LỜI CẢM ƠN Qua thời gian nghiên cứu và thực tập tại công ty Cổ Phần May Khánh Hòa, em đã hoàn thành báo cáo thực tập của mình. Để đạt được kết quả đó, bên cạnh sự nỗ lực của bản thân là sự giúp đỡ nhiệt tình của các thầy cô và anh chị trong công ty Cổ Phần May Khánh Hòa. Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn của cô Đặng Thị Tâm Ngọc cùng các thầy cô trong khoa Kế toán – Tài chính cũng như sự chỉ bảo, giúp đỡ nhiệt tình của các anh chị phòng Tài chính – Kế hoạch đã giúp em hoàn thành đồ án tốt nghiệp này. Trong thời gian thực tập với sự chỉ dẫn tận tình của giáo viên hướng dẫn và các anh chị trong phòng Tài chính – Kế hoạch của công ty đã giúp em hiểu thêm về thực trạng công tác kế toán tại công ty. Vì thời gian thực tập có hạn và sự hiểu biết thực tế còn hạn chế nên đồ án tốt nghiệp sẽ không tránh khỏi những thiếu sót,em rất mong nhận được sự góp ý của các thầy cô và các anh chị ở công ty để đề tài này được hoàn thiện hơn. Em chân thành cảm ơn! Khánh Hòa, tháng 6 năm 2014. Sinh viên thực hiện Nguyễn Thị Bé Tâm MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ TỰ VÀ CHỮ VIẾT TẮT  DN : Doanh nghiệp  TGHT : Tỷ giá hạch toán  TGTT : Tỷ giá thực tế  TGHĐ : Tỷ giá hối đoái  DTTC : Doanh thu tài chính  TSCĐ : Tài sản cố định  CCDC : Công cụ dụng cụ  KPT : Khoản phải thu  KH : khách hàng  TGNH : Tiền gửi ngân hàng  GBN : Giấy báo nợ  GBC : Giấy báo có  SXKD : Sản xuất kinh doanh  XDCB : Xây dựng cơ bản  NSNN : Ngân sách nhà nước  GTGT : Gía trị gia tăng  BHXH : Bảo hiểm xã hội  GĐ : Giám đốc  KTTT : Kế toán thanh toán  CSDL : Cơ sở dữ liệu DANH MỤC BẢNG DANH MỤC SƠ ĐỒ sơ đồ 1.1: kế toán tiền mặt vnđ sơ đồ 1.2: kế toán tiền gửi ngân hàng vnđ1 sơ đồ 1.3: kế toán tiền gửi ngân hàng (ngoại tệ) sơ đồ 1.4: kế toán tiền đang chuyển sơ đồ 1.5: kế toán phải thu khách hàng sơ đồ 1.6: kế toán tạm ứng sơ đồ 1.7: kế toán tài sản thế chấp ký quỹ ký cược nh, dh sơ đồ 1.8: kế toán các khoản phải thu khác5 sơ đồ 1.9: kế toán phải trả người bán sơ đồ 1.10: kế toán thuế và các khoản phải nộp nsnn0 sơ đồ 1.11: kế toán tiền vay2 sơ đồ 1.12: kế toán chi phí lãi vay3 sơ đồ 1.13: kế toán phải trả công nhân viên4 sơ đồ 2.1: tổ chức bộ máy quản lý của công ty0 sơ đồ 2.2: cơ cấu tổ chức sản xuất của công ty3 sơ đồ 2.3: sơ đồ nhân sự trong phòng kế toán53 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ trên máy của công ty DANH MỤC LƯU ĐỒ Lưu đồ 2.1: tăng tiền mặt do thu tiền bán hàng4 lưu đồ 2.2: rút tgnh nhập quỹ tiền mặt6 lưu đồ 2.3: thu tạm ứng69 lưu đồ 2.4: chi mua các yếu tố đầu vào2 lưu đồ 2.5: chi trả lương5 lưu đồ 2.6: chi thanh toán bhxh78 lưu đồ 2.7: chi tiền tạm ứng80 lưu đồ 2.8: thu nợ khách hàng bằng tgnh.85 lưu đồ 2.9: thu lãi tiền gửi88 lưu đồ 2.10: thu tiền bảo hiểm xã hội92 lưu đồ 2.11: trả nợ người bán bằng tgnh94 lưu đồ 2.12: trả nợ vay, lãi vay bằng tgnh.97 lưu đồ 2.13: đánh giá số dư ngoại tệ cuối kỳ của tk tgnh.99 lưu đồ 2.14: bán hàng chưa thu tiền104 lưu đồ 2.15: tăng phải trả người bán111 lưu đồ 2.16: thuế và các khoản phải nộp nsnn114 lưu đồ 2.17: phải trả công nhân viên117 lưu đồ 2.18: vay ngắn hạn1 7 LỜI MỞ ĐẦU 1 .Sự cần thiết của đề tài. Nền kinh tế thị trường mở ra rất nhiều cơ hội và thách thức cho các doanh nghiệp, đặc biệt là ngành sản xuất vật chất và tiêu dùng chiếm tỷ trọng rất lớn trong tổng số ngành của nền kinh tế, góp phần tạo ra bộ mặt cho toàn xã hội. Để kinh doanh có hiệu quả, để có thể cạnh tranh được và đứng vững trên thị trường, một biện pháp vô cùng cần thiết là các doanh nghiệp phải quản lý và thực hiện tốt vốn bằng tiền và các khoản thanh toán của mình nhằm đảm bảo tốt các mối quan hệ tác động qua lại giao dịch giữa các thành phần kinh tế, góp phần kích thích nền kinh tế phát triển nhanh hơn. Mặt khác, vốn bằng tiền và các khoản thanh toán là cơ sở để đánh giá thực lực của công ty trong quá trình sản xuất và kinh doanh, khả năng tài chính, khả năng thanh toán của doanh nghiệp, từ đó nhằm tạo niềm tin cho các đối tác có quan hệ trực tiếp hay gián tiếp đối với doanh nghiệp. Ngoài ra, việc quản lý công tác hạch toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán một cách có hiệu quả còn đóng vai trò quan trọng trong hoạt động quản trị tại mỗi đơn vị: đưa ra những thông tin đầy đủ nhất, chính xác nhất về thực trạng và cơ cấu của vốn bằng tiền, về các nguồn thu và sự chi tiêu của chúng trong quá trình kinh doanh để nhà quản lý có thể nắm bắt được những thông tin kinh tế cần thiết, đưa ra những quyết định tối ưu nhất về đầu tư, chi tiêu trong tương lai như thế nào. Sau khi thực tập tại công ty Cổ Phần May Khánh Hòa, em đã tìm hiểu, phân tích, đánh giá những kết quả kinh doanh của công ty, đồng thời so sánh với lý thuyết đã được học trong nhà trường để rút ra mục đích cuối cùng trong kinh doanh là lợi nhuận. Muốn có lợi nhuận cao phải có phương án kinh 8 doanh hợp lý, có thị trường rộng mở, giá cả hợp lý và đặc biệt phải có vốn đầu tư bằng tiền phù hợp.Xuất phát từ những vấn đề trên, em xin chọn đề tài sau để đi sâu vào nghiên cứu và viết báo cáo tốt nghiệp: “Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty Cổ Phần May Khánh Hòa”. 2. Đối tượng phạm vi nghiên cứu. Đối tượng nghiên cứu: công tác hạch toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty Cổ Phần May Khánh Hòa. Phạm vi nghiên cứu: Phân tích công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán trong tháng 12 năm 2013 của công ty từ đó đưa ra những nhận xét cụ thể, thông qua đó đề ra biện pháp hoàn thiện phần hành kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán và biện pháp quản lý vốn bằng tiền và nâng cao khả năng thanh toán. 3. Phương pháp nghiên cứu: Phương pháp nghiên cứu chủ yếu là sử dụng tổng hợp các phương pháp nghiên cứu kinh tế như: Thống kê, phân tích, quan sát…để đưa ra những lời nhận xét cụ thể và biện pháp khắc phục những mặt còn tồn tại để từ đó nâng cao hiệu qủa quản lý vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại đơn vị. 4. Nội dung và kết cấu đề tài. Tên đề tài: “Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty Cổ Phần May Khánh Hòa”. Nội dung đề tài: ngoài phần mở đầu, kết luận, mục lục và danh mục tài liệu tham khảo, đề tài gồm 3 chương:  Chương 1: Cơ sở lý luận chung.  Chương 2: Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty Cổ Phần May Khánh Hòa. 9  Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty Cổ Phần May Khánh Hòa. Đề tài này được hoàn thành với sự giúp đỡ tận tình của cô Đặng Thị Tâm Ngọc cùng quý thầy cô trong khoa Kế Toán- Tài Chính trường Đại học Nha Trang và các anh chị, cô chú trong Công ty Cổ Phần May Khánh Hòa, bản thân em bước đầu đã áp dụng được những kiến thức đã học vào thực tế đơn vị, đồng thời thu nhập được một số kinh nghiệm để chuẩn bị cho thực tế công việc sau này. Mặc dù rất cố gắng trong công tác thu nhập tài liệu và nghiên cứu song do thời gian thực tập có hạn, kinh nghiệm thực tiễn và khả năng nhận thức còn hạn chế, chắc chắn đồ án không thể tránh khỏi những sai sót, rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của quý thầy cô, các cô chú, anh chị để nội dung đề tài của em được hoàn thiện hơn. Xin chân thành cảm ơn ! 10 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN [...]... • lớn… Thanh toán giữa DN với khách hàng: thanh toán với người mua, • người đặt hàng Thanh toán giữa DN với ngân sách Nhà Nước : thanh toán về • thuế, phí , lệ phí Thanh toán giữa DN với các bên đối tác liên doanh: góp vốn, trả • • vốn, phân phối kết quả… Thanh toán nội bộ DN Các khoản thanh toán khác: thanh toán với Ngân hàng và các chủ thể tín dụng khác về thanh toán tiền vay, thanh toán về khoản. .. 141,144,244 Thu nợ KH, tiền bán hàng bằng séc nộp vào NH nhưng chưa nhận được GBC TK 3331 Theo pp khấu trừ khoản tiền đang chuyển 22 1.2 Những vấn đề chung về kế toán các khoản thanh toán 1.2.1 Khái quát chung: Các khoản thanh toán trong DN bao gồm các khoản phải thu và các khoản nợ phải trả Nội dung các khoản thanh toán: 1.2.1.1 • Thanh toán giữa các DN với các nhà cung cấp: thanh toán với người bán vật tư,... dung và kế toán chi tiết: a Nội dung: Các khoản phải nộp NSNN là số tiền mà DN có nghĩa vụ thanh toán với Nhà nước về các khoản phải nộp có tính chất bắt buộc như các loại thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác phát sinh theo chế độ quy định b .Kế toán chi tiết: • DN phải tính toán kê khai, xin xác nhận số thuế và các khoản phải nộp chi tiết cho từng khoản và ghi vào sổ kế toán trên cơ sở • các. .. vốn bằng tiền có thể thanh toán ngay các khoản nợ, thực hiện ngay các nhu cầu mua sắm, chi phí Vốn bằng tiền gồm: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển 1.1.2 Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền: - Hạch toán vốn bằng tiền sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam Trường hợp các DN có vốn đầu tư nước ngoài có thể sử dụng đồng tiền khác để làm đơn vị tiền tệ kế toán, nhưng phải được... dung hạch toán vốn bằng tiền: 1.1.3.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ: a)  Thủ tục chứng từ và kế toán chi tiết: Chứng từ hạch toán tiền mặt tại quỹ:  Phiếu thu, mẫu số 01-TT  Phiếu chi, mẫu số 02-TT  Biên lai thu tiền, mẫu số 05-TT  Bảng kê vàng bạc đá quý, mẫu số 06-TT  Bảng kiểm kê quỹ, mẫu số 07a-TT và 07b-TT  Giấy đề nghị tạm ứng  Giấy đề nghị thanh toán  Chứng từ khác có liên quan  Kế toán chi... chung về kế toán vốn bằng tiền: 1.1.1Khái niệm và ý nghĩa: Vốn bằng tiền là tài sản dưới hình thức giá trị bao gồm tất cả các loại tiền do Ngân Hàng Nhà Nước Việt Nam phát hành kể cả ngân phiếu và các loại ngoại tệ, vàng bạc đá quý Vốn bằng tiền có ý nghĩa quan trọng đối với hoạt động sản xuất kinh doanh Vốn bằng tiền phản ánh khả năng thanh toán nhanh của DN Với tính linh hoạt cao nhất, vốn bằng tiền. .. tiết: - Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm mở sổ kế toán tiền mặt để ghi chép hằng ngày liên tục theo trình tự phát sinh của các khoản thu, chi quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc đá quý và tính ra số tồn quỹ tiền mặt ở mọi thời điểm - Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế và tiến hành đối chiếu với số liệu của sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ... ứng, từng khoản, từng lần tạm ứng và thanh toán tạm ứng d) Kế toán tổng hợp:  Tài khoản sử dụng: Tài khoản 141_Tạm ứng  Kết cấu nội dung tài khoản tạm ứng: Bên nợ: -Khoản đã tạm ứng cho công nhân viên trong DN Bên có: - Khoản chi tiêu thực tế đã được duyệt bằng tiền tạm ứng - Số tạm ứng chi không hết nộp vào quỹ hoặc trừ dần vào lương Số dư nợ: Số tiền tạm ứng chưa thanh toán  Phương pháp hạch toán: ... đang gửi tại ngân hàng đã quy đổi ra “đồng” Việt Nam + Tài khoản 1123_Vàng, bạc, đá quý: phản ánh giá trị vàng, bạc, đá quý của đơn vị đang gửi tại ngân hàng 16  Kết cấu nội dung tài khoản tiền mặt: Bên nợ: - Các khoản tiền gửi vào ngân hàng (hoặc kho bạc, công ty tài chính) Bên có: - Các khoản rút từ ngân hàng ra Số dư nợ: -Số tiền hiện còn gửi tại ngân hàng c) Phương pháp hạch toán:  Kế toán tiền gửi... biện pháp xử lý ngay Số tiền phải thu về các khoản phát sinh khi cổ phần hóa công ty • nhà nước Phải thu về tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận được chia từ các hoạt động • đầu tư tài chính Các khoản nợ phải thu khác Bên có: • • Số tiền đã thu thuộc khoản phải thu khác Kết chuyển giá trị tài sản thiếu vào các tài khoản có liên quan theo quyết định ghi trong biên bản xử lý Số dư nợ: Các khoản còn phải thu chưa . công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty Cổ Phần May Khánh Hòa. 9  Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh. vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại đơn vị. 4. Nội dung và kết cấu đề tài. Tên đề tài: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty. thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty Cổ Phần May Khánh Hòa . 2. Đối tượng phạm vi nghiên cứu. Đối tượng nghiên cứu: công tác hạch toán vốn bằng tiền và các khoản