BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO TRƯỜNG ðẠI HỌC NÔNG NGHIỆP HÀ NỘI NGUYỄN VĂN THỌ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ ðỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ðỊA BÀN HUYỆN LƯƠNG TÀI, TỈNH BẮC NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI – 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO TRƯỜNG ðẠI HỌC NÔNG NGHIỆP HÀ NỘI NGUYỄN VĂN THỌ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ ðỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ðỊA BÀN HUYỆN LƯƠNG TÀI, TỈNH BẮC NINH CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH Mà SỐ: 60.34.01.02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS. NGÔ THỊ THUẬN HÀ NỘI – 2013 Trường ðại Học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ii LỜI CAM ðOAN Tôi xin cam ñoan rằng, số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn “Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế ñối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên ñịa bàn huyện Lương Tài – tỉnh Bắc Ninh” là trung thực, là kết quả nghiên cứu của riêng tôi. Các tài liệu, số liệu sử dụng trong luận văn do Tổng cục Thuế, Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, UBND huyện Lương Tài, Chi cục thuế huyện Lương Tài cung cấp và do cá nhân tôi thu thập từ các báo cáo của Ngành thuế, sách, báo, tạp chí Thuế, các kết quả nghiên cứu có liên quan ñến ñề tài ñã ñược công bố Các trích dẫn trong luận văn ñều ñã ñược chỉ rõ nguồn gốc. Ngày 14 tháng 11 năm 2013 Tác giả luận văn Nguyễn Văn Thọ Trường ðại Học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế iii LỜI CẢM ƠN Trong quá trình thực hiện ñề tài: “Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế ñối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên ñịa bàn huyện Lương Tài – tỉnh Bắc Ninh”, tôi ñã nhận ñược sự hướng dẫn, giúp ñỡ, ñộng viên của nhiều cá nhân và tập thể. Tôi xin ñược bày tỏ sự cảm ơn sâu sắc nhất tới tất cả các cá nhân và tập thể ñã tạo ñiều kiện giúp ñỡ tôi trong học tập và nghiên cứu. Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu Nhà trường, Phòng quản lý ñào tạo Sau ñại học, các khoa, phòng của trường ðại học nông nghiệp Hà Nội ñã tạo ñiều kiện giúp ñỡ tôi về mọi mặt trong quá trình học tập và hoàn thành luận văn này. Tôi xin trân trọng cảm ơn sự giúp ñỡ tận tình của giáo viên hướng dẫn PGS.TS Ngô Thị Thuận – Trường ðại học nông nghiệp Hà Nội Tôi xin cảm ơn sự giúp ñỡ, ñóng góp nhiều ý kiến quý báu của các nhà khoa học, các thầy, cô giáo trong Trường ðại học nông nghiệp Hà Nội. Trong quá trình thực hiện ñề tài, tôi còn ñược sự giúp ñỡ và cộng tác của các ñồng chí tại ñịa bàn nghiên cứu, tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh ñạo Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, Chi cục thuế huyện Lương Tài; các cán bộ thuộc Chi cục thuế Lương Tài Tôi xin cảm ơn sự ñộng viên, giúp ñỡ của bạn bè và gia ñình ñã giúp tôi thực hiện luận văn này. Tôi xin bày tỏ sự cảm ơn sâu sắc ñối với mọi sự giúp ñỡ quý báu ñó./. Lương Tài, ngày 14 tháng 11 năm 2013 Tác giả luận văn Nguyễn Văn Thọ Trường ðại Học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế iv MỤC LỤC Lời cam ñoan ii Lời cảm ơn iii Mục lục iv Danh mục chữ viết tắt vii Danh mục bảng viii PHẦN 1 PHẦN MỞ ðẦU 1 1.1 Tính cấp thiết của ñề tài 1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu ñề tài 3 1.3 ðối tượng và phạm vi nghiên cứu 4 PHẦN 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ðỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 5 2.1 Lý luận về quản lý thu thuế ñối với doanh nghiệp nhỏ và vừa 5 2.1.1 Lý luận về DNN&V 5 2.1.2 Lý luận về thuế 6 2.1.3 Lý luận về quản lý thu thuế 20 2.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng ñến hoạt ñộng quản lý thu thuế 29 2.2 Cơ sở thực tiễn về quản lý thu thuế ở các nước trên thế giới và Việt Nam, bài học kinh nghiệm 34 2.2.1 Kinh nghiệm về quản lý thu thuế của một số quốc gia trên thế giới 34 2.2.2 Kinh nghiệm về quản lý thu thuế một số Cục thuế ở Việt Nam 39 2.3 Một số bài học kinh nghiệm rút ra từ nghiên cứu lý luận và thực tiễn 43 PHẦN 3 ðẶC ðIỂM ðỊA BÀN NGHIÊN CỨU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 46 3.1 ðặc ñiểm ñịa bàn nghiên cứu 46 3.1.1 Vị trí ñịa lý 46 3.1.2 Thực trạng phát triển kinh tế, xã hội 46 Trường ðại Học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế v 3.2 Phương pháp nghiên cứu 51 3.2.1 Phương pháp chọn ñiểm nghiên cứu 51 3.2.2 Phương pháp thu thập số liệu 51 3.2.3 Phương pháp tổng hợp số liệu 53 3.2.4 Phương pháp phân tích 53 3.3 Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu 53 PHẦN 4 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 55 4.1 Thực trạng công tác quản lý thu thuế các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên ñịa bàn huyện Lương Tài 55 4.1.1 Hệ thống tổ chức thu thuế 55 4.1.2 Số lượng cán bộ công chức của Chi cục thuế Lương Tài năm 2012 60 4.1.3 Trang thiết bị quản lý thu thuế của Chi Cục Thuế 61 4.1.4 Công tác ñăng ký, kê khai 61 4.1.5 Quản lý nộp thuế, hoàn thuế, miễn giảm 67 4.1.6 Công tác thanh tra, kiểm tra thuế và xử lý vi phạm 73 4.1.7 Công tác thu nợ, cưỡng chế nợ thuế 78 4.2 ðánh giá công tác quản lý thu thuế ñối với DNN&V trên ñịa bàn trên ñịa bàn huyện Lương Tài tỉnh Bắc Ninh 82 4.2.1 Những mặt ñạt ñược 82 4.2.2 Những vấn ñề còn tồn tại 83 4.2.3 Nguyên nhân của những vấn ñề còn tồn tại về quản lý thu thuế ñối với DNN&V 85 4.3 Giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế ñối với các DNN&V trên ñịa bàn huyện Lương Tài tỉnh Bắc Ninh 88 4.3.1 Căn cứ ñề xuất 88 4.3.2 ðịnh hướng quản lý thu thuế 88 4.3.3 Giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế ñối với các DNN&V trên ñịa bàn huyện Lương Tài tỉnh Bắc Ninh 88 Trường ðại Học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế vi PHẦN 5 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 99 5.1 Kết luận 99 5.2 Kiến nghị 101 TÀI LIỆU THAM KHẢO 103 Trường ðại Học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT CHỮ VIẾT TẮT NGUYÊN NGHĨA 1 CNTT Công nghệ thông tin 2 CQT Cơ quan thuế 3 CP Cổ phần 4 DN Doanh nghiệp 5 DNN&V Doanh nghiệp nhỏ và vừa 6 GTGT Giá trị gia tăng 7 HTX Hợp tác xã 8 MST Mã số thuế 9 NNT Người nộp thuế 10 NSNN Ngân sách Nhà nước 11 QLT Quản lý thuế 12 TNCN Thu nhập cá nhân 13 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 14 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 15 TTðB Tiêu thụ ñặc biệt 16 DNTN Doanh nghiệp tư nhân 17 UBND Ủy ban nhân dân 18 XHCN Xã hội chủ nghĩa 19 NQD Ngoài quốc doanh Trường ðại Học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế viii DANH MỤC BẢNG STT Tên bảng Trang 1.1 Mức thuế Môn bài phải nộp 17 3.1 Chuyển dịch cơ cấu kinh tế giai ñoạn 2005-2010 47 4.1 Số lượng cán bộ công chức của chi cục thuế Lương Tài năm 2012 60 4.2 Số lượng DN cấp MST tại Chi cục thuế giai ñoạn 2010-2012 63 4.3 Số lượng cấp mã số thuế mới tại Chi cục thuế giai ñoạn 2010-2012 64 4.4 Số lượng các DNN&V của từng xã, thị trấn giai ñoạn 2010-2012 65 4.5 Số lượng hồ sơ khai thuế tại Chi cục thuế giai ñoạn 2010 - 2012 66 4.6 Số lượng DNN&V giải thể, phá sản, bỏ trốn và tạm nghỉ kinh doanh giai ñoạn 2010 - 2012 66 4.7 Dự toán thu NS tại Chi cục thuế Lương Tài các năm 2010, 2011, 2012 68 4.8 Kết quả thu ngân sách Cục thuế tỉnh Bắc Ninh giai ñoạn 2010-2012 70 4.9 Số thu NSNN Chi cục thuế huyện Lương Tài giai ñoạn 2010 - 2012 71 4.10 Số lượng hồ sơ hoàn thuế giai ñoạn 2010-2012 72 4.11 Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế 75 4.12 Kết quả kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế 76 4.13 So sánh mức ñộ truy thu, phạt thuế của DNN&V qua 3 năm 76 4.14 Xử phạt ñối với hành vi vi phạm thủ tục thuế giai ñoạn 2010-2012 77 Trường ðại Học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế 1 PHẦN 1. PHẦN MỞ ðẦU 1.1 Tính cấp thiết của ñề tài Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, thuế là khoản thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước, Thuế mang một ý nghĩa vô cùng quan trọng ñối với nền kinh tế quốc dân của một nước, ñó là nguồn thu ñể Nhà nước duy trì sự tồn tại, phát triển bộ máy quản lý, ñể phát triển công nghiệp, nông nghiệp Một Quốc gia giầu mạnh là một Quốc gia có nguồn thu lớn, vững chắc, có chính sách thuế hợp lý, thiết thực với cuộc sống và có nguồn nhân lực có trình ñộ về mọi mặt, vững vàng về lập trường tư tưởng ñể thi hành công vụ. Thuế ở chế ñộ ta cũng như mọi chế ñộ khác ra ñời và gắn liền với sự ra ñời, tồn tại và phát triển của Nhà nước. Từ ngày khai sinh ra nước Việt Nam dân chủ cộng hoà, Nhà nước ta ñã ban hành chính sách thuế ñầu tiên phù hợp với hoàn cảnh ñất nước ta lúc ñó, cùng với sự phát triển của xã hội, chính sách thuế cũng ñược hoàn thiện dần và ñi vào thực tiễn cuộc sống. Lúc ñầu có rất nhiều loại thuế, nguồn thu nhỏ bé, ñến nay Nhà nước ta ñã loại bỏ bớt một số sắc thuế không còn phù hợp như: Thuế ñinh, Thuế sát sinh, thuế nông nghiệp hiện nay chúng ta ñang áp dụng Luật thuế Giá trị gia tăng và thuế Thu nhập doanh nghiệp thay cho thuế lợi tức và thuế doanh thu, chính ñiều này ñã ñáp ứng yêu cầu của sự phát triển của nền kinh tế, phù hợp với các chính sách thuế quốc tế tạo ñà cho nước Việt Nam chúng ta hoà nhập với nền kinh tế thế giới. Hiện nay Quốc hội ñã ban hành Luật quản lý thuế mà chúng ta ñang áp dụng, từ khi Luật quản lý thuế ra ñời ñã tạo ñiều kiện thuận lợi rõ rệt ñối với người làm công tác quản lý thuế và ñối tượng nộp thuế. Luật quản lý thuế làm góp phần tạo ra nguồn thu vững chắc, số thuế nộp ngân sách Nhà nước ngày càng tăng cao. Nguồn thu thuế lúc ñầu còn chưa ñủ chi ngân sách, Nhà nước ta còn phải ñi vay nợ hoặc xin viện trợ của nước ngoài, nhưng ñến nay nguồn thu từ thuế của Nhà nước ta ñã ñảm bảo chi ngân sách, tích luỹ một phần ñể ñầu tư xây dựng cơ sở vật chất cho xã hội, một phần ñể trả nợ nước ngoài. [...]... tài: ‘‘Gi i pháp tăng cư ng qu n lý thu thu ñ i v i doanh nghi p nh và v a trên ñ a bàn huy n Lương Tài, t nh B c Ninh 1.2 M c tiêu nghiên c u ñ tài 1.2.1 M c tiêu nghiên c u chung Trên cơ s ñánh giá và phân tích th c tr ng công tác thu thu , các y ut nh hư ng, t ñó ñ xu t các gi i pháp nh m tăng cư ng qu n lý thu thu ñ i v i doanh nghi p nh và v a trên ñ a bàn huy n Lương Tài, t nh B c Ninh 1.2.2... tham gia qu n lý thu thu + Vi c qu n lý thu thu ñư c th c hi n theo quy ñ nh c a Lu t Qu n lý thu và các quy ñ nh khác c a pháp lu t có liên quan + Qu n lý thu thu ph i ñ m b o công khai, minh b ch, bình ñ ng thu ñúng, ñ y ñ , k p th i ñ m b o quy n và l i ích h p pháp c a NNT 2.1.3.2 N i dung và trình t qu n lý thu thu và quy trình qu n lý thu thu (1) N i dung N i dung qu n lý thu thu ñư c th c hi... ng hoá lý lu n và th c ti n v qu n lý thu thu ñ i v i các doanh nghi p nh và v a 2 - ðánh giá th c tr ng v qu n lý thu thu ñ i v i các doanh nghi p nh và v a trên ñ a bàn huy n Lương Tài t nh B c Ninh trong nh ng năm qua Trư ng ð i H c Nông Nghi p Hà N i – Lu n văn th c sĩ khoa h c kinh t 3 - ð xu t gi i pháp nh m tăng cư ng qu n lý thu thu ñ i v i doanh nghi p nh và v a trên ñ a bàn huy n Lương Tài... ngoài và cá nhân khác ñ nh cư t i Vi t Nam có thu nh p, ngư i nư c ngoài làm vi c t i Vi t Nam có thu nh p ñ u ph i n p thu thu nh p theo quy ñ nh t i pháp l nh này - ð i tư ng c a thu là thu nh p thư ng xuyên và thu nh p không thư ng xuyên 2.1.3 Lý lu n v qu n lý thu thu 2.1.3.1 Khái ni m, nguyên t c - Qu n lý thu thu Qu n lý thu thu là thu t ng dùng ñ ch t ng th các khâu l p pháp, hành pháp và tư pháp. .. ng t ch c và qu n lý thu thu t i Chi c c thu huy n Lương Tài - Tình hình th c hi n qu n lý thu thu c a các b ph n cơ quan thu liên quan ñ n công tác qu n lý thu thu t i các doanh nghi p trong ph m vi nghiên c u - Các gi i pháp tăng cư ng qu n lý thu thu và ng d ng th c t t i cơ quan thu và ngành thu Trư ng ð i H c Nông Nghi p Hà N i – Lu n văn th c sĩ khoa h c kinh t 4 PH N 2 CƠ S LÝ LU N VÀ TH C TI... c qu n lý công Qu n lý thu thu ch g m khâu hành pháp và tư pháp v thu Qu n lý thu thu g m nh ng ho t ñ ng có t ch c trong b máy nhà nư c, thu c lĩnh v c hành pháp và tư pháp v thu c a cơ quan thu các c p, v i các ch c năng nhi m v quy n h n do lu t ñ nh, nh m th c hi n chính sách thu ñã ñư c cơ quan có th m quy n thông qua Nói cách khác, qu n lý thu thu là khâu t ch c th c hi n chính sách thu c a... ñăng ký thu cho NNT Doanh nghi p nh n gi y ch ng nh n ñăng ký kinh doanh và ñăng ký thu t i S k ho ch và ñ u tư b) X lý h sơ khai thu - Cung c p thông tin h tr doanh nghi p th c hi n kê khai thu - Ti p nh n h sơ khai thu - Nh p h sơ khai thu vào cơ s d li u qu n lý thu thu - H ch toán nghĩa v thu do NNT t tính, t khai trên h sơ khai thu - Ki m tra l i s h c h sơ khai thu - Gia h n n p h sơ khai thu c... các doanh nghi p, cơ s kinh doanh m i ngành ngh s n xu t, xây d ng, v n t i, thương nghi p, ăn u ng, d ch v m i thành ph n kinh t , ho t ñ ng các ngành hàng, d ch v thu c di n ch u thu GTGT - Căn c tính thu GTGT là giá tính thu và thu su t - Thu GTGT Vi t Nam ñang áp d ng 2 phương pháp tính thu : kh u tr và tr c ti p trên giá tr tăng thêm ho c doanh thu (3) Thu Thu nh p doanh nghi p - ð i tư ng ñánh thu. .. p ñúng, n p ñ vào Ngân sách cũng có chi u hư ng tăng Chính vì v y Lu t qu n lý thu và các văn b n hư ng d n thi hành ñã ñư c ban hành và ngày càng b sung hoàn thi n; bên c nh ñó cũng ñòi h i m i cán b thu ph i phát huy năng l c, trình ñ qu n lý thu thu và thư ng xuyên h c t p nghiên c u và có gi i pháp nh m tăng cư ng công tác thu thu vào Ngân sách Nhà nư c ñ m b o thu ñúng, thu ñ , thu k p th i góp... lĩnh v c qu n lý thu thu Trư ng ð i H c Nông Nghi p Hà N i – Lu n văn th c sĩ khoa h c kinh t 20 Qu n lý thu thu là ho t ñ ng c a Nhà nư c mà cơ quan thu là ñ i di n ñ nh m huy ñ ng ti n thu vào ngân sách nhà nư c theo nh ng quy ñ nh c a pháp lu t v thu Qu n lý thu thu là ho t ñ ng qu n lý g n li n v i cơ quan thu - m t t ch c nhà nư c có tư cách pháp nhân công quy n Do ñó, qu n lý thu thu là m t hình . tượng và phạm vi nghiên cứu 4 PHẦN 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THU ðỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 5 2.1 Lý luận về quản lý thu thuế ñối với doanh nghiệp nhỏ và vừa 5 2.1.1 Lý. VÀ ðÀO TẠO TRƯỜNG ðẠI HỌC NÔNG NGHIỆP HÀ NỘI NGUYỄN VĂN THỌ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ ðỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ðỊA BÀN HUYỆN LƯƠNG TÀI, TỈNH BẮC NINH. VÀ ðÀO TẠO TRƯỜNG ðẠI HỌC NÔNG NGHIỆP HÀ NỘI NGUYỄN VĂN THỌ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ ðỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ðỊA BÀN HUYỆN LƯƠNG TÀI, TỈNH BẮC NINH