BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG PHẠM THỊ HỒ LAN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC ĐỐI VỚI ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÔNG LẬP THỰC HIỆN CƠ CHẾ TỰ CHỦ TÀI CHÍNH THUỘC TỈNH KHÁCH HỊA LUẬN VĂN THẠC SĨ Khánh Hòa - 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG PHẠM THỊ HỒ LAN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI THƯỜNG XUYÊN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC ĐỐI VỚI ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÔNG LẬP THỰC HIỆN CƠ CHẾ TỰ CHỦ TÀI CHÍNH THUỘC TỈNH KHÁCH HỊA LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH : QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ SỐ : 60340102 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN THỊ HIỂN Khánh Hịa - 2015 i LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác giả Phạm Thị Hồ Lan ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành đề tài “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi thường xun qua Kho bạc Nhà nước đơn vị nghiệp công lập thực chế tự chủ tài thuộc tỉnh Khánh Hịa”, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn tất thầy cô giáo Trường Đại học Nha Trang truyền đạt cho kiến thức bổ ích q trình học tập thực luận văn Tôi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới giáo hướng dẫn TS Nguyễn Thị Hiển, người nhịêt tình dẫn, định hướng, truyền thụ kiến thức suốt trình học tập nghiên cứu Xin chân thành cảm ơn tới đồng nghiệp, gia đình bạn bè động viên, giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi để tơi hồn thành luận văn Khánh Hòa, ngày 05 tháng 10 năm 2014 Tác giả luận văn Phạm Thị Hồ lan iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN .ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT .viii DANH MỤC BẢNG ix DANH MỤC SƠ ĐỒ x MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC ĐỐI VỚI ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÔNG LẬP THỰC HIỆN CƠ CHẾ TỰ CHỦ TÀI CHÍNH 1.1 Một số vấn đề chế tự chủ tài đơn vị nghiệp công lập 1.1.1 Khái niệm phân loại đơn vị nghiệp công lập .6 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Phân loại đơn vị nghiệp công lập 1.1.2 Quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm tài đơn vị nghiệp công lập 1.1.2.1 Đơn vị nghiệp công lập đảm bảo tồn kinh phí hoạt động 1.1.2.2 Đơn vị nghiệp công lập tự đảm bảo phần kinh phí hoạt động 10 1.1.2.3 Đơn vị nghiệp cơng lập ngân sách nhà nước đảm bảo tồn chi phí 10 1.2 Kiểm soát chi thường xuyên qua Kho bạc Nhà nước đơn vị nghiệp công lập thực chế tự chủ tài 11 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm chi thường xuyên ngân sách nhà nước 11 1.2.1.1 Khái niệm .11 1.2.1.2 Đặc điểm chi thường xuyên NSNN 12 1.2.2 Nguyên tắc kiểm soát chi thường xuyên NSNN 13 iv 1.2.3 Nội dung kiểm soát chi thường xuyên đơn vị nghiệp công lập thực chế tự chủ tài 15 1.2.3.1 Điều kiện chi ngân sách 15 1.2.3.2 Kiểm soát, toán .18 1.2.3.3 Phương thức chi trả, toán 19 1.2.3.4 Kiểm soát, toán số khoản chi chủ yếu 21 1.2.4 Quản lý, kiểm soát cam kết chi thường xuyên đơn vị nghiệp công lập thực chế tự chủ tài 24 1.2.4.1 Khái niệm .24 1.2.4.2 Nguyên tắc quản lý, kiểm soát cam kết chi thường xuyên 25 1.2.4.3 Quy trình quản lý, kiểm sốt cam kết chi thường xun 26 1.2.5 Trách nhiệm quan, đơn vị quản lý, cấp phát khoản chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước đơn vị nghiệp công lập thực chế tự chủ tài 26 1.2.5.1 Bộ chủ quản (đối với đơn vị nghiệp Trung ương); Chủ tịch UBND cấp quan chủ quản địa phương Chủ tịch UBND cấp uỷ quyền (đối với đơn vị nghiệp địa phương) 26 1.2.5.2 Đơn vị nghiệp thực chế độ tự chủ 27 1.2.5.3 Kho bạc Nhà nước 27 1.2.6 Vai trò Kho bạc Nhà nước q trình kiểm sốt chi NSNN đơn vị nghiệp công lập thực chế tự chủ tài 27 1.3 Nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát chi ngân sách nhà nước đơn vị nghiệp công lập thực chế tự chủ tài 28 1.3.1 Nhân tố khách quan 28 1.3.1.1 Trình độ phát triển kinh tế xã hội, ổn định trị ổn định kinh tế vĩ mô đất nước 28 1.3.1.2 Hệ thống luật pháp chế độ, định mức chi thường xuyên ngân sách nhà nước .29 1.3.1.3 Năng lực kiểm sốt, điều hành cấp quyền 30 1.3.1.4 Các nhân tố khác 30 v 1.3.2 Nhân tố chủ quan .31 1.3.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, tổ chức máy KBNN 31 1.3.2.2 Quy trình nghiệp vụ 31 1.3.2.3 Trang thiết bị sở vật chất kỹ thuật 31 1.3.2.4 Trình độ đội ngũ cán thực nhiệm vụ kiểm soát chi .32 1.4 Kinh nghiệm cộng hòa Pháp học rút cho Việt Nam .32 1.4.1 Cộng hòa Pháp .32 1.4.2 Một số kinh nghiệm rút .34 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI THƯỜNG XUN QUA KBNN ĐỐI VỚI ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÔNG LẬP THỰC HIỆN CƠ CHẾ TỰ CHỦ TÀI CHÍNH THUỘC TỈNH KHÁNH HÒA GIAI ĐOẠN 2011-2013 .35 2.1 Khái quát KBNN Khánh Hịa đơn vị nghiệp cơng lập thực chế tự chủ tài thuộc tỉnh Khánh Hòa .35 2.1.1 Khái quát KBNN Khánh Hòa 35 2.1.2 Một số đặc điểm tự nhiên, kinh tế xã hội tình hình đơn vị nghiệp công lập thực chế tự chủ tài địa bàn Khánh Hịa .39 2.1.2.1 Đặc điểm tự nhiên tình hình kinh tế xã hội tỉnh Khánh Hòa 39 2.1.2.2 Các đơn vị SNCL thực chế tự chủ tài địa bàn Khánh Hịa .39 2.2 Thực trạng cơng tác kiểm sốt chi thường xuyên qua KBNN đơn vị nghiệp cơng lập thực chế tự chủ tài thuộc tỉnh Khánh Hòa giai đoạn 2011 – 2013 42 2.2.1 Quy trình giao dịch kiểm soát chi thường xuyên NSNN đơn vị SNCL thực chế tự chủ tài qua KBNN Khánh Hịa 44 2.2.2 Kiểm sốt chi thường xuyên khoản toán cá nhân 48 2.2.3 Kiểm soát chi thường xuyên hoạt động nghiệp vụ chun mơn 53 2.2.4 Kiểm sốt chi thường xuyên khoản mua sắm .56 2.2.5 Kiểm soát chi thường xuyên khoản chi khác 59 vi 2.3 Thực trạng quản lý, kiểm soát cam kết chi thường xuyên qua KBNN Khánh Hòa .61 2.4 Kết khảo sát cán Kiểm soát chi đơn vị nghiệp công lập thực tự chủ tài địa bàn tỉnh Khánh Hịa 64 2.4.1 Khảo sát đánh giá đơn vị SNCL thực chế tự chủ tài 64 2.4.2 Khảo sát cán kiểm soát chi KBNN Khánh Hòa .69 2.5 Đánh giá tổng qt cơng tác kiểm sốt chi thường xun qua KBNN Khánh Hòa .70 2.5.1 Những kết đạt 70 2.5.2 Hạn chế 71 2.5.3.Nguyên nhân dẫn đến hạn chế kiểm soát chi NSNN qua KBNN Khánh Hòa 75 2.5.3.1 Nguyên nhân khách quan 75 2.5.3.2 Nguyên nhân chủ quan .77 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI THƯỜNG XUYÊN QUA KBNN ĐỐI VỚI CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CƠNG LẬP THỰC HIỆN CƠ CHẾ TỰ CHỦ TÀI CHÍNH THUỘC TỈNH KHÁNH HÒA 80 3.1 Mục tiêu định hướng hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi thường xuyên qua KBNN đơn vị SNCL thực chế tự chủ tài .80 3.1.1 Mục tiêu 80 3.1.2 Định hướng thời gian tới 80 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi NSNN qua KBNN Khánh Hịa đơn vị SNCL thực chế tự chủ tài .82 3.2.1 Nhóm giải pháp thực KBNN Khánh Hòa 83 3.2.1.1 Đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ lực, phẩm chất cán KBNN Khánh Hòa 83 3.2.1.2 Cơng nghệ hố, đại hố KBNN 84 vii 3.2.1.3 Hoàn thiện quy trình cửa kiểm sốt chi thường xun NSNN qua KBNN Khánh Hòa theo hướng đơn giản, thống đầu mối KSC 86 3.2.1.4 Tăng cường công tác tuyên truyền hướng dẫn đơn vị nghiệp công lập hiểu biết cập nhật văn chế độ sách 87 3.2.1.5 Xây dựng văn hóa tổ chức KBNN Khánh Hịa 88 3.2.1.6 Hoàn thiện chứng từ kiểm soát chi thường xuyên 90 3.2.1.7 Hồn thiện thủ tục kiểm sốt chi thường xun qua KBNN đơn vị SNCL thực chế tự chủ tài .91 3.2.1.8 Tăng cường toán trực tiếp từ KBNN đến người cung cấp hàng hóa, dịch vụ 92 3.2.1.9 Thực kiểm soát chi NSNN đơn vị SNCL thực chế tự chủ tài theo kết đầu .93 3.2.2 Nhóm giải pháp thực cho đơn vị nghiệp công lập thực chế tự chủ tài .95 3.2.2.1 Hoàn thiện khâu lập phân bổ dự toán 95 3.2.2.2 Tăng cường kiểm tra, thẩm định phương án thực chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm quy chế chi tiêu nội đơn vị SNCL thực chế tự chủ tài .96 3.2.3 Một số kiến nghị 97 3.2.3.1 Hoàn thiện khung pháp lý 97 3.2.3.2 Nâng cao chất lượng dự toán 99 3.2.3.3 Nâng cao ý thức chấp hành chế độ chi NSNN đơn vị SNCL thực chế tự chủ tài 99 KẾT LUẬN 101 TÀI LIỆU THAM KHẢO 102 PHỤ LỤC……………………………………………………………………………… viii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CBCC Cán công chức CKC Cam kết chi HĐND Hội đồng nhân dân KBNN Kho bạc Nhà nước KTKB Kế toán Kho bạc KSC Kiểm soát chi MLNS Mục lục ngân sách NSNN Ngân sách nhà nước SNCL Sự nghiệp công lập TABMIS Hệ thống thông tin quản lý ngân sách Kho bạc UBND Ủy ban nhân dân 96 pháp lý cao để quan, đơn vị thực chi tiêu để KBNN KSC NSNN Để trình KSC NSNN thuận lợi việc lập, duyệt phân bổ NSNN phải thực cách đầy đủ, kịp thời, công khai, đảm bảo cho đơn vị SNCL sử dụng NSNN có dự tốn chi NSNN từ tháng đầu năm Dự toán chi NSNN phải xây dựng từ sở Cụ thể, phải đảm bảo phản ánh dự tốn chi chương trình, gắn với nhiệm vụ mà Nhà nước giao cho đơn vị Đồng thời phải xây dựng sở phân tích, đánh giá hiệu khoản chi Từng bước mở rộng số lượng mục chi thuộc diện phải lập dự toán chi tiết, thu hẹp dần mục thuộc diện giao khoán Tiến đến khoản chi NSNN phải xác định cách chi tiết dự toán với chế độ, định mức, tiêu chuẩn Nhà nước Đơn vị SNCL lập dự toán phải tách biệt nội dung chi từ phần kinh phí giao khoán nội dung chi từ nguồn kinh phí khơng thực chế khốn Đồng thời phân bổ giao dự toán cho đơn vị phải tách biệt phần kinh phí thường xuyên giao tự chủ phần kinh phí khơng thường xun khơng thực chế độ tự chủ để kho bạc có sở kiểm soát chi Các quan chức duyệt giao dự tốn cho đơn vị khơng giao có tổng mức dự tốn mà tiết đến nội dung chi để kho bạc có sở đối chiếu xem nội dung chi đơn vị có dự tốn giao hay khơng Dự tốn kinh phí đơn vị phải xây dựng nhiệm vụ, chức năng, khối lượng hàng hóa lao vụ cung cấp, chi phí cần thiết để thực cơng việc, giá thị trường Dự tốn sau giao khơng bổ sung, điều chỉnh trừ trường hợp thay đổi tăng thêm nhiệm vụ cho đơn vị 3.2.2.2 Tăng cường kiểm tra, thẩm định phương án thực chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm quy chế chi tiêu nội đơn vị SNCL thực chế tự chủ tài Nhà nước cần ban hành sửa đổi bổ sung kịp thời tiêu chuẩn, định mức, chế độ chi tiêu làm cho việc xác định mức khoán chi đơn vị Tăng cường công tác thẩm tra, thẩm định để xác định mức độ tiết kiệm hay lãng phí việc sử dụng kinh phí năm trước làm sở cho việc xây dựng hệ số điều chỉnh (tăng, giảm) kinh phí giao tự chủ, phù hợp với loại hình quan, đơn vị trường hợp cụ thể Thường xuyên rà soát, phân loại, xếp nhằm xác định số 97 lao động cần thiết khâu cơng việc cụ thể, xác định xác số biên chế khoán chi cho đơn vị Phân định rõ vai trò, trách nhiệm quan, đơn vị trình quản lý, kiểm tra, kiểm soát đơn vị thực khoán chi khâu Đơn vị thực khoán tự rà sốt xác định lại nhu cầu lao động, bố trí lực lượng lao động phù hợp, hiệu Chủ tài khoản phải chịu trách nhiệm khoản chi tiêu Cơ quan tài cấp phối hợp với bộ, ngành liên quan sở định mức, biên chế tối ưu để tính tốn, xác định mức khốn phù hợp với loại hình đơn vị KBNN thực kiểm tra, kiểm soát khoản chi theo đề nghị chủ tài khoản điều kiện chi theo quy định Xây dựng quy chế chi tiêu nội nhằm tạo quyền chủ động cho thủ trưởng, cán bộ, công chức đơn vị việc quản lý chi tiêu tài chính, để toán khoản chi tiêu, thực kiểm soát KBNN, quan quản lý cấp trên, quan Tài quan tra, kiểm toán; Tạo điều kiện cho đơn vị SNCL thực chế tự chủ tài sử dụng tài sản mục đích, thực hành tiết kiệm chống lãng phí, khuyến khích tăng thu, tiết kiệm chi Vì vậy, cần có hướng dẫn cụ thể phương thức lập quy chế chi tiêu nội nội dung hình thức, cụ thể : Quy chế chi tiêu nội phải bao quát hết nguồn thu nội dung, định mức chi phải xây dựng cụ thể, phù hợp với thực tế, với đặc trưng riêng ngành Ngồi định mức thu quy chế chi tiêu nội cần phải xây dựng mức khốn chi quản lý hành Quy chế chi tiêu nội cụ thể, chi tiết bao qt tồn chi tiêu trình quản lý chi tiêu dễ dàng, thuận lợi Quy định quan chuyên trách thẩm định quy chế chi tiêu nội trước nộp đến KBNN 3.2.3 Một số kiến nghị 3.2.3.1 Hoàn thiện khung pháp lý Thứ nhất, Nhà nước cần phải xây dựng ban hành đồng Luật văn luật lĩnh vực NSNN phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội xu hướng phát triển thời gian tới để tạo hành lang pháp lý cho công tác quản lý chi NSNN hoạt động cách hiệu quả; tiếp tục xây dựng, sửa đổi, bổ sung, hoàn thiện văn chế độ KSC ngân sách hình thức chi theo dự tốn từ KBNN, 98 tiến tới chấm dứt hình thức lệnh chi tiền, vừa tạo điều kiện thuận lợi cho đơn vị vừa đảm bảo quản lý ngân sách cách hiệu quả, chặt chẽ Để đảm bảo sở pháp lý tốt cho chế quản lý kiểm sốt cam kết chi NSNN qua KBNN, ngồi điều kiện chi NSNN, kiến nghị bổ sung thêm quy định cam kết chi số khoản chi cần thực cam kết chi vào điều 5, khoản 2, Luật NSNN Kiến nghị bổ sung thủ tục thực cam kết chi kiểm soát cam kết chi vào trình tự chấp hành chi NSNN đơn vị sử dụng ngân sách KBNN quy định điều 56, Luật NSNN Trong điều này, cần có quy định giao trách nhiệm cho Bộ trưởng Bộ Tài hướng dẫn cụ thể thủ tục thực cam kết chi kiểm soát cam kết chi (bên cạnh phương thức toán trực tiếp) phù hợp với điều kiện thực tế Thứ hai, sửa đổi nghị định 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006 Thủ tướng Chính phủ, quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm thực nhiệm vụ, tổ chức máy, biên chế tài đơn vị SNCL theo hướng sát với thực tế nay, tạo điều kiện cho đơn vị SNCL phát huy quyền tự chủ sử dụng biên chế tài - Nên nới rộng quy định mức trần chi trả thu nhập tăng thêm để đơn vị có động lực tăng thu, tiết kiệm chi, nâng cao thu nhập cho cán viên chức - Hướng dẫn cụ thể xây dựng quy chế chi tiêu nội đơn vị Cần quy định rõ ràng đơn vị có trách nhiệm thẩm định tính hiệu phù hợp quy chế chi tiêu nội so với quy định nhà nước - Quy định bắt buộc thực Quyết định giao quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm tài đơn vị SNCL, để Quyết định làm sở cho hoạt động KSC qua KBNN, tăng tính tự chủ tài cho đơn vị Thứ ba, quan nhà nước có thẩm quyền, quan tài quan quản lý chuyên ngành cần ban hành đầy đủ, đồng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu phù hợp với tình hình thực tế để làm sở cho việc lập định dự toán NSNN đơn vị thụ hưởng kịp thời, phù hợp có Hệ thống chế độ, định mức, tiêu chuẩn chi NSNN quan trọng để xây dựng, phân bổ KSC NSNN Đồng thời tiêu chuẩn để đánh giá chất lượng quản lý điều hành quỹ NSNN quyền địa phương Theo quy trình KSC, nhân viên nhà nước có thẩm quyền phải so sánh, đối chiếu hồ sơ, chứng từ chi với thủ tục, định mức tiêu chuẩn Nhà nước 99 Tuy nhiên tiêu chuẩn, định mức chi NSNN cho công việc, đối tượng chưa xác định cách cụ thể thống Do thời gian tới cần phải đẩy mạnh việc xây dựng định mức tiêu chuẩn chi Thứ tư, có quy định rõ ràng trách nhiệm pháp lý trách nhiệm vật chất người đứng đầu kế toán đơn vị SNCL việc chi tiêu NSNN Trong q trình kiểm sốt chi NSNN, phát khoản chi sai chế độ phải xuất toán trả lại cho NSNN đơn vị tùy theo mức độ vi phạm cần phải xử lý không đơn KBNN từ chối toán Bên cạnh đó, Bộ Tài Chính cần sửa đổi mẫu biểu (quy định Thông tư 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013) liên quan đến việc toán đơn vị qua KBNN theo hướng đơn giản, dễ hiểu, dễ sử dụng 3.2.3.2 Nâng cao chất lượng dự tốn Cần có quy chế quy định bắt buộc quan chủ quản cấp phải giao dự toán NSNN cho đơn vị cấp từ đầu năm theo quy định Luật ngân sách Nhà nước KBNN kiên khơng thực cấp phát, tốn, kể việc cấp tạm ứng đơn vị dự tốn, khơng gửi dự tốn đến KBNN tháng đầu năm (trừ nhu cầu trì hỗn theo quy định pháp luật) Cơ quan chủ quản, đơn vị dự toán cấp hoàn toàn chịu trách nhiệm chậm trễ thiếu xác việc giao dự tốn cho đơn vị thụ hưởng ngân sách trực thuộc Cần quy định trách nhiệm cấp giao bổ sung dự toán chi thường xuyên không thường xuyên sai quy định, giao bổ sung dự tốn có tăng thêm nhiệm vụ cụ thể hay tình thiên tai, bất khả kháng, giao dự toán sai phải bị xử lý nghiêm minh Tăng thời gian chuẩn bị ngân sách để dành thời lượng thời gian cần thiết cho việc đơn vị SNCL chuẩn bị dự toán thu – chi NSNN theo MLNS nhà nước; thời gian thảo luận NSNN Bộ, ngành địa phương với Bộ Tài chính; thời gian để quan chức Quốc hội thẩm tra, xem xét vấn đề liên quan đến dự toán NSNN; thời gian nghiên cứu, thảo luận định, phê chuẩn Quốc hội 3.2.3.3 Nâng cao ý thức chấp hành chế độ chi NSNN đơn vị SNCL thực chế tự chủ tài 100 Việc thực tốt cơng tác quản lý tài đơn vị tiền đề, tạo điều kiện thuận lợi cho KBNN Khánh Hịa cơng tác kiểm sốt chi Để làm điều đó, phải nâng cao trình độ nghiệp vụ cho kế toán trưởng đơn vị SNCL, đào tạo lĩnh vực tài chính, đồng thời cập nhập thường xuyên văn chế độ, sách Thủ trưởng đơn vị SNCL cần phải nâng cao kiến thức quản lý tài ngân sách, cơng tác tự kiểm tra tài chính, kế tốn đơn vị để đảm bảo cho việc giám sát, quản lý tài đơn vị chặt chẽ Các đơn vị SNCL phải thiết lập hệ thống kiểm soát nội đơn vị đủ mạnh, có hiệu Kiểm sốt nội nhằm đảm bảo cho đơn vị tuân thủ pháp luật quy định Nhà nước, kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa phát kịp thời hành vi tiêu cực quản lý tài chính, để lập báo cáo tài trung thực hợp lý, quản lý sử dụng có hiệu khoản chi NSNN KẾT LUẬN CHƯƠNG III Kiểm soát chi NSNN qua KBNN giữ vai trò quan trọng cơng tác quản lý NSNN Hồn thiện cơng tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN đơn vị SNCL thuộc tỉnh Khánh Hòa vấn đề cấp thiết có ý nghĩa thiết thực KBNN Khánh Hịa cơng tác quản lý, điều hành NSNN địa bàn tỉnh Khánh Hịa Cơng tác kiểm soát chi vấn đề phức tạp, để hoạt động kiểm sốt chi hoạt động có hiệu lực hiệu đòi hỏi phải giải cách đồng nhiều giải pháp khác Để thực triệt để đầy đủ giải pháp nêu trên, đòi hỏi phải có điều kiện cần thiết sở pháp lý, chất lượng dự toán, ý thức thủ trưởng đơn vị SNCL 101 KẾT LUẬN Kiểm sốt chi NSNN qua KBNN nói chung kiểm sốt chi đơn vị SNCL nói riêng đóng vai trò quan trọng nhằm đảm bảo việc sử dụng NSNN mục đích, tiết kiệm hiệu Thực tốt cơng tác kiểm sốt chi NSNN có ý nghĩa lớn việc phân phối sử dụng có hiệu nguồn lực tài đất nước, tăng cường kỷ luật tài chính, nâng cao niềm tin nhân dân vào vai trò quản lý, điều hành quan quyền cấp Trong thời gian qua, chế quản lý KSC NSNN đơn vị SNCL thực chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm thực nhiệm vụ, tổ chức máy, biên chế tài đạt nhiều kết tốt đẹp, khẳng định việc giao quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm cho đơn vị SNCL hướng đắn Đảng Nhà nước, phù hợp với xu hướng KSC nước tiên tiến giới Tuy nhiên, văn hướng dẫn KSC đơn vị SNCL bổ sung, sửa đổi nhiều lần số tồn làm hạn chế kết hoạt động NSNN Kết nghiên cứu luận văn giải vấn đề theo yêu cầu đặt ra, phần lý luận chung trình bày rõ nội dung quan trọng KSC NSNN đơn vị SNCL thực chế tự chủ tài chính; thơng qua việc đánh giá thực trạng, kết đạt hạn chế nguyên nhân qua công tác KSC KBNN Khánh Hịa, từ đề xuất giải pháp có tính chất đổi chế sách kiến nghị để thực có hiệu công tác KSC NSNN đơn vị SNCL thực chế tự chủ tài thời gian tới Trong khuôn khổ luận văn, mặt dù cố gắng vận dụng kiến thức lý luận từ nhà trường, từ việc thu thập tài liệu, từ thực tiễn công tác để nghiên cứu, giải vấn đề đặt Tuy nhiên, kiểm soát chi NSNN vấn đề rộng phức tạp, có liên quan nhiều đến chế quản lý tài Nhà nước, kiến nghị, đề xuất luận văn ý kiến đóng góp phần tổng thể biện pháp, nhằm hoàn thiện chế quản lý kiểm soát chi NSNN đơn vị SNCL thực chế tự chủ tài qua KBNN Khánh Hịa, khó tránh khỏi thiếu sót, hạn chế, mong nhận nhiều ý kiến đóng góp Thầy, Cơ giáo, đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện 102 TÀI LIỆU THAM KHẢO Hồ Xuân Phương Lê Văn Ái (2000), Quản lý tài nhà nước, Nxb Tài chính, Hà Nội Nguyễn Hồng Tuấn (2006), Luận văn thạc sĩ “ Nâng cao hiệu quản lý ngân sách nhà nước tỉnh An giang giai đoạn 2006-2010” Phan Đình Tý (1-2/2009), Nâng cao vai trị KBNN sở quản lý kiểm soát chi NSNN, Tạp chí quản lý ngân quỹ quốc gia, (79-80), tr 56 – 58 Bộ Tài (2003), Luật NSNN văn hướng dẫn thực hiện, Nxb Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2006), Thơng tư số 71/2006/TT-BTC ngày 09/08/2006 Hướng dẫn số điều Nghị định số 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006 Chính phủ quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm thực nhiệm vụ, tổ chức máy, biên chế tài đơn vị nghiệp cơng lập Bộ Tài (2006), Thơng tư số 81/2006/TT-BTC ngày 06/09/2006 Hướng dẫn chế độ kiểm soát chi NSNN qua KBNN đơn vị nghiệp công lập thực quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm thực nhiệm vụ, tổ chức máy, biên chế tài Bộ Tài (2008), Một số vấn đề kinh tế- tài Việt Nam, Nxb Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2008), Chiến lược phát triển Kho bạc Nhà nước đến năm 2020, Nxb Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2008), Thơng tư số 113/2008/TT-BTC ngày 27/11/2008 Hướng dẫn quản lý kiểm soát cam kết chi Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước 10 Bộ Tài (2009), Thơng tư số 172/2009/TT-BTC ngày 26/8/2009 Sửa đổi số điểm Thông tư số 81/2006/TT-BTC ngày 06/09/2006 Bộ Tài hướng dẫn chế độ kiểm sốt chi đơn vị nghiệp công lập thực quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm thực nhiệm vụ, tổ chức máy, biên chế tài 11 Bộ Tài (2010), Quyết định số 362/QĐ-BTC ngày 11/2/2010 Quy định chức năng, quyền hạn cấu tổ chức Kho bạc Nhà nước tỉnh thành phố trực thuộc trung ương 12 Bộ Tài (2011), Thông tư số 164/2011/TT-BTC ngày 17/11/2011 Quy định quản lý thu, chi tiền mặt qua hệ thống KBNN 103 13 Bộ Tài (2012), Thơng tư số 161/2012/TT-BTC ngày 2/10/2012 Quy định chế độ kiểm soát, toán khoản chi Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước 14 Bộ Tài (2013), Thơng tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013 Hướng dẫn thực kế toán Nhà nước áp dụng cho Hệ thống thông tin quản lý ngân sách Kho bạc 15 Chính phủ (2006), Nghị định số 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006 Quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm thực nhiệm vụ, tổ chức máy, biên chế tài đơn vị nghiệp công lập 16 Cục Thống kê Khánh Hịa (2011-2013), Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội tỉnh Khánh Hòa năm 2011, 2012, 2013 17 Kho bạc Nhà nước (2005), Giáo trình bồi dưỡng nghiệp vụ kho bạc Nhà nước, I, Nxb Tài chính, Hà Nội 18 Kho bạc Nhà nước (2006), Dự án Cải cách Quản lý Tài cơng; Hệ thống thơng tin quản lý ngân sách kho bạc – TABMIS vấn đề có liên quan, Nxb Tài chính, Hà Nội 19 Kho bạc Nhà nước (2009), Quyết định số 1116/QĐ-KBNN ngày 24/11/2009 Ban hành quy trình giao dịch cửa kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua KBNN 20 Kho Bạc Nhà Nước (2010), Quyết định số 163/QĐ-KBNN ngày 17/3/2010 Quy định nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức KBNN huyện, quận, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh 21 Kho bạc Nhà nước Khánh Hòa (2011-2013), Báo cáo chi ngân sách nhà nước kiểm soát chi (2011, 2012, 2013) KBNN Khánh Hòa 22 Quốc hội (2010), Luật viên chức số 58/2010/QH12 23 Thủ tướng Chính phủ (2009), Quyết định số 108/2009/QĐ-TTg ngày 26/8/2009 Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Kho bạc Nhà nước trực thuộc Bộ Tài 104 PHỤ LỤC 01 BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT DÀNH CHO CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÔNG LẬP THỰC HIỆN TỰ CHỦ TÀI CHÍNH GIAO DỊCH TẠI KBNN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH KHÁNH HỊA Tơi học viên Cao học Khóa 2012 trường Đại học Nha Trang Tơi tìm hiểu để hồn thiện cơng tác Kiểm sốt chi thường xun qua KBNN đơn vị Sự nghiệp Công lập thực chế tự chủ tài địa bàn tỉnh Khánh Hịa Vì vậy, ý kiến anh chị đóng góp vơ q giá nghiên cứu Rất mong giúp đỡ quý anh chị! I THÔNG TIN CHUNG: Anh chị công tác lĩnh vực sau đây? Giáo dục đào tạo Y tế Văn hóa thể thao Khoa học công nghệ Kinh tế Khác Đơn vị anh chị hoạt động theo mức tự đảm bảo chi phí hoạt động sau đây? Tự đảm bảo chi phí hoạt động Tự đảm bảo phần chi phí hoạt động NSNN bảo đảm tồn chi phí hoạt động II NỘI DUNG KHẢO SÁT Xin vui lòng đánh dấu X vào ô mà anh chị cho thích hợp: Kém Yếu Trung Bình Khá Tốt A Anh chị cho biết mức độ hài lịng trình độ chun mơn thái độ phục vụ CB Kiểm sốt chi KBNN Khánh Hòa 105 Năng lực chun mơn CB Kiểm sốt chi KBNN Khánh Hòa Thái độ phục vụ CB Kiểm sốt chi KBNN Khánh Hịa Hồ sơ giải thời gian quy định Việc tiếp nhận trả lời vướng mắc cho đơn vị nghiệp cơng lập CB Kiểm sốt chi KBNN Khánh Hòa Việc hướng dẫn thủ tục chứng từ CB KSC cho đơn vị nghiệp công lập B Anh chị cho ý kiến biểu mẫu, quy trình, thủ tục kiểm sốt chi thường xuyên KBNN Khánh Hòa Các biểu mẫu thực dễ dàng Quy trình thủ tục KSC KBNN đơn giản, hợp lý Các văn quy định Nhà nước KBNN Khánh Hòa cung cấp cho đơn vị nghiệp công lập kịp thời, đầy đủ Các yêu cầu thủ tục toán CB Kiểm soát chi KBNN KH hợp lý C Các đề xuất, góp ý khác anh chị cơng tác Kiểm sốt chi thường xun qua KBNN đơn vị nghiệp công lập thực chế tự chủ tài địa bàn tỉnh Khánh Hòa Xin chân thành cảm ơn ý kiến đóng góp quý anh chị! 106 PHỤ LỤC 02 BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT DÀNH CHO CÁN BỘ KIỂM SỐT CHI KHO BẠC NHÀ NƯỚC KHÁNH HỊA Tơi học viên Cao học Khóa 2012 trường Đại học Nha Trang Tơi tìm hiểu để hồn thiện cơng tác Kiểm soát chi thường xuyên qua KBNN đơn vị Sự nghiệp Công lập thực chế tự chủ tài địa bàn tỉnh Khánh Hịa Vì vậy, ý kiến anh chị đóng góp vô quý giá nghiên cứu Rất mong giúp đỡ quý anh chị! Câu 1: Anh chị cho biết khó khăn thường gặp cơng tác Kiểm sốt chi thường xun đơn vị nghiệp công lập thực chế tự chủ tài anh chị phụ trách  Công việc dồn vào cuối năm  Quy chế chi tiêu nội đơn vi nghiệp công lập không cụ thể, thiếu định mức  Đơn vị nghiệp công lập chưa hiểu biết chế quản lý kiểm soát cam kết chi  Thủ tục hồ sơ khoản chi mới, phát sinh chưa quy định cụ thể  Ý kiến khác …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… Câu 2: Theo anh chị, vướng mắc cần tháo gỡ cơng tác kiểm sốt chi thường xuyên đơn vị nghiệp công lập thực chế tự chủ tài  Việc ghi thu, ghi chi quan tài khơng kịp thời  Văn quản lý, kiểm soát cam kết chi tính hiệu lực chưa cao  Quyết định quan cấp giao quyền tự chủ cho đơn vị nghiệp công lập thường chậm  Dự toán bổ sung gây bị động cho đơn vị nghiệp công lập kho bạc  Ý kiến khác 107 …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… Câu 3: Đề xuất anh chị KBNN Khánh Hòa cần cải tiến  Cơ sở hạ tầng, kỹ thuật (thiết bị, mạng,….)  Đào tạo nghiệp vụ cho CB Kiểm soát chi  Đề xuất khác ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……… …………………… Xin chân thành cảm ơn ý kiến đóng góp quý anh chị! 108 PHỤ LỤC 03 KẾT QUẢ KHẢO SÁT KHÁCH HÀNG Item Statistics Mean Std Deviation N Năng lực chuyên môn 3.62 860 318 Thái độ phục vụ 3.15 842 318 3.21 896 318 3.47 887 318 3.75 893 318 3.29 823 318 3.38 869 318 3.14 843 318 3.46 890 318 Hồ sơ giải thời hạn Tiếp nhận trả lời vướng mắc Hướng dẫn thủ tục chứng từ Biểu mẫu dễ dàng Quy trình thủ tục KSC đơn giản Văn NN KBNN cung cấp kịp thời Yêu cầu thủ tục toán Kho Bạc hợp lý Frequencies Năng lực chuyên môn Cumulative Frequency Valid Percent Valid Percent Percent 9 1.6 1.6 2.5 167 52.5 52.5 55.0 77 24.2 24.2 79.2 66 20.8 20.8 100.0 318 100.0 100.0 Total Thái độ phục vụ Cumulative Frequency Valid Percent Valid Percent Percent 12 3.8 3.8 3.8 33 10.4 10.4 14.2 191 60.1 60.1 74.2 59 18.6 18.6 92.8 23 7.2 7.2 100.0 318 100.0 100.0 Total 109 Hồ sơ giải thời hạn Frequency Valid Percent Valid Percent Cumulative Percent 14 4.4 4.4 4.4 30 9.4 9.4 13.8 179 56.3 56.3 70.1 66 20.8 20.8 90.9 29 9.1 9.1 100.0 318 100.0 100.0 Total Tiếp nhận trả lời vướng mắc Cumulative Frequency Valid Percent Valid Percent Percent 2.5 2.5 2.5 13 4.1 4.1 6.6 167 52.5 52.5 59.1 82 25.8 25.8 84.9 48 15.1 15.1 100.0 318 100.0 100.0 Total Hướng dẫn thủ tuc chứng từ Cumulative Frequency Valid Percent Valid Percent Percent 1.6 1.6 1.6 9 2.5 136 42.8 42.8 45.3 95 29.9 29.9 75.2 79 24.8 24.8 100.0 318 100.0 100.0 Total Biểu mẫu dễ dàng Cumulative Frequency Valid Percent Valid Percent Percent 1.3 1.3 1.3 27 8.5 8.5 9.7 197 61.9 61.9 71.7 54 17.0 17.0 88.7 36 11.3 11.3 100.0 318 100.0 100.0 Total 110 Quy trình thủ tục KSC đơn giản, hợp lý Cumulative Frequency Valid Percent Valid Percent Percent 1.9 1.9 1.9 21 6.6 6.6 8.5 179 56.3 56.3 64.8 69 21.7 21.7 86.5 43 13.5 13.5 100.0 318 100.0 100.0 Total Văn quy định NN KBNN cung cấp kịp thời Cumulative Frequency Valid Percent Valid Percent Percent 13 4.1 4.1 4.1 34 10.7 10.7 14.8 189 59.4 59.4 74.2 61 19.2 19.2 93.4 21 6.6 6.6 100.0 318 100.0 100.0 Total Yêu cầu thủ tục toán Kho Bạc hợp lý Cumulative Frequency Valid Percent Valid Percent Percent 2.5 2.5 2.5 15 4.7 4.7 7.2 165 51.9 51.9 59.1 83 26.1 26.1 85.2 47 14.8 14.8 100.0 318 100.0 100.0 Total ... CHUNG VỀ KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC ĐỐI VỚI ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CƠNG LẬP THỰC HIỆN CƠ CHẾ TỰ CHỦ TÀI CHÍNH 1.1 Một số vấn đề chế tự chủ tài đơn vị nghiệp cơng lập 1.1.1... thiện cơng tác kiểm soát chi thường xuyên qua KBNN đơn vị SNCL thực chế tự chủ tài thuộc tỉnh Khánh Hòa 6 CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC ĐỐI VỚI ĐƠN... SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN QUA KBNN ĐỐI VỚI CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÔNG LẬP THỰC HIỆN CƠ CHẾ TỰ CHỦ TÀI CHÍNH THUỘC TỈNH KHÁNH HỊA 80 3.1 Mục tiêu định hướng hồn thiện cơng tác kiểm soát chi thường xuyên