Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: LÊ THỊ LỆ CHI PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP SVTH: ĐẶNG THỊ HỒNG HẠNH_ Lớp 07TSK Trang 1 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: LÊ THỊ LỆ CHI I/ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1/ Khái niệm: - Vốn bằng tiền là một bộ phận thuộc tài sản lưu động của doanh nghiệp. Trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp , vốn bằng tiền là tài sản đươc sử dụng linh hoạt nhất và nó được tính vào khả năng thanh toán tức thời của doanh nghiệp. - Đây là lượng tiền công ty có được là do ngân sách cấp, tự có, vay hay được bổ sung từ lợi nhuận kinh doanh. Nó là tài sản không thể thiếu được trong các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. 1. Phân loại: Vốn bằng tiền được chia làm 3 loại cơ bản là:  Kế toán tiền mặt tại quỹ  Kế toán tiền gửi ngân hàng  Kế toán tiền đang chuyển Trong đó có cả tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý, kim khí quý… 2. Ý nghĩa: - Vốn bằng tiền trong doanh nghiệp có ý nghĩa hết sức quan trọng đối với sản xuất kinh doanh. Với tính linh hoạt cao vốn bằng tiền có thể thanh toán ngay các khoản nợ, thực hiện ngay các nhu cầu như chi phí, mua sắm,đầu tư …của doanh nghiệp. - Căn cứ vào vốn bằng tiền có thể cho thấy được phần nào kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp có đạt hiệu quả hay không 3. Nguyên tắc hạch toán: - Kế toán vốn bằng tiền sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là Đồng Việt Nam để ghi sổ kế toán. - Ở những doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ hoặc gửi vào ngân hàng thì phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt nam theo tỷ giá giao dịch thực tế của nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố (sau đây gọi tắt là tỷ giá giao dịch) tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế toán. - Đối với bên Nợ của các tài khoản vốn bằng tiền, khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế bằng ngoại tệ thì được ghi sổ kế toán bằng Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch tại thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Đối với Bên Có của các tài khoản vốn bằng tiền, khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế bằng ngoại tệ phải được ghi sổ kế toán bằng Đồng Việt Nam hoặc bằng đơn vị tiền tệ chính thức sử dụng trong kế toán theo tỷ giá trên sổ kế toán (tỷ giá bình quân; tỷ giá nhập trước xuất trước; tỷ giá nhập sau xuất trước, tỷ giá đích danh). SVTH: ĐẶNG THỊ HỒNG HẠNH_ Lớp 07TSK Trang 2 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: LÊ THỊ LỆ CHI - Số dư cuối kỳ của các tài khoản vốn bằng tiền là ngoại tệ phải được đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng tại thời điểm lập báo cáo tài chính cuối năm. - Trường hợp mua, bán ngoại tệ bằng Đồng Việt Nam thì hạch toán theo tỷ giá thực tế mua, bán. + Ngoại tệ được hạch toán chi tiết theo từng loại nguyên tệ trên tài khoản 007 - Ngoại tệ các loại. + Nếu có chênh lệch tỉ giá ngoại tệ thì phản ánh số chênh lệch vào tài khoản 635 – chi phí tài chính, hoặc tài khoản 515 – doanh thu hoạt động tài chính - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý chỉ phản ánh trên tài khoản vốn bằng tiền ở những doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý. Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phải theo dõi số lượng, khối lượng, quy cách, phẩm chất và giá trị của từng thứ, từng loại. Giá trị của vàng, bạc, kim khí qúi, đá quý được tính theo giá thực tế. - Khi tính giá xuất của vàng, bạc, kim khí quý, đá quý có thể sử dụng theo một trong các phương pháp: Phương pháp bình quân gia quyền, phương pháp đích danh, phương pháp nhập trước xuất trước, phương pháp nhập sau xuất trước. 4. Nhiệm vụ hạch toán: Trong doanh nghiệp, vốn bằng tiền là một loại tài sản đặc biệt. Đơn vị có thể sử dụng nó để mua sắm các loại tài sản khác phục vụ cho quá trình sản xuất cũng như sử dụng nó trong việc thanh toán với khách nợ, với chủ hàng. Do đó, kế toán vốn bằng tiền phải thực hiện tốt một số nhiệm vụ sau đây: - Phản ánh chính xác tình hình hiện có và sự biến động tăng, giảm của các loại vốn bằng tiền trong đơn vị; chi tiết cho từng loại tiền.Đối chiếu số liệu thường xuyên với thủ quỹ để đảm bảo giám sát chặt chẽ vốn bằng tiền tại công ty. - Tổ chức, thực hiện các quy định về chứng từ, thủ tục hạch toán vốn bằng tiền. - Thông qua việc ghi chép vốn bằng tiền, kế toán thực hiện chức năng kiểm soát và phát hiện các trường hợp chi tiêu lãng phí sai chế độ, phát hiện các chênh lệch vốn bằng tiền tại công ty. I. KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1. Kế toán tiền mặt tại quỹ: 1.1 Khái niệm: Tiền mặt tại quỹ bao gồm tiền Việt Nam (kể cả ngân phiếu) ngoại tệ, vàng bạc, kim quý, đá quý. 1.2 Nguyên tắc hoạch toán: Hạch toán tiền mặt tại quỹ kế toán sử dụng tài khoản 111 “tiền mặt”. Khi hạch toán cần tôn trọng các nguyên tắt sau: SVTH: ĐẶNG THỊ HỒNG HẠNH_ Lớp 07TSK Trang 3 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: LÊ THỊ LỆ CHI - Chỉ phản ánh vào tài khoản 111 số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt. Còn đối với khoản tiền thu được, được chuyển nộp ngay vào ngân hàng không qua quỹ tiền mặt tại đơn vị thì kế toán không hoạch toán vào tài khoản 111 mà hạch toán vào tài khoản 113 “tiền đang chuyển” - Chỉ được nhập xuất quỹ tiền mặt khi có phiếu thu, chi (hoặc chứng từ nhập xuất vàng, đá quý…) và có đủ chữ ký của ngưòi giao nhận, người cho phép nhận, xuất theo chế độ kế toán (trường hợp có lệnh xuất nhập đính kèm). - Kế toán quỹ tiền mặt có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt để ghi chép hàng ngày, liên tục theo quy trình tự phát sinh các nghiệp vụ và tính toán ra số tồn quỹ tiền mặt ở mọi thời điểm còn vàng, bạc nhận ký quỹ phải có một sổ sách riêng để theo dỏi. - Thủ quỹ có trách nhiệm quản lý nhập, xuất tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc…Hằng ngày thủ quỹ phải kiểm tra số tồn quỹ tiền mặt thực tế và tiến hành đối chiếu với số liệu, sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán quỹ tiền mặt. Nếu có chênh lệch phải xác định rõ nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý và giải quyết. 1.3 Chứng từ sử dụng: a. Chứng từ kế toán sử dụng: Là những phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, bảng kê, chứng từ ghi sổ… b.Trình tự lập chứng từ - Các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh liên quan đến hoạt động của đơn vị kế toán đều phải lập chứng từ kế toán.Chứng từ kế toán chỉ được lập một lần cho mỗi nghiệp vụ kinh tế, tài chính. - Chứng từ phải được lập rõ ràng đầy đủ,kịp thời, chính xác theo nội dung quy định trên mẫu. Trong trường hợp chứng tử kế toán chưa có quy định mẫu thì đơn vị kế toán được lập chứng từ kế toán nhưng phải đầy đủ các nội dung quy định. - Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chính trên chứng từ kế toán không được viết tắt, không được tẩy xóa, sửa chửa, khi viết phải viết bằng bút mực phải viết liên tục không được ngắt quảng, chổ trống phải gạch chéo, chứng từ bị tẩy xóa,sửa chửa đều không có giá trị thanh toán và ghi sổ kế toán. Khi viết sai vào mẫu chứng từ kế toían thì hủy bỏ bằng cách gạch cheó vào chứng từ viết sai. - Chứng từ kế toán phải được lập đủ số liên quy định.Trường hợp phaỉ lập nhiều liên chứng từ kế toán cho một nghiệp vụ kinh tế,tài chính thì nội dung các liên phải giống nhau. - Người lập,ngưòi ký duyệt và nhữnh người khác ký tên trên chứng từ phải chịu trách nhiệm về nội dung của chứng từ kế toán. - Chứng từ kế toán được lập dưới dạng chứng từ điện tử cũng phải ghi đầy đủ các nội dung cơ bản của chứng từ. - Chứng tứ điện tử phải được in ra giấy và lưu trữ theo quy định của pháp luật.Những chứng từ được lập từ bên ngoài nhưng có liên quan đến đơn vị, kế toán có nhiệm vụ tiếp nhận đầy đủ các chứng từ . c. Xử lý và luân chuyển chứng từ SVTH: ĐẶNG THỊ HỒNG HẠNH_ Lớp 07TSK Trang 4 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: LÊ THỊ LỆ CHI Do hoạt động kinh tế đa dạng nên chứng từ phải được phản ánh cũng mang nhiều nội dung, đặc điểm và luân chuyển khác nhau. Tuy nhiên có nthể khái quát quá trình luân chuyển chứng từ qua các bước sau: Bước 1: Kiểm tra và hoàn chỉnh chứng từ Bước này nhằm đảm bảo tính hợp lý, hợp pháp về các nội dung của chứng từ để làm cơ sở cho việc thông tin kinh tế và ghi sổ kế toán, đảm bảo cho tính chính xác của số liệu thông tin phản ánh trong chứng từ. Đồng thời phải kiểm tra việc chaqps hành quy chế quản lý nội bộ của người lập và xét duyềt đối với từng loại nghiệp vụ kinh tế, tài chính. Trông quá trình kiểm tra nếu phát hiện có sự sai sót hoặc gian klận của người thực hiện nhiệm vụ , người lập chứng từ, phải tiến hành hoàn chỉnh chứng từ hoặc cớ biện pháp xử lý thích hợp . Bước 2: Sử dụng chứng từ để ghi sổ kế toán và thông tin kinh tế Chứng từ sau khi được kiểm tra và hoàn chỉnh được sử dụng để thông tin kinh tế và ghi sổ kế toán . Căn cứ vào nội dung kinh tế mà chứng từ phản ánh, kế tóan tiến hành phân loại chứng từ theo loại nghiệo vụ,theo tính chất các khoản chi phí,theo địa điểm phát sinh…. Tổng hợp số liệu rồi định khoản ghi vào sổ tài khoản kế toán liên quan. Bước 3:Lưu Trữ chứng từ Chứng từ kế toán vừa là căn cứ pháp lý cho mọi thông tin kinh tế, vừa là tài liệu lịch sử kinh tế của đơn vị. Bởi vậy, sau khi ghi sổ và kết thúc kỳ kế toán, chứng từ cần phải được tổ chức để lưu trữ, bảo quản một cách khoa học, hợp lý,nhằm đảm bảo an toàn tánh mất mát và tiện việc tra cứu khi cần thiết. Khi hết thời hạn lưư trữ theo quy định chứng từ được đem ra hủy. Phiếu thu do kế toán lập làm 3 liên, sau đó chuyển cho kế toán trưởng duyệt, chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ. Thủ quỹ giữ lại 1 liên để ghi sổ quỹ, 1 liên giao cho người nộp tiền, 1 liên lưu. Cuối ngày toàn bộ phiếu thu kèm theo các chứng từ gốc được thủ quỹ chuyển cho kế toán để ghi sổ. Đối với ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý trước khi nhập quỹ phải được kiểm nghiệm và lập “Bảng kê ngoại tệ, vàng bạc, đá quý” đính kèm phiếu thu. Khi thu ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý phải ghi rõ tỷ giá, đơn giá tại thời điểm nhập quỹ để tính ra tổng số tiền theo đơn vị đồng tiền ghi sổ. Phiếu chi được kế toán lập làm 2 liên hoặc 3 liên, chuyển cho kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị ký duyệt sau đó chuyển cho thủ quỹ chi tiền. Thủ quỹ sau khi ghi sổ quỹ chuyển toàn bộ phiếu chi kèm theo các chứng từ gốc cho kế toán để ghi sổ. Nếu chi ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý phải ghi rõ tỷ giá, đơn giá tại thời điểm xuất quỹ để tính ra tổng số tiền theo đơn vị đồng tiền ghi sổ. 1.4 Kế toán chi tiết: SVTH: ĐẶNG THỊ HỒNG HẠNH_ Lớp 07TSK Trang 5 Chuyờn tt nghip GVHD: Lấ TH L CHI K toỏn tin mt s dng s k toỏn chi tit qu tin mt. Th qu s dng s qu tin mt. * u k, k toỏn cn c vo s d cui k ca ti khon 111 trờn s cỏi k trc ghi vo ct N trờn dũng s d u k ca ti khon 111 ca s cỏi k ny. * Trong k, k toỏn cn c vo cỏc chng t phỏt sinh (cỏc Phiu thu, Phiu chi), tin hnh phõn loi chng t tng hp s liu chun b ghi s k toỏn. Trng hp vic ghi s c thc hin theo nh k (10 ngy, 20 ngy hoc cuụi thang mụt lõn), gim bt s ln ghi s, trc khi ghi s, k toỏn lp bng kờ thu, bng kờ chi, sau ú, cn c vo dũng tng cng ca bng kờ ghi s k toỏn. Tựy theo hỡnh thc k toỏn n v ỏp dng m trỡnh t v phng phỏp ghi s c tin hnh nh sau: Theo hỡnh thc chng t ghi s: Trong k, k toỏn cn c vo chng t thu tiờn lõp chng t ghi sụ (N tai khoan 111 / Co cac tai khoan liờn quan); cn c chng t chi tiờn lp chng t ghi s (N cac tai khoan / Co tai khoan 111) ghi vo s ng ký chng t ghi s theo tng s tin ca chng t v ng thi ghi vo ct N (i vi cỏc nghip v thu) hoc ct Cú (i vi cỏc nghip v chi) trờn s cỏi ti khon 111 v s cỏi cỏc ti khon i ng. Theo hỡnh thc k toỏn nht ký chung: Trong k, k toỏn cn c vo chng t thu tiờn ghi N tai khoan 111 / Co cac tai khoan liờn quan; cn c chng t chi ghi N cac tai khoan / Co tai khoan 111 trong s Nht ký chung. Mi chng t c ghi mt dũng trờn Nht ký chung. T Nht ký chung ghi vo cụt N (ụi vi nghiờp thu), ghi vao cụt Co (ụi vi nghiờp vu chi) trong s cỏi ti khon 111 v s cỏi ca cỏc ti khon i ng. Theo hỡnh thc Nht ký chng t : S k toỏn tng hp bao gm: Nht ký chng t s NKCT s 1 Bang kờ sụ 1, S cỏi ti khon 111. - Trong ky, cn c Phiờu thu, k toỏn ghi (N tai khoan 111 / Co cac tai khoan liờn quan) trong NKCT sụ 1; cn c Phiờu chi ghi N cac tai khoan / Co tai khoan 111 trong vao Bang kờ sụ 1. - Cui ky: + Cụng Bang kờ sụ 1, lõy cụt cụng N tai khoan 111 ờ ghi vo dũng s phỏt sinh N trờn s cỏi ti khon 111 theo tng ti khon i ng Cú. + Sau khi cng NKCT s 1, lõy cụt cụng Co tai khoan 111 ờ ghi vo dũng s phỏt sinh Co trờn s cỏi ti khon 111 theo tụng sụ. * Cuọỳi kyỡ, cọỹng sọỳ phaùt sinh (bón Nồỹ, bón Coù) vaỡ tờnh ra sọỳ dổ cuọỳi kyỡ cuớa taỡi khoaớn 111 vaỡ ghi vaỡo cọỹt Nồỹ trón doỡng sọỳ dổ cuọỳi kyỡ cuớa sọứ caùi taỡi khoaớn 111. 1.5. Kóỳ toaùn tọứng hồỹp: SVTH: NG TH HNG HNH_ Lp 07TSK Trang 6 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: LÊ THỊ LỆ CHI 1.5.1 Tài khoản sử dụng: - Công dụng: Tài khoản này được dùng để theo dõi tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt tại doanh nghiệp, bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý. - Hạch toán tài khoản 111 cần tôn trọng một số quy định sau: + Chỉ phản ánh vào tài khoản 111 số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt. + Các khoản tiền mặt, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của đơn vị. Riêng vàng, bạc, kim khí quý, đá quý trước khi nhập quỹ phải làm đầy đủ các thủ tục về cân, đong, đo đếm số lượng, khối lượng, giám định chất lượng. Sau đó tiến hành niêm phong, có xác nhận của người ký cược, ký quỹ trên giấy niêm phong. + Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có chứng từ hợp lý, hợp lệ, hợp pháp theo quy định. Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm. + Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hằng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các nghiệp vụ thu, chi và tính ra số tồn quỹ tiền mặt ở mọi thời điểm. + Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt. Hằng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt với sổ kế toán quỹ tiền mặt. Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và xử lý kịp thời. - Kết cấu và nội dung phản ánh: Bên Nợ: + Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ. + Số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thừa phát hiện khi kiểm kê. + Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt là ngoại tệ). Bên Có: + Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ. + Số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thiếu phát hiện khi kiểm kê. + Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ giảm do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt là ngoại tệ). Số dư bên Nợ: Số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý hiện tồn tại quỹ. SVTH: ĐẶNG THỊ HỒNG HẠNH_ Lớp 07TSK Trang 7 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: LÊ THỊ LỆ CHI - Tài khoản 111 “tiền mặt” - Tài khoản này có 3 tài khoản cấp hai: TK 1111- Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt, bao gồm cả ngân phiếu. TK 1112- Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá và tồn quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra Đồng Việt Nam. TK 1113- Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ. 1.5.2 Phương pháp hạch toán a.Trường hợp thu bằng tiền Việt Nam - Khi rút tiền gửi Ngân hàng về nhập quỹ, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt (1111) Coï TK 112 - Tiãön gæíi Ngán haìng (1121). - Trường hợp bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu theo giá bán chưa có thuế GTGT, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt (1111) Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (giá bán chưa có thuế GTGT), hoặc Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ (giá bán chưa có thuế GTGT) Có TK 3331 - Thuế GTGT (33311). - Trường hợp bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, kế toán phản ánh doanh thu theo giá bán có thuế GTGT (tổng giá thanh toán), ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt (1111) Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (giá bán có thuế GTGT), hoặc Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ(giá bán có thuế GTGT). - Thu các khoản nợ phải thu bằng tiền mặt nhập quỹ, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt (1111) Có TK 131 - Phải thu của khách hàng Có TK 136 - Phải thu nội bộ Có TK 138 - Phải thu khác Có TK 141 - Tạm ứng. - Thu hồi các khoản đầu tư hoặc các ký quỹ, ký cược, bằng tiền mặt: Nợ TK 111 - Tiền mặt (1111) SVTH: ĐẶNG THỊ HỒNG HẠNH_ Lớp 07TSK Trang 8 Chuyờn tt nghip GVHD: Lấ TH L CHI Cú TK 121 - u t chng khoỏn ngn hn Cú TK 128 - u t ngn hn khỏc Cú TK 221 - u t vo cụng ty con Cú TK 222 - Vn gúp liờn doanh Cú TK 223 - u t vo cụng ty liờn kt Cú TK 228 - u t di hn khỏc Cú TK 144 - Cm c, ký qu, ký cc ngn hn Cú TK 244 - Ký qu, ký cc di hn. - Khi phỏt sinh cỏc khon thu nhp t hot ng ti chớnh, cỏc khon thu nhp bt thng thuc i tng chu thu GTGT theo phng phỏp khu tr v doanh nghip np thu GTGT theo phng phỏp khu tr (vớ d: thu v cho thuờ ti sn, thu v thanh lý, nhng bỏn ti sn c nh, ) bng tin mt, ghi: N TK 111 - Tin mt (1111) Cú TK 515 - Doanh thu hot ng ti chớnh (giỏ cha cú thu GTGT) Cú TK 711 - Thu nhp khỏc (giỏ cha cú thu GTGT) Cú TK 3331 - Thu GTGT (33311). - Khi phaùt sinh caùc khoaớn thu nhỏỷp tổỡ hoaỷt õọỹng taỡi chờnh, caùc khoaớn thu nhỏỷp bỏỳt thổồỡng thuọỹc õọỳi tổồỹng khọng chởu thuóỳ GTGT hoỷc doanh nghióỷp nọỹp thuóỳ GTGT theo phổồng phaùp trổỷc tióỳp bũng tióửn mỷt, ghi: Nồỹ TK 111 - Tióửn mỷt (1111) Cú TK 515 - Doanh thu hot ng ti chớnh Cú TK 711 - Thu nhp khỏc. - Khi nhn ký cc, ký qu ca n v khỏc bng tin mt, ghi: N TK 111 - Tin mt (1111) Cú TK 338 - Phi tr, phi np khỏc (3386 - Nhn ký qu, ký cc ngn hn) Cú TK 344 - Nhn ký qu, ký cc di hn. - Tin mt, ngõn phiu, vng bc, tha phỏt hin qua kim kờ, ghi: N TK 111 - Tin mt (1111) Cú TK 338 - Phi tr, phi np khỏc (3381 - Ti sn tha ch gii quyt). b.Trng hp chi bng tin Vit Nam - Khi chi tin mt np Ngõn hng, ghi: N TK 112 - Tin gi Ngõn hng (1121) Cú TK 111- Tin mt (1111). - Chi tin mt thc hin cỏc khon u t, ghi: N TK 121 - u t chng khoỏn ngn hn N TK 128 - u t ngn hn khỏc SVTH: NG TH HNG HNH_ Lp 07TSK Trang 9 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: LÊ THỊ LỆ CHI Nợ TK 221 - Đầu tư vào công ty con Nợ TK 222 - Vốn góp liên doanh Nợ TK 223 - Đầu tư vào công ty liên kết Nợ TK 228 - Đầu tư dài hạn khác Có TK 111 - Tiền mặt (1111). - Chi tiền mặt ký quỹ, ký cược, ghi: Nợ TK 144 - Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn Nợ TK 244 - Ký quỹ, ký cược dài hạn Có TK 111- Tiền mặt (1111). - Chi tiền mặt mua tài sản cố định đưa ngay vào sử dụng: + Trường hợp doanh nghiệp mua tài sản cố định về sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, ghi: Nợ TK 211 - Tài sản cố định hữu hình (giá mua chưa có thuế GTGT) Nợ TK 213 - Tài sản cố định vô hình (giá mua chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1332) Có TK 111 - Tiền mặt (1111). + Trường hợp doanh nghiệp mua tài sản cố định về sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc sử dụng cho hoạt động sự nghiệp, dự án được trang trải bằng nguồn kinh phí riêng hoặc sử dụng cho hoạt động phúc lợi, ghi: Nợ TK 211 - Tài sản cố định hữu hình (tổng giá thanh toán) Nợ TK 213 - Tài sản cố định vô hình (tổng giá thanh toán) Có TK 111 - Tiền mặt (1111). - Chi tiền mặt mua tài sản cố định phải qua lắp đặt, đầu tư XDCB hoặc chi cho việc sửa chữa lớn tài sản cố định để dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, ghi: Nợ TK 241 - Xây dựng cơ bản dở dang Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111 - Tiền mặt (1111). - Chi tiền mặt tạm ứng cho nhân viên, ghi: Nợ TK 141 - Tạm ứng Có TK 111 - Tiền mặt (1111). - Chi tiền mặt trả nợ vay, ghi: Nợ TK 311 - Vay ngắn hạn Nợ TK 315 - Nợ dài hạn đến hạn trả Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Nợ TK 341 - Vay dài hạn Nợ TK 342 - Nợ dài hạn Nợ TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước SVTH: ĐẶNG THỊ HỒNG HẠNH_ Lớp 07TSK Trang 10 [...]... TK 113: Tin ang chuyn SVTH: NG TH HNG HNH_ Lp 07TSK Trang 29 Chuyờn tt nghip GVHD: Lấ TH L CHI PHN II: THC T V K TON VN BNG TIN TI CễNG TY TNHH DCH V TIN HC KIM NGC SVTH: NG TH HNG HNH_ Lp 07TSK Trang 30 Chuyờn tt nghip GVHD: Lấ TH L CHI A-GII THIU TNG QUT V TèNH HèNH TI CễNG TY: I.LCH S HèNH THNH V PHT TRIN CA CễNG TY: 1.Qỳa trỡnh hỡnh thnh: Cụng ty TNHH Dch v Tin hc KIM NGC l mt cụng ty TNHH 1 thnh... ty np vo ngõn sỏch nh nc hng trm triu ng tin thu Hin nay cụng ty ang i vo n nh v phỏt trin 1.t im hot ng: Cụng ty TNHH Dch v Tin hc KIM NGC l cụng ty TNHH 1thnh viờn Hỡnh thc kinh doanh ca cụng ty l chuyờn cung cp cỏc dch v Tin hc, chuyờn sa cha v bo hnh cỏc thit b tin hc nh mỏy vi tớnh, mỏy in vi cỏc thun li ca mỡnh nờn cụng ty ngy cng khng nh v th ca mỡnh trong trng kinh doanh Vỡ vy hng nm cụng ty. .. cp 2: TK 1131: Tin Vit Nam - phn ỏnh tin ang chuyn bng tin Vit Nam TK 1132: Ngoi t: phn ỏnh tin ang chuyn bng ngoi t quy i bng tin Vit Nam - Kt cu TK 113- tin ang chuyn TK 113 SPST: Tin ang chuyn tng trong k nhn SDCK: Phn ỏnh s tin ang chuyn hin cú ca doanh nghip SPSG: Khon tin ang chuyn ó n tay ngi 4.3.2 Phng phỏp hch toỏn: (1) Thu tin bỏn hng, tin n (hoc tin ng trc) ca khỏch hng bng tin mt hoc sộc... 3202000597 Vi s vn ban u l 500 000 000.ng Tờn cụng ty :CễNG TY TNHH DCH V TIN HC KIM NGC Tờn giao dch: CễNG TY TNHH Dch v Tin hc KIM NGC Giỏm c cụng ty: ễng V Kim Bng a ch tr s chớnh : Th trn Chõu - Huyn Bỡnh Sn - Tnh Qung Ngói in thoi: 055.3.510.954 MSTK: 0104.000.000D ti Ngõn hng VP bank Qung Ngói MST:0400.418.881 S cụng nhõn viờn hin ti ca cụng ty l 25 ngi 1.Qỳa trỡnh phỏt trin: K t khi thnh lp... dung tng tin gi Ngõn Hng Trng hp tin gi ngõn hng l tin Vit Nam: - Khi xut qu tin mt gi vo ti khon ti ngõn hng, ghi: N TK 112 - Tin gi ngõn hng (1121) Cú TK 111 - tin mt (1111) - Nhn c giy bỏo Cú ca Ngõn hng v s tin ang chuyn ó vo ti khon ca doanh nghip, ghi: N TK 112 - Tin gi ngõn hng (1121) Cú TK 113 - Tin ang chuyn - Doanh thu do tiờu th sn phm, hng húa, hoc cỏc khon thu nhp phỏt sinh bng tin gi ngõn... chuyn n bng tin gi ngõn hng, ghi: N TK 112 - Tin gi Ngõn hng (1121) Cú TK 411 - Ngun vn kinh doanh - Nhn ký cc, ký qu ngn hn, di hn bng tin gi Ngõn hng, ghi: N TK 112 - Tin gi Ngõn hng (1121) Cú TK 388 - Phi tr, phi np khỏc Cú TK 344 - Nhn ký qu, ký cc di hn - Khi chi tin mt np ngõn hng, ghi: N TK 112 - Tin gi ngõn hng (1121) Cú TK 111 - Tin mt (1111) b.Ni dung gim tin gi Ngõn Hng - Dựng tin gi ngõn... nghip GVHD: Lấ TH L CHI N TK 113: Tin ang chuyn Cú TK 112: Tin gi ngõn hng (4) Khỏch hng ng trc tin mua hng bng sộc, n v ó np sộc vo ngõn hng nhng cha nhn c giy bỏo cú ca ngõn hng: N TK 113: Tin ang chuyn Cú TK 131: Phi thu khỏch hng (5) Ngõn hng bỏo cú cỏc khon tin ang chuyn ó vo ti khon ca n v N TK 112: Tin gi ngõn hng Cú TK 113: Tin ang chuyn (6) Ngõn hng bỏo n v s tin ó chuyn tr cho ngi bỏn ngi cung... S d bờn N: S tin mt, ngoi t, vng bc, kim khớ quý, ỏ quý hin cũn gi ti ngõn hng Ti khon 112 - Tin gi ngõn hng cú 3 ti khon cp 2: TK 1121- Tin Vit Nam: Phn ỏnh s tin gi vo, rỳt ra v hin ang gi ti ngõn hng bng ng Vit Nam TK 1122- Ngoi t: Phn ỏnh s tin gi vo, rỳt ra v hin ang gi ti ngõn hng bng ngoi t cỏc loi ó quy i ra ng Vit Nam TK 1123- Vng bc, kim khớ quý, ỏ quý: Phn ỏnh giỏ tr vng bc, kim khớ quý,... TH HNG HNH_ Lp 07TSK Trang 34 Chuyờn tt nghip GVHD: Lấ TH L CHI ATHC T V K TON VN BNG TIN TI CễNG TY TNHH DCH V TIN HC KIM NGC I K TON TIN MT TI QU 1 Chng t s dng: - Phiu thu: n v: Mu s:01 a ch: PHIU THU S: Ngy: Quyn s: S: N: Cú: H v tờn ngi np: a ch: Lý do np: S tin: Vit bng ch: Kốm theo: Th trng (Ký, h tờn) - Phiu... STT Tờn dch v VT S lng n giỏ Thnh tin A B Cng tin dch v Thu sut Ngõn hng Tng cng Chi nhỏnh ti S tin vit bng ch Ngi mua hng (Ký, ghi rừ h tờn) C 1 2 SẫC LNH TIN MT K toỏn trng Ngy thỏng nm (Ký, ghi rừ h tờn) 3=1*2 Th trng (Ký, ghi rừ h tờn) n v phỏt sộc: Ti n v: - Sộc lnh tin mt: S tin bng ch: Bng s: H v tờn ngi lnh tin: S TK S CMND: Ngy cp: . trong NKCT sụ 1; cn c Phiờu chi ghi N cac tai khoan / Co tai khoan 111 trong vao Bang kờ sụ 1. - Cui ky: + Cụng Bang kờ sụ 1, lõy cụt cụng N tai khoan 111 ờ ghi vo dũng s phỏt sinh N trờn s cỏi. ti khon i ng. Theo hỡnh thc Nht ký chng t : S k toỏn tng hp bao gm: Nht ký chng t s NKCT s 1 Bang kờ sụ 1, S cỏi ti khon 111. - Trong ky, cn c Phiờu thu, k toỏn ghi (N tai khoan 111 / Co cac