BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG CAO ĐẲNG KINH TẾ ĐỐI NGOẠI KHOA TÀI CHÍNH –KẾ TỐN - - BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU ĐƠN VỊ THỰC TẬP: CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI MINH HẬU GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN: TS TRẦN VĂN TÙNG SINH VIÊN THỰC HIỆN: LÊ THỊ THÚY NGA LỚP KT12B -KHÓA 12 TP.HỒ CHÍ MINH KHĨA HỌC 2008- 2011 LỜI CẢM ƠN Thấm năm gắn bó với thầy cơ, giảng đường bè bạn trôi qua năm miệt mài sách cho định hướng nghề nghiệp khoảng thời gian khơng q dài so với mà thân em cần phải học, ngắn so với công lao dạy dỗ mà thầy cô dành cho em Những kiến thức chuyên môn mà thầy cô trang bị làm hành trang để em bước vào công việc thực tiễn sau Cùng với chương trình thực tập nhà trường, em có hội tìm hiểu làm việc công ty TNHH Xây dựng- Thương mại Minh Hậu Qua đó, em có hội tiếp xúc với mơi trường doanh nghiệp nhằm áp dụng kiến thức chuyên ngành đào tạo nhà trường Vì vậy, em vừa củng cố kiến thức học, vừa bổ sung thêm nhiều kĩ kinh nghiệm lĩnh vực chun mơn Lý thuyết kết hợp với thực tiễn bước đệm để em vững vàng đường em Để hoàn thành báo cáo tốt nghiệp này, nỗ lực cố gắng thân, em nhận giúp đỡ nhiệt tình anh, chị công ty Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến: Ông Võ Thanh Vân ( Giám đốc) Chị Nguyễn Ngọc Mai ( Kế toán trưởng) Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Tiến sĩ Trần Văn Tùng ,người tận tình giúp đỡ em nhiều thời gian làm báo cáo Sự giúp đỡ nhà trường, thầy cô q cơng ty giúp em hồn thành tốt chuyên đề này.Em xin chân thành cảm ơn Sinh viên thực Lê Thị Thúy Nga NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP TP.Hồ Chí Minh, ngày… tháng … năm … NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TP.Hồ Chí Minh, ngày… tháng … năm … LỜI NÓI ĐẦU Trong lĩnh vực kinh doanh, lợi nhuận điều mà quan tâm Các doanh nghiệp phấn đấu nâng cao hiệu kinh doanh hạ thấp giá thành sản phẩm Không lĩnh vực sản xuất nói chung lĩnh vực xây dựng nói riêng, việc quản lý chi phí, đặc biệt chi phí nguyên vật liệu trở thành biện pháp quan trọng để đạt điều Bởi lẽ, chi phí ngun vật liệu yếu tố bản, cấu thành nên thực thể sản phẩm Vậy, hạch toán quản lý chi phí nguyên vật liệu để đảm bảo tính xác, hiệu ? Kế tốn với chức công cụ quản lý trở thành cánh tay đắc lực cho doanh nghiệp việc xử lý, thể thơng tin kế tốn cần thiết Nhận thức rõ vai trị kế tốn, đặc biệt kế toán nguyên vật liệu việc quản lý chi phí doanh nghiệp, với kiến thức học ghế nhà trường kết hợp với kiến thức thực tế tiếp thu doanh nghiệp thời gian thực tập giúp đỡ anh chị Phịng Kế tốn, giúp đỡ tận tình Tiến sĩ Trần Văn Tùng, em xin viết đề tài “ Tổ chức cơng tác kế tốn Ngun vật liệu công ty TNHH Xây dựng- Thương mại Minh Hậu” Bài báo cáo gồm chương: Chương 1: Giới thiệu tổng quát công ty TNHH Xây dựng- Thương mại Minh Hậu Chương 2: Thực trạng công tác kế tốn Ngun vật liệu cơng ty TNHH Xây dựng- Thương mại Minh Hậu Chương : Nhận xét, kiến nghị giải pháp hoàn thiện Mặc dù có nhiều cố gắng, song khơng thể tránh thiếu sót Rất mong nhận góp ý chân thành thầy cô bạn sinh viên để chuyên đề tốt Sinh viên thực Lê Thị Thúy Nga MỤC LỤC Lê Thị Thúy Nga MỤC LỤC CHƯƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG – THƯƠNG MẠI MINH HẬU 1.1 Lịch sử hình thành phát triển, tình hình sản xuất kinh doanh 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 1.1.2 Tình hình sản xuất kinh doanh Tuy q trình hoạt động chưa dài, cơng ty TNHH Xây dựng – Thương mại Minh Hậu xây dựng uy tín lĩnh vực xây dựng Do đó, khách hàng tìm đến doanh nghiệp ngày nhiều, doanh thu ngày tăng .3 Với đội ngũ công nhân viên trẻ, động, sáng tạo có lực, công ty xây dựng hệ thống quản lý tương đối hoàn thiện vững mạnh Đội ngũ chuyên viên, kỹ thuật viên, đại diện tư vấn…có nhiều kinh nghiệm, nhiệt tình có trách nhiệm cơng vi ệc đáp ứng tốt yêu cầu chủ đầu tư tiêu chất lượng, kỹ thuật cơng trình, tiến độ cơng việc Năng lực tài tốt so với doanh nghiệp nhỏ vừa ngành Nhờ đó, cơng ty có khả trang bị hệ thống máy móc, thiết bị đại, đáp ứng tốt vốn lưu động dự án nhu cầu thị trường .3 Trong năm gần đây, nhà đầu tư nước ngồi tìm kiếm hội đầu tư vào Việt Nam trở thành sóng Nhu cầu xây dựng cơng trình dân dụng cơng nghi ệp ngày cao, cơng trình xây dựng nhà cao tầng khu kinh tế trọng ểm nguồn công việc dồi cho doanh nghiệp có thương hiệu mạnh .3 Khó khăn .3 Khủng hoảng kinh tế giới tác động đến kinh tế tồn cầu nói chung Việt Nam nói riêng, có doanh nghiệp Mức độ ảnh hưởng kéo dài vài năm tới Cụ thể, giá nguyên vật liệu chủ chốt thép, xi măng, gạch, kính, đá…biến động ảnh hưởng đến chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm .3 Hoạt động kinh doanh ngành xây dựng liên tục phải đối diện với nhiều trở ngại Nhiều công ty xây dựng điêu đứng chi phí lãi vay tăng cao Các chủ cơng trình buộc phải trì hỗn dự án để tránh bị lỗ Khó khăn chưa qua, ngành xây dựng phải tiếp tục chịu ảnh hưởng từ đóng băng ngành bất động sản Nhiều tập đồn cơng ty xây dựng lớn xâm nhập vào thị trường xây dựng Việt Nam vừa hội, vừa thách thức cho doanh nghiệp nước Đòi hỏi doanh nghi ệp bật dậy từ sức mạnh nội lực 1.1.3 Thành tựu đạt .3 Tuy q trình hoạt động chưa dài, cơng ty TNHH Xây dựng – Thương mại Minh Hậu ngày khẳng định cơng ty có uy tín, hoạt động có hiệu vinh dự đạt danh hiệu như: 1.2 Chức nhiệm vụ: 1.2.1 Chức năng: 1.2.2 Nhiệm vụ: 1.3 Tổ chức máy Công ty TNHH Xây dựng – Thương mại Minh Hậu 1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy công ty .7 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban .8 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG – THƯƠNG MẠI MINH HẬU 11 2.1 Tổ chức máy kế toán 11 2.1.1 Sơ đồ cấu tổ chức máy kế toán 11 2.1.2 Chức nhiệm vụ 11 2.1.3 Mối quan hệ phịng kế tốn với phòng ban: 14 2.2 Chế độ kế tốn áp dụng cơng ty TNHH Xây dựng – Thương mại Minh Hậu 15 2.2.1 Chế độ chứng từ kế toán 15 Chứng từ kế toán minh chứng giấy tờ nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực hồn thành Chứng từ kế tốn công ty TNHH Xây dựng - Thương mại Minh Hậu mang tính đa dạng, gắn liền với đặc điểm hoạt động lĩnh vực kinh doanh 15 2.2.2 Hệ thống tài khoản kế toán 15 Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Minh Hậu áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo quy định hành Nhà nước, mơ hình phân loại đối tượng kế toán để thực việc xử lý thơng tin gắn liền với đối tượng kế tốn nhằm phục vụ cho việc tổng hợp, kiểm tra rà soát 15 2.2.3 Chế độ sổ kế toán 16 Công ty TNHH Xây dựng - Thương mại Minh Hậu áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung .16 Ghi hàng ngày 16 Ghi vào cuối tháng 16 2.2.4 Hệ thống báo cáo tài 16 2.3 Báo cáo tài phân tích báo cáo tài 17 2.3.1 Báo cáo tài 17 ĐVT: Đồng Việt Nam 17 ĐVT: Đồng Việt Nam .19 2.3.2 Phân tích báo cáo tài 20 2.4 Thực trạng công tác kế tốn Ngun vật liệu cơng ty TNHH Xây dựng – thương mại Minh Hậu .24 2.4.1 Nhiệm vụ Kế toán Nguyên vật liệu: 24 Phản ánh xác, kịp thời kiểm tra chặt chẽ tình hình cung cấp vật liệu mặt Số lượng, chất lượng, chủng loại, giá trị thời gian cung cấp .25 Thường xuyên kiểm tra việc thực định mức dự trữ vật liệu , phát kịp thời loại vật liệu ứ đọng, phẩm chất, chưa cần dùng có biện pháp giải phóng để thu hồi vốn nhanh chóng, hạn chế thiệt hại .25 Thực việc kiểm kê vật liệu theo yêu cầu quản lý, lập báo cáo vật liệu, tham gia cơng tác phân tích việc thực kế hoạch thu mua, dự trữ sử dụng vật liệu .25 2.4.2 Đặc điểm phân loại 25 2.4.3 Tổ chức đánh giá NVL 26 2.4.4 Tổ chức hạch toán NVL 28 2.4.5 Kế toán chi tiết NVL 32 Tổ chức tốt cơng tác kế tốn chi tiết NVL có ý nghĩa quan trọng công tác bảo qu ản vật liệu cơng tác kiểm tra tình hình cung cấp, sử dụng vật liệu Kế toán chi tiết vừa thực kho, vừa thực phòng kế toán 32 Kế toán chi tiết NVL công ty TNHH Xây dựng - Thương mại Minh Hậu thực theo phương pháp thẻ song song 32 Ở kho phải mở thẻ kho theo dõi chi tiết mặt số lượng vật tư Ở phịng kế tốn mở sổ chi tiết vật tư ghi chép mặt số lượng giá trị .32 Hàng ngày vào chứng từ nhập, xuất kho, thủ kho ghi số lượng nhập xuất thực tế vào thẻ kho liên quan đồng thời tính số tồn kho Mỗi chứng từ ghi vào thẻ kho dòng Thủ kho thường xuyên đối chiếu số tồn kho ghi thẻ kho với số hàng hóa thực tế cịn lại kho Hàng ngày định kỳ 3, ngày lần, sau ghi thẻ kho, thủ kho phải chuyển tồn chứng từ nhập xuất kho phịng kế toán 32 Sổ chi tiết vật tư mở phịng kế tốn theo loại vật tư có nội dung thẻ kho Nhưng sổ chi tiết vật tư theo dõi mặt số lượng giá trị vật tư Khi nhận chứng từ nhập xuất thủ kho chuyển đến, Kế toán NVL phải kiểm tra chứng từ, đối chiếu với chứng từ liên quan ( hóa đơn mua hàng, phiếu mua hàng, biên kiểm nhận vật tư…) để ghi vào sổ chi tiết vật tư liên quan .32 Cuối tháng, kế toán tiến hành đối chiếu sổ chi tiết vật tư thẻ kho Số tồn sổ chi tiết phải khớp với số liệu thẻ kho Nếu có chênh lệch phải tìm ngun nhân Sau đó, kế tốn vào sổ chi tiết vật tư để lập bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn 32 Ghi hàng ngày 33 Ghi vào cuối tháng 33 Đối chiếu, kiểm tra 33 Ví dụ minh họa: Ngày 31/12/2010, cơng ty xuất gạch phục vụ cơng trình Waseco, vào Phiếu xuất kho, Thủ quỹ Kế toán tiến hành ghi sổ sau: .33 Công ty TNHH XD – TM Minh Hậu .33 Ban hành theo QĐ số 15/20của 06/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài 33 MST: 0304433492 33 Kho: Kho công ty 33 33 THẺ KHO (SỔ KHO) .33 G2540 – Gạch 25x40 – Đơn vị tính: Hộp 33 Tháng 12 năm 2010 33 Tồn đầu kỳ: 65, 33 Công ty TNHH XD – TM Minh Hậu .34 MST: 0304433492 34 Kho: Kho công ty 34 SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, HÀNG HÓA, SẢN PHẨM .34 G2540 – Gạch 25x40 – Đơn vị tính: Hộp 34 Tháng 12 năm 2010 34 Tồn đầu kỳ: 65, 34 Sổ có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01 34 Ngày mở sổ: 31/12/2010 34 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 34 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc 34 2.4.6 Kế toán tổng hợp NVL 35 Công ty TNHH XD – TM Minh Hậu .37 MST: 0304433492 37 Kho: Kho công ty 37 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 37 Tháng 12/2010 37 (Dùng cho hình thức nhật ký chung) 37 Số hiệu 152 – Nguyên liệu, vật liệu 37 2.4.7 Tổ chức kiểm kê kho nguyên vật liệu: 38 CHƯƠNG NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN 42 3.1 Nhận xét 42 3.1.1 Nhận xét chung máy quản lý công ty 42 Công ty TNHH Xây dựng - Thương mại Minh Hậu doanh nghiêp trẻ vừa thành lập năm qua, cơng ty cố gắng hịa nhịp với quỹ đạo kinh tế nói chung ngành cơng nghiệp xây dựng nói riêng Mặc dù cịn nhiều khó khăn vốn đầu tư ít, máy móc trang thiết bị chưa nhiều, đội ngũ nhân viên cịn hạn chế chưa có nhi ều kinh nghiệm thương trường, song, công ty đạt thành tích định Trước tiên phải kể đến sản lượng xây lắp ngày tăng, số lượng khách hàng ngày nhiều Điều phần chứng tỏ lực cố gắng vượt bậc công ty .42 Về máy quản lý chung, công ty thể ưu điểm sau : .42 Cơ cấu tổ chức máy quản lý cơng ty gọn nhẹ, tiết kiệm chi phí, phù hợp với quy mô hoạt động công ty, phục vụ tốt trình kinh doanh doanh nghiệp 42 Các phịng ban bố trí hợp lý phân định rõ ràng chức năng, nhiệm vụ, phục vụ đáp ứng tốt yêu cầu quản lý doanh nghiệp, không ngừng nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh 42 3.1.2 Nhận xét chung cơng tác kế tốn 42 3.1.3 Nhận xét cơng tác kế tốn ngun vật liệu .43 3.2 Kiến nghị: 44 3.2.1 Về cơng tác kế tốn chung: 44 3.2.2 Về cơng tác kế tốn ngun vật liệu: 44 3.3 Giải pháp: 44 3.3.1 Về cơng tác kế tốn chung 44 3.3.2 Về cơng tác kế tốn ngun vật liệu: 50 Nguyên vật liệu chính: Là loại vật liệu tham gia vào q trình xây lắp cấu thành thực thể chính, chủ yếu sản phẩm Trong đó, nguyên liệu sản phẩm công nghiệp khai thác, vật liệu sản phẩm công nghiệp chế biến 50 Vật liệu phụ: Là vật liệu tham gia vào q trình sản xuất kết hợp với vật liệu làm thay đổi hình dáng bên ngồi, góp phần tăng thêm chất lượng sản phẩm 50 Nhiên liệu: Là loại vật liệu có tính chất lý hóa đặc biệt quản lý riêng , có tác dụng cung cấp lượng, nhiệt lượng trình sản xuất kinh doanh thể hình thái khác nhau: thể rắn, thể lỏng, thể khí… 50 Sổ danh điểm vật tư tổng hợp toàn vật tư mà cơng ty sử dụng Trong đó, vật tư theo dõi xếp theo loại, nhóm, thứ cách chặt chẽ, có trật tự giúp cho công tác quản lý hạch toán vật tư dễ dàng 51 Để lập sổ danh điểm vật tư, điều quan trọng xây dựng mã vật tư khoa học, xác, đầy đử, khơng trùng lắp, có dự trữ để bổ sung vật tư cách thuận tiền hợp lý Công ty xây dựng mã vật tư dựa theo tiêu sau: 51 Dựa vào loại vật tư 51 Dựa vào nhóm vật tư loại 51 Dựa vào quy cách vật tư .51 Bộ mã vật tư xây dựng sở số liệu tài khoản cấp Tài khoản 152 “ Nguyên liệu, vật liệu” Trong loại nguyên vật liệu lại phân thành nhóm lập mã cho nhóm 51 Như vậy, tài khoản 152 “ Nguyên liệu, vật liệu “ mở chi tiết theo Nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, Nhiên liệu theo bảng danh điểm vật tư sau 51 SỔ DANH ĐIỂM VẬT TƯ 51 Tài khoản 151 “ Hàng mua đường” dùng để phản ánh trị giá vật tư mua ngoài, thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp cuối kỳ chưa nhập khodoanh Đề tài: Kế toán Nguyên vật liệu GVHD: TS Trần Văn Tùng Sổ danh điểm vật tư tổng hợp tồn vật tư mà cơng ty sử dụng Trong đó, vật tư theo dõi xếp theo loại, nhóm, thứ cách chặt chẽ, có trật tự giúp cho cơng tác quản lý hạch toán vật tư dễ dàng Để lập sổ danh điểm vật tư, điều quan trọng xây dựng mã vật tư khoa học, xác, đầy đử, khơng trùng lắp, có dự trữ để bổ sung vật tư cách thuận tiền hợp lý Cơng ty xây dựng mã vật tư dựa theo tiêu sau: Dựa vào loại vật tư Dựa vào nhóm vật tư loại Dựa vào quy cách vật tư Bộ mã vật tư xây dựng sở số liệu tài khoản cấp Tài khoản 152 “ Nguyên liệu, vật liệu” Trong loại nguyên vật liệu lại phân thành nhóm lập mã cho nhóm Như vậy, tài khoản 152 “ Nguyên liệu, vật liệu “ mở chi tiết theo Nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, Nhiên liệu theo bảng danh điểm vật tư sau SỔ DANH ĐIỂM VẬT TƯ Ký hiệu Nhóm vật liệu Số danh điểm 1521 1521-01 … 1522 1522-01 … 1523 1523-01 1521-01-01 1521-01-02 1521-01-03 … 1522-01-01 1522-01-02 1522-01-03 1522-01-04 … 1523-01-01 1523-01-02 SVTT: Lê Thị Thúy Nga Nguyên vật liệu Đá Đá 1x2 Đá 4x6 Đá 5x7 … Vật liệu phụ Sơn Sơn Dulux Sơn may Pearl Silk Sơn Maxilite Sơn chống rỉ … Nhiên liệu Dầu Dầu Diezel Dầu Mazut Tấn m3 m3 … Ca Thùng Thùng Thùng … Lít Lít 51 Đề tài: Kế tốn Ngun vật liệu GVHD: TS Trần Văn Tùng 3.3.2.2 Giải pháp thứ 2: Bổ sung tài khoản 151 “ Hàng mua đường” Nội dung phản ánh Tài khoản 151 “ Hàng mua đường” dùng để phản ánh trị giá vật tư mua ngoài, thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp cuối kỳ chưa nhập khodoanh nghiệp ( Còn gửi kho bên bán, bến cảng, bến bãi, đường vận chuyển về doanh nghiệp chờ kiểm nghiệm, kiểm nhận nhập kho) Kết cấu tài khoản TK 151 Hàng mua đường" SDĐK:Trị giá thực tế vật tư mua cuối tháng chưa nhập kho đầu kỳ SPS: Trị giá thực tế vật tư mua SPS: Trị giá thực tế vật tư cuối tháng chưa nhập kho mua cuối tháng trước, tháng kỳ (+) (-) SDCK: Trị giá thực tế vật tư mua cuối tháng chưa nhập kho cuối kỳ Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Vật tư mua chưa nhập kho: Nợ TK 151: Trị giá số vật tư mua đường Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ số vật tư mua đường Có TK 111, 112, 141, 311, 331: Tổng số tiền phải toán Vật tư mua đường, nhập kho SVTT: Lê Thị Thúy Nga 52 Đề tài: Kế toán Nguyên vật liệu GVHD: TS Trần Văn Tùng Nợ TK 152: Trị giá số hàng nhâp kho Có TK 151: Trị giá số vật tư đường tháng trước, tháng nhập kho 3.3.2.3 sau: Giải pháp thứ ba: Tổ chức công tác kiểm nhận vật tư theo quy trình Lập ban kiểm nghiệm vật tư: Bao gồm: Cán nghiệp vụ phòng kinh doanh Cán phòng kho Yêu cầu: Vật tư nhập vào kho thông qua hội đồng kiểm nhận vật tư Hội đồng kiểm nhận vật tư sau nhận vật tư vào kho không để 24h Hội đồng kiểm nhận có trách nhiệm thực đầy đủ quy định quy trình nhập vật tư Tất vật tư nhập kho phải có đầy đử giấy tờ xuất xứ, phiếu kiểm nghiệm nhà sản xuất, chứng từ nhập (nếu nhập khẩu) Cán phòng kinh doanh phải kiểm tra kỹ mẫu mã, bao bì, chất lượng ( cảm quan), số lượng, chủng loại vật tư Trong trình kiểm nghiệm vật tư nhập kho, phát vật liệu thừa, thiếu, sai quy cách phẩm chất ghi hợp đồng phải lập biên xác định rõ nguyên nhân để xử lý Sau thực xong, hồi đồng lập biên chi tiết vật tư: Số lượng, chất lương, số lơ…Biên phải có đầy đủ chữ ký thủ kho, phận nghiệp vụ, phòng kinh doanh Biên làm thành bản, phòng kinh doanh giữ bản, phận kho giữ Quy trình kiểm nghiệm: Nhận hàng Kiểm tra Lập biên Nhập kho Mẫu Biên kiểm nghiệm vật tư, cơng cụ, sản phẩm, hàng hóa: (Xem trang bên ) SVTT: Lê Thị Thúy Nga 53 Đề tài: Kế toán Nguyên vật liệu Tên đơn vị …………………… Phòng/Ban …………………… GVHD: TS Trần Văn Tùng BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ, CƠNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HĨA Ngày … tháng … năm Căn cứ……số……ngày…tháng…năm…của… Ban kiểm nghiệm gồm: Ông/Bà:………………… Chức vụ……………… Ông/Bà:………………… Chức vụ……………… Ông/Bà:………………… Chức vụ……………… Đã kiểm nghiệm loại: Số TT Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa A B Đại diện…………… Trưởng ban Đại diện…………… Ủy viên Đại diện…………… Ủy viên Mã số Phương thức kiểm nghiệm Đơn vị tính Số lượng theo chứng từ C D E Kết kiểm nghiệm Số lượng Số lượng không quy quy cách, cách, phẩm phẩm chất chất Ghi Ý kiến ban kiểm nghiệm: ………………………………………………………………………………………………………… ……… Ngày …tháng…năm Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban kiểm nghiệm SVTT: Lê Thị Thúy Nga 54 KẾT LUẬN Một lần nữa, phải khẳng định kế toán Nguyên vật liệu phần hành kế toán đặc biệt quan trọng doanh nghiệp sản xuất nói chung doanh nghiệp xây lắp nói riêng Thơng qua đó, giúp cho doanh nghiêp quản lý chặt chẽ tình hình cung cấp, bảo quản, dự trữ sử dụng vật liệu cách hiệu quả, tiết kiệm chi phí, nâng cao hiệu kinh doanh mà ngăn chặn tượng tiêu cực ảnh hưởng đến mục tiêu chung doanh nghiệp Qua thời gian thực tập, em có hội tìm hiểu nhận thấy cơng tác kế tốn ngun vật liệu có vai trị đặc biệt quan trọng q trình sản xuất kinh doanh, cơng cụ hỗ trợ đắc lực cho ban lãnh đạo việc nắm bắt tình hình đề giải pháp kinh doanh hợp lý hiệu Vì vậy, việc hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu nói riêng cần thiết Những kiến thức thực tế tích lũy thời gian thực tập giúp em củng cố học nhà trường Vì thời gian thực tập khơng dài, trình độ hiểu biết thân cịn hạn chế nên khơng thể tránh khỏi sai sót Rất mong nhận góp ý chân thành thầy bạn Em xin chân thành cảm ơn Thành phố Hồ Chí Minh, tháng năm 2011 Sinh viên thực tập Lê Thị Thúy Nga Phụ lục số 01: Mẫu số:B-03/DN (Ban hành kèm theo Quyết định số 15/2006/QĐBTC Ngày 20/3/2006 Bộ Tài CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - hạnh phúc BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp) Năm 2010 Người nộp thuế: CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI MINH HẬU Mã số thuế: 4 3 Địa trụ sở: 95A, Đường 2, P Phước Bình, Q9 Điện thoại Fax: Email: Đơn vị tính : VNĐ STT Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Năm Năm trước I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác 01 11.780.600.236 2.745.793.599 Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ 02 (10.740.750.457) (2.803.964.534) Tiền chi trả cho người lao động Tiền chi trả lãi vay 03 04 (1.561.975.889) (93.500) (1.434.400.000) (17.474.968) (325.234.081) 20 3.970.226.452 (1.838.628.518) 21 (662.254.546) (61.830.373) 22 425.365.434 30 (236.889.112) (61.830.373) 50 3.733.337.340 (1.900.458.891) 60 2.337.996.087 4.238.454.978 Tiền ,tương đương tiền cuối kỳ (70=50+60+61) (6.613.999) 5.003.466.668 (504.406.607) Tiền tương đương đầu kỳ 05 06 07 Lưu chuyển tiền kỳ (50=20+30+40) II Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh(20=01+02+03+04+05+06+07) Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Tiền chi để mua sắm xây dựngTSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền thu lý ,nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác 70 6.071.333.427 2.337.996.087 Lưu chuyển từ tư(30=21+22+23+24+25+26=27) Người lập biểu hoạt động đầu Kế toán trưởng VII.34 (3.348.534) Ngày … tháng … năm 20 Giám đốc Phụ lục số 02: ( Trích Thuyết minh báo cáo tài 2010) CƠNG TY TNHH XD TM MINH HẬU Mẫu số:B-09/DN (Ban hành kèm theo Quyết định 95A, D2, P Phước Bình, Q9 số 15/2006/QĐ-BTC MST: 0304433492 Ngày20/3/2006 Bộ Tài THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Năm 2010 I- Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp: 1- Hình thức sở hữu vốn: vốn tự có 2- Lĩnh vực kinh doanh: 3- Ngành nghề kinh doanh: xây dựng dân dụng Đặc điểm hoạt động DN năm tài có ảnh hưởng đền báo cáo tài II- Niên độ kế tốn, đơn vị tiền sử dụng kế toán: 1- Niên độ kế toán ( ngày 01/01/2010 kết thúc vào ngày 31/12/2010) 2- Đơn vị tiền sử dụng kế toán : tiền đồng VN III- Chế độ kế toán áp dụng: 1- Chế độ kế toán áp dụng: QĐ 15/2006/BTC Tuyên bố việc tuân thủ Chuẩn mực kế tốn Chế độ kế tốn 3-Hình thức kế tốn áp dụng : Nhật ký chung IV- Các sách kế toán áp dụng 1- Nguyên tắc ghi nhận khoản tiền: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển gồm: - Nguyên tắc xác định khoản tương đương tiền: theo quy tắc thực tế phát sinh - Nguyên tắc phương pháp chuyển đổi đồng tiền khác đồng tiền sử dụng kế toán 2- Chính sách kế tốn hàng tồn kho: - Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho; - Phương pháp tính giá trị hàng xuất kho: bình qn gia quyền - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên - Phương pháp lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: 3- Nguyên tắc ghi nhận khấu hao TSCĐ: - Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ (Hữu hình, vơ hình, th tài chính): - Phương pháp khấu hao TSCĐ (Hữu hình, vơ hình, th tài chính): phương pháp đường thẳng 4- Ghi nhận khấu hao bất động sản đầu tư: - Nguyên tắc ghi nhận bất động sản đầu tư: - Phương pháp khấu hao bất động sản đầu tư: 5- Nguyên tắc ghi nhận khoản đầu tư tài chính: - Các khoản đầu tư vào cơng ty con, cơng ty liên kết, góp vốn vào sở kinh doanh đồng kiểm soát - Các khoản đầu tư chứng khoán ngắn hạn: - Các khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn khác; - Phương pháp lập dự phịng giảm giá đầu tư chứng khốn ngắn hạn, dài hạn 6- Nguyên tắc ghi nhận vốn hố khoản chi phí vay: - Ngun tắc ghi nhận khoản chi phí vay; - Tỷ lệ vốn hoá sử dụng để xác định chi phí vay vốn hố kỳ; 7- Ngun tắc ghi nhận vốn hố khoản chi phí khác: - Chi phí trả trước; - Chi phí khác - Phương pháp phân bổ chi phí trả trước; - Phương pháp thời gian phân bổ lợi thương mại 8- Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả: 9- Nguyên tắc phương pháp ghi nhận khoản dự phòng phải trả: 10- Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu: - Nguyên tắc ghi nhận vốn đâu tư chủ sở hữu, thặng dư vốn cổ phần, vốn khác chủ sở hữu: - Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch đánh giá lại tài sản - Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá - Nguyên tắc ghi nhận lợi nhuận chưa phân phối 11- Nguyên tắc phương pháp ghi nhận doanh thu: theo thực tế phát sinh - Doanh thu bán hàng: - Doanh thu cung cấp dịch vụ: - Doanh thu hoạt động xây dựng: - Doanh thu hợp đồng xây dựng: 12- Nguyên tắc phương pháp ghi nhận chi phí tài chính: V Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình bày bảng cân đối kế toán: 1- Tiền khoản tương đương tiền Năm Năm trước - Tiền mặt - Tiền gửi ngân hàng Cộng 4- Hàng tồn kho - Nguyên liệu, vật liệu - Chi phí SXKD dỡ dang Cộng giá gốc hàng tồn kho 5- Thuế khoản thuế phải thu Nhà nước - Thuế GTGT khấu trừ - Thuế TNDN nộp thừa Cộng 8- Tăng, giảm tài sản cố định hữu hình: Khoản mục Nguyên giá TSCĐ hữu hình Số dư đầu năm - Mua năm - Thanh lý, nhượng bán - Giảm khác Số dư cuối năm Giá trị hao mòn luỹ kế Số dư đầu năm - Khấu hao năm 5.920.647.221 150.686.206 6.071.333.427 Năm 748.882.452 181.323.430 930.205.882 Năm 118.795.494 2.331.329.161 6.666.926 2.337.996.087 Năm trước 4.077.172.162 3.316.004.124 7.393.176.286 Năm trước 131.951.222 9.676.331 141.627.553 118.795.494 Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc thiết bị Phương tiện vận tải truyền dẫn Thiết bị dụng cụ quản lý 546.570.009 662.254.546 461.113.636 39.998.381 747.710.919 39.998.381 146.023.604 69.134.147 TSCĐ hữu hình khác - Tổng cộng 586.568.390 662.254.546 461.113.636 787.709.300 - Thanh lý, nhượng bán - Giảm khác Số dư cuối năm Giá trị lại TSCĐ hữu hình - Tại ngày đầu năm - Tại ngày cuối năm 22- Vốn chủ sở hữu a- Bảng đối chiếu biến động Vốn chủ sở hữu 133.137.286 202.271.433 - 0 400.546.405 545.439.486 - 39,998,381 39,998,381 586.568.390 787.709.300 ĐVT: đồng Vốn đầu tư chủ sở hữu A Số dư đầu năm Thăng dư vốn cổ phần Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu ngân quĩ Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Cộng 8.000.000.000 (200.781.536) -Lãi năm Số dư cuối năm 279.867.752 8.000.000.000 79.086.216 Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày báo cáo kết hoạt động kinh doanh ( Đơn vị tính : đồng VN) Năm Năm trước 25 - Tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ( Mã số 01) Trong : - Doanh thu cung cấp dịch vụ 11.891.133.863 2.745.793.599 + Doanh thu hợp đồng xây dựng ghi nhận kỳ 11.891.133.863 2.745.793.599 11.891.133.863 3.717.860.795 27 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ( Mã số 10 ) Trong : - Doanh thu trao đổi dịch vụ 28 - Giá vốn hàng bán ( Mã số 11) - Giá vốn dịch vụ cung cấp Năm Năm trước 11.309.719.745 2.486.028.166 Cộng 29 - Doanh thu hoạt động tài ( Mã số 21 ) - Lãi tiền gửi, tiền cho vay Cộng 30 - Chi phí tài ( Mã số 22) Năm Năm trước 2.121.245 Năm Năm trước - Lãi tiền vay 17.474.968 Cộng 31 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp thực ( Mã số 51 ) 1.612.667 Năm 17.474.968 Năm trước - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tính thu nhập chịu thuế năm hành 26.362.072 - Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 26.362.072 33 - Chi phí sản xuất, kinh doanh theo yếu tố Năm Năm trước - Chi phí nguyên liệu, vật liệu - Chi phí nhân cơng - Chi phí khấu hao tài sản cố định - Chi phí dịch vụ mua ngồi - Chi phí khác tiền 5.712.753.607 1.370.465.000 69.134.147 374.601.123 3.778.131.314 1.434.400.000 75.781.642 Cộng 7.526.953.877 1.510.181.642 Thơng tin trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ: 34- Thuế TNDN phải nộp lợi nhuận sau thuế kỳ Năm Năm trước - Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 306.229.824 (81.330.949) - Các khoản điều chỉnh tăng giảm lợi nhuận kế toán để xác định lợi nhuạn chịu thuế TNDN +Các khoản điều chỉnh tăng +Các khoản điều chỉnh giảm - Tổng thu nhập chịu thuế 105.448.288 22.636.062 - Thuế TNDN phải nộp 26.362.072 - Lợi nhuận sau thuế TNDN 79.086.216 Cộng 35- Tiền khoản tương đương tiền cuối kỳ: 6.071.333.427 2.337.996.087 VIII Những thông tin khác - Những khoản nợ tiềm tàng, khoản cam kết tin tài khác : …… - Những kiện phát sinh sau kết thúc kỳ kế tốn năm : ………… - Thơng tin bên liên quan : ………………… - Trình bày tài sản, doanh thu, kết kinh doanh theo phận ( theo lĩnh vực kinh doanh khu vực địa lý ) theo quy định chuẩn mực kế toán số 28 " Báo cáo phận" (2) : ……… - Thông tin so sánh ( thay đổi thông tin báo cáo tài cảu niên độ kế tốn trước ) : ……… - Thông tin hoạt động liên tục : ……… - Những thông tin khác ( ) : …………… Ngày 05 tháng 03 năm 2011 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc ... TNHH XÂY DỰNG – THƯƠNG MẠI MINH HẬU 2.1 Tổ chức máy kế toán 2.1.1 Sơ đồ cấu tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán Tổng hợp Kế toán Giá thành Kế toán Thanh toán Kế toán Tài sản cố định Kế toán. .. 14 Kế toán Nguyên vật liệu GVHD: TS Trần Văn Tùng 2.2 Chế độ kế toán áp dụng công ty TNHH Xây dựng – Thương mại Minh Hậu 2.2.1 Chế độ chứng từ kế toán Chứng từ kế toán minh chứng giấy tờ nghiệp. .. doanh nghiệp Để góp phần nâng cao chất lượng hiệu quản lý vật liệu, kế toán vật liệu công ty TNHH xây dựng thương mại Minh Hậu cần thực tốt nhiệm vụ sau đây: SVTT: Lê Thị Thúy Nga 24 Kế toán Nguyên