Kế tốn TSCĐ Phạm Thị Thuận MỤC LỤC LỜI NĨI ĐẦU CHƯƠNG I .3 LÝ LUẬN CHUNG VỀ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH , KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH & ĐẶC ĐIỂM, TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SXKD CỦA TỔNG CƠNG TY XÂY DỰNG AN BÌNH 1.1 Lý luận chung tài sản cố định & kế toán tài sản cố định 1.1.1 Nhiệm vụ tài sản cố định doanh nghiệp 1.1.1.1 Khái niệm đặc điểm tài sản cố định .3 1.1.1.2 Yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán tài sản cố định 1.1.2 Phân loại đánh giá tài sản cố định .4 1.1.2.1 Phân loại TSCĐ .4 1.1.2.1.1 Phân loại TSCĐ theo hình thái biểu 1.1.2.1.2 Phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu 1.1.2.2 Đánh giá tài sản cố định 1.1.2.2.1 Xác định giá trị ban đầu tài sản cố định .6 1.1.3 Kế toán chi tiết TSCĐ 1.1.3.1 Đánh số TSCĐ 1.1.3.2 Nội dung công tác kế toán chi tiết TSCĐ .7 1.1.3.2.1 Tổ chức kế toán chi tiết TSCĐ nơi sử dụng, bảo quản: 1.1.3.2.2 Tổ chức kế toán chi tiết TSCĐ phận kế toán: 1.1.4 Kế toán tổng hợp TSCĐ 1.1.4.1 Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ hữu hình vơ hình 1.1.4.2 Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ hữu hình vơ hình 1.1.4.3 Kế tốn TSCĐ thuê tài 1.1.5 Kế toán khấu hao TSCĐ .12 1.1.5.1 Hao mòn khấu hao TSCĐ 12 Trường Đại học Cơng Đồn Lớp KTH-04 Kế tốn TSCĐ Phạm Thị Thuận 1.1.5.2 Tính khấu hao TSCĐ 12 1.1.5.2.1 Những TSCĐ phải trích khấu hao 12 1.1.5.2.2 Xác định thời gian sử dụng hữu ích TSCĐ .12 1.1.5.2.3 Các phương pháp tính khấu hao TSCĐ 12 1.1.5.3 Kế toán khấu hao hao mòn TSCĐ 14 1.1.6 Kế toán sửa chữa TSCĐ 16 1.1.7 Tổ chức kế toán điều kiện ứng dụng phần mềm kế toán 17 1.2.1 Khái quát trình hình thành phát triển Tổng Công Ty Xây Dựng An Bình 17 Tên công ty: Tổng Công Ty Xây Dựng An Bình 18 1.2.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức quản lý Tổng Công Ty Xây Dựng An Bình .19 1.2.2.1 Đặc điểm nhân Công tổng Số lao động cố Công ty là: 532 người 19 1.2.2.2 Đặc điểm tổ chức kinh doanh công ty 19 72.2.3 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty: 20 22 CHƯƠNG II 23 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TSCĐ 23 2.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn công ty .23 2.1.1 Đặc điểm tổ chức phần hành kế toán cơng ty .23 2.2 Hình thức kế tốn cơng ty 24 2.2.1 Trình tự phương pháp ghi sổ kế toán theo chứng từ ghi sổ 24 2.2.2 Hệ thống chứng từ sử dụng 25 2.2.3 Hạch toán chi tiết TSCĐHH phận kế toán 25 2.2.4 Hệ thống tài khoản: Sử dụng theo định số 15/2006- Bộ Tài Chính 30 2.2 Các phần hành kế toán áp dụng Tổng Cơng Ty Xây Dựng An Bình 31 2.2.1 Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn Tổng Cơng Ty Xây Dựng An Bình 31 Trường Đại học Cơng Đồn Lớp KTH-04 Kế tốn TSCĐ Phạm Thị Thuận 2.2.2 Phương pháp hạch toán 31 2.2.2.1 Hạch tốn tình hình tăng TSCĐ 31 2.2.2.2 Hạch toán giảm TSCĐ 38 CHƯƠNG III 43 HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI TỔNG CƠNG TY XÂY DỰNG AN BÌNH 43 3.1 Đánh giá thực trạng công tác kế tốn TCĐ Tổng Cơng Ty Xây Dựng An Bình 43 3.1.1 Đánh giá chung công tác kế tốn Tổng cơng ty Xây Dựng An Bình 43 3.1.1.1 Ưu điểm cơng tác kế tốn .43 3.1.1.2 Hạn chế cơng tác kế tốn .43 3.1.2 Đánh giá cơng tác kế tốn TSCĐ Tổng cơng ty Xây dựng An Bình 44 3.1.2.1 Ưu điểm 44 3.1.2.2 Những hạn chế tồn 45 3.2 Một số ý kiến nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn TSCĐ Tổng Cơng Ty Xây Dựng An Bình 46 Đứng trước thách thức đòi hỏi ngày cao kinh tế khu vực giới Đất nước ta bước chuyển theo định hướng xã hội chủ nghĩa, kinh tế tăng trưởng nhanh đặc biệt nghành xây dựng Các Công ty phải thường xuyên lựa chọn thay đổi nhiều máy móc phù hợp với kinh tế thị trường, để đáp ứng nhu cầu ngày lớn địi hỏi u cầu kiến thức kế tốn nói chung kế tốn TSCĐ nói riêng phải phù hợp với trình độ chun mơn, sử dụng hạch tốn TSCĐ cách xác góp phần nâng cao cơng tác quản lý sử dụng TSCĐ mặt số lượng giá trị Vì nghiên cứu chuyên đề em nhận thấy tầm quan trọng TSCĐ thấy công ty sử dụng TSCĐ cách có hiệu quả, khơng ngừng thay đổi thiết bị máy móc hư hỏng, khơng cịn phục vụ cho mục đích sản xuất kinh doanh để góp phần đảm bảo nâng cao chất lượng sản phẩm Tuy nhiên viết kiến thức thời gian cịn hạn chế nên việc tìm hiểu sâu TSCĐ loại hình doanh nghiệp cịn nhiều sai Trường Đại học Cơng Đồn Lớp KTH-04 Kế tốn TSCĐ Phạm Thị Thuận sót Em mong giúp đỡ bổ sung thiếu sót thầy tồn cán phịng kế tốn Cơng ty để viết em hoàn thiện 47 Hà Nội, ngày 05 tháng 05 năm 2012 47 Sinh viên thực 47 Phạm Thị Thuận 47 CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO 48 Trường Đại học Cơng Đồn Lớp KTH-04 Kế tốn TSCĐ Phạm Thị Thuận DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TSCĐ : Tài sản cố định KH - ĐT : Kế hoạch Đầu tư VNĐ : Việt nam đồng BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế KPCĐ : Kinh phí cơng đồn GTGT : Giá trị gia tăng TK : Tài khoản PS : phát sinh Trường Đại học Cơng Đồn Lớp KTH-04 Kế tốn TSCĐ Phạm Thị Thuận LỜI NÓI ĐẦU Những năm gần Nhà nước thực sách mở cửa đa phương đa dạng, điều giúp cho nhiều doanh nghiệp tranh thủ đầu tư đối tác nước ngồi Với việc đầu tư máy móc thiết bị sản xuất tiên tiến kết sản xuất sản phẩm có chất lượng tốt làm tăng sản lượng kinh tế quốc dân, thu nhập bình qn đầu người cải thiện, từ nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, góp phần tăng trưởng kinh tế, dần đưa Việt Nam hòa nhập vào guồng máy sôi động nước khu vực giới Đứng trước thực tế trên, doanh nghiệp công nghiệp muốn đứng vững phát triển kinh tế thị trường phải không ngừng nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ doanh nghiệp Nếu hoạch toán với chức vừa nhiệm vụ công cụ đắc lực quản lý, cung cấp thơng tin xác cho quản lý tổ chức kế tốn TSCĐ yếu tố quan trọng góp phần nâng cao hiệu quản lý sử dụng TSCĐ Nhận thức vấn đề đó, doanh nghiệp nói chung Tổng cơng ty Xây Dựng An Bình nói riêng thấy tổ chức cơng tác kế tốn TSCĐ có ý nghĩa quan trọng q trình phát triển sản xuất, khơng ngừng đổi trang bị TSCĐ Trong trình thực tập, tìm hiểu thực tế Tổng Cơng Ty Xây Dựng An Bình em thấy kế tốn TSCĐ có ý nghĩa quan trọng tồn cơng tác kế tốn doanh nghiệp em lựa chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác kế tốn TSCĐ Tổng Cơng Ty Xây Dựng An Bình” Nội dung đề tài gồm Chương : Chương I: Lý luận chung tài sản cố định kế toán tài sản cố định & Đặc điểm tổ chức máy quản lý hoạt động SXKD Tổng Công Ty Xây Dựng An Bình Chương II: Thực trạng cơng tác kế tốn TSCĐ Tổng Cơng Ty Xây Dựng An Bình Chương III: Hồn thiện cơng tác kế tốn TSCĐ Tổng Cơng Ty Xây Dựng An Bình Trường Đại học Cơng Đồn Lớp KTH-04 Kế tốn TSCĐ Phạm Thị Thuận Do thời gian thực tập nghiên cứu Tổng Cơng Ty Xây Dựng An Bình khơng lâu, với kiến thức hiểu biết kế tốn TSCĐ cịn có hạn, nên chuyên đề chắn có nhiều thiếu sót em mong quan tâm góp ý kiến thầy giáo, giáo nội dung hình thức trình bày chuyên đề hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn! Trường Đại học Cơng Đồn Lớp KTH-04 Kế toán TSCĐ Phạm Thị Thuận CHƯƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH , KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH & ĐẶC ĐIỂM, TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SXKD CỦA TỔNG CÔNG TY XÂY DỰNG AN BÌNH 1.1 Lý luận chung tài sản cố định & kế toán tài sản cố định 1.1.1 Nhiệm vụ tài sản cố định doanh nghiệp 1.1.1.1 Khái niệm đặc điểm tài sản cố định TSCĐ doanh nghiệp tài liệu lao động chủ yếu tài sản khác có giá trị lớn, tham gia vào nhiều chu kì sản xuất kinh doanh giá trị chuyển dịch dần dần, phần vào giá trị sản phẩm, dịch vụ sản xuất chu kì sản xuất ∗ Chuẩn mực kế tốn Việt Nam (CM số 03-TSCĐ hữu hình) quy định : TSCĐ hữu hình tài sản có hình thái vật chất cụ thể doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định Các tài sản ghi nhận TSCĐ hữu hình phải thoả mãn đồng thời tất tiêu chuẩn ghi nhận sau : a) Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản ; b) Nguyên giá TSCĐ phải xác định cách đáng tin cậy; c) Thời gian sử dụng ước tính năm; d) Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hành Tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng TSCĐ vơ hình quy định tương tự TSCĐ hữu hình 1.1.1.2 Yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế tốn tài sản cố định TSCĐ đóng vai trị quan trọng trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tác động đến chất lượng, giá thành, khả cạnh tranh cuối hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Do quản lý TSCĐ yêu cầu cần thiết doanh nghiệp Tuy nhiên để TSCĐ có Trường Đại học Cơng Đồn Lớp KTH-04 Kế tốn TSCĐ Phạm Thị Thuận thể phát huy tốt vai trị quản lý TSCĐ doanh nghiệp phải đáp ứng yêu cầu sau : - Phải lập hồ sơ cho TSCĐ có doanh nghiệp - Tổ chức phân loại thống kê, đánh số, lập thẻ riêng theo dõi chi tiết theo đối tượng ghi tài sản cố định phòng kế toán đơn vị sử dụng - TSCĐ phải quản lý theo nguyên giá, số khấu hao luỹ kế giá trị cịn lại sổ kế tốn - Định kỳ vào cuối năm tài doanh nghiệp phải tiến hành kiểm kê TSCĐ Mọi trường hợp thiếu, thừa TSCĐ phải lập biên bản, tìm nguyên nhân biện pháp xử lý Để thực vai trị kế tốn TSCĐ cần thực nhiệm vụ sau: - Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu xác, đầy đủ, kịp thời số lượng, trạng giá trị TSCĐ có, tình hình tăng, giảm di chuyển TSCĐ nội doanh nghiệp - Phản ánh kịp thời giá trị hao mòn TSCĐ trình sử dụng, tính tốn phản ánh xác số khấu hao vào chi phí kinh doanh kỳ đơn vị có liên quan - Tham gia kế hoạch sửa chữa dự tốn chi phí sửa chữa TSCĐ - Tham gia công tác kiểm kê, kiểm tra định kỳ hay bất thường, đánh giá lại TSCĐ trường hợp cần thiết Tổ chức phân tích, tình hình bảo quản sử dụng TSCĐ doanh nghiệp 1.1.2 Phân loại đánh giá tài sản cố định 1.1.2.1 Phân loại TSCĐ Các TSCĐ doanh nghiệp có công dụng khác hoạt động kinh doanh, để quản lý tốt cần phải phân loại TSCĐ 1.1.2.1.1 Phân loại TSCĐ theo hình thái biểu Theo cách phân loại vào hình thái biểu TSCĐ chia TSCĐ hữu hình TSCĐ vơ hình - Căn vào đặc trưng kĩ thuật TSCĐ hữu hình bao gồm : Trường Đại học Cơng Đồn Lớp KTH-04 Kế tốn TSCĐ Phạm Thị Thuận • Nhà cửa, vật kiến trúc • Máy móc thiết bị • Phương tiện vật tải, truyền dẫn • Thiết bị, dụng cụ quản lý • Cây lâu năm, súc vật • TSCĐ hữu hình khác - TSCĐ vơ hình bao gồm : • Quyền sử dụng đất • Nhãn hiệu hàng hố • Bản quyền, sáng chế • Phần mềm máy tính • Giấy phép giấy nhượng quyền • Quyền phát hành Cách phân loại TSCĐ giúp doanh nghiệp có biện pháp quản lý phù hợp hạch tốn chi tiết hợp lý lựa chọn phương pháp, cách thức khấu hao thích hợp với đặc điểm kĩ thuật nhóm TSCĐ 1.1.2.1.2 Phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu Căn vào quyền sở hữu TSCĐ TSCĐ chia thành TSCĐ th ngồi TSCĐ tự có - TSCĐ tự có: TSCĐ thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp - TSCĐ thuê ngoài: TSCĐ không thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp, doanh nghiệp thuê để sử dụng thời gian định - TSCĐ thuê chia thành TSCĐ thuê tài TSCĐ thuê hoạt động Ngồi doanh nghiệp phân loại tài sản cố định theo mục đích sử dụng, theo nguồn hình thành, theo nơi sử dụng 1.1.2.2 Đánh giá tài sản cố định Đánh giá tài sản cố định việc dùng tiền để xác định giá trị TSCĐ theo ngun tắc định Trường Đại học Cơng Đồn Lớp KTH-04 Kế toán TSCĐ 35 Dùng NVKHCB mua xe ô tô 27L-1438 Kèm theo chứng từ gốc Phạm Thị Thuận 009 260.554.000 Sau phản ánh vào chứng từ ghi sổ tăng TSCĐHH, sau vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ TSCĐHH Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Năm 2011 Chứng từ ghi sổ SH NT 1/12/2009 1/12/09 1/12/09 1/12/09 Diễn giải Tăng TSCĐ nhập xe ô tô 27H-4709 Tăng nhập xe ô tô 27L-4618 Tăng nhập xe ô tô 27L-0357 Tăng TCĐ nhập xe ô tô 27L-1438 Cộng tháng Số tiền Ghi 269.732.000 260.554.000 248.642.700 212.279.700 991.208.400 Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu chứng từ ghi sổ, kiểm tra đối chiếu số liệu sổ… ghi sổ với sổ chi tiết TSCĐHH, sổ bảng tổng hợp TSCĐHH… lấy số liệu tổng cộng chứng từ ghi sổ vào sổ *, Trường hợp TSCĐ tăng mà doanh nghiệp trả tiền Trong trường hợp nhà nước cấp cho doanh nghiệp, bên đối tác góp vốn, thu hồi vốn góp liên doanh, liên kết doanh nghiệp biếu tặng, viên trợ TSCĐ xác định nguyên giá TSCĐ kế toán ghi: Nợ TK 211, 213: Nguyên giá TSCĐ Có TK 711: Giá trị TSCĐ biếu tặng Có TK 411: Nhà nước cấp bên góp vốn Có TK 128, 221, 222, 223, 228: giá thoả thuận TSCĐ thu hồi vốn góp Có TK 111, 112, 331 phí tổn trước dùng mà doanh nghiệp phải chịu Nếu phí tổn trước sử dụng TSCĐ bù đắp nguồn vốn chuyên dùng ké tốn cịn phải ghi bút tốn chuyển nguồn trường hợp *, Tăng TSCĐ nhận TSCĐ thuê tài - Khi phát sinh chi phí trực tiếp ban đầu liên quan đến tài sản thuê tài Trường Đại học Cơng Đồn Lớp KTH-04 Kế tốn TSCĐ 36 Phạm Thị Thuận trước nhận tài sản thuê đàm phán, ký kết hợp đồng ghi: Nợ TK 142: Chi phí trả trước Có TK 111, 112 - Khi nhận TSCĐ th tài chính, kế tốn vào hợp đồng thuê tài sản chứng từ có liên quan, kế tốn ghi: Nợ TK 212: Phần tính vào nguyên giá TSCĐ thuê tài Nợ TK 138: Thuế GTGT khấu trừ nằm nợ gốc ( có ) Có TK 342: Giá trị khoản toán tiền thuê tối thiểu giá trị hợp lý tài sản thuê - Chí phí trực tiếp ban đầu liên quan đến hoạt động thuê tài ghi nhận vào nguyên giá TSCĐ thuê tài ghi: Nợ TK 212: Tính vào ngun giá TSCĐ th tài Có TK 142: Chi phí trả trước Có TK 11, 112: Số chi phí trực tiếp liên quan đến hoạt động thuê phát sinh nhận tài sản thuê tài Trường Đại học Cơng Đồn Lớp KTH-04 Kế tốn TSCĐ Phạm Thị Thuận 37 Sơ đồ hạch toán tổng hợp tăng TSCĐ 111, 112, 331, 341 211, 212, 213 Giá mua phí tổn TSCĐ không qua lắp đặt 133 Thuế GTGT khấu trừ ( có ) 241 152, 334, 338 chi phí XD TSCĐ hình thành qua XD lắp đặt, triển khai lắp đặt, triển khai 411 Nhà nước cấp nhận vốn góp đầu tư TSCĐ 711 Nhận q biếu, q tặng, viện trợ Khơng hồn lại TSCĐ 3381 TSCĐ thừa không rõ nguyên nhân 221, 222, 223, 228 Nhận lại vốn góp TSCĐ 342 Nhận TSCĐ thuê tài 133 Thuế GTGT nằm nợ gốc Trường Đại học Cơng Đồn Lớp KTH-04 Kế toán TSCĐ 38 Phạm Thị Thuận 2.2.2.2 Hạch toán giảm TSCĐ - Giảm giá trị lại TSCĐ khấu hao TSCĐ: Trong trình sử dụng TSCĐ, kế toán phải xác định tổng mức khấu hao TSCĐ vào chi phí kinh doanh theo đối tượng sử dụng TSCĐ ghi giảm giá trị hao mòn chúng: Nợ TK 627: Khấu hao TSCĐ sử dụng phận sản xuất Nợ TK 641: Khấu hao TSCĐ sử dụng phận bán hàng Có TK 214: Ghi tăng giá trị hao mòn TSCĐ - Nếu nhượng bán, lý TSCĐ kế toán ghi giảm tiêu giá trị TSCĐ chuyển giá trị lại vào chi phí khác Nợ TK 811: Giá trị lại TSCĐ Nợ TK 214: Giá trị hao mịn TSCĐ Có TK 211, 213: Ngun giá TSCĐ - Nếu phản ánh thu nhập, lý tiền thu nhượng bán TSCĐ, phế liệu cho khách hàng Nợ TK 111, 112, 131: Theo giá toán Nợ TK 152: Phế liệu nhập kho Nợ TK 138: Tiền bồi thường phải thu Có TK 711: Ghi thu nhập khác Có TK 3331: Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ ( có ) - Nếu q trình lý nhượng bán doanh nghiệp số khoản chi phí nhân viên làm nhiệm vụ lý, chi phí dịch vụ mua ngồi Nợ TK 811: Chi phí khác Nợ TK 133: Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ ( có ) Có TK 111, 112, 331 : Yếu tố chi phí - Căn váo thời gian sử dụng hữu ích TSCĐ đem góp vốn để phân bổ vào thu nhập khác, kế toán ghi Nợ TK 3387: Doanh thu chưa thực Có TK 711: Thu nhập khác Trường Đại học Cơng Đồn Lớp KTH-04 Kế tốn TSCĐ Phạm Thị Thuận 39 - Khi trả vốn góp cho nhà nước TSCĐ kế toán vào nguyên giá, giá trị hao mòn giá trị lại để ghi giảm TSCĐ: Nợ TK 411: Giá trị lại Nợ TK 214: Giá trị hao mịn Có TK 211, 213: Ghi theo nguyên giá Nợ ( có ) TK 412: Chênh lệch đánh giá lại TSCĐ *, Hạch tốn tăng TSCĐ Cơng ty thể số sổ sách sau: Kết cấu sổ đăng ký TSCĐHH gồm nội dung sau: tên TSCĐHH, nước sản xuất, nguyên giá, năm đưa vào sử dụng, số năm khấu hao, số khấu hao năm, số cột trang phản ánh chi tiết phát sinh tăng, chưa phản ánh chi tiết phát sinh giảm Quyển sổ dựa theo nơi sử dụng để theo dõi tài sản đơn vị Hàng tháng vào chứng từ kế toán phát sinh, kế toán ghi vào cột cho hợp lý Xuất phát từ nghiệp vụ có mẫu sau: Tổng Cơng Ty Xây Dựng An Bình Sổ đăng ký Tài Sản cố Định Hữu Hình Tháng 12 năm 2011 STT Tên TSCĐHH Xe ca 27H-4709 Xe ca 27L-4618 Xe ca 27L-1438 Xe ca 27L-0357 Nước sản xuất Hàn Quốc Hàn Quốc Hàn Quốc Hàn Quốc Nguyên giá 269.732.000 260.554.000 248.642.700 212.279.700 Năm sử Số khấu Số khấu hao Ghi dụng 2003 2003 2003 2003 hao năm năm 33.716.500 32.569.250 31.080.338 26.543.962,5 Sau kế tốn tổng hợp số liệu để lập bảng tổng hợp tăng giảm TSCĐHH công ty Bảng tổng hợp dùng để kiểm tra đối chiếu số liệu với sổ tài khoản 211 Kế toán vào sổ nêu để vào bảng sau: Bảng tổng hợp tăng giảm TSCĐHH Trường Đại học Cơng Đồn Lớp KTH-04 Kế tốn TSCĐ Chứng từ SH NT 19 T1 28 32 15/12/2011 15/12/2011 15/12/2011 15/12/2011 Phạm Thị Thuận 40 TSCĐHH tăng Nguồn Bộ phận sử vị lượng Nguyên giá hình thành dụng Xe oto 27H-4709 01 269.732.000 Tự có Vận chuyển Xe oto 27L-4618 01 260.554.000 Tự có Vận chuyển Xe ơto 27L-1438 01 248.642.700 Tự có Vận chuyển Xe oto 27L-0357 01 212.279.700 Tự có Vận chuyển Tên TSCĐHH Đơn Số Nhượng bán xe ô tô W50 29L-1187 214 811 - Chi phí nhượng bán 46.649.000 211 65.500.000 112.149.000 200.000 811 111 711 65.500.000 33311 - Khoản thu hồi từ nhượng bán 200.000 72.050.000 6.550.000 111 Có chứng từ gốc kèm theo Từ số liệu chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ đăng ký chứng từ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ SH NT Diễn giải Số tiền Ghi Sổ tài khoản 211 Năm 2011 Ngày Chứng từ SH NT ghi sổ 15/12 28 1/12 T1 Diễn giải Số dư đầu kỳ Nhập xe ô tô 27H-4709 Nhập xe ô tô 27L-4618 Trường Đại học Cơng Đồn Số hiệu tài khoản 2411 112 Số tiền Nợ 1.929.568.400 269.732.000 260.554.000 Có Lớp KTH-04 Kế toán TSCĐ 5/12 Phạm Thị Thuận 41 G1 Nhập xe ô tô 27L-4375 Mua xe ô tô 27M-4502 Thanh lý xe ô tô W50 111 111 214 29/12 G2 27L-1438 Nhượng bán xe 27L-1187 811 214 90.500.000 46.649.000 811 65.500.000 991.208.400 287.649.000 2.633.127.800 27/9 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 248.642.700 212.279.700 85.000.000 Sơ đồ Hạch toán tổng hợp giảm TSCĐ 211, 212, 213 811, 1381 Giá trị lại TSCĐ nhượng bán, lý Trao đổi không tương tự, thiếu 214 Giá trị hao mòn 627, 641, 642 Khấu hao TSCĐ giảm 221, 222, 223, 228 Góp vốn đầu tư TSCĐ Trường Đại học Cơng Đồn Lớp KTH-04 Kế tốn TSCĐ Phạm Thị Thuận 42 811 chênh lệch 3387, 711 Chênh lệch giảm tăng 411 Trả vốn góp đầu tư điều chuyển Cho đơn vị khác 214 211, 213 Giá trị HMgiảm Trao đổi TSCĐ tương tự Trường Đại học Cơng Đồn Lớp KTH-04 Kế toán TSCĐ 43 Phạm Thị Thuận CHƯƠNG III HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI TỔNG CƠNG TY XÂY DỰNG AN BÌNH 3.1 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn TCĐ Tổng Cơng Ty Xây Dựng An Bình 3.1.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn Tổng cơng ty Xây Dựng An Bình 3.1.1.1 Ưu điểm cơng tác kế tốn Cơng tác kế tốn cơng ty nói chung đáp ứng yêu cầu đặt vào nề nếp, đảm bảo tuân thủ theo chế độ kế toán Bộ Tài Chính ban hành phù hợp với điều kiện thực tế - Về tốn quản lý, số lượng sổ sách không nhiều thiết kế đơn giản dễ hiểu tránh phức tạp - Về tổ chức cơng tác kế tốn: Bộ máy kế toán tương đối gọn nhẹ với đội ngũ cán kế tốn có trình độ nghiệp vụ cao, đồng thống Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức theo mơ hình vừa tập trung vừa phân tán phù hợp với tình hình thực tế Công ty hoạt động địa bàn vừa tập trung vừa phân tán, đơn vị phụ thuộc phân cấp quản lý mức độ khác Bộ máy kế toán thiết kế tạo điều kiện cho kế toán gắn với hoạt động đơn vị; kiểm tra, giám sát chặt chẽ hoạt động cách có hiệu Bộ máy kế tốn thể rõ vai trị quan trọng tham mưu cho nhà quản lý việc định kinh tế - Hệ thống báo cáo công ty : lập theo chế độ quy định, đảm bảo việc nộp báo cáo cho quan chức đáp ứng yêu cầu hoạt động cơng ty - Về kế tốn máy : Cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn nên giảm bớt khối lượng công việc rút ngắn thời gian đáng kể cho nhân viên kế toán 3.1.1.2 Hạn chế cơng tác kế tốn Bên cạnh mặt tích cực kể cơng tác tổ chức kế tốn cơng ty cịn tồn số vấn đề cần phải khắc phục: Trường Đại học Cơng Đồn Lớp KTH-04 Kế tốn TSCĐ 44 Phạm Thị Thuận - Do đặc điểm Công ty doanh nghiệp xây dựng, nơi thi cơng, cơng trình phân bố rải rác mà không tập trung địa bàn định, điều kiện làm việc phải thay đổi để theo sát cơng trình Nên xí nghiệp khó khăn việc ln chuyển chứng từ, nộp báo cáo tổng hợp cho quan cơng ty cịn chậm trễ - Hệ thống báo cáo quản trị cịn chưa đáp ứng nhu cầu hoạt động thực tế công ty - Với thực tế khối lượng công việc nhiều số lượng nhân viên phịng kế tốn cịn dẫn đến tình trạng người phải kiêm nhiệm nhiều nhiệm vụ 3.1.2 Đánh giá công tác kế tốn TSCĐ Tổng cơng ty Xây dựng An Bình 3.1.2.1 Ưu điểm Cơng ty chấp hành chế độ quản lý bảo quản TSCĐ khoa học; phận sử dụng TSCĐ, phịng kế tốn phịng kế hoạch thường xun có kiểm tra đối chiếu số liệu, đảm bảo quản lý TSCĐ cách chặt chẽ, kịp thời sữa chữa bảo dưỡng TSCĐ; đảm bảo cho q trình sản xuất kinh doanh cơng ty diễn thường xuyên liên tục - Hạch toán chi tiết TSCĐ Cơng ty tổ chức hạch tốn chi tiết TSCĐ nơi sử dụng phòng kế toán, đảm bảo việc theo dõi, quản lý TSCĐ chặt chẽ - Đối với công tác khấu hao: thực trích phân bổ khấu hao đặn cho TSCĐ Giám sát chặt chẽ TSCĐ phải trích khấu hao, khơng phải trích khấu hao - Về cơng tác sửa chữa TSCĐ : Hàng năm công ty tiền hành trùng tu sửa chữa lớn TSCĐ với chi phí lớn đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh không bị gián đoạn - Trong công tác phân loại : công ty tiến hành phân loại theo nhiều cách, cách có tác dụng phù hợp với yêu cầu quản lý riêng + Phân loại theo đặc trưng kỹ thuật: cho biết kết cấu, tỷ trọng nhóm Trường Đại học Cơng Đồn Lớp KTH-04 Kế tốn TSCĐ 45 Phạm Thị Thuận TSCĐ công ty, từ có phương hướng đầu tư đắn phù hợp với yêu cầu sản xuất + Phân loại theo nguồn hình thành có tác dụng đánh giá doanh nghiệp có tính tự chủ hoạt động sản xuất kinh doanh hay khơng + Phân loại theo phận quản lý có tác dụng gắn trực tiếp trách nhiệm bảo quản, sử dụng lưu giữ cho phận + Phân loại theo tình hình sử dụng: cho biết tài sản cần lý, tài sản chưa dùng từ có kế hoạch sử dụng thích hợp - Hệ thống sổ sách, báo cáo tài chính: cơng ty lập sổ, bảng liên quan đến TSCĐ theo quy định chế độ kế tốn - Cơng tác kiểm kê TSCĐ: TSCĐ Công ty kiểm kê định kỳ tháng lần Việc giúp cho Cơng ty có khả kiểm sốt tình hình giá trị trạng TSCĐ sử dụng Công ty Căn vào kết kiểm kê hàng năm Công ty có biện pháp giải kịp thời Ngoài việc kiểm kê giúp cho nhà quản lý định phướng hướng đầu tư vào TSCĐ 3.1.2.2 Những hạn chế tồn - Thủ tục tăng, giảm TSCĐ: số tài sản công ty mua sắm đầu tư xây dựng hoàn thành mà chưa thực thủ tục đầu tư cần thiết (thu thập báo giá, lập hợp đồng kinh tế, đấu thầu ); chưa thực đầy đủ thủ tục lý (chưa thực thông báo công khai, tổ chức đấu giá, Biên giao nhận TSCĐ ); - Hệ thống Sổ tổng hợp: Các nghiệp vụ có liên quan đến TSCĐ Công ty phản ánh vào Sổ tổng hợp Sổ Nhật ký chung Sổ Sổ Nhật ký chung khơng có cột “đã ghi sổ cái” (cột có ý nghĩa dấu hiệu cho việc phản ánh nghiệp vụ Sổ Nhật ký chung vào Sổ tài khoản) Tương tự Sổ tài khoản khơng có cột “trong Nhật ký chung” Điều dẫn đến khó khăn việc kiểm tra, theo dõi trình ghi chép vào Sổ gây khó khăn việc đối chiếu sổ Trường Đại học Công Đồn Lớp KTH-04 Kế tốn TSCĐ 46 Phạm Thị Thuận 3.2 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn TSCĐ Tổng Cơng Ty Xây Dựng An Bình Mục tiêu Cơng ty kinh tế thị trường tối đa hoá lợi nhuận, làm thúc đẩy trình sản xuất kinh doanh Em xin có số ý kiến nhỏ góp phần khắc phục hạn chế cơng tác kế tốn TSCĐ Công ty sau: - Do nhu cầu ngày nhiều sản xuất nên TSCĐ Cơng ty ngày tăng nhiều Do đó, Cơng ty nhìn thấy số hiệu TSCĐ, biết nhóm TSCĐ, kế toán TSCĐ nên đánh số TSCĐ theo hệ thống TK cấp - Cơng ty cần có chiến lược đào tạo nhân lực, nghề thiếu để nâng cao chất lượng - Đối với TSCĐ chờ lý, nhượng bán cần phải nhanh chóng giải kịp thời để thu hồi lại vốn, đầu tư trang thiết bị TSCĐ khác trả nợ vay đầu tư TSCĐ hàng tháng trích khấu hao, trích phí sử dụng, chi phí sửa chữa lớn TSCĐ hết giá trị TSCĐ chờ lý Trường Đại học Cơng Đồn Lớp KTH-04 Kế toán TSCĐ 47 Phạm Thị Thuận KẾT LUẬN Đứng trước thách thức đòi hỏi ngày cao kinh tế khu vực giới Đất nước ta bước chuyển theo định hướng xã hội chủ nghĩa, kinh tế tăng trưởng nhanh đặc biệt nghành xây dựng Các Công ty phải thường xuyên lựa chọn thay đổi nhiều máy móc phù hợp với kinh tế thị trường, để đáp ứng nhu cầu ngày lớn địi hỏi u cầu kiến thức kế tốn nói chung kế tốn TSCĐ nói riêng phải phù hợp với trình độ chun mơn, sử dụng hạch tốn TSCĐ cách xác góp phần nâng cao cơng tác quản lý sử dụng TSCĐ mặt số lượng giá trị Vì nghiên cứu chuyên đề em nhận thấy tầm quan trọng TSCĐ thấy công ty sử dụng TSCĐ cách có hiệu quả, khơng ngừng thay đổi thiết bị máy móc hư hỏng, khơng cịn phục vụ cho mục đích sản xuất kinh doanh để góp phần đảm bảo nâng cao chất lượng sản phẩm Tuy nhiên viết kiến thức thời gian cịn hạn chế nên việc tìm hiểu sâu TSCĐ loại hình doanh nghiệp cịn nhiều sai sót Em mong giúp đỡ bổ sung thiếu sót thầy tồn cán phịng kế tốn Cơng ty để viết em hồn thiện Cuối em xin chân thành cảm ơn quan tâm hướng dẫn nhiệt tình Giảng viên Lê Thị Nhu , anh chị phòng tài kế tốn Tổng Cơng Ty Xây Dựng An Bình giúp đỡ em hồn thiện viết Hà Nội, ngày 05 tháng 05 năm 2012 Sinh viên thực Phạm Thị Thuận Trường Đại học Cơng Đồn Lớp KTH-04 Kế toán TSCĐ 48 Phạm Thị Thuận CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế tốn tài GSTS.NGND Ngơ Thế Chi TS.Trương Thị Thúy Chế độ kế toán doanh nghiệp hướng dẫn lập chứng từ kế toán, hướng dẫn ghi sổ kế toán ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ/BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Hệ thống chứng từ sổ sách Tổng Cơng Ty Xây Dựng An Bình Trường Đại học Cơng Đồn Lớp KTH-04 Kế tốn TSCĐ Phạm Thị Thuận CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh Phúc . BẢN NHẬN XÉT THỰC TẬP ĐƠN VỊ THỰC TẬP (Thời gian thực tập từ: / /20 đến / /20 Hà Nội, ngày tháng năm 2012 GIÁM ĐỐC Trường Đại học Cơng Đồn Lớp KTH-04 ... CỦA TỔNG CƠNG TY XÂY DỰNG AN BÌNH 1.1 Lý luận chung tài sản cố định & kế toán tài sản cố định 1.1.1 Nhiệm vụ tài sản cố định doanh nghiệp 1.1.1.1 Khái niệm đặc điểm tài sản cố định TSCĐ doanh... KTH-04 Kế toán TSCĐ 43 Phạm Thị Thuận CHƯƠNG III HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI TỔNG CƠNG TY XÂY DỰNG AN BÌNH 3.1 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn TCĐ Tổng Cơng Ty Xây Dựng An Bình. .. TÁC KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI TỔNG CÔNG TY XÂY DỰNG AN BÌNH 43 3.1 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn TCĐ Tổng Cơng Ty Xây Dựng An Bình 43 3.1.1 Đánh giá chung cơng tác