Mở đầu Trong nền kinh tế thị trường, cạnh tranh là xu thế tất yếu, là động lực thúc đẩy sản xuất phát triển. Từ khi nền kinh tế nước ta chuyển hướng sang nền kinh tế thị trường theo định hướng XHCN và dưới sự điều tiết của Nhà nước thì nền kinh tế kế hoạch hóa tập trung cũng không còn nữa vì vậy mỗi doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển cần phải tạo cho sản phẩm của mình một chỗ đứng trên thị trường. Doanh nghiệp hoàn toàn chịu trách nhiệm về kinh tế trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình trong một môi trường pháp lý cụ thể, đồng thời phải tính toán để tự trang trải mọi chi phí, những phát sinh trong cơ chế thị trường và phải tạo ra được lợi nhuận vì vậy doanh nghiệp phải tiết kiệm triệt để ở tất cả các khâu trong quá trình sản xuất. Tiết kiệm nguồn lực và phát huy, sử dụng nó một cách có hiệu quả Trong công tác quản lý doanh nghiệp, hạch toán về nguyên vật liệu là những chỉ tiêu quan trọng luôn được các nhà doanh nghiệp quan tâm vì chúng gắn liền với kết quả sản xuất kinh doanh. Thông qua số liệu do bộ phận kế toán nguyên vật liệu cung cấp mà các nhà lãnh đạo doanh nghiệp biết được chi phí về khoản mục này thực tế của mỗi loại sản phẩm là bao nhiêu, từ đó phân tích đánh giá tình hình thực hiện định mức, dự toán chi phí sử dụng vật tư để đề ra phương hướng hữu hiệu nhằm thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, doanh lợi ngày càng cao. Vì vậy việc hạch toán nguyên vật liệu giữ vai trò đặc biệt quan trọng trong công tác hạch toán kế toán ở doanh nghiệp. Nhận thức đầy đủ và đúng đắn vai trò, ý nghĩa của việc hạch toán nguyên vật liệu tác giả đã mạnh dạn đi sâu vào nghiên cứu đề tài: “Hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH một thành viên khai thác khoáng sản – Tổng công ty Đông Bắc”. Đề tài gồm những nội dung sau. Phần I – Một số vấn đề lý luận chung về công tác hạch toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ. Phần II - Thực trạng về công tác hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH một thành viên khai thác khoáng sản – Tổng công ty Đông Bắc. Qua đây em xin chân thành cảm ơn sự các thầy cô giáo trong bộ môn giúp em hoàn thành đồ án môn học này. Mặc dù đã rất cố gắng song do thời gian và trình độ bản thân còn hạn chế vì vậy đề tài này sẽ không tránh khỏi những thiếu sót nên em rất mong được sự góp ý, của thầy cô và các bạn để đề tài của em được hoàn thiện hơn. Hà Nội, ngày 15 tháng 11 năm 2014 Sinh viên Lê Xuân Quỳnh 1 Phần I: Một số vấn đề lý luận chung về công tác hạch toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ 1.1. Khái niệm, đặc điểm của nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ: 1.1.1. Khái niệm, ý nghĩa của nguyên vật liệu: a. Khái niệm. Nguyên vật liệu là đối tượng lao động được thể hiện dưới dạng vật hoá, chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh nhất định và toàn bộ giá trị của nguyên vật liệu được chuyển hết một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. Trong quá trình tham gia vào hoạt động sản xuất, dưới tác động của lao động, nguyên vật liệu bị tiêu hao toàn bộ hoặc bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành thực thể sản phẩm. b. Ý nghĩa. Trong quá trình sản xuất tạo ra sản phẩm, nguyên vật liệu đóng vai trò quan trọng: - Nguyên vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất dưới tác động của lao động, chúng sẽ tiêu hao toàn bộ hoặc thay đổi hình thái để hình thành giá trị sản phẩm. - Nguyên vật liệu chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất - kinh doanh của doanh nghiệp. Do đó, doanh nghiệp muốn hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận thì cần phải giảm được chi phí nguyên vật liệu. 1.1.2. Đặc điểm của nguyên vật liệu - Nguyên vật liệu là đối tượng lao động được thể hiện dưới dạng vật hoá. - Nguyên vật liệu chỉ tham gia một chu kỳ sản xuất kinh doanh nhất định, dưới tác động của lao động chúng bị tiêu hao toàn bộ hoặc thay đổi hình thái nhất định. Do vậy, giá trị vật liệu được chuyển một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh. 1.1.3. Phân loại, đánh giá nguyên vật liệu trong doanh nghiệp: 1.1.3.1. Phân loại nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu được sử dụng trong các doanh nghiệp rất đa dạng, có vai trò và công dụng khác nhau. Muốn quản lý tốt thì cần phải phân loại được từng loại nguyên vật liệu. Có rất nhiều cách phân loại nguyên vật liệu: a. Phân loại theo vai trò và tác dụng của nguyên vật liệu. - Nguyên vật liệu chính: Là những nguyên vật liệu mà sau quá trình gia công chế biến sẽ cấu thành thực thể vật chất chủ yếu của sản phẩm. Các doanh nghiệp kinh doanh các mặt hàng khác nhau thì sử dụng nguyên vật liệu khác nhau. Ví dụ: sử dụng bông trong nhà máy dệt, thép trong nhà máy cơ khí, chè trong nhà máy chế biến chè… Trong công nghiệp mỏ không có nguyên vật liệu chính. Riêng đối với các xí nghiệp tuyển khoáng thì khoáng sản có ích đưa vào sàng tuyển có thể xem là nguyên vật liệu. 2 - Vật liệu phụ: Là những loại vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất không cấu thành thực thể chính của sản phẩm mà có thể kết hợp với vật liệu chính để làm tăng chất lượng sản phẩm, hoàn chỉnh sản phẩm hoặc đảm bảo cho các máy móc, công cụ dụng cụ hoạt động bình thường như thuốc nhuộm, thuốc tẩy, dầu nhờn, gỗ chống lò trong khai thác hầm lò… - Nhiên liệu: Là những vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trong quá trình sản xuất kinh doanh.VD: xăng, dầu, than, khí gas… - Phụ tùng thay thế: Là các loại phụ tùng, chi tiết sử dụng để thay thế sửa chữa những máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải… - Thiết bị và vật liệu xây dựng cơ bản: Bao gồm các loại vật liệu và thiết bị mà doanh nghiệp mua vào nhằm phục vụ cho hoạt động xây lắp, xây dựng cơ bản. - Phế liệu: Những vật liệu thu được trong quá trình sản xuất hay thanh lý tài sản, có thể sử dụng hay bán ra ngoài (phôi bào, vải vụn, gạch, sắt…). - Vật liệu khác: Bao gồm các loại vật liệu còn lại ngoài các thứ kể trên như: Bao bì, vật đóng gói, các loại vật tư đặc chủng… b. Phân loại theo nguồn gốc hình thành nguyên vật liệu: - Nguyên vật liệu nhập từ bên ngoài: Do mua ngoài, nhận góp vốn kinh doanh, nhận biếu tặng… - Nguyên vật liệu tự chế: Do doanh nghiệp tự sản xuất. c. Căn cứ vào mục đích, công dụng của nguyên vật liệu: - Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu sản xuất kinh doanh: + Nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất để chế tạo ra sản phẩm + Nguyên vật liệu dùng cho quản lý ở các phân xưởng, dùng cho các bộ phận bán hàng, bộ phận quản lý doanh nghiệp - Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác + Nhượng bán + Đem góp vốn liên doanh + Đem biếu tặng 1.1.3.2. Tính giá nguyên vật liệu: a. Tính giá nguyên vật liệu nhập kho: Trị giá vốn thực tế của nguyên vật liệu nhập kho được xác định theo từng nguồn nhập: * Nguyên vật liệu nhập kho do mua ngoài: Giá trị thực NVL nhập kho = Giá mua ghi trên hóa đơn + Thuế NK (nếu có) + Chi phí thu mua thực tế phát sinh - Các khoản giảm trừ (nếu có) Nguyên vật liệu mua từ nước ngoài thì thuế nhập khẩu được tính vào giá nhập kho. Khoản thuế GTGT nộp khi mua vật liệu cũng được tính vào giá nhập nếu doanh nghiệp không thuộc diện nộp thuế theo phương pháp khấu trừ. 3 * Nguyên vật liệu nhập kho do tự sản xuất: Trị giá vật tư nhập kho = Giá thực tế NVL xuất cho gia công chế biến + Chi phí gia công chế biến Trong đó: Chi phí gia công chế biến gồm: tiền lương, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí dịch chuyển, bốc dỡ… * Nguyên vật liệu nhập kho do thuê ngoài gia công chế biến: Trong đó: Chi phí liên quan gồm có: Tiền thuê gia công chế biến, chi phí vận chuyển, bốc dỡ, hao hụt trong định mức… * Nguyên vật liệu nhập kho do nhận vốn góp từ các đơn vị, tổ chức, cá nhân tham gia liên doanh: * Với phế liệu thu hồi: Giá vốn thực tế NVL nhập kho = Giá ước tính * Nguyên vật liệu nhập kho do được biếu, tặng, thưởng: b. Tính giá nguyên vật liệu xuất kho. Trị giá của vật tư hàng hoá xuất kho sẽ được dựa trên cơ sở trị giá thực tế của chúng khi nhập kho và phương pháp hạch toán hàng tồn kho, phương pháp đánh giá trị giá hàng hoá vật tư xuất kho. Đối với doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên thì kế toán sẽ theo dõi và phản ánh một cách thường xuyên liên tục tình hình nhập, xuất, tồn kho của các loại vật tư hàng hoá trên tài khoản hàng tồn kho. Khi đó: Trị giá vật tư tồn kho cuối kỳ = Trị giá vật tư tồn kho đầu kỳ + Trị giá vật tư nhập trong kỳ - Trị giá vật tư xuất trong kỳ - Phương pháp 1: Phương pháp giá thực tế đích danh Theo phương pháp này, khi xuất kho nguyên vật liệu thì căn cứ vào số lượng xuất kho và đơn giá mua thực tế của nguyên vật liệu đó để tính trị giá vốn thực tế của nguyên vật liệu xuất kho 4 Trị giá vật tư nhập kho = Giá thực tế NVL xuất thuê ngoài gia công chế biến + Chi phí liên quan Trị giá vật tư nhập kho = Giá do hội đồng liên doanh đánh giá + Chi phí tiếp nhận (nếu có) Trị giá vật tư nhập kho = Giá thị trường tương đương + Chi phí tiếp nhận (nếu có) + Ưu điểm: Công tác tính giá nguyên vật liệu được thực hiện kịp thời và thông qua việc tính giá nguyên vật liệu xuất kho, kế toán có thể theo dõi được thời hạn bảo quản của từng lô vật liệu. Đây là phương pháp có thể coi là lý tưởng nhất. Nó tuân thủ theo nguyên tắc phù hợp của hạch toán kế toán: Chi phí thực tế phù hợp với doanh thu thực tế. + Nhược điểm: Việc áp dụng phương pháp này đòi hỏi những điều kiện khắt khe, chỉ có thể áp dụng được khi hàng tồn kho có thể phân biệt được, chia tách ra từng loại riêng rẽ. + Điều kiện vận dụng: Phương pháp này thường được sử dụng trong các doanh nghiệp có ít loại nguyên vật liệu hoặc những nguyên vật liệu ổn định và nhận diện được. - Phương pháp 2: Phương pháp nhập trước xuất trước(FIFO) Phương pháp này dựa trên giả định hàng nào nhập trước thì sẽ được xất trước và lấy đơn giá xuất bằng đơn giá nhập trước đó. Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ được tính theo đơn giá nhập sau cùng. + Ưu điểm: Phương pháp này cho phép kế toán có thể tính nguyên vật liệu xuất kho kịp thời, cung cấp những thông tin hợp lý, đúng đắn về giá trị hàng tồn kho trong bảng cân đối kế toán. Giá trị hàng tồn kho sẽ được phản ánh gần sát với giá thị trị trường vì giá trị hàng tồn kho sẽ bao gồm giá trị của vật tư được mua ở những lần mua sau cùng. + Nhược điểm: Phương pháp này làm cho doanh thu hiện tại không phù hợp với những khoản chi phí hiện tại, vì doanh thu hiện tại được tạo ra bởi giá trị của vật tư, hàng hoá đã được mua vào từ lâu. + Điều kiện áp dụng: Phương pháp này thường được áp dụng ở những doanh nghiệp có ít danh điểm vật liệu, số lần nhập kho của các danh điểm không nhiều. - Phương pháp 3: Phương pháp nhập sau xuất trước(LIFO) Phương pháp này dựa trên giả định hàng nào nhập sau sẽ được xuất trước và lấy đơn giá xuất bằng đơn giá nhập lần nhập trước đó. Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ được tính theo đơn giá lần nhập đầu tiên. + Ưu điểm: Phương pháp này làm cho những khoản doanh thu hiện tại được phù hợp với những khoản chi phí hiện tại, vì theo phương pháp này doanh thu hiện tại được tạo ra bởi giá trị của vật tư vừa mới được mua vào ngay gần đó. Phương pháp này sẽ giúp cho các doanh nghiệp giảm được số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho Nhà nước vì giá của vật tư được mua vào sau cùng thường 5 cao hơn giá của vật tư mua vào trước tiên, sẽ được tính vào giá vốn của hàng bán và do đó giảm được lợi nhuận dẫn tới số thuế lợi tức phải nộp hoặc thuế thu nhập doanh nghiệp giảm. + Nhược điểm: Phương pháp này bỏ qua việc nhập xuất vật tư trong thực tế. Vật tư hàng hoá thông thường được quản lý gần như theo kiểu nhập trước xuất trước nhưng phương pháp này lại giả định rằng vật tư được quản lý theo kiểu nhập sau xuất trước. - Phương pháp 4: Phương pháp đơn giá tồn đầu kỳ Phương pháp này tính trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho trên cơ sở số lượng nguyên vật liệu xuất kho và đơn giá nguyên vật liệu tồn đầu kỳ. Ưu điểm: Đơn giản, dễ làm, đảm bảo số liệu kế toán được kịp thời. + Nhược điểm: Không chính xác vì không tính đến sự biến động của giá cả trong kỳ kế toán. - Phương pháp 5: Phương pháp đơn giá bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ Phương pháp này căn cứ vào giá thực tế của nguyên vật liệu tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ, kế toán xác định được giá bình quân của một đơn vị nguyên vật liệu. Căn cứ vào số lượng nguyên vật liệu xuất dùng trong kỳ và giá đơn vị bình quân để xác định giá thực tế xuất dùng trong kỳ. +Ưu điểm: Đơn giản, ít tốn công sức. + Nhược điểm: Đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ chỉ được xác định vào cuối kỳ kế toán nên công việc bị dồn vào cuối kỳ, không đảm bảo được số liệu kịp thời cho công tác kế toán, công tác quản lý. + Điều kiện áp dụng: Phương pháp này thích hợp với những doanh nghiệp có ít danh điểm nguyên vật liệu nhưng số lần nhập, xuất của mỗi danh điểm nhiều. - Phương pháp 6: Phương pháp đơn giá bình quân sau mỗi lần nhập Theo phương pháp này sau mỗi lần nhập kế toán xác định giá đơn vị bình quân của từng danh điểm nguyên vật liệu. Căn cứ vào giá đơn vị bình quân và lượng xuất kho giữa hai lần nhập kế tiếp nhau để xác định giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho 6 Trị giá vật tư xuất kho = Số lượng NVL xuất trong kỳ + Đơn giá thực tế NVL tồn đầu kỳ Trị giá vật tư xuất kho = Số lượng NVL xuất trong kỳ + Đơn giá bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ Đơn giá bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ = Trị giá vật tư tồn đầu kỳ + Trị giá vật tư nhập trong kỳ Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng vật tư nhập trong kỳ + Ưu điểm: Phương pháp này cho độ chính xác cao do tính toán luôn sau mỗi lần nhập. + Nhược điểm: Khó tính toán, tốn nhiều công sức. + Điều kiện áp dụng: Phương pháp này chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp có ít danh điểm nguyên vật liệu và số lần nhập của mỗi loại không nhiều. - Phương pháp 7: Phương pháp giá hạch toán Theo phương pháp này trị giá thực tế của vật tư sẽ được tính như sau: + Ưu điểm: Phương pháp này cho phép kết hợp chặt chẽ hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp về nguyên vật liệu trong công tác tính giá, nên công việc tính giá được tiến hành nhanh chóng và không bị phụ thuộc vào số lượng danh điểm nguyên vật liệu và số lần nhập, xuất của mỗi loại. + Nhược điểm: Phương pháp này đòi hỏi đội ngũ kế toán có trình độ cao. + Điều kiện áp dụng: Phương pháp này áp dụng trong doanh nghiệp có nhiều loại nguyên vật liệu; giá cả thường xuyên biến động; các nghiệp vụ nhập, xuất diễn ra liên tục. 1.2. Yêu cầu, nhiệm vụ và nguyên tắc kế toán của nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ: 1.2.1. Yêu cầu của nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu là yếu tố đầu vào không thể thiếu đối với các doanh nghiệp sản xuất. Giá trị nguyên vật liệu thường chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất kinh doanh. Vì vậy, quản lý tốt khâu thu mua, dự trữ, và sử dụng vật liệu là điều kiện cần thiết để đảm bảo chất lượng sản phẩm, tiết kiệm chi phí, giảm giá thành và tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. Việc quản lý nguyên vật liệu phải được thực hiện đồng thời ở các khâu: - Ở khâu thu mua: Nguyên vật liệu thường là có rất nhiều loại khác nhau. Mỗi loại lại có tính chất lý hoá khác nhau, công dụng, mức độ và tỷ lệ tiêu hao khác nhau nên quá trình thu mua phải đáp ứng đủ số lượng, chất lượng tốt, chi phí hợp lý, giảm thiểu hao hụt. 7 Giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập = Giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho sau mỗi lần nhập Số lượng thực tế NVL tồn kho sau mỗi lần nhập Trị giá vật tư xuất kho = Trị giá hạch toán vật tư xuất kho × Hệ số giá Hệ số giá = Trị giá thực tế của vật tư tồn đầu kỳ & nhập trong kỳ Trị giá hạch toán của vật tư tồn đầu kỳ & nhập trong kỳ - Ở khâu bảo quản: Cần bảo quản nguyên vật liệu theo đúng qui định, phù hợp với tính chất lý hoá của mỗi loại có nghĩa là sắp xếp các nguyên vật liệu có cùng tính chất lý hoá ra một nơi riêng, tránh để lẫn lộn sẽ làm ảnh hưởng đến chất lượng của chúng. - Ở khâu dự trữ: Doanh nghiệp cần phải xác định mức độ dự trữ tối thiểu, tối đa để đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh được bình thường, không bị ngừng trệ, gián đoạn do cung cấp không kịp thời gây ứ đọng vốn do dự trữ quá nhiều. - Ở khâu sử dụng: Vật liệu phải được sử dụng hợp lý trên cơ sở định mức và dự toán chi có ý nghĩa quan trọng trong việc hạ thấp chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm. Đồng thời, doanh nghiệp nên xây dựng hệ thống danh điểm vật tư nói chung và nguyên vật liệu nói riêng nhằm tránh nhầm lẫn trong ghi chép và trong quản lý. Sổ danh điểm nguyên vật liệu với hệ thống nguyên vật liệu đã được mã hoá vừa đơn giản, ngắn gọn lại vừa tiện cho kiểm tra, quản lý. Bên cạnh đó, việc tổ chức tốt kho tàng bến bãi, thực hiện tốt chế độ bảo quản với từng loại nguyên liệu tránh hao hụt, mất mát và đảm bảo an toàn. Trên cơ sở đó, doanh nghiệp xây dựng định mức tồn kho nguyên vật liệu tối đa và tối thiểu cho từng danh điểm nguyên vật liệu. Do vậy, cần tổ chức ghi chép tình hình xuất dùng và sử dụng nguyên vật liệu từ đó đánh giá mức độ hợp lý của việc sử dụng nguyên vật liệu. 1.2.2. Nhiệm vụ: Để cung cấp đầy đủ, kịp thời và chính xác thông tin cho công tác quản lý nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp kế toán nguyên vật liệu phải thực hiện được các nhiệm vụ sau: - Ghi chép, tính toán, phản ánh chính xác, trung thực, kịp thời số lượng, chất lượng và giá thành thực tế của nguyên vật liệu nhập kho. - Tập hợp và phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời số lượng và giá trị nguyên vật liệu xuất kho, kiểm tra tình hình chấp hành các định mức tiêu hao nguyên vật liệu. - Phân bổ hợp lý NVL sử dụng vào các đối tượng tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh. - Theo dõi và phản ánh chính xác số lượng và giá trị NVL tồn kho đồng thời kiểm tra việc bảo quản, dự trữ và sử dụng để tránh tình trạng nguyên vật liệu thiếu hụt, thừa, ứ đọng, kém phẩm chất dẫn đến ảnh hưởng tới tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. - Định kỳ kế toán tiến hành kiểm kê, đánh giá lại vật liệu theo chế độ quy định của Nhà nước. 8 - Phân tích tình hình cung cấp, bảo quản, dự trữ và sử dụng vật liệu trong doanh nghiệp nhằm phát huy những mặt mạnh và phát hiện những mặt còn tồn tại từ đó tìm ra biện pháp khắc phục góp phần nâng cao hiệu quả công tác quản lý. 1.2.3. Nguyên tắc: a. Nguyên tắc giá gốc. Theo chuẩn mực 02- hàng tồn kho: NVL, CCDC phải được đánh theo giá gốc. Giá gốc hay trị giá vốn thực tế của NVL, CCDC là toàn bộ các chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra trong kỳ để có được NVL, CCDC ở địa điểm và trạng thái hiện tại. Giá gốc NVL,CCDC bao gồm: chi phí thu mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác. b. Nguyên tắc thận trọng: Theo chuẩn mực 02- Hàng tồn kho: trong trường hợp giá trị thuần có thể thực hiện của NVL, CCDC thấp hơn giá gốc thì tính theo giá trị thuần có thể thực hiện được. c. Nguyên tắc nhất quán: Các phương pháp kế toán áp dụng trong đánh giá NVL, CCDC phải đảm bảo tính nhất quán trong suốt niên độ kế toán, DN có thể thay đổi phương pháp đã chọn nhưng phải đảm bảo phương pháp thay thế cho phép trình bày thông tin kế toán một cách trung thực và hợp lý hơn, đồng thời phải giải thích được ảnh hưởng của sự thay đổi đó. 1.3. Kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp: 1.3.1 Tài khoản sử dụng: a. Phương pháp kiểm kê thường xuyên: Phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho là phương pháp ghi chép, phản ánh một cách thường xuyên, liên tục và có hệ thống tình hình nhập- xuất- tồn kho các loại thành phẩm, hàng hóa vào các tài khoản và sổ kế toán tổng hợp trên cơ sở các chứng từ nhập - xuất - tồn kho tương ứng. Phương pháp kê khai thường xuyên được áp dụng trong phần lớn các doanh nghiệp sản xuất hoặc kinh doanh thương mại, kinh doanh các mặt hàng sản xuất khác nhau có giá trị lớn như máy móc, thiết bị Theo phương pháp này kế toán có thể sử dụng các tài khoản sau để phản ánh tình hình biến động của vật liệu: - Tài khoản 152 (TK 152) - Nguyên liệu, vật liệu: Tài khoản này dùng để ghi chép số hiện có và tình hình tăng, giảm nguyên vật liệu theo giá thực tế. Kết cấu TK 152: + Bên Nợ: Phản ánh giá trị thực tế nguyên vật liệu nhập kho trong kỳ: Nguyên vật liệu nhập kho do mua ngoài, tự chế, thuê ngoài gia công, nhận vốn liên doanh, được cập nhật từ các nguồn khác. Trị giá nguyên vật liệu thừa khi kiểm kê. 9 Số điều chỉnh tăng giá NVL khi đánh giá lại. + Bên Có: Phản ánh giá thực tế vật liệu giảm trong kỳ: xuất kho để sản xuất, bán, góp vốn liên doanh, chiết khấu, giảm giá. Trị giá nguyên vật liệu thiếu hụt khi kiểm kê. + TK 152 có số dư Nợ: Phản ánh số nguyên vật liệu hiện còn cuối kỳ. + TK 152 có 5 tiểu khoản: 152.1-Nguyên liệu, vật liệu 152.2-Nhiên liệu 152.3-Phụ tùng thay thế 152.4-Thiết bị xây dựng cơ bản 152.8-Vật liệu khác - Tài khoản 151 ( TK 151) - Hàng mua đang đi đường: Tài khoản này phản ánh trị giá vật tư, hàng hóa doanh nghiệp đã mua, đã thanh toán tiền hoặc đã chấp nhận thanh toán nhưng chưa nhập kho và hàng đang đi đường cuối tháng trước, tháng này về nhập kho. Kết cấu TK 151: + Bên nợ: Phản ánh giá trị vật tư, hàng hoá đã mua đang đi trên đường. + Bên có: Phản ánh giá trị hàng hoá đã về nhập kho hoặc chuyển giao thẳng cho khách hàng. + Dư nợ: Giá trị vật tư, hàng hoá đã mua nhưng còn đang đi đường - Tài khoản 331(TK331) - Phải trả cho người bán: Tài khoản này phản ánh tình hình thanh toán giữa người mua với người bán, người nhận thầu về các loại vật tư, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ theo hợp đồng kinh tế đã ký kết. - TK 331 được mở sổ theo dõi chi tiết cho từng đối tượng cụ thể: từng người bán, người nhận thầu. - Tài khoản 133 (TK 133): “thuế GTGT được khấu trừ”: Tài khoản này dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ. Tài khoản này chỉ áp dụng đối với các doanh nghiệp thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế. Tài khoản này cũng được mở chi tiết TK1331: Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa dịch vụ . TK1332: Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ. Ngoài các tài khoản trên kế toán còn sử dụng các tài khoản liên quan khác như: TK 111, TK 112, TK 141, TK 128, TK 222, TK 411, TK 621, TK 627, TK 641, TK 642 … b. Phương pháp kiểm kê định kỳ. Đây là phương pháp hạch toán hàng tồn kho trong đó kế toán chỉ theo dõi, tính toán, ghi chép các nghiệp vụ nhập trong kỳ. Cuối kỳ, doanh nghiệp sẽ tiến hành kiểm 10 [...]... sản – Tổng công ty Đông Bắc 2.1 Một số nét khái quát về Công ty TNHH một thành viên khai thác khoáng sản – Tổng công ty Đông Bắc: 17 2.1.1 Loại hình doanh nghiệp và ngành nghề kinh doanh của Công ty TNHH một thành viên khai thác khoáng sản – Tổng công ty Đông Bắc 2.1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH một thành viên khai thác khoáng sản – Tổng công ty Đông Bắc : Tên đơn vị: Công ty. .. toán NVL trong Công ty TNHH một thành viên khai thác khoáng sản – Tổng công ty Đông Bắc Công ty TNHH một thành viên khai thác khoáng sản là một Công ty khai thác than là chủ yếu, khối lượng sản phẩm sản xuất tăng lên đáng kể trong vòng những năm trở lại đây Chi phí vật liệu chiếm một vị trí vô cùng quan trọng trong tổng chi phí SXKD của Công ty (60 - 70%) NVL trong Công ty rất phong phú và đa dạng... phòng Công ty TNHH một thành viên khai thác khoáng sản được chuyển đổi từ Xí nghiệp khai thác khoáng sản theo quyết định số 3134/QĐ-BQP ngày 24/08/2010 của Bộ trưởng Bộ Quốc phòng, nay là Công ty con của Tổng Công ty Đông Bắc, được Tổng công ty Đông Bắc đầu tư 100% vốn điều lệ và được tổ chức dưới hình thức Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên Kể từ tháng 10 năm 2010 Công ty khai thác khoáng sản. .. giá thành sản phẩm theo phương pháp phân bước + Phương pháp phân bổ chi phí sản xuất theo nguyên vật liệu trực tiếp + Phương pháp xuất kho theo phương pháp Nhập trước – Xuất trước + Phương pháp hạch toán vật tư theo phương pháp thẻ song song 2.2 Thực hành Kế toán nguyên vật liệu của Công ty TNHH một thành viên khai thác khoáng sản – Tổng công ty Đông Bắc 2.2.1 Đặc điểm của kế toán NVL trong Công ty TNHH. .. Bộ Quốc phòng, Bộ công 18 nghiệp, Tổng cục Hậu cần, Tổng cục công nghiệp Quốc phòng - Kinh tế,Tập đoàn Công nghiệp Than - Khoáng sản Việt Nam, tỉnh Quảng Ninh, Tổng công ty Đông Bắc tặng nhiều phần thưởng cao quý 2.1.1.2 Ngành nghề kinh doanh của Công ty TNHH một thành viên khai thác khoáng sản – Tổng công ty Đông Bắc : Lĩnh vực hoạt động và kinh doanh của công ty chủ yếu là khai thác, chế biến và... thành viên khai thác khoáng sản – Tổng công ty Đông Bắc 2.1.2.1 Hình thức kế toán mà đơn vị vận dụng Hiện nay Công ty TNHH một thành viên khai thác khoáng sản – Tổng công ty Đông Bắc đang áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung Các phát sinh hàng ngày đều được theo dõi chung trên một sổ gọi là sổ nhật ký chung Hình thức ghi sổ kế toán nhật ký chung được thể hiện theo sơ đồ dưới đây: 20 Chứng từ kế toán. .. Tổng công ty Đông Bắc Công ty TNHH một thành viên khai thác khoáng sản – Tổng công ty Đông Bắc tính giá hàng tồn kho theo Phương pháp nhập trước xuất trước, tính thuế GTGT theo Phương pháp khấu trừ; áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho Kê khai thường xuyên, phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp Thẻ song song, hình thức sổ kế toán là Nhật ký chung Có tài liệu ở Công ty TNHH một. .. Đông Bắc : Tên đơn vị: Công ty TNHH một TV Khai thác khoáng sản - Tổng công ty Đông Bắc - Bộ Quốc phòng Địa chỉ: Phường Cẩm Sơn – TP Cẩm Phả - tỉnh Quảng Ninh Điện thoại: 0333.863.742 - Fax: 0333.711.057 Chức năng nhiệm vụ chủ yếu: Sản xuất kinh doanh và nhiệm vụ quân sự Công ty TNHH một thành viên khai thác khoáng sản - Tiền thân là Xí nghiệp khai thác khoáng sản được thành lập từ năm 1996 theo quyết... khoáng sản chính thức hoạt động theo mô hình Công ty TNHH một thành viên Là một doanh nghiệp hạch toán độc lập có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng, Công ty khai thác khoáng sản đã chủ động mở tài khoản tiền Việt Nam tại ngân hàng đầu tư và phát triển Chi nhánh Cẩm Phả - Quảng Ninh Sau 17 năm (1996- 2014) kể từ ngày chính thức thành lập, Công ty khai thác khoáng sản đã không ngừng phát triển không chỉ... khấu hao tài sản cố định cho từng đối tượng 22 + Kế toán tổng hợp giá thành, thuế: Là người tổng hợp số liệu kế toán đưa ra các thông tin cuối cùng trên cơ sở số liệu sổ sách kế toán do các thành phần kế toán cung cấp Kế toán tổng hợp ở công ty đảm nhiệm việc thực hiện tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, theo dõi tình hình tiêu thụ của công ty, đến kỳ báo cáo kế toán tổng hợp tiến . của Công ty TNHH một thành viên khai thác khoáng sản – Tổng công ty Đông Bắc. 2.1.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH một thành viên khai thác khoáng sản – Tổng công ty Đông. Công ty TNHH một thành viên khai thác khoáng sản – Tổng công ty Đông Bắc. 2.1.2.1. Hình thức kế toán mà đơn vị vận dụng Hiện nay Công ty TNHH một thành viên khai thác khoáng sản – Tổng công ty Đông. nguyên vật liệu tại Công ty TNHH một thành viên khai thác khoáng sản – Tổng công ty Đông Bắc”. Đề tài gồm những nội dung sau. Phần I – Một số vấn đề lý luận chung về công tác hạch toán nguyên vật liệu