Đang tải... (xem toàn văn)
Báo cáo thực tập xí nghiệp dược phẩm
Báo cáo thực tập tổng hợp Nguyễn Lâm Tới - Lớp KT42A Phần I Tổng quan Xí nghiệp dợc phẩm Trung Ương II Sơ lợc lịch sử hình thành phát triển Xí nghiệp : Xí nghiệp Dợc phẩm Trung Ương II, đóng số Trần Thánh Tông Quận Hai bà Trng - Hà Nội, xí nghiệp thành viên Tổng Công Ty Dợc ViƯt nam trùc thc Bé Y tÕ XÝ nghiƯp Dỵc phẩm Trung Ương II tiền thân xởng bào chế dợc phẩm cục quân y có nhiệm vụ sản xuất thuốc phục vụ quân đội Theo định ngày 7/01/1960, xởng bào chế quân dợc đợc cấp có kế hoạch bàn giao sang Bộ Y tế xây dựng thành Xí nghiệp Dợc phẩm 6-1 Ngày 30-12-1960, Xí nghiệp đợc đổi tên lần thành Xí nghiệp Dợc phẩm số 2, thuộc Tổng công ty Dợc Việt Nam Đầu năm 1985, công trình xây dựng Xí nghiệp Dợc phẩm 6-1 hoàn thành diện tích 12,000 m2 số Trần Thánh Tông Hà nội Máy móc, thiết bị dụng cụ hóa chất Xí nghiệp nhà máy Hóa dợc phẩm số I Matxcơva Xí nghiệp Dợc phẩm Lêningrat giúp đỡ Qua trình hoạt động lâu dài liên tục hoàn thành kế hoạch Nhà nớc giao năm 1985, Xí nghiệp Dợc phẩm số đợc Nhà nớc trao tặng danh hiệu Đơn vị Anh hùng Cũng thời gian này, Xí nghiệp đợc đổi tên thành Xí nghiệp Dợc phẩm Trung Ương II (tên Xí nghiệp) Đây mốc đánh dấu trởng thành Xí nghiệp Từ sau đại hội Đảng, kinh tế chuyển từ chế quản lý tập trung sang chế thị trờng có điều tiết Nhà nớc Cũng nh Xí nghiệp Quốc doanh lúc đó, Xí nghiệp gặp khó khăn Theo Quyết định số 388/HĐBT ngày 7-5-1992, Xí nghiệp đợc công nhận doanh nghiệp Nhà nớc trở thành đơn vị hạch toán độc lập Xí nghiệp tự chủ động hoàn thành tiêu theo pháp lệnh Nhà nớc Bộ Y tế giao đà chuyển sang hình thức tự sản xuất kinh doanh, chủ động tìm bạn hàng, sản xuất sản phẩm, tự chđ vỊ Tµi chÝnh XÝ nghiƯp nhanh chãng thÝch nghi vậy, thời gian ngắn, đà khẳng định vị trí vững thị trờng Hiện nay, xí nghiệp đơn vị hàng đầu khối doanh nghiệp nhà nớc Những năm gần sản phẩm xí nghiệp liên tục Xí nghiệp Dợc phẩm Trung ơng II - Số 9, Trần Thánh Tông, HN Báo cáo thực tập tổng hợp Nguyễn Lâm Tới - Lớp KT42A giành đợc danh hiệu hàng việt nam chất lợng cao hội chợ triển lÃm hàng tiêu dùng Với thành tích đà đạt đợc, xí nghiệp đà đón nhận nhiều huân huy chơng, quan trọng tin tởng khách hàng vào chất lợng sản phẩm xí nghiệp Công nghệ sản xuất tổ chức sản xuất xndptII : Xí nghiệp dợc phẩm trung ơng II nằm khu đất với diện tích gần 12000m, bao gồm phân xởng, kho bÃi, nhà cửa đội ngũ cán công nhân viên xí nghiệp dới 500 ngời có 120 ngời có trình độ đại học Do tính chất sản phẩm mà xí nghiệp sản xuất: loại thuốc dịch truyền có liên quan đến sức khoẻ tính mạng cong ngời nên việc bố trí sản xuất xí nghiệp phải đảm bảo tính khép kín tuyệt đối vô trùng Với nhiều mặt hàng đợc sản xuất, dựa số đặc điểm chung xí nghiệp chia làm phân xởng sản xuất chính: Phân xởng sản xuất tiêm, phân xởng sản xuất viên phân xởng chế phẩm với phân xởng sản xuất phụ Đối tợng hạch toán chi phí sản xuất xí nghiệp chi tiết theo phân xởng phân xởng chi tiết theo sản phẩm, mục đích để thích hợp quy trình công nghệ, đặc điểm tổ chức sản xuất đặc trng sản phẩm Trớc năm 1995, để phục vụ cho nhu cầu tính giá thành sản phẩm, toàn chi phí sản xuất xí nghiệp đợc tập hợp theo khoản mục bao gồm - Nguyên vật liệu dùng vào sản xuất - Vật liệu phụ dùng vào sản xuất - Động lực dùng vào sản xuất - Nhiên liệu dùng vào sản xuất - Tiền lơng công nhân viên sản xuất - Trích BHXH, BHYT, BHCĐ - Khấu hao máy móc, thiết bị chuyên dùng - Chi phí quản lý phân xởng - Chi phí quản lý doanh nghiệp Sau có Quyết định số 1411-TC/CĐKT ngày 1-1-1995 tài chính, xí nghiệp đà tiến hành phân chia lại chi phí theo khoản mục: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Xí nghiệp Dợc phẩm Trung ơng II - Số 9, Trần Thánh Tông, HN Báo cáo thực tập tổng hợp Nguyễn Lâm Tới - Lớp KT42A - Chi phí nhân công trực tiếp - Chi phí sản xuất chung đối tợng tính giá thành mối quan hệ với đối tợng hạch toán chi phí sản xuất theo loại sản phẩm Xí nghiệp dptII sử dụng phơng pháp trực tiếp để tính giá phơng pháp đơn giản, dễ làm, phù hợp với hoạt động đặc điểm kinh doanh nghành dợc Do đặc điểm sản xuất có tính ổn định, chu kỳ sản xuất ngắn liên tục, phù hợp với chi phí sản xuất nên chu kỳ tính giá xí nghiệp hàng tháng Các phân xởng xí nghiệp Xí nghiệp Dợc phẩm bao gồm phân xởng, có ba phân xởng sản xuất ba loại sản phẩm phân xởng lại bao gồm nhiều công đoạn sản xuất 2.1 Phân xởng thuốc tiêm: Chuyên sản xuất loại thuốc tiêm, dịch truyền Ví dụ: loại Vitamin, thuốc kháng sinh, thuốc bổ, giảm đau, Glucoza 30%, Dịch truyền muối 0.9% loại thuốc phân chia theo công dụng Quy trình sản xuất Phân xởng thuốc tiêm Dây truyền ống 1ml ống rỗng Cắt ống Rửa ống ủ ống Pha chế Nguyên liệu Đóng ống ống rỗng Đóng gói thành phẩm Rưa èng Giao nhËn KiĨm tra ®ãng Pha chÕSoi-in gãi Đóng ống Dây truyền áp dụng cho loại èng cã dung tÝch: 250ml, 500ml Soi-in XÝ nghiƯp Dỵc phẩm Trung ơng II - Số 9, Trần Thánh Tông, HN Đóng gói Kiểm tra Giao nhận thành phẩm đóng gói Báo cáo thực tập tổng hợp Nguyễn Lâm Tới - Lớp KT42A Nguyên liệu Các tổ ứng với công đoạn sản xuất: Tổ cắt: định dạng ống tiêm cho phù hợp với yêu cầu hàm lợng thuốc Tổ rửa ống: rửa, hấp, làm trớc đóng thuốc Tổ ủ ống tiêm: chặng đầu khử ứng lực ống tiêm, đảm bảo yêu cầu quy trình công nghệ sản xuất Tổ pha chế: pha chế thuốc đa vào ống, lọ theo đợt sản xuất, lô sản xuất Tổ soi in: tiến hành soi ống thuốc tiêm để loại bỏ ống không đảm bảo tiêu chuẩn chất lợng trớc in nhÃn mác Tổ kiểm tra - đóng gói: kiểm tra lại sản phẩm hình thức mẫu mÃ, chất lợng trớc đóng gói vào hộp nhỏ Tổ giao nhận: tiến hành kiểm nhận lô hàng từ khâu trớc chuyển đến, cho vào kho chuyển thẳng sang khâu tiếp Tổ đóng gói thành phẩm: đóng bao bì bên kiện lớn để chuyển cho khách hàng 2.2 Phân xởng thuốc viên: Sản xuất loại thuốc viên dới dạng nén viên nhộng Ví dụ: Vitamin B1, B6, C , kháng sinh, loại viên dợc liệu Becberin, Senvong Phân xởng bao gồm tổ nh: tổ xay rây, tổ pha chế, tổ dập viên, tổ gói, tổ kiểm tra, tổ văn phòng Đây phân xởng sản xuất quan trọng xí nghiệp, lợng sản phẩm hàng tháng làm nhiều Xí nghiệp Dợc phẩm Trung ơng II - Số 9, Trần Thánh Tông, HN Báo cáo thực tập tổng hợp Nguyễn Lâm Tới - Lớp KT42A Sơ đồ quy trình sản xuất phân xởng thuốc viên Vào vỉ NVL Xay rây Kiểm tra đóng gói Giao nhận Đóng gói thành phẩm Kiểm tra đóng gói Giao nhận Đóng gói thành phẩm Pha chế Dập viên Tại phân xởng bao gồm công đoạn sản xuất sau: - Xay rây: từ nguyên liệu thô ban đầu, tổ xay rây tiến hành sơ chế để phục vụ cho công đoạn - Pha chế: công đoạn quan trọng ảnh hởng trực tiếp đến hàm lợng thuốc đợc sản xuất - Vào vỉ, dập viên: sau đợc pha chế, loại bột dợc liệu đợc dập thành viên nén viên bao (viên nhộng) cho vào lọ đợc dập vào vỉ - Các khâu kiểm tra, đóng gói, giao nhận, đóng gói thành phẩm đợc tiến hành nh phân xởng tiêm 2.3 Phân xởng chế phẩm: Chức phân xởng sản xuất sản phẩm phục vụ cho khâu khác xí nghiệp nh pha chế, đóng hộp có sản phẩm nh: tinh dầu, cao xoa, thuốc mỡ, thuốc nớc Sơ đồ công đoạn nh sau: Xử lý: rửa, Nguyên vật xay, chặt liệu Giao nhận Đóng gói thành phẩm 2.4 Phân xởng khí: Chiết suất Kiểm tra đóng gói Tinh chế Sấy khô Có chức sửa chữa thờng xuyên, định kỳ, sửa chữa lớn, nhỏ h hỏng máy móc thiết bị cho phân xởng phòng ban Phân xởng khí bao gồm tổ nh tổ điện, nồi hơi, gò hàn, điện sửa chữa, chân không khí nén, văn phòng Xí nghiệp Dợc phẩm Trung ơng II - Số 9, Trần Thánh Tông, HN Báo cáo thực tập tổng hợp Nguyễn Lâm Tới - Lớp KT42A Bộ máy quản lý xí nghiệp DPTƯ II : Sơ đồ máy Xí nghiệp đợc tổ chức nh sau Giám đốc PGĐ Kỹ thuật Phòng nghiên cøu triĨn khai Phßng tỉ chøc Phßng kcs Phßng kiĨm nghiệm PGĐ điều động sản xuất Phòng đảm bảo chất lư ợng Phòng Thị Trư ờng Phòng Tài kế toán PX Thuốc tiêm Phòng kế hoạch cung ứng PX Thuốc viên PX chế phẩm Ban quản lý công trình Phòng Y Tế PX khí Phòng Bảo vệ Sơ đồ cho thấy Xí nghiệp tổ chức quản lý theo phơng pháp trực tuyến theo cấp Điều đợc làm rõ xem chức nhiệm vụ phận *Chức nhiệm vụ phận 3.1 Giám đốc: Là ngời phụ trách chung, quản lý Xí nghiệp mặt hoạt động, ngời chịu trách nhiệm trớc cấp hoạt động Xí nghiệp Giám đốc quản lý kiểm tra phần hành thông qua trợ giúp hai phó giám đốc trởng phòng xem xét trực tiếp nơi cần thiết 3.2 Phó giám đốc: Là ngời giúp đỡ Giám đốc quản lý mặt hoạt động đợc uỷ quyền việc định thay mặt giám đốc giám đốc vắng Có hai phó giám đốc Xí nghiệp: Xí nghiệp Dợc phẩm Trung ơng II - Số 9, Trần Thánh Tông, HN Báo cáo thực tập tổng hợp Nguyễn Lâm Tới - Lớp KT42A Phó giám đốc phụ trách nghiên cứu kỹ thuật, quản lý phòng: + Phòng nghiên cứu triển khai + phòng kcs + phòng đảm bảo chất lợng Phó giám đốc phụ trách điều động sản xuất, quản lý phân xởng: + Phân xởng thuốc tiêm + Phân xởng thuốc viên + Phân xởng chế phẩm + Phân xởng phụ khí Tuy nhiên, Xí nghiệp hoạt động dới điều hành quyền giám đốc phó giám đốc 3.3 Phòng nghiên cứu triển khai: có nhiệm vụ chính: - Nghiên cứu mặt hàng xí nghiệp sản xuất, tuổi thọ mặt hàng này, mức độ sai hỏng mặt hàng (nếu có) - Cùng với phòng thị trừơng nghiên cứu nắm bắt sản phẩm mới, nghiên cứu giác độ thí nghiệm để từ triển khai ứng dụng xuống sản xuất 3.4 Phòng KCS: - Kiểm tra nguyên liệu đầu vào xem xét nguyên liệu có đảm bảo tiêu chuẩn dợc điển hay không Nguyên liệu đủ tiêu chuẩn cho phép phòng kế hoạch cung ứng nhập kho Ngoài phòng có nhiệm vụ kiểm tra thành phẩm thành phẩm bán 3.5 Phòng đảm bảo chất lợng: Có chức với phòng KCS kiểm tra chất lợng sản phẩm, xem xét kế hoạch đào tạo, huấn luyện kỹ thuật dợc cho công nhân viên toàn xí nghiệp 3.6 Phòng tổ chức: có nhiệm vụ - Tổ chức xắp xếp máy nhân xí nghiệp - Tổ chức lao động tiền lơng: tuyển dụng lao động, tổ chức suất, tiền lơng chế độ, định mức sản xuất - Thờng xuyên nắm bắt tình hình để cải tiến hệ thống tổ chức quản lý nhân trình phát triển xí nghiệp 3.7 Phòng thị trờng: nắm bắt thị hiếu thị trờng, thực thi sách marketing nhằm mở mang thị trờng, thúc đẩy việc tiêu thụ sản phẩm Xí nghiệp Dợc phẩm Trung ơng II - Số 9, Trần Thánh Tông, HN Báo cáo thực tập tổng hợp Nguyễn Lâm Tới - Lớp KT42A 3.8 Phòng tài kế toán: Giám sát chặt chẽ mặt tài chính, kế toán, thống kê xí nghiệp, thờng xuyên báo cáo tình hình cho giám đốc 3.9 Phòng kế hoạch cung ứng: Phụ trách cung cấp nguyên liệu, bao bì, tá dợc đảm bảo yêu cầu tiêu chuẩn phục vụ đầu vào cho sản xuất Xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh năm, tháng để từ xây dựng kế hoạch cung ứng đầu vào, điều độ sản xuất 3.10 Phòng hành quản trị: Có nhiệm vụ soạn thảo, nhận gửi công văn, giấy tờ xí nghiệp phòng ban 3.11 Phòng đầu t xây dựng bản: Có nhiệm vụ quản lý, xây dựng, cải tạo sửa chữa nơi làm việc đồng thời quy hoạch mặt cho xí nghiệp 3.12 Phòng Y tế: Khám chữa bệnh cho cán công nhân viên xí nghiệp hàng ngày định kỳ 3.13 Phòng bảo vệ: Phụ trách việc bảo vệ tài sản hàng hoá thuộc quyền sở hữu xí nghiệp Thị trờng, thị phần kinh doanh kết hoạt động kinh doanh xí nghiệp : 4.1 Khái quát chủng loại mặt hàng tiềm sản xuất xí nghiệp Xí nghiệp dợc phẩm trung ơng II đợc thành lập với nhiệm vụ ban đầu sản xuất thuỗc chữa bệnh cho quân đội Trải qua trình phát triển 40 năm, xí nghiệp đà có bớc tiến mạnh mẽ mặt Hiện nay, Xí nghiệp sản xuất loại thuốc tiêm thuốc viên, dịch truyền, cao xoa, hóa chất theo yêu cầu thị trờng Ngoài số thuốc gây nghiện, có độc tính cao cần đợc quản lý chặt chẽ sản xuất theo chơng trình Nhà nớc Với máy móc thiết bị Liên Xô cũ cung cấp viện trợ đạt công suất 200 triệu thuốc viên 10 triệu ống thuốc tiêm/năm Xí nghiệp Dợc phẩm Trung ơng II - Số 9, Trần Thánh Tông, HN Báo cáo thực tập tổng hợp Nguyễn Lâm Tới - Lớp KT42A Đến đà đạt công suất gần tỷ thuốc viên 100 triệu thuốc tiêm/ năm hàng dung môi hoá chất để đáp ứng thị trờng thuốc nớc Xí nghiệp Dợc phẩm Trung Ương đóng góp 1/5 sản lợng tiêu thụ hàng năm tổng sản lợng 20 thành viên thuộc Tổng Công ty Dợc, xứng đáng đơn vị đứng đầu ngành Dợc Việt nam bao gồm thuốc viên, thuốc tiêm, dịch truyền, vitamin, kháng sinh Hàng tháng, xí nghiệp sản xuất trung bình 50 loại thuốc tiêm, 95 loại thuốc viên, loại cao xoa thuốc nớc Trải qua trình kinh doanh lâu dài, sản phẩm xí nghiệp đà giành đợc uy tín lớn thị trờng đợc tiêu thụ mạnh Nhiều mặt hàng có doanh thu lớn, ví dụ: ampicilin, amoxcilin, vitamin B1, vitamin C, cloxit (thuèc nÐn), vitamin B1 vµ vitamin B2 (thuốc tiêm) Bên cạnh mặt hàng truyền thống, xí nghiệp nghiên cứu sản xuất mặt hàng nhằm góp phân chữa bệnh cho nhân dân, mở rộng thị trờng tiêu thụ sản phẩm Hiện nay, xí nghiệp đà nghiên cứu đợc 50 sản phẩm đa thị trờng số loại đà trở thành thông dụng: rotunda, rutin c, Doixilinsố lại trình thử nghiệm, hoàn thành đ ợc đa thị trờng phục vụ ngời tiêu dùng 4.2 Thị trờng nguyên liệu đầu vào xí nghiệp Đối với doanh nghiệp sản xuất, để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh đồng nghĩa với việc phải đảm bảo cho quy trình khép kín: cung ứng-sản xuất- tiêu thụ trạng thái cân để bắt đầu trình sản xuất mà gián tiếp tác động tính kịp thời tiêu thụ Do vậy, doanh nghiệp cần trì đợc mối quan hệ thờng xuyên ổn định với nhà cung cấp - Hàng tháng, để đáp ứng yêu cầu yêu cầu kế hoạch sản suất xí nghiệp dợc phẩm trung ơng II phải mua khối lợng lớn nguyên vật liệu đầu vào đa dạng hoá chủng loại Nguồn cung cấp xí nghiệp xí nghiệp công ty dợc liệu, dợc phẩm phạm vi nớc Có thể kể nhà cung cấp thờng xuyên xí nghiệp: Công ty dợc phẩm Trung Ương I, công ty dợc phẩm Đông Nam á, hiệu thuốc Thanh Trì, Traphaco Trong công ty dợc phẩm Trung Ương I công ty cấp chuyên cung cấp nguyên vật liệu đầu vào cho công ty, xí nghiệp thành viên công ty dợc phẩm Việt Nam Xí nghiệp dợc phẩm Trung Ương II khách hàng truyền thống ®¹t tû träng lín nhÊt tỉng doanh sè mua hàng tháng khách hàng Trung bình tháng, xí nghiệp dợc phẩm Trung Ương II mua công ty dợc phẩm Trung Ương I số lợng nguyên vật Xí nghiệp Dợc phẩm Trung ơng II - Số 9, Trần Thánh Tông, HN Báo cáo thực tập tổng hợp Nguyễn Lâm Tới - Lớp KT42A liệu trị giá tõ 1,8 tû ®Õn tû ®ång Chóng ta cã thể đánh giá phần trăm tỷ trọng nhà cung cấp nguyên vật liệu đầu vào cho xí nghiệp qua bảng thống kê số liệu năm 2003 Biểu thống kê doanh số mua vào xí nghiệp năm 2003 Đơn vị:triệu đồng Nhà cung Công ty Công ty dợc cấp dợc phẩm phẩm TWI Đông Nam Chỉ tiêu Doanh thu mua vào Hiệu thuốc Thanh Trì Công ty Traphaco TNHH Vân Anh Tổng cộng 34.500 4.465 6.756 6.044 3.320 55.085 Tỷ lệ % nhà cung 62,63% cÊp 8,11% 4,17% 10,97% 6,02% 100% Ngoµi viƯc mua nguyên vật liệu nớc, xí nghiệp trực tiếp nhập nguyên vật liệu từ hÃng nớc nhiên mức độ không thờng xuyên 4.3 Thị trờng tiêu thụ phơng thức bán hàng 4.3.1 Thị trờng bán sản phẩm xí nghiệp dợc phẩm Trung Ương II Để đảm bảo đợc tính liên tục trình sản xuất tính ổn định, kịp thời trình cung ứng doanh nghiệp sản xuất phải thực tốt khâu tiêu thụ Nếu khâu công việc bị ứ đọng, tất yếu dẫn đến ng ng trệ hai khâu công việc nói Nh vậy, yêu cầu đặt với doanh nghiệp phải trì phát triển thị trờng truyền thống bên cạnh việc nghiên cứu, triển khai thị trờng tiềm Đối với xí nghiệp dợc phẩm Trung Ương II, thị trờng tiêu thụ sản phẩm chủ yếu tỉnh phía Bắc Từ phía Thanh Hoá trở có tới 50 đơn vị khách hàng thờng xuyên xí nghiệp xí nghiệp với lợng mua khách hàng lớn 300 triệu/ tháng, trung bình 100 triệu Khu vực từ Thanh Hoá tới Quảng Bình có khoảng tới 24 đơn vị, với lợng mua trung bình 150 triệu/ tháng Xí nghiệp Dợc phẩm Trung ơng II - Số 9, Trần Thánh Tông, HN 10 Báo cáo thực tập tổng hợp Nguyễn Lâm Tới - Lớp KT42A = s¶n xuÊt s¶n phÈm(j) x cho s¶n xuÊt sản phẩm(j) kế hoạch Trong trờng hợp sản xuất lô sản phẩm có sản phẩm loại nhng khác vỊ kÝch cì, XN ph©n bỉ CP NVLTT theogiê công sản xuất Chi phí VL(i) phân Tổng chi phi VL(i) = Gìơ công sản xuất x bổ cho sản phẩm (j) Tổng công sản xuất sản phẩm (j) Đến kỳ sản xuất, nhân viên kinh tế phân xởng theo dõi toàn khối lợng vật liệu nhập chi dùng cho loaị,từng lô sản phẩm giá thành Cuối tháng lập bảng kê xuất vật t cho phân xởng Sau kế toán vật t lấy lợng vật t xuất dùng cho phân xởng từ kho vật liệu để đối chiếu với bảng kê xuất vật t phân xởng, tính giá vật liệu xuất, lập bảng tổng hợp vật t xuất Cuối cùng, kế toán vật t lập bảng phân bổ nguyên vËt liƯu c«ng dơng Chøng tõ theo dâi vËt liƯu xt dïng trùc tiÕp lµ phiÕu lÜnh vật t theo hạn mức Phơng pháp tính giá vật liệu kho XN phơng pháp bình quân gia qun, c«ng thøc tÝnh nh sau: GÝa thùc tÕ VL = xuất dùng Đơn giá thực tế Sản lợng VL xuất dùng x Đơn giá thực tế bình quân Giá thùc tÕ VL tån §K + GÝa thùc tÕ VLnhËp kỳ = bình quân Lợng thực tế VL tồn §K+ Lỵng thùc tÕ VL nhËp kú ViƯc tÝnh toán chi phí nguyên vật liệu XN có khác biệt so với nguyên tắc kế toán chung là: Số vật t dùng thừa phân xởng không phập lại kho mà để lại, cuối kỳ kế toán vật liệu tổng hợp coi lợng tồn kho Sở dĩ có khác biệt đặc điểm quy trình sản xuất XN theo kiểu chế biến liên tục, sản xuất khối lợng lớn Phơng pháp hạch toán CPNVLTT XN đợc thể nh sau : Xí nghiệp Dợc phẩm Trung ơng II - Số 9, Trần Thánh Tông, HN 29 Báo cáo thực tập tổng hợp Nguyễn Lâm Tới - Lớp KT42A Theo hình thức NKCT trình tự kế toán NVL đợc thể loại sổ: Phiếu lĩnh vật t theo hạn mức,bảng kê vật t xuất, sổ số d, NKCT số sổ TK621 3.2.2 Kế toán tập hợp CPNCTT CPNCTT bao gồm toàn tiền lơng công nhân trực tiếp tham gia sản xuất, chế tạo sản phẩm phân xởng sản xuất khoản trích theo lơng Hiện đặc điểm phân xởng khác nên XN ¸p dơng c¸c ph¬ng ph¸p to¸n l¬ng kh¸c Phân xởng viên áp dụng hình thức trả lơng theo sản phẩm, lơng trả cho công nhân phân xởng tiêm, hoá dựa vào công lao động thực tế Trình tự hạch toán CPNCTT đợc tiến hành nh sau : - Hàng ngày, nhân viên phân xởng theo dõi số lợng sản bảng chấm công, lập bảng theo dõi sản lợng - Cuối tháng vào bảng chấm công phân xởng tiêm, hoá bảng theo dõi sản lợng phân xởng viên Kế toán tiến hành tính tổng quỹ lơng tính lơng cho công nhẩn trực tiếp sản xuất theo công thức sau: Lơng thực tế Tổng quỹ lơng phân xởng Giờ công = x Tổng số công lao động PX lao động lao động Lơng Hệ sè l¬ng + HƯ sè phơ cÊp = mét lao động Ngày công x Ngày làm việc theo chế độ thực tế Ngoài tiền lơng chính, tiền toán cho công nhân có khoản sau : Lơng thởng 1LĐ = Hệ số thởng cá biệt x Mức thởng Phụ cấp trách nhiệm = Mức lơng tối thiểu x HƯ sè phơ cÊp VËy: Thu nhËp L§ = L¬ng thùc tÕ + Phơ cÊp + L¬ng thëng - Các khoản giảm trừ Xí nghiệp Dợc phẩm Trung ơng II - Số 9, Trần Thánh Tông, HN 30 Báo cáo thực tập tổng hợp Nguyễn Lâm Tới - Lớp KT42A Lơng chi có ý nghĩa với công tác tạm ứng tính toán khoản trích XN Lơng thực tế công nhân đợc nhận lơng sản phẩm lơng thời gian tiền thởng XN trả lơng cho công nhân làm lần tháng dới dạng tạm ứng (theo lơng ), sau vào lơng thực tế đợc lĩnh trừ số đà nhận trớc lại số đợc toán đến hạn trả lơng lao động Công tác toán đợc thể Bảng toán lơng Ngoài khoản tiền lơng phải trả công nhân viên, XN tính vào CPSX khoản trích theo lơng nh : BHXH, BHYT, KPCĐ, cụ thể : -Trích 15% quỹ lơng vào quỹ BHXH -Trích 2% quỹ lơng vào quỹ BHYT -Trích 2% quỹ lơng vào quỹ KPCĐ Đồng thời trừ vào thu nhập công nhân sản xuất 5% lơng cho BHXH 1% lơng cho BHYT Các khoản trừ 6% x Lơng Sau đà toán xong CPNCTT cho đối tợng, kế toán lập bảng phân bố tiền lơng BHXH lên bảng kê số 4, NKCT số sổ TK 622 3.2.3 Kế toán tập hợp chi phí trả trớc ( Phòng Nghiên Cứu ) Phòng Nghiên Cứu bên cạnh chức nghiên cứu thực chức sản xuất nh phân xởng sản xuất phụ để tận dụng máy móc nhân công sẵn có Vì vậy, có yếu tố chi phí đợc tập hợp bảng phân bổ giống nh phân xởng điện Tuy nhiên, thành phẩm thuốc viên (bán thành phẩm cuối kỳ đợc chuyển sang gia công tiếp phân xởng viên ) nên việc tập hợp chi phí cuối kỳ đợc phản ánh bảng kê số 6, NKCT số 3.2.4 Kế toán tập hợp CPSX kinh doanh phụ CPSXKD phụ chi phí phát sinh phân xởng điện nhằm phục vụ hoạt động phân xởng sản xuất Nhân viên kinh tÕ ph©n xëng thao dâi chi tiÕt vËt liƯu xt dùng, số làm việc cho phân xởng chính, phân xởng điện để lập bảng công phân xởng điện Cuối kỳ, kế toán giá thành tập hợp chi tiết chi phí phát sinh vào TK 1544 phân bổ cho đối tợng theo công lao động bảng kê số 4, lên NKCT số Xí nghiệp Dợc phẩm Trung ơng II - Số 9, Trần Thánh Tông, HN 31 Báo cáo thực tập tổng hợp Nguyễn Lâm Tới - Lớp KT42A 3.2.5 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung CPSXC XN tất khoản chi phí liên quan đến quản lý, phục vụ cho sản xuất phạm vi phân xởng cpsxc xn đợc tập hợp trực tiếp cho đối tợng tập hợp chi phí phân xởng sản xuất chÝnh CPSXC cđa XN bao gåm: *Chi phÝ nh©n viên phân xởng Chi phí nhân viên phân xởng bao gồm tất khoản phải trả khoản trích lơng nhân viên phân xởng Qúa trình tập hợp chi phí nhân viên phân xởng giống nh tập hợp CPNCTT Hàng tháng nhân viên kinh tế phân xởng vào bảng chấm công để tính lơng lao động thực tế cho nhân viên phân xởng sau chuyển toàn chứng từ bảng toán lơng lên phòng kế toán Kế toán lơng dựa vào lập bảng phân bổ tiền lơng BHXH *Chi phi nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ NVL,CCDC xuất dùng cho phân xởng để phục vụ đến quản lý phân xởng, sửa chữa, bảo dỡng máy móc thiết bị, nhà xởng Chi phí đợc theo dõi bảng phân bổ NVL CCDC Chứng từ xuất kho vật liệu xuất dùng chung cho phân xởng phiếu lĩnh vật t, khác với CPNVLTT phiếu lĩnh vật t theo h¹n møc Cịng nh vËt liƯu xt dùng trực tiếp cuối kỳ vật liệu phân xởng không ghi giảm CPSXC *Chi phí khấu hao TSCĐ Khấu hao TSCĐ sử dụng phân xởng sản xuất khoản chi phí đựơc hạch toán vào CPSXC Tại XN, khấu hao TSCĐ bao gồm khấu hao khấu hao sửa chữa lớn + Khấu hao : Trớc 1996, khấu hoa nhà xởng 4%, máy móc thiết bị 8% Hiện nay, với má móc thiết bị cũ đánh giá theo giá theo giá trị lại (khung giới hạn từ 12 năm ), với máy móc thiết bị đánh số năm sử dụng tỷ lệ khấu hao theo tháng nh sau: Nguyên giá Tỷ lệ khấu hao = Số năm sư dơng dù kiÕn + KhÊu hao sưa ch÷a lín: Không tính theo tỷ lệ quy định mà vào thực tế sửa chữa lớn hàng tháng Xí nghiệp Dợc phẩm Trung ơng II - Số 9, Trần Thánh Tông, HN 32 Báo cáo thực tập tổng hợp Nguyễn Lâm Tới - Lớp KT42A Kế toán TSCĐ tính khấu hao cho máy móc thiết bị, nhà xởng phân xởng lập bảng tính phân bổ khÊu hao (biĨu sè ) vµ chun cho kÕ toán giá thành tập hợp vào TK CPSXC phân xởng bảng kê số (Biếu số ) cho phòng nghiên cứu bảng kê số *Chi phí mua Tại XN, khoản chi phí khác lớn khoản chi điện phục vụ sản xuất thự toán khoản chi phí qua ngân hàng chuyển khoản Chi phi điện = Số KW sử dụng x Đơn giá 1KW Chi phí đợc phân bổ cho phân xởng sản xuất theo tỷ lệ quy định XN : +Phân xởng Tiêm : Chiếm 40% tổng chi phí điện +Phân xởng Viêm : Chiếm 50% tổng chi phí điện +Phân xởng Hoá : Chiếm 10% tổng chi phí điện Ngoài ra, CPSXC phân xởng bao gồm CPSX phân xởng điện phân bổ cho phân xởng CPSX phòng nghiên cứu chuyển cho phân xởng Viên Cũng giống nh CPNC, CPSXC đợc phân bổ cho sản phẩm theo công tiêu hao thực tế phân xởng cho phân xởng Mức CPSXC phân Tổng CPSXC = Bổ cho sản phẩm (i) Số công xuất x Tổng công sà xuất PX sản phẩm (i) Căn vào bảng phân bổ tiền lơng BHXH sổ số d, Bảng tính phân bổ KHTSCĐ, Kế toán vào Bảng kê số 4, Nhật ký chứng từ số vào sổ TK627 3.2.6 Tổng hợp chi phí sản xuất Để phục cho công tác tính giá thành, cuối kỳ kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển chi phí sản xuất bao gồm: CPNVLTT, CPNCTT, CPSXC vào bên nợ TK154 chi phí sxkd dở dang Kế toán giá thành sau hạch toán chi phí vào bảng kê số 4, kế toán tiếp tục phản ánh vào NK-CT số theo khoản mục chi phí Cuối cùng, kế toán vào sổ TK154 Xí nghiệp Dợc phẩm Trung ơng II - Số 9, Trần Thánh Tông, HN 33 Báo cáo thực tập tổng hợp Nguyễn Lâm Tới - Lớp KT42A Kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang Để đánh SPDD, kế toán giá thành vào toán vật t phận kiểm kê để tổng hợp phần giá trị dở dang phân xởng báo cáo SPDD Tại xí nghiệp dợc phẩm trung ơng II, SPDD cuối kỳ phân xởng sản xuất mang đặc điểm khác nên phơng pháp đánh giá giá trị SPDD cuối kỳ khác Sản phẩm phân xởng viên có tỷ trọng NVL lớn tổng chi phí SPDD có đặc điểm lô sản phẩm đà pha chế (tiêu hao NVL chính) nhng cha qua dập viên, dập vỉ bao gói nên SPDD phân xởng đợc đánh giá theo chi phí NVL Giá trị SPDD cuối kỳ CPNVLC đầu kú + CPNVLC kú khèi lỵng = (theo NVLC) x DD cuối kỳ KLDD đầu kỳ + KL pha chế Tại phân xởng tiêm, sản phẩm có đặc điểm chi phí bao bì (ống tiêm) lớn, SPDD cuối kỳ phân xởng đợc đánh giá theo chi phí ống Giá trị SPDD cuối kỳ CP ống đầu kỳ + CP ống cuối kỳ = (theo giá trị ống) khối lợng x khối lợng dở dang + khối lợng pha chế cuối kỳ DD đầu kỳ * Tính giá thành sản phẩm Tại phân xởng viên, nhân viên kinh tế phân xởng vào phiếu xuất kho NVL cho mặt hàng thuốc Ampicilin, vào bảng phân bổ tiền lơng BHXH, CPSXC phân xởng viên đợc tập hợp bảng để phân bổ CPNCTT CPSXC cho mặt hàng thuốc đồng thời dựa vào báo cáo sản phẩm dở dang phân xởng viên, bảng tổng hợp công, CPNVL, phụ liệu để xác định SPDD cuối kỳ Trên sở kế toán lập thẻ giá thành cho mặt hàng - Xác định giá trị SPDD cuối kỳ CPNVLC + đầu kỳ Khối lợng SPDD CPNVLC kỳ = Xí nghiệp Dợc phẩm Trung ơng II - Số 9, Trần Thánh Tông, HN khối lợng x dở dang 34 Báo cáo thực tập tổng hợp Nguyễn Lâm Tới - Líp KT42A ci kú (theo CPNVLC) khèi lỵng + khèi lợng pha chế cuối kỳ DD đầu kỳ - Xác định chi phí vật liệu CPNVL xuất kho phân xởng đợc nhân viên kinh tế phân xởng tập hợp cho mặt hàng Giá trị NVLC cho = giá trị NVLC + giá trị NVLC - giá trị SPDD Sản phẩm hoàn thành đầu kỳ kỳ cuối kỳ - Chi phí nhân công chi phí sản xuất chung CPNC CPSXC chi phí đợc phân bổ theo công sản xuất Vì kế toán dựa vào bảng kê số để xác định CPNC CPSXC phân xởng + Chi phí nhân công Tổng chi phí tiền lơng PX Chi phí tiền lơng = công sản x phân bổ cho sản phẩm xuất tổng công PX + Chi phí sản xt chung Tỉng CPSXC ë PX CPSXC ph©n bỉ = Cho sản phẩm công sản x xuất sản phẩm Tổng công PX - Tổng chi phí sản xuất = CPNVLC + CPNVLP + CP lơng trích theo lơng + CPSXC - Tổng giá thành cho sản phẩm hoàn thành = Giá trị SPDD đầu kỳ + tổng CPSX kỳ - giá trị SPDD cuối kỳ Tổng giá thành * Giá thành đơn vị = số lợng sản phẩm hoàn thàn Xí nghiệp Dợc phẩm Trung ơng II - Số 9, Trần Thánh Tông, HN 35 Báo cáo thực tập tổng hợp Nguyễn Lâm Tới - Lớp KT42A Tổ chức hạch toán thành phẩm doanh nghiệp 5.1 giá thành phẩm thực tế nhập kho Thành phẩm hoàn thành nhập kho đợc đánh giá theo giá thành sản xuất thực tế bao gồm: chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công chi phí sản xuất chung Trong chi phí nguyên vật liệu gồm có NVL chính, NVL phụ, bột dợc liệu khoản mục chi phí đợc kế toán phân xởng tiêm, viên, chế phẩm tập hợp theo số thực tế phát sinh tháng chuyển lên phòng kế toán kế toán giá thành số liệu để tính giá thành nhập kho 5.2 Giá thành xuất kho Tại xí nghiệp, giá vốn thực tế thành phẩm xuất kho đợc tính phơng pháp bình quân gia quyền (giá thực tế bình quân cuối kỳ) Cuối tháng sang đầu tháng sau, có giá nhập kế toán giá thành chuyển sang kế toán tiêu thụ tiến hành tính giá xuất kho cho loại thành phẩm Giá thực tế tồn đầu tháng + giá thực tế nhập tháng Giá thực tế đơn vị xuất kho = số lợng tồn đầu tháng + số lợng nhập tháng 5.3 Chứng từ sổ kế toán chi tiết thành phÈm 5.3.1 Chøng tõ sư dơng 5.3.1.1 Chøng tõ nhËp kho tổ chức hạch toán - Phiếu nhập kho - Biên kiểm nghiệm * Hạch toán nghiệp vụ nhËp kho thµnh phÈm NghiƯp vơ nhËp kho cđa xÝ nghiệp phát sinh phân xởng hoàn thành công đoạn cuối quy trình sản xuất Thành phẩm trớc chuyển vào kho đợc phận kỹ thuật- quản lý chất lợng xí nghiệp kiểm nghiệm Ban kiểm nghiêm gồm số cán phòng đảm bảo chất lợng phòng KCS, trởng ban giám ®èc qut ®Þnh bỉ nhiƯm Khi kÕt thóc cc kiểm nghiệm chứng từ cần lập biên kiểm nghiệm Các cán kỹ thuật, trởng ban thủ kho cïng cã tr¸ch nhiƯm ký nhËn Sau cã kết kiểm nghiệm phân xởng lập phiếu nhập kho Xí nghiệp Dợc phẩm Trung ơng II - Số 9, Trần Thánh Tông, HN 36 Báo cáo thực tập tổng hợp Nguyễn Lâm Tới - Lớp KT42A Nguyên tắc lập: đơn vị nhập kho lập phiếu nhập kho Phiếu lập kho đợc chia làm liên, liên đơn vị lập giữ, liên thủ kho giữ, liên kế toán thành phẩm lu phiếu nhập kho ngời ta ghi tiêu: tên, quy cách, đơn vị tính Mẫu phiếu nhập kho đơn vị: phòng số: 73 địa chỉ: t.tr Phiếu nhập kho nợ: Ngày14 tháng 11 năm 2003 có: Họ tên ngời giao hàng: px viên Theo số ngày tháng năm Nhập kho: thành phẩm stt Tên, nhÃn hiệu, quy cách, phẩm chất vật t (sản Mà Đơn vị số tính D Đơn giá Thµnh tiỊn Theo chøng tõ Thùc nhËp A B Vitamin C lä 1000v Viªn 2.003.900 18,5 Vitamin C lä 100v “ 3.322.000 22,5 Rutin C vØ “ 78.700 65 Céng “ Phơ tr¸ch cung tiêu C Số lợng Kế toán trởng Ngời giao hàng Thủ kho (các phận cung Thủ trởng đơn vị tiêu có nhu cầu) (ký, họ tên) (ký,họ tên) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) ChØ tiêu số lợng ghi phiếu nhập kho để thủ kho ghi thẻ kho kế toán thµnh phÈm ghi sỉ chi tiÕt 5.3.1.2 Chøng tõ xt kho - PhiÕu xt kho kiªm vËn chun néi bé - Hoá đơn GTGT loại liên Xí nghiệp Dợc phẩm Trung ơng II - Số 9, Trần Thánh Tông, HN 37 Báo cáo thực tập tổng hợp Nguyễn Lâm Tới - Lớp KT42A * Hạch toán nghiệp vụ xuất kho thành phẩm Hạch toán nghiệp vụ xuất bán trực tiếp xí nghiệp để phản ánh ban đầu nghiệp vụ bán hàng xí nghiệp, kế toán sử dụng hoá đơn GTGT theo mẫu 01GTKT-3LL tài phát hành Khi khách đến mua hàng phòng thị trờng vào yêu cầu khách tình hình thành phẩm tồn kho để viết hoá đơn khách hàng toán tiền làm giấy xin khất nợ phòng kế toán, có ký nhận kế tóán trởng Sau khách hàng xuống kho để nhận hàng Hoá đơn GTGT đợc coi nh phiếu xuất kho thủ kho vào để xuất thành phẩm cho khách Hoá đơn đợc lập làm liên: liên phòng thị trờng lu, liên đa cho khách hàng, liên làm để thủ kho ghi thẻ kho sau chuyển lên cho kế toán thành phẩm vào sổ chi tiết * Hạch toán nghiệp vụ gửi bán qua cửa hàng Hiện xí nghiệp có cửa hàng bán sản phẩm Hà nội Cửa hàng số Ngọc Khánh, cửa hàng số Ngọc Khánh, cửa hàng số Láng Hạ cửa hàng giới thiệu sản phẩm số Trần Thánh Tông Riêng nhóm tiếp thị, số thu bán hàng không đợc coi doanh thu cửa hàng mà đợc ghi nhận nh doanh thu trực tiếp xí nghiệp - Bắt đầu từ ngày 1/1/1999, luật thuế GTGT đợc áp dụng viƯc tÝnh doanh thu cđa xÝ nghiƯp cịng cã sù thay đổi Nếu trớc đây, thành phẩm xuất kho đà coi tiêu thụ tính doanh thu ®Ĩ chÞu th doanh thu HiƯn nay, doanh thu chØ đợc tính hoá đơn GTGT (vì xí nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ) lợng sản phẩm chuyển cho cửa hàng xí nghiệp cha tính doanh thu mà đợc coi hàng gửi bán để phản ánh lợng thành phẩm xuất kho cửa hàng, xí nghiệp sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội - Phòng thị trờng vào yêu cầu nhập thực tế tồn kho cửa hàng để viết phiếu xuất kho kiêm vËn chun néi bé” PhiÕu xt kho kiªm vËn chun nội đợc lập làm liên: liên phòng kế toán lu, liên lu kho, liên lu cửa hàng + Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội chứng từ gốc để thủ kho lấy làm để ghi thẻ kho- tiêu số lợng xuất cửa hàng + Kế toán thành phẩm ghi tiêu phiếu: số lợng xuất, đơn giá thành tiền vào sổ chi tiết thành phẩm Xí nghiệp Dợc phẩm Trung ơng II - Số 9, Trần Thánh Tông, HN 38 Báo cáo thực tập tổng hợp Nguyễn Lâm Tới - Lớp KT42A + Nhân viên cửa hàng phản ánh tiêu vào bảng kê chứng từ gốc N, X cửa hàng, đến cuối tháng tổng hợp cho tất danh điểm thành phẩm có cửa hàng lập báo cáo tình hình tiêu thụ thành phẩm, để kế toán tiêu thụ lập tổng hợp báo cáo cửa hàng 5.4 Phơng pháp hạch toán chi tiết thành phẩm Để hạch toán chi tiết thành phẩm, kế toán thành phẩm xí nghiệp dợc phẩm trung ơng II sử dụng phơng pháp thẻ song song 5.4.1 Các loại sổ, thẻ chi tiết sử dụng: - Thẻ kho - Sổ chi tiết thành phẩm - Bảng tiêu thụ tháng Quy trình hạch toán chi tiết thành phẩm theo phơng pháp thẻ song song Phiếu nhập kho Hoá đơn GTGT liên Thẻ kho Sổ chi tiết thành phẩm Bảng tiêu thụ tháng Bảng tổng hợp tiêu thụ tháng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội Thẻ kho đợc mở chi tiết cho sản phẩm có kho chi tiết cho phân xởng Vì xí nghiệp có kho thành phẩm nên thẻ kho mở chi tiết theo kho Căn vào sổ chi tiết kế toán lập ghi bảng tiêu thụ tháng, bảng thực tế đợc sử dụng để ghi chi tiết nhập xuất thành phẩm tiền, chi tiết theo quan hệ đối ứng tài khoản, không theo dõi doanh thu tiêu thụ thành phẩm Bảng tiêu thụ hàng tháng dể ghi bảng tổng hợp tiêu thụ tháng vừa thực chức tổng hợp chi tiết thành phẩm tiêu thụ (nhập, Xí nghiệp Dợc phẩm Trung ơng II - Số 9, Trần Thánh Tông, HN 39 Báo cáo thực tập tổng hợp Nguyễn Lâm Tới - Lớp KT42A xuất) phân xởng, đồng thời sổ để hạch toán tổng hợp loại sổ: NK-CT6, sổ TK liên quan 5.5 Hạch toán tổng hợp nhập, xuất thành phẩm Hạch toán tổng hợp nhập, xuất đợc thực bảng tổng hợp tiêu thụ tháng,NK-CT số 8-phần giá vốn thành phẩm sổ TK155 mở theo phơng pháp hạch toán đơn vị Trên sở bảng tiêu thụ tháng kế tóan thành phẩm tổng hợp gía trị nhập, xuất ghi bảng tổng hợp tiêu thụ tháng Hạch toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết Cửa hàng Chứng từ kế toán GV,DT GTDT Bảng kê chứng từ gốc cửa hàng Báo cáo tiêu thụ Giao bán trực tiếp GV GTDT Sct thành phẩm của hàng Tổng hợp báo cáo cửa hàng Bảng tiêu thụ tháng Sổ chi tiết 131 Tổng hợp tiêu thụ tháng Bảng kê (TK641,642) Bảng kê 10 Bảng kê 11 NhËt ký- chøng tõ sè Sỉ c¸i TK155,157,632, 511, 641, 642, 531, 532,911 Báo cáo Xí nghiệp Dợc phẩm Trung ơng II - Số 9, Trần Thánh Tông, HN 40 Báo cáo thực tập tổng hợp Nguyễn Lâm Tới - Lớp KT42A 6.1 Phơng thức tiêu thụ Phơng thức gửi bán qua cửa hàng không giống với phơng thức bán hàng đại lý, ký gửi Các nhân viên bốn cửa hàng thuộc biên chế thức xí nghiệp hởng lơng theo ngạch, bậc quy định Các cửa hàng coi nh vệ tinh bán hàng xí nghiệp dptII Cuối tháng, nhân viên cửa hàng phải lập báo cáo tình hình tiêu thụ sản phẩm gửi xí nghiệp để kế toán lên tổng hợp báo cáo cửa hàng Số liệu dòng cộng tổng hợp báo cáo để tính tổng giá vốn thực tế hàng gửi bán tháng Kết toán giá vốn thành phẩm tiêu thụ 6.1.1 Theo phơng pháp bán trực tiếp * Tài khoản, chứng từ sử dụng: TK 632 giá vốn hàng bánđợc chi tiết thành tiểu khoản TK6321 giá vốn nguyên vật liệu nhợng bán TK6322 giá vốn thành phẩm tiêu thụ - Chứng từ: liên hoá đơn GTGT: trích cột số lợng xuất Trên sở chứng từ xuất bán trực tiếp , kế toán giá vốn thành phẩm tiêu thụ trực tiếp đợc ghi lần lợt bảng tiêu thụ tháng, bảng tổng hợp tiêu thụ tháng, nhật ký chứng từ số Căn vào NK-CT8 kế toán ghi sổ TK632 6.1.2 Phơng thức gửi bán qua cửa hàng Trờng hợp hạch toán giá vốn theo phơng thức gửi bán qua cửa hàng đợc theo dõi loại sổ: báo cáo tiêu thụ cửa hàng: tổng hợp báo cáo tiêu thụ cửa hàng, NK-CT số 8, sổ TK157,632 Cuối tháng nhân viên cửa hàng thống kê chứng từ tiếp nhận cửa hàng đà đợc phân loại theo tiêu nhập-xuất, loại hàng ghi sổ tổng cộng vào báo cáo tình hình hoạt động tiêu thụ sản phẩm Trờng hợp chứng từ tháng phát sinh nhiều, cửa hàng lập bảng kê chứng từ gốc, nhập, xuất trớc ghi báo cáo tình hình hoạt động tiêu thụ sản phẩm 6.2 Kế toán doanh thu tiêu thụ khoản giảm trừ doanh thu * Tài khoản sử dụng TK511- doanh thu bán hàng, chi tiết thành tiểu khoản Xí nghiệp Dợc phẩm Trung ơng II - Số 9, Trần Thánh Tông, HN 41 Báo cáo thực tập tổng hợp Nguyễn Lâm Tới - Lớp KT42A TK5111-doanh thu bán hàng hoá (bán NVL, bột dợc liệu, sản phẩm thuốc) TK5112- doanh thu bán sản phẩm thuốc TK531-giảm giá hàng bán TK532- hàng bán bị trả lại * Hạch toán doanh thu tiêu thụ Việc hạch toán tiêu doanh thu tiêu thụ trực tiếp xí nghiệp đợc thực sổ kế toán sau: Bảng kê số 10: mở ghi theo hoá đơn bán hàng-phần chi tiết số lợng, doanh thu toán khoản phải thu thuộc tài khoản 5111,5112,131 Sổ chi tiết mở cho tài khoản 131: sở để ghi sổ hoá đơn bán hàng đà ghi bảng kê số 10 sổ quỹ theo dõi toán khách hàng Bảng kê 11(tổng hợp chi tiết TK131): tổng hợp tất tình hình công nợ hộ khách hàng xí nghiệp tháng Kế toán tiêu thụ kết chuyển số liẹu dòng cộng cột chi tiêt có TK131 bảng kê 11 sang NK-CT8, từ ghi sổ TK511 TK131 nh sổ có liên quan khác * Hạch toán kết tiêu thụ thành phẩm Hạch toán khoản chi phí chung đợc thực bảng kê số Cuối tháng, kế toán gía thành tập hợp toàn khoản chi phí bán hàng chi phí quản lý thực tế phát sinh bảng kê số chuyển cho kế toán tiêu thụ Kế toán tiêu thụ sau nhận đợc bảng kê số tiến hành kết chuyển phần hay toàn khoản chi phí vao sổ TK911 xác định kết kinh doanh đồng thời ghi lên NK-CT8 cột chi tiết có TK641,642 đối ứng tài khỏan Nợ TK911 III Tổ chức hệ thống báo cáo Xí nghiệp Báo cáo tài kết cuối công tác kế toán Xí nghiệp Báo cáo cung cấp thông tin tình hình tài sản-nguồn vốn, lực tài hiệu kinh doanh cho nhà quản lý nội bộ, quan chức năng, nhà đầu t, tỉ chøc cho vay XÝ nghiƯp Dỵc phÈm áp dụng mẫu báo cáo tài bắt buộc dới đây: Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DN) Xí nghiệp Dợc phẩm Trung ơng II - Số 9, Trần Thánh Tông, HN 42 Báo cáo thực tập tổng hợp Nguyễn Lâm Tới - Lớp KT42A Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02-DN) Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Mẫu số B03-DN) Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Mẫu số B04-DN) Các báo cáo tài lập nộp cho cấp chủ quản theo qúy, năm Ngoài ra, Xí nghiệp lập, nộp hàng tháng Báo cáo thống kê (biểu số 01/CNCS) trình bày tình hình sản xuất, tiêu thụ, lợi nhuận tình hình khác cho Tổng công ty, Cục Thuế, Tổng Cục Thống kê, Cục Vốn (Cục Quản lý Ngân sách) Báo cáo thuế GTGT phải nộp cho Cục Thuế trớc ngày 10 hàng tháng Báo cáo tăng giảm TSCĐ đợc lập có nghiệp vơ ph¸t sinh Mét sè B¸o c¸o néi dới hình thức báo cáo quản trị Nội dung bán cáo phụ thuộc vào yêu cầu quản lý, gồm: Báo cáo công nợ (thờng xuyên) Báo cáo phân tích tình hình tài (thờng xuyên) Báo cáo phân tích giá thành Xí nghiệp Dợc phẩm Trung ơng II - Số 9, Trần Thánh Tông, HN 43 ... gồm: Báo cáo công nợ (thờng xuyên) Báo cáo phân tích tình hình tài (thờng xuyên) Báo cáo phân tích giá thành Xí nghiệp Dợc phẩm Trung ơng II - Số 9, Trần Thánh Tông, HN 43 Báo cáo thực tập tổng... cho vay Xí nghiệp Dợc phẩm áp dụng mẫu báo cáo tài bắt buộc dới đây: Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DN) Xí nghiệp Dợc phẩm Trung ơng II - Số 9, Trần Thánh Tông, HN 42 Báo cáo thực tập tổng... pháp KKTX Xí nghiệp sử dụng NKCT 1,2,4,5,7,8 bảng kê số 1,2,4,5,6,10 Sổ TK Bảng tổng hợp chi tiết Xí nghiệp Dợc phẩm Trung ơng II - Số 9, Trần Thánh Tông, HN Báo cáo tài 20 Báo cáo thực tập tổng
