trạng kéo dài làm cho Công ty không đủ sức cạnh tranh thị trường gặp khó khăn kinh doanh Chi phí kinh doanh tồn chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động kinh doanh thường xuyên Công ty thời kỳ định, Chi phí kinh doanh Cơng ty bao gồm hai phận chi phí sản xuất kinh doanh chi phí hoạt động tài Lợi nhuận, lợi nhuận giữ vị trí quan trọng trọng hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty, định tồn phát triển Công ty Một mục tiêu hàng đầu Công ty lợi nhuận Nếu Công ty bị thua lỗ liên tục, kéo dài sớm lâm vào tình trạng phá sản Lợi nhuận nguồn tài quan trọng cho công ty tăng trưởng cách ổn định, vững chắc, đồng thời nguồn thu quan trọng NSNN Lợi nhuận nguồn lực tài chủ yếu để cải thiện đời sống vật chất tinh thần người lao động Công ty Phân phối lợi nhuận vấn đề tài quan trọng Phân phối lợi nhuận việc giải tổng hợp mối quan hệ lợi ích Công ty, nhà nước người lao động Xác định chi tiêu nộp ngân sách quản lý công nợ III Đánh giá khái quát công tác kế tốn, phân tích kinh tế tài đơn vị: 3.1 Đánh giá khái quát công tác kế toán đơn vị 3.1.1 Ưu điểm: 24 Bộ máy kế tốn Cơng ty ln thực tốt quy định mà Công ty đề Từng phận kế tốn có trách nhiệm phần việc Đảm bảo thực khối lượng cơng việc Cơng ty Các kế tốn phần hành ln ln gắn kết với kế tốn trưởng để theo dõi xác số cụ thể để Công ty đạt hiệu tiết kiệm nhất, chun mơn hóa hợp tác hóa lao động Cơng ty có đội ngũ kế tốn có trình độ kinh nghiệm, sử dụng vi tính thành thạo nên cơng tác kế tốn thực nhanh chóng có hiệu Phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh vào chứng từ kế toán, sổ kế toán báo cáo tài Phản ánh rõ ràng, dễ hiểu xác thơng tin, số liệu kế tốn Phản ánh trung thực trạng, chất việc, nội dung giá trị nghiệp vụ kinh tế tài Cơng ty 3.1.2 Hạn chế : Bộ máy kế toán cồng kềnh, tốn Thiếu đạo tập trung thống nghiệp vụ kế toán Cung cấp thơng tin chậm phận kế tốn 3.2 Đánh giá khái qt cơng tác phân tích kinh tế Công ty: 3.2.1 Ưu điểm: Thu thập xử lý thơng tin kế tốn thơng tin quản lý, đánh giá tình hình tài Công ty Đánh giá rủi ro, mức độ chất lượng hiệu hoạt động Công ty Đưa định tài định quản lý phù hợp 3.2.2 Nhược điểm: Đánh giá cân đối vốn, lực hoạt động sinh lãi Công ty cịn thiếu sót Tính tốn cơng tác phân tích kinh tế Cơng ty cịn nhiều lúc nhầm lẫn 3.3 Đánh giá khái quát Công tác tài Cơng ty: 3.3.1 Ưu điểm: 25 Xác định nhu cầu vốn tổ chức huy động vốn đáp ứng kịp thời, đầy đủ nhu cầu vốn cho hoạt động Cơng ty Sử dụng có hiệu vốn có, quản lý chặt chẽ khoản thu, chi, đảm bảo khả tốn Cơng ty Phân phối lợi nhuận sử dụng tốt quỹ Kiểm sốt thường xun tình hình hoạt động Cơng ty 3.3.2 Nhược điểm: Kế hoạch hóa tài chưa tốt Phân phối, sử dụng vận động chuyển hóa tệ cịn chậm Cịn gặp rủi ro q trình đầu tư IV Định hướng đề tài khóa luận tốt nghiệp: - Hướng đề tài thứ : “Vốn kinh doanh biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh Công ty cổ phần kỹ thuật xây dựng HDBC” thuộc học phần “kế toán” - Hướng đề tài thứ hai: “ Phân tích thống kê tình hình sử dụng lao động Công ty cổ phần kỹ thuật xây dựng HDBC” thuộc học phần “ phân tích” - Hướng đề tài thứ ba: “ Kiểm tốn – kế tốn chi phí xây lắp cơng trình xây dựng Cơng ty cổ phần kỹ thuật xây dựng HDBC” thuộc học phần “Kiểm toán” 26 KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế thị trường nay, để tồn phát triển khẳng định vị thị trường doanh nghiệp phải tìm cách huy động tối đa, tổ chức sử dụng vốn cho có hiệu tối đa – Đây xem vấn đề quan trọng, có ý nghĩa sống cịn doanh nghiệp Cơng ty cổ phần kỹ thuật xây dựng HDBC có bề dày truyền thống lĩnh vực xây lắp, thi công cơng trình Trong năm qua, Cơng ty ln nỗ lực không ngừng việc nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh Kết sản xuất kinh doanh đạt năm sau cao năm trước tình hình tài ổn định qua năm, đời sống cán công nhân viên không ngừng cải thiện, đồng thời góp phần nâng cao vị Công ty Tuy nhiên, bên cạnh thành tích đạt được, Cơng ty cịn hạn chế, thiếu sót cơng tác tổ chức sử dụng vốn Qua q trình thực tế tìm hiểu Cơng ty, em mạnh dạn đưa số giải pháp nhằm góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh Công ty Việc nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh đòi hỏi nghiên cứu sâu sắc Do trình độ thời gian nghiên cứu có hạn nên viết em khó tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý thầy giáo để viết em hồn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn tận tình hướng dẫn giáo ThS Lưu Thị Dun anh chị phịng tài kế tốn Công ty cổ phần kỹ thuật xây dựng HDBC giúp em hoàn thiện viết Sinh viên: Nguyễn Thị Phương (05/02/1989) Lớp: K7HK7 27 ... doanh Công ty cổ phần kỹ thuật xây dựng HDBC? ?? thuộc học phần ? ?kế toán? ?? - Hướng đề tài thứ hai: “ Phân tích thống kê tình hình sử dụng lao động Công ty cổ phần kỹ thuật xây dựng HDBC? ?? thuộc học phần. .. phân tích” - Hướng đề tài thứ ba: “ Kiểm toán – kế tốn chi phí xây lắp cơng trình xây dựng Công ty cổ phần kỹ thuật xây dựng HDBC? ?? thuộc học phần ? ?Kiểm toán? ?? 26 KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế... cơng ty + Bộ phận kế toán tổng hợp: Thực công việc kiểm tra, xử lý chứng từ kế tốn, lập bảng cân đói kế tốn, báo cáo kết sản xuất kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài