NỘI DUNG ƠN TẬP MƠN PHÂN TÍCH KINH DOANH |Page CHƯƠNG : ĐỐI TƯỢNG VÀ PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 1.1 KHÁI NIỆM VÀ ĐỐI TƯỢNG PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 1.1.1.Khái niệm Phân tích hoạt động kinh doanh doanh nghiệp trình nghiên cứu, đánh giá tồn q trình kết hoạt động sản xuất kinh doanh, sở đề giải pháp, phương hướng nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp Hoạt động kinh tế doanh nghiệp chế thị trường phải tuân theo quy luật kinh tế khách quan như: quy luật cung- cầu, quy luật giá trị, quy luật cạnh tranh… Đồng thời, chịu ảnh hưởng nhân tố bên (nhân tố chủ quan ) nhân tố bên (nhân tố khách quan) doanh nghiệp Để chiến thắng cạnh tranh, để tồn phát triển buộc lòng doanh nghiệp phải hoạt động quy luật, phải quản lý tốt phải đề phương án kinh doanh đắn, sáng suốt.Cho nên, nhà quản lý cần phải thường xuyên nắm bắt đầy đủ thông tin làm sở cho việc định Việc phân tích hoạt động kinh tế cung cấp thơng tin tình hình, hoạt động doanh nghiệp cách đầy đủ, nhiều khía cạnh, nhiều góc độ giúp tìm phương án kinh doanh tốt nhất, mang lại hiệu cao 1.1.2 Đối tượng phân tích hoạt động kinh doanh Xác định đắn đối tượng phân tích tiền đề để tổ chức thu thập thông liệu hợp lý, đầy đủ, lựa chọn cách thức xử lý số liệu phù hợp để thực phân tích thuận lợi Đối tượng phân tích hoạt động kinh tế, bao gồm : 1.1.2.1 Kết trình kinh doanh: Kết trình kinh doanh khơng kết tài cuối mà kết thực trình kinh doanh (giai đoạn cung ứng, giai đoạn sản xuất, giai đoạn lưu thông), kết hoạt động phận doanh nghiệp Kết trình kinh doanh thể qua tiêu kinh tế cụ thể, bao gồm tiêu phản ánh số lượng như: doanh thu, vốn kinh doanh, giá trị sản xuất tiêu phản ánh chất lượng như: suất lao động, giá thành, lợi nhuận… 1.1.2.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến kết kinh doanh doanh nghiệp: Nhân tố ảnh hưởng nhân tố có tác động đến độ lớn, tính chất, xu hướng mức độ tiêu phân tích Nhân tố ảnh hưởng nhân tố nằm bên vật, tượng, tiêu nghiên cứu Các nhân tố bao gồm: Nhân tố chủ quan, nhân tố khách quan, nhân tố tích cực, nhân tố tiêu cực,… Việc xác định nhân tố ảnh hưởng đến tiêu phân tích định hướng chúng công việc cần thiết dừng lại trị số tiêu phân tích nhà quản lý khơng phát tiềm tồn trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp |Page 1.2 PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Có nhiều phương pháp sử dụng phân tích hoạt động kinh tế, tuỳ theo mục đích việc phân tích mà sử dụng biện pháp cho thích hợp Thông thường người ta sử dụng phương pháp sau: 1.2.1 Phương pháp phân chia kết kinh tế(phương pháp chi tiết) Phân chia kết kinh tế việc phân loại kết kinh tế thành phận theo tiêu thức đó; việc phân chia kết kinh tế giúp ta nắm cách sâu sắc chất vật, tượng; nắm mối quan hệ cấu thành, mối quan hệ nhân quy luật phát triển vật, tượng Ta phân chia kết kinh tế theo cách sau: - Phân chia theo cá phận cấu thành: cách phân chia giúp đánh giá ảnh hưởng phận đến kết kinh tế Chẳng hạn, tiêu giá thành đơn vị sản phẩm chi tiết theo khoản mục chi phí, tiêu doanh thu chi tiết theo mặt hàng chi tiết theo phương thức tiêu thụ … - Phân chia theo thời gian: Kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kết trình Việc phân chia theo thời gian để phân tích giúp việc đánh giá kết sản xuất kinh doanh khoảng thời gian xác, tìm giải pháp có hiệu cho q trình hoạt động doanh nghiệp.Ngồi ra, cịn giúp tìm phương án sử dụng thời gian lao động cách hiệu Chẳng hạn, phân chia kết theo quý, năm, tháng… - Phân chia theo không gian (địa điểm ): Kết kinh doanh thường đóng góp nhiều phận hoạt động địa điểm khác Chi tiết theo địa điểm làm rõ đóng góp phận đến kết chung toàn doanh nghiệp Chẳng hạn, Doanh thu doanh nghiệp thương mại chi tiết theo cửa hàng, theo vùng 1.2.2 Phương pháp so sánh So sánh phương pháp sử dụng phổ biến phân tích để xác định xu hướng, mức độ biến động tiêu phân tích Vì vậy, để tiến hành so sánh, phải giải vấn đề xác định số gốc để so sánh, xác định điều kiện so sánh xác định mục tiêu so sánh Xác định số gốc để so sánh phụ thuộc mục đích cụ thể phân tích Chỉ tiêu số gốc để so sánh bao gồm: số kế hoạch, định mức, dự toán kỳ trước Tùy theo mục đích (tiêu chuẩn) so sánh mà lựa chọn số gốc so sánh: + Nếu số gốc số kỳ trước: tiêu chuẩn so sánh có tác dụng đánh giá mức biến động, khuynh hướng hoạt động tiêu phân tích qua hai hay nhiều kỳ + Nếu số gốc số kế hoạch: Tiêu chuẩn so sánh có tác dụng đánh giá tình hình thực mục tiêu đặt + Số gốc số trung bình ngành: Tiêu chuẩn so sánh thường sử dụng đánh giá kết doanh nghiệp so với mức trung bình tiên tiến doanh nghiệp có quy mơ ngành |Page  Xác định điều kiện so sánh: Các tiêu kinh tế phải đáp ứng yêu cầu sau: + Phải phản ánh nội dung kinh tế + Phải có phương pháp tính tốn + Phải có đơn vị tính  Xác định kỷ thuật so sánh: + So sánh số tuyệt đối: Là hiệu số trị số kỳ phân tích trị số kỳ gốc tiêu kinh tế Việc so sánh cho thấy biến động khối lượng, quy mơ tiêu phân tích +So sánh số tương đối: Là thương số trị số kỳ phân tích trị số kỳ gốc tiêu kinh tế Việc so sánh biểu kết cấu, mối quan hệ, tốc độ phát triển… tiêu phân tích + So sánh số bình qn: Số bình qn biểu thị dạng số tuyệt đối(năng suất lao động bình quân, tiền lương bình quân….)hoặc dạng số tương đối(tỷ suất lợi nhuận bình qn, tỷ suất chi phí bình qn…) So sánh số bình quân nhằm phản ánh đặc điểm chung đơn vị, phận hay tổng thể chung có tính chất Vídụ: So sánh doanh thu năm so với năm trước Doanh thu năm nay: 5.000.0000.0000 đồng Doanh thu năm trước: 4.875.000.000 đồng Phân tích ví dụ: - Tiêu chuẩn so sánh: Số kỳ gốc(số kỳ trước): 4.875.000.000 đồng - Điều kiện so sánh: + Cùng nội dung kinh tế : Doanh thu + Cùng phương pháp tính: Tính doanh thu theo phương pháp tính VAT trực tiếp(hoặc khấu trừ) + Cùng đơn vị tính : đồng - Kỷ thuật so sánh: + So sánh số tuyệt đối: 5.000.000.000 – 4.875.000.000 = 125.000.000 đ + So sánh số tương đối: 000.000.000 * 100 % = 102,564 % 875.000.0000 1.2.3.Phương pháp xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến kết kinh tế 1.2.3.1 Phương pháp thay liên hoàn Là phương pháp xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tiêu phân tích tiêu có quan hệ tích, thương, vừa tích vừa thương Nội dung trình tự phương pháp này: Giả sử có tiêu kinh tế viết dạng phương trình sau : A = a.b.c A: Chỉ tiêu phân tích a, b, c : Các nhân tố ảnh hưởng -Ta có tiêu phân tích kỳ: Kế hoạch: Ak = ak bk ck |Page Thực tế: A1 = a1 b1 c1 -So sánh để tính đối tượng phân tích: ∆A = A1 − Akh = a1b1c1 − a k bk c k -Xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tiêu phân tích: Thay nhân tố a để tính đựơc mức độ ảnh hưởng nhân tố a đến tiêu phân tích A ( ∆ a A ) : ∆ a A = a1.bk.ck- ak.bk.ck Thay nhân tố b để tính mức độ ảnh hưởng đến tiêu phân tích: ∆ b A = a1.b1.ck- a1.bk.ck Ảnh hưởng nhân tố c đến tiêu phân tích: ∆cA = a1 b1 c1- a1 b1 ck Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng: ∆A = ∆ a A + ∆ b A + ∆cA = a1 b1 c1- ak bk ck Yêu cầu: Phải xác định số lượng nhân tố ảnh hưởng đến tiêu phân tích Sắp xếp nhân tố theo thứ tự : nhân tố số lượng đến nhân tố chất lượng.Trường hợp tiêu có nhân tố kết cấu thì xếp nhân tố số lượng, kết cấu, đến nhân tố chất lượng Trường hợp có nhiều nhân tố số lượng, nhân tố chất lượng nhân tố chủ yếu xếp trước, nhân tố thứ yếu xếp sau.(Nhân tố chủ yếu nhân tố ảnh hưởng mạnh đến tiêu phân tích Để biết nhân tố thứ yếu hay nhân tố chủ yếu: cố định nhân tố định mức, thay đổi1 đơn vị xem , nhân tố ảnh hưởng lớn đến đối tượng, nhân tố nhân tố chủ yếu.) Thay nhân tố một: thay nhân tố cố định nhân tố cịn lại (nhân tố thay cố định kỳ phân tích, nhân tố chưa thay cố định kỳ gốc) Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng phải đối tượng phân tích Ví dụ : Có tài liệu sau chi phí nguyên vật liệu X để sản xuất sản phẩm A Chỉ tiêu Kế hoạch Khối lượng (Q) 1.000 Định mức tiêu hao ( Kg/ sp) (m) 10 Đơn giá mua vật liệu(1000 đ) (P) 50 Thực tế 1.200 9,5 55 u cầu: Phân tích tình hình thực kế hoạch chi phí vật liệu trực tiếp doanh nghiệp Ta có : ∑ CPVLTT = ∑ KLSX * ĐMTH * ĐG Hay : C = ∑Q*m*P Tổng chi phí vật liệu trực tiếp kế hoạch ( Ck ): Ck = Qk * mk * Pk = 1.000 * 10* 50 = 500.000 |Page Tổng chi phí vật liệu trực tiếp thực tế ( C 1) C1 = Q1 * m1 * P1 = 1.000 * 9,5 *55 = 627.000 Đối tượng phân tích: ∆ C = C1- Ck = 627.000 – 500.000= 127.000 Tổng chi phí vật liêu trực tiếp thực tế tăng so với kế hoạch : 127.000 ( 1.000đ) Là ảnh hưởng nhân tố: Khối lượng sản xuất, Định mức tiêu hao đơn giá mua vật liệu Xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố: - Ảnh hưởng nhân tố khối lượng sản phẩm sản xuất ( ∆ QC): ∆ QC = Q1mkPk - QkmkPk =1.200 * 10 * 50 – 500.000 = 100.000 - Ảnh hưởng nhân tố định mức tiêu hao ( ∆ m C): ∆ mC = Q1m1Pk - Q1mkPk = 1.200 * 9,5 * 50- 1.200*10*50 = -30.000 - Ảnh hưởng nhân tố đơn giá mua ( ∆ PC): ∆ pC = Q1m1P1 - Q1m1Pk = 1.200 * 9,5 * 55-1.200 *9,5*50 = 57.000 Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng: ∆ C = ∆ QC + ∆ mC + ∆ pC = 100.000 -30.000 + 57.000= 127.000 Nhận xét: Tổng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thực tế tăng so với kế hoạch 127.000(1.000 đ) do: Khối lượng sản phẩm sản xuất tăng lên 200 sản phẩm làm cho tôngr chi phí tăng lên 100.000(1.000 đ) Định mức tiêu hao giảm 0,5 Kg/ splàm cho tổng chi phí giảm 30.000 (1.000đ) Đó nhờ phận sản xuất cải thiện cơng tác sản xuất, tiết kiệm hao phí Do giá mua NVL tăng 5.000 đồng/ kg nên tổng chi phí nguyên vật liệu tăng thêm 57.000 (1.000đ) Doanh nghiệp cần xác định rõ nguyên nhân làm cho giá mua tăng để có sách điều chỉnh phù hợp 1.2.3.2 Phương pháp cân đối Là phương pháp dùng để xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố nhân tố có quan hệ tổng số, hiệu số Khi xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố cần tính phần chênh lệch nhân tố mà khơng cần quan tâm đến nhân tố khác A = a+b-c ∆ a A = (a1- ak) ∆ b A = (b1- bk) ∆cA = (c1- ck) ∆A = ∆ a A + ∆ b A + ∆ c A |Page CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH SẢN XUẤT CỦA DOANH NGHIỆP 2.1 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH SẢN XUẤT VỀ KHỐI LƯỢNG 2.1.1 Chỉ tiêu biểu thị khối lượng sản xuất Để đánh giá tình hình thực kế hoạch sản xuất mặt khối lượng, người ta sử dụng tiêu giá trị sản xuất (Gs ) Chỉ tiêu bao gồm: - Giá trị thành phẩm sản xuất, yếu tố chủ yếu , chiếm tỷ trọng lớn (Gt) - Giá trị cơng việc có tính chất cơng nghiệp làm cho bên (Gc) - Giá trị phụ phẩm, phế phẩm, thứ phẩm, phế liệu thu hồi(Gf) - Giá trị hoạt động cho thuê máy móc, thiết bị (Gm) - Giá trị chênh lệch đầu kỳ cuối kỳ sản phẩm dở dang, bán thành phẩm(Gd) (Gs) = (Gt) + (Gc) + (Gf) + (Gm) + (Gd) 2.1.2 Phương pháp phân tích tình hình sản xuất khối lượng  Phương pháp so sánh số tuyết đối: ∆G = G − G (G ) S S1 Sk S GS1 , GSk , GS0 : Giá trị sản xuất kỳ phân tích, kỳ kế hoạch, kỳ gốc Việc so sánh cho thấy biến động quy mô giá trị sản xuất Ta sử dụng phương pháp số cân đối để phân tích ảnh hưởng nhân tố Phương pháp so sánh số tương đối: G T = S1 *100% G Sk Việc so sánh cho thấy tốc độ tăng trưởng, tỷ lệ hồn thành kế hoạch Ví dụ: Trích số liệu doanh nghiệp sau: (ĐVT: 1.000.000) Chỉ tiêu Kế hoạch Thực tế 1.Giá trị sản phẩm hoàn thành 50.000 55.000 2.Giá trị cơng việc gia cơng bên ngồi 5.000 6.000 Giá trị phế liệu, phế phẩm thu hồi 2.000 1.000 Giá trị cho thuê tài sản Giá trị chênh lệch SPDD cuối kỳ - đầu kỳ 7.000 10.000 5.600 11.4000 Yêu cầu : Hãy phân tích tiêu tổng sản lượng doanh nghiệp thực tế so với kế hoạch |Page Bảng phân tích tình hình thực kế hoạch giá trị tổng sản lượng doanh nghiệp GTCL Tỷ lệ % CL 55.000 5.000 10 5.000 6.000 1.000 20 Giá trị phế liệu, phế phẩm thu hồi 2.000 1.000 -1.000 -50 Giá trị cho thuê tài sản Giá trị chênh lệch SPDD cuối kỳ - đầu kỳ 7.000 10.000 5.600 11.4000 -1.400 1.400 -20 14 Tổng giá trị sản lượng 74.000 79.000 5.000 6,76 Chỉ tiêu Kê hoạch Thực tế 1.Giá trị sản phẩm hồn thành 50.000 2.Giá trị cơng việc gia cơng bên ngồi Nhân xét: Giá trị tổng sản lượng doanh nghiệp thực tế tăng so với kế hoạch 6,76 %, tức tăng thêm tỷ đồng Đó nguyên nhân sau : - Do giá trị sản phẩm hoàn thành tăng 10 % làm cho giá trị tổng sản lượng tăng tỷ đồng Nếu tình hình tiêu thụ bình thường dấu hiệu đáng mừng doanh nghiệp mở rộng quy mô - Giá trị công việc gia công cho bên tăng 20 % làm cho tổng sản lượng sản xuất tăng lên tỷ đồng, biểu tốt doanh nghiệp mở rộng sản xuất , tận dụng sở vật chất kỷ thuật để tăng thu nhập - Phế liệu, phế phẩm thu hồi giảm 50% làm cho giá trị tổng sản lượng giảm tương đương1 tỷ đồng Chứng tỏ chất lượng sản phẩm DN nâng lên giảm thiệt hại sản phẩm hỏng , tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp - Giá trị cho thuê tài sản giảm 20 % làm cho tổng sản lượng giảm tương đương 1,4 tỷ đồng… - Chênh lệch SPDD cuối kỳ đầu kỳ tăng 14 % làm cho tổng sản lượng Dn tăng tương ứng 1,4 tỷ đồng Doanh nghiệp cần xem xét lại cơng tác tổ chức sản xuất tốc độ tăng sản phẩm dơ dang lớn tốc độ tăng sản phẩm hoàn thành Đây dấu hiệu tịn động vốn sản xuất 2.1.3 Phân tích tình hình sản xuất mặt hàng chủ yếu (sản xuất theo đơn đặt hàng) 2.1.3.1 Phân tích tình hình hoàn thành kế hoạch sản xuất doanh nghiệp Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch tổng sản lượng sản xuất (Tsx) ∑ Q1i *Pki Tsx = *100% ∑ Qki*Pki |Page Q1i, Qki: Khối lượng sản xuất mặt hàng i thực tế, kế hoạch Pki: Đơn giá bán kế hoạch mặt hàng i Lưu ý: Có thể sử dụng tiêu giá thành đơn vị (năm trước, năm kế hoạch) thay cho tiêu Pki Tsx ≥ 100% : Doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch khối lượng sản phẩm sản xuất Tsx < 100% :Doanh nghiệp khơng hồn thành kế hoạch khối lượng sản phẩm sản xuất Tuy nhiên, Tsx ≥ 100% : Có thể có số mặt hàng khơng hồn thành kế hoạch bù trừ mặt hàng khác vượt kế hoạch 2.1.3.2 Phân tích tình hình hồn thành kế hoạch sản xuất mặt hàng chủ yếu (hoặc sản xuất theo đơn đặt hàng) doanh nghiệp Trường hợp doanh nghiệp sản xuất theo đơn đặt hàng sản xuất mặt hàng chủ yếu tiêu khơng đánh giá tình hình hồn thành kế hoạch sản xuất mặt hàng chủ yếu sản xuất theo đơn đặt hàng lấy mặt hàng vượt kế hoạch bù trù cho mặt hàng khác không đạt kế hoạch Mặt hàng chủ yếu mặt hàng mang tính chiến lược, chiếm phần lớn doanh thu doanh nghiệp, có ảnh hưởng định đến phát triển doanh nghiệpvà thường chiếm tỷ trọng lớn giá trị sản xuất doanh nghiệp Để phân tích tình hình hồn thành kế hoạch sản xuất mặt hàng chủ yếu (theo đơn dặt hàng), người ta sử dụng tiêu tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch sản xuất mặt hàng chủ yếu (theo đơn đặt hàng): Tc k ∑ Q1i *Pki Tc = *100% ∑ Qki*Pki Q k : Khối lượng sản xuất thực tế mặt hàng I giới hạn kế hoạch 1i k Nếu: Q1i >Qki ⇒ Q1i = Qki: Thực tế vượt kế hoạch k Q1i < Qki ⇒ Q1i = Q1i: Thực tế không đạt kế hoạch Lưu ý: Khi doanh nghiệp sản xuất mặt hàng chủ yếu sản xuất theo đơn đặt hàng, để tính tỷ lệ hồn thành kế hoạch, doanh nghiệp khơng thể lấy mặt hàng vượt kế hoạch bù trừ cho mặt hàng chủ yếu không đạt kế hoạch Tuy nhiên, phạm vi mặt hàng chia làm nhiều thứ hạng chất lượng thứ hạng vượt kế hoạch bù trừ cho thứ hạng không vượt kế hoạch phải quy đổi thứ hạng (thường loại 1) Nếu Tc = 100%: Doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch sản xuất mặt hàng chủ yếu ( theo đơn đặt hàng) Ví dụ: doanh nghiệp sản xuất mặt hàng cho số liệu sau: |Page Khối lượng sản xuất (cái) Đơn giá bán (1.000 đ) Sản Kế hoạch Thực tế Kế hoạch Thực tế phẩm A 3.000 2.800 700 680 B 2.00 2.500 500 520 C 1.000 1.200 400 410 Yêu cầu: Phân tích tình hình hồn thành kế hoạch sản xuất doanh nghiệp Giả sử A,B,C mặt hàng sản xuất theo ĐĐH Hãy phân tích tình hình thực kế hoạch sản xuất mặt hàng 2.2 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH SẢN XUẤT VỀ MẶT CHẤT LƯỢNG 2.2.1 Ý nghĩa tiêu chất lượng Nội dung phân tích chất lượng sản phẩm bao gồm: Phân tích tình hình sai hỏng sản xuất phân tích thứ hạng chất lượng sản phẩm - Các tiêu dùng để phân tích tình hình sai hỏng cho biết tình hình sai hỏng sản xuất kỳ thay đổi so với kỳ trước, hay thực tế so với kế hoạch Từ suy chất lượng sản phẩm cải thiện hay không - Các tiêu dùng để phân tích chất lượng sản phẩm trường hợp sản phẩm có nhiều thứ hạng chất lượng cho biết chất lượng sản phẩm kỳ có cải thiện so với kỳ trước hay không, hay chất lượng sản phẩm tế có cải thiện so với kỳ kế hoạch hay không 2.2.2 Yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng sản xuất Có nhiều yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng sản xuất: - Ảnh hưởng trình độ kỷ thuật tình trạng trang thiết bị sản xuất - Ảnh hưởng trình độ, lực, ý thức, trách nhiệm người lao động - Ảnh hưởng chất lượng yếu tố đầu vào: Nguyên nhiên vật liệu… - Ảnh hưởng trình độ tổ chức quản lý sản xuất , tổ chức lao động - … 2.2.3 Phương pháp phân tích tiêu 2.2.3.1 Phân tích tình hình sai hỏng sản xuất Để phân tích tình hình sai hỏng sản xuất người ta thường dùng tiêu tỷ lệ sai hỏng (tỷ lệ phế phẩm, tỷ lệ sản phẩm hỏng) Chỉ tiêu tính cho sản phẩm gọi tỷ lệ sai hỏng cá biệt, tính cho nhiều sản phẩm gọi tỷ lệ sai hỏng bình quân - Nếu tỷ lệ sai hỏng tính vật: Tỷ lệ sai hỏng cá = biệt Số lượng sản phẩm hỏng Số lượng sp tốt + Số lượng sp hỏng x 100% Số sản phẩm hỏng bao gồm: Sản phẩm hỏng sửa chữa sản phẩm hỏng sửa chữa 10 | P a g e Chỉ tiêu phản ánh 100 sản phẩm sản xuất có sản phẩm hỏng Tỷ lệ cao chất lượng sản xuất sản phẩm ngược lại Tuy vậy, với cách tính ta tính riêng cho sản phẩm mà khơng tính chung cho tổng thể Bên cạnh đó, số sản phẩm hỏng có sản phẩm hỏng sửa chữa sản phẩm hỏng không sửa chữa Sản phẩm sửa chữa sản phẩm hỏng mặt kỷ thuật sửa chữa đồng thời chi phí bỏ để sửa chữa nhỏ Sản phẩm sai hỏng không sửa chữa sản phẩm hỏng mặt kỷ thuật không sửa chữa sửa chữa chi phí bỏ để sửa chữa lớn Do hạn chế nên phương pháp đựơc sử dụng  Để khắc phục nhược điểm người ta sử dụng tỷ lệ sai hỏng cá biệt giá trị Tỷ lệ sai hỏng cá biệt ti = Chi phí sai hỏng sản phẩm i Giá thành sản xuất sản phẩm i * 100% Chi phí sai hỏng SP i = chi phí SX SP hỏng khơng sửa chữa +Chi phí sửa chữa SP hỏng sửa chữa sản phẩm i CShi = CSxi + CSCi Giá thành sản xuất sản phẩm i : Zi C +C C ti = SXiZ SCi *100% = SHi *100% Zi i ti : Phản ánh 100 đ giá thành sản xuất có đ chi phí sai hỏng Chỉ tiêu lớn thể số sản phẩm hỏng nhiều, chất lượng sản xuất ngược lại Tuy vậy, dừng lại việc phản ánh cho loại sản phẩm, khơng tổng hợp cho tồn sản phẩm  Để đánh giá chung cho toàn doanh nghiệp, người ta sử dụng tiêu tỷ lệ sai hỏng bình qn (T): Tổng chi phí sai hỏng tồn sản phẩm T = T= Tổng giá thành sản xuất toàn sản phẩm * 100% ∑ CSHi ∑t Z *100% = i i *100% ∑ Zi ∑ Zi 11 | P a g e Zi Đặt : K i = Z *100% :Tỷ trọng sản phẩm i tổng sản phẩm SX doanh ∑ i nghiệp T = ∑ K i ti Hay : Phương pháp phân tích: - Chỉ tiêu phân tích : Tỷ lệ sai hỏng bình qn kỳ phân tích: T = ∑K t 1i 1i Tỷ lệ sai hỏng bình quân kỳ gốc T = ∑K t 0i 0i - Đối tượng phân tích : ∆T = T − T - Nhân tố ảnh hưởng : Tỷ lệ sai hỏng bình quân chịu ảnh hưởng nhân tố : kết cấu sản phẩm sản xuất tỷ lệ sai hỏng cá biệt sản phẩm + Ảnh hưởng nhân tố kết cấu sản phẩm sản xuất: ∆ k T = ∑K1i t k i - ∑K 0i t0i + Ảnh hưởng tỷ lệ sai hỏng cá biệt: ∆ t T = ∑K1i t1i - ∑K1i t0i Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng: ∆T = ∆ k T + ∆ t T - Nhận xét: Ví dụ: Có tài liệu tình hình sản xuất doanh nghiệp sau : Giá thành sản xuất Chí phí sai hỏng Kế hoạch Thực tế Kế hoạch Thực tế A 30.000 21.000 1.500 1.092 B 20.000 39.000 600 1.209 50.000 60.000 2.100 2.301 Yêu cầu: phân tích chất lượng sản xuất sản phẩm Sản phẩm 2.2.3.2 Phân tích thứ hạng chất lượng sản xuất sản phẩm Phương pháp sử dụng để đánh giá chất lượng sản phẩm sản xuất trường hợp sản phẩm doanh nghiệp phân thành nhiều thứ hạng phẩm cấp: loại 1, laọi 2, loại 3… Khi phân tích, người ta thường sử dụng tiêu hệ số phẩm cấp bình quân đơn giá bán bình quân Hệ số phẩm cấp bình quân (H) ∑ Qi*Pki H= ∑ Qi*PkI 12 | P a g e Qi: Khối lượng sản phẩm loại i Pki: Đơn giá bán kế hoạch sản phẩm loại i PkI: Đơn giá bán kế hoạch loại Hệ số phẩm cấp bình quân sản phẩm tính cho loại sản phẩm , kỳ( kỳ phân tích, kỳ gốc…) - Chỉ tiêu phân tích: Hệ số phẩm cấp bình qn kế hoạch (Hk): ∑ Qk i*Pki H = k ∑ Q *P k i kI Qki: Khối lượng sản phẩm loại i kỳ kế hoạch Hệ số phẩm cấp thực tế (H1) ∑ Q1i*Pki H = ∑ Q *P 1i kI Q1i: Khối lượng sản phẩm loại i tế ∆H = H − H k - Đối tượng phân tích: Nếu ∆H >0 : sản phẩm loại chiếm tỷ trọng cao- chất lượng sản xuất sản phẩm cao- Giá trị sản xuất sản phẩm tăng lên Nếu ∆H < : Sản phẩm loại chiếm tỷ trọng thấp- chất lượng sản xuất sản phẩm thấp – Giá trị sản xuất sản phẩm giảm xuống Nếu ∆H = : Chất lượng sản xuất sản phẩm ổn định Giá trị sản xuất sản phẩm tăng (giảm) ∆Gs = ∆H * ∑Q * P 1i kI Ví dụ: doanh nghiệp có tài liệu tình hình sản xuất sản phẩm A sau: (ĐVT: 1.000đ) Loại KL SX kế hoạch KLSX thực tế 1.400 1.600 400 200 200 200 ĐG kế hoạch 30.000 26.000 22.000 Yêu cầu: Phân tích chất lượng sản xuất sản phẩm Hệ số phẩm cấp bình quân kế hoạch: 22.000 Hk = 1.400*30.000+400*26.000+200*30.000 = 0,9467 1.400*30.000+400*30.000+200* Hệ số phẩm cấp bình quân thực tế: 22.000 H1 = 1.600*30.000+200*26.000+200*30.000 = 0,96 1.600*30.000+200*30.000+200* ∆H = H − H k = 0,96 − 0,9467 = 0,0133 13 | P a g e ∆H > , chất lượng sản xuất sản phẩm A thực tế tăng so với kế hoạch đề ra, làm cho giá trị sản xuất tăng lên lượng ∆G s = 0,0133 * 2.000 *30.000 = 800.000 (đ) Trường hợp sử dụng tiêu đơn giá bình quân (P) Đơn giá bình quân cao sản phẩm loại chiếm tỷ trọng lớn, chất lượng trình sản xuất tăng lên ngược lại ∑ Qi *Pki P= , ∑ Qi P tính cho sản phẩm, tính theo kỳ -Chỉ tiêu phân tích: Đơn giá bình qn kế hoạch P = k ∑ Qk i*Pki ∑ Qki P = ∑ Q1i*Pki ∑ Q1i Đơn giá bình quân thực tế Trong đó: Qi: Khối lượng sản phẩm loại i Qki: Khối lượng sản phẩm loại i kỳ kế hoạch Q1i: Khối lượng sản phẩm loại tế Pki: Đơn giá kế hoạch sản phẩm loại i PkI: Đơn giá kế hoạch sản phẩm loại - Đối tượng phân tích: ∆P = P − P k ∆P > : Chất lượng sản xuất sản phẩm tăng làm cho giá trị sản xuất sản phẩm tăng ∆P < : Chất lượng sản xuất sản phẩm giảm làm cho giá trị sản xuất sản phẩm giảm ∆Gs = ∆P * ∑ Q 1i Ví dụ: Với ví , tính theo phương pháp P = 1.400*30.000+400*26.000+200*22.000 = 28.400 k 1.400+400+200 P = 1.600*30.000+200*26.000+200*22.000 = 28.800 1.600+200+200 ∆P = 28.800 − 28.400 = 400 ∆G s = 400 * (1.600 + 200 + 200) = 800.000 14 | P a g e CHƯƠNG 3: PHÂN TÍCH GIÁ THÀNH SẢN XUẤT SẢN PHẨM CỦA DOANH NGHIỆP 3.1 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THỰC HIỆN KẾ HOẠCH GIÁ THÀNH TỒN BỘ SẢN PHẨM 3.1.1 Giá thành tồn sản phẩm so sánh không so sánh Giá thành toàn sản phẩm bao gồm chi phí: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Chi phí nhân cơng trực tiếp - Chi phí sản xuất chung - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp 3.1.2 Phương pháp phân tích  Chỉ tiêu phân tích: - Tỷ lệ % thực kế hoạch giá thành (Tz) = Σ (q 1iz 1i) Tz x 100% Σ(q1i z0i) Trong : Tz : Tỷ lệ thực kế hoạch giá thành toàn sản phẩm q1i : Số lượng sản phẩm i sản xuất tế z 0i, z1i : Giá thành công xưởng đơn vị sản phẩm i kỳ kế hoạch, tế Đánh giá: Tz < = 100% : Doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch giá thành Tz > 100% : Doanh nghiệp khơng hồn thành kế hoạch giá thành - Mức biến động: Σq1iz1i - Σq1iz0i  Nếu muốn đánh giá tình hình biến động giá thành so sánh giá thành kỳ với giá thành kỳ trước 3.2 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THỰC HIỆN NHIỆM VỤ HẠ THẤP GIÁ THÀNH SẢN PHẨM SO SÁNH ĐƯỢC  Sản phẩm doanh nghiệp chia thành: - Sản phẩm so sánh được: sản phẩm đưa vào sản xuất từ kỳ trước, quy trình sản xuất tương đối ổn định, doanh nghiệp có đầy đủ tài liệu để so sánh - Sản phẩm không so sánh được: sản phẩm đưa vào sản xuất kỳ phân tích, quy trình sản xuất chưa ổn định, doanh nghiệp chưa có đầy đủ tài liệu để tiến hành so sánh  Để phân tích tình hình thực nhiệm vụ hạ thấp giá thành sản phẩm so sánh được, người ta sử dụng tiêu: “mức hạ giá thành” “tỷ lệ hạ giá thành” - Mức hạ giá thành: số tuyệt đối, cho biết giá thành kỳ tăng, giảm so với giá thành kỳ trước đồng Chỉ tiêu tính cho sản phẩm gọi mức hạ cá biệt, tính cho tồn sản phẩm gọi mức hạ toàn 15 | P a g e - Tỷ lệ hạ giá thành: số tương đối, cho biết giá thành kỳ tăng, giảm so với giá thành kỳ trước % Chỉ tiêu tính cho sản phẩm gọi tỷ lệ hạ cá biệt, tính cho tồn sản phẩm gọi tỷ lệ hạ bình quân  Nội dung phân tích thể qua bước sau: 3.2.1 Xác định nhiệm vụ hạ giá thành kế hoạch + Mức hạ giá thành kế hoạch(MK): M K = ∑ q Ki Z Ki − ∑ q Ki Z 0i + Tỷ lệ hạ thấp giá thành kế hoạch (TK): M K *100% TK = ∑ qKi Z0i 3.2.2 Xác định mức hạ thấp giá thành thực tế đạt được(Giữa thực tế kỳ với thực tế kỳ trước) + Mức hạ giá thành thực tế (M1): M = ∑ q1i Z1i − ∑ q1i Z 0i + Tỷ lệ hạ giá thành thực tế: M *100% T = ∑q Z 1i 0i 3.2.3 So sánh để xác định đối tượng phân tích: + Mức hạ giá thành ( ∆M ): ∆M = M − M K + Tỷ lệ hạ giá thành ( ∆T ): ∆T = T1 − TK Nếu ∆M , ∆T đồng thời ≤ 0: Doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch hạ thấp giá thành sản phẩm so sánh 3.2.4 Xác định nhân tố ảnh hưởng đến mức hạ tỷ lệ hạ thấp giá thành sản phẩm so sánh được: + Ảnh hưởng nhân tố khối lượng sản phẩm sản xuất : Ảnh hưởng đến mức hạ giá thành sản phẩm ( ∆ Q M ) ∆ Q M = MK (T – ) ∑ Q1Z0 T= *100% ∑ QK Z0 T : Tỷ lệ %hoàn thành kế hoạch khối lượng sản xuất Ảnh hưởng đến tỷ lệ hạ thấp giá thành : Khối lượng sản phẩm sản xuất biến đổi không ảnh hưởng đến tỷ lệ hạ + Ảnh hưởng nhân tố kết cấu : Ảnh hưởng nhân tố kết cấu đến mức hạ giá thành ( ∆ K M ): ∆ K M = (∑ Q1 Z K − ∑ Q1 Z ) − M K T Ảnh hưởng nhân tố kếtcấu đến tỷ lệ hạ thấp giá thành( ∆ K T ): 16 | P a g e ∆ M ∆ T= K *100% K ∑ Q1Z0 + Ảnh hưởng nhân tố giá thành đơn vị sản phẩm : Ảnh hưởng nhân tố giá thành đơn vị sản phẩm đến mức hạ giá thành( ∆Z M ) ∆ Z M = M − (∑ Q1 Z K − ∑ Q1 Z ) = ∑ Q1 Z − ∑ Q1 Z K Ảnh hưởng nhân tố giá thành đơn vị sản phẩm đến tỷ lệ hạ giá thành ( ∆ Z T ): ∆ M ∆ T= Z *100% Z ∑ Q1Z0 Bước 5.Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng: ∆M = ∆ Q M + ∆ K M + ∆ Z M ∆T = ∆ QT + ∆ K T + ∆ Z T - Nhận xét, đánh giá: Ví dụ : Sử dụng số liệu phần I Hãy phân tích tình hình thực kế hoạch hạ thấp giá thành sản phẩm so sánh 17 | P a g e CHƯƠNG 4: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TIÊU THỤ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP 4.1 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THỰC HIỆN KẾ HOẠCH TIÊU THỤ 4.1.1 Ý nghĩa tiêu thụ Tiêu thụ trình thực giá trị giá trị sử dụng sản phẩm, hàng hố Hoạt động tiêu thụ có ý nghĩa lớn tồn q trình kinh doanh doanh nghiệp tiêu thụ thể sản phẩm doanh nghiệp có đáp ứng nhu cầu thị trường không Tiêu thụ định tồn phát triển doanh nghiệp tương lai Tiêu thụ cịn q trình để nhà quản trị xem xét sách sản phẩm , giá cổ động , phân phối nhằm đưa định mang tính tác nghiệp chiến lược Xét theo trình luân chuyển vốn, qua tiêu thụ doanh nghiệp khơng bù đắp hao phí phát sinh q trình kinh doanh mà cịn tạo tích luỹ , góp phần mở rộng sản xuất kinh doanh 4.1.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến tiêu thụ Có nhiều nhân tố ảnh hưởng đến tiêu thụ doanh nghiệp lại co thể quy nhóm nhân tố: Các nhân tố liên quan đến cơng tác tổ chức tiêu thụ doanh nghiệp: sách quảng cáo, tiếp thị , bán hàng… Các nhân tố liên quan đến hành vi người mua hàng: thị hiếu, thu nhập … Các nhân liên quan đến sách nhà nướcchính sách thuế, sách ưu đãi, bảo trợ… 4.1.3 Phương pháp phân tích tình hình hồn thành kế hoạch tiêu thụ mặt khối lượng 4.1.3.1 Phân tích chung tình hình hồn thành kế hoạch tiêu thụ Tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch tiêu thụ ( Tt) ∑ Q1i *Pki Tt = *100% ∑ Qki*Pki Qki, Q1i : khối lượng sản phẩm tiêu thụ kế hoạch, thực tế sản phẩm i Pki: Đơn giá bán kế hoạch sản phẩm i Tt tính cho tất mặt hàng tiêu thụ Tt: ≥ 100 % : Doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch tiêu thụ toàn sản phẩm Phương pháp phân tích: Lập bảng tương tự phân tích tình hình hoàn thành kế hoạch sản xuất sản phẩm Lưu ý : Trong thực tế so sánh doanh thu thực tế với doanh thu kế hoạch khơng xác đơn giá thay đổi , phải cố định giá 4.1.3.2 Phân tích tình hình hồn thành kế hoạch tiêu thụ mặt hàng chủ yếu 18 | P a g e Nội dung phân tích đánh giá tình hình hồn thành kế hoạch tiêu thụ chung toàn doanh nghiệp Nhưng thực tế sản phẩm tiêu thụ thường thay sản xuất theo đơn đặt hàng sản phẩm có vị trí định tổng thể hay nói khác sản phẩm mang tính chủ yếu doanh nghiệp Trong trường hợp ta sử dụng tiêu Tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch tiêu thụ sản phẩm chủ yếu: k ∑ Q1i *Pki t= *100% ∑ Qki *Pki Q1ki : Khối lượng sản phảm chủ yếu tiêu thụ tế giới hạn kế hoạch t= 100 % : Doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch tiêu thụ sản phẩm chủ yếu t