ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN TIỀN PHONG HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ PHÒNG NGỪA RỦI RO TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN TRỊ KINH DOANH Mà SỐ 60 34 05 Người hướng dẫn khoa học: Tiến sỹ Nguyễn Thị Thư HÀ NỘI- 2007 1 MỞ ĐẦU 1/Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu Trong tiến trình công nghiệp hoá, hiện đại hoá, đưa nền kinh tế từng bước hội nhập vào nền kinh tế thế giới trong bối cảnh tốc độ toàn cầu hoá diễn ra nhanh chóng, các lĩnh vực hoạt động dịch vụ như bảo hiểm, ngân hàng đứng trước yêu cầu phải thích nghi, hội nhập toàn diện, nâng cao năng lực cạnh tranh. Khi gia nhập WTO, Việt Nam phải ký kết hàng loạt hiệp định song phương và đa phương với hầu hết các nước thành viên theo nguyên tắc cơ bản và lộ trình mở cửa được quy định trong hiệp định chung về thương mại và dịch vụ ( GATS) của WTO. Căn cứ vào các cam kết Việt Nam đã ký kết thì các quy định hạn chế đối với các nhà đầu tư nước ngoài tham gia vào thị trường tài chính ở Việt Nam phải được nới lỏng và dỡ bỏ toàn bộ trong tương lai gần theo lộ trình đã được định sẵn. Bởi vậy, việc nâng cao hiệu quả kinh doanh, phát triển bền vững của các ngân hàng thương mại Việt Nam là yêu cầu tất yếu. Thời gian qua ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam (BIDV) là một trong các ngân hàng thương mại Việt Nam được ngân hàng thế giới tài trợ thực hiện dự án hiện đại hoá ngân hàng và hệ thống thanh toán giai đoạn 1. Hiện đại hoá là bước đi cần thiết để các Ngân hàng quốc doanh có điều kiện nâng cao năng lực cạnh tranh, phát triển các dịch vụ ngân hànghiện đại từ đó nâng cao hiệu quả kinh doanh đáp ứng được yêu cầu hội nhập của nền kinh tế. Việc hiện đại hoá hệ thống ngân hàngViệt Nam giai đoạn vừa qua tập trung chủ yếu vào việc ứng dụng công nghệ thông tin xử lý các nghiệp vụ và quản lý kinh doanh ngân hàng. Thực hiện hiện đại hoá mà điểm cốt lõi là việc ứng dụng công nghệ thông tin vào toàn bộ quá trình xử lý nghiệp vụ ngân hàng. Kết quả của 2 việc ứng dụng công nghệ thông tin vào xử lý nghiệp vụ là các ngân hàngthương mại có thể thực hiện được tập trung được cơ sở dữ liệu tại Hội sở chính nhưng hạch toán phân tán tại các chi nhánh và đơn vị thành viên. Điều này cũng đồng nghĩa với việc quản trị điều hành của các ngân hàng thương mại về bản chất là tiếp nhận và xử lý thông tin đã có sự thay đổi mang tính hệ thống. Về mặt lý thuyết tại Hội sở chính của các ngân hàng thương mại có thể kiểm soát và can thiệp trực tuyến (online) các với quá trình xử lý nghiệp vụ của các đơn vị thành viên ngay cả lúc họ đang thao tác nghiệp vụ, không phụ thuộc vào không gian và thời gian cụ thể. Chính vì vậy, hệ thống kiểm soát nội bộ của các ngân hàng thương mại sẽ phải được thay đổi một cách căn bản để có thể đáp ứng được sự thay đổi của công nghệ nhằm mục đích phòng ngừa rủi ro và an toàn hệ thống. Mặt khác, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật các tổ chức tín dụng (được Quốc hội thông qua ngày 15/06/2004) đã quy định các tổ chức tín dụng phải thiết lập một hệ thống kiểm soát nội bộ chặt chẽ, hiệu quả. Theo quy định cũ và thực tế đang áp dụng hiện nay thì hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội bộ của tổ chức tín dụng được xây dựng theo mô hình các phòng ban chuyên trách từ trên xuống dưới. Vì vậy, tính chất thường xuyên, liên tục và kịp thời của của việc kiểm tra, kiểm soát đối với nghiệp vụ phát sinh hàng ngày không được bảo đảm. Hệ thống kiểm soát nội bộ của các ngân hàng thương mại hiện nay chưa tiến kịp tiến trình hiện đại hoá ngân hàng, chưa phù hợp với thông lệ và chuẩn mực quốc tế. Việc kiểm tra, kiểm soát chủ yếu là kiểm tra sau và kiểm tra tại chỗ, thực chất là hậu kiểm, do đó không đáp ứng được yêu cầu ngăn ngừa, phát hiện và xử lý kịp thời các rủi ro phát sinh trong quá trình hoạt động của các ngân hàng thương mại. Ngoài ra, các ngân hàng thương mại Việt Nam hiện nay công nghệ còn tương đối lạc hậu, khả năng đáp ứng các dịch vụ ngân hàng hiện đại còn 3 thấp, chưa đưa ra được nhiều sản phẩm dịch vụ phong phú ra thị trường nên tín dụng đang là hoạt động kinh doanh và nguồn thu chủ yếu của các Ngân hàng thương mại. Bên cạnh đó, do yêu cầu về vốn của nền kinh tế trong giai đoạn phát triển nên đã đẩy tốc độ tăng trưởng tín dụng trong thời gian qua của hệ thống ngân hàng thương mại Việt Nam quá nhanh trong điều kiện quy mô vốn tự có và năng lực quản lý rủi ro chậm được cải thiện đã đưa hoạt động tín dụng trở thành một trong những lĩnh vực tạo nhiều rủi ro nhất cho các ngân hàng thương mại. Chính vì vậy, thiết lập một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả trong đó nhấn mạnh đến kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng nhằm phòng ngừa, hạn chế rủi ro trong hoạt động ngân hàng là nhu cầu bức thiết. Xuất phát từ thực tế nói trên và với những kiến thức đã được học đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ phòng ngừa rủi ro tín dụng tại ngân hàng Đầu tƣ và Phát triển Việt Nam” sẽ mang tính thiết thực đối với công tác quản trị, điều hành của Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam nói riêng và các ngân hàng thương mại Việt Nam nói chung trong giai đoạn hiện nay. 2/ Tình hình nghiên cứu Cho đến nay, việc nghiên cức các lĩnh vực liên quan đến công tác kiểm soát nội bộ của ngân hàng thương mại của các học giả Việt Nam và nước ngoài liên quan đến luận văn dưới nhiều góc độ khác nhau. Có thể phân thành 2 vấn đề được nghiên cứu chủ yếu là : a) Nghiên cứu những vấn đề có liên quan đến kiểm soát nội bộ; b) Nghiên cứu việc nhận diện và phòng ngừa rủi ro tín dụng. Trong nhóm công trình thứ nhất bao gồm một số ấn phẩm đáng chú ý sau: các tác giả tại khoa Kinh tế - Kiểm toán trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh - Kiểm toán ( xuất bản lần thứ 3) – Nhà xuất bản 4 thống kê – Vương Đình Huệ - Giáo trình Kiểm toán – Nhà xuất bản thống kê xuất bản năm 2004; Vữ Hữu Đức, Nguyễn Phan Quang, Diệp Quốc Huy ( 1999) - Kiểm toán nội bộ - Khái niệm và quy trình – Nhà xuất bản thống kê, Hà nội. Những ấn phấm này đã giới thiệu khái niệm về kiểm toán, kiểm toán nội bộ, cũng như bước đầu nghiên cứu vai trò, chức năng của hệ thống kiểm soát nội bộ nhưng không đi sâu vào nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ của các ngân hàngthương mại. Ngoài ra, trong quyển “ Năng lực cạnh tranh của các ngân hàngthương mại trong xu thế hội nhập” của tác giả Nguyễn Thị Quy cũng đề cập đến hệ thống kiểm soát nội bộ của các ngân hàng thương mại Việt Nam nhưng cũng chỉ ở mức độ giới thiệu chứ không đi sâu vào phân tích, nghiên cứu. Trong nhóm công trình thứ 2 có các bài viết như “Cảnh báo rủi ro tín dụng khi cho vay đảm bảo bằng tài sản hình thành từ vốn vay” của tác giả Việt Thắng và bài “ Rủi ro tín dụng Ngân hàngtrên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh- Nguyên nhân và một số giải pháp” của tác giả Nguyễn Đức Lệnh đăng trên tạp chí Tài chính tiền tệ số 18/2005; Học viện Ngân hàng– “Ngân hàngthương mại” – NXB Thống kê năm 2003; PGS, TS Lê Văn Tư “Quản trị ngân hàngthương mại” NXB Thống kê năm 2004; Các bài “Bàn về rủi ro và biện pháp hạn chế rủi ro trong hoạt động tín dụng “ của tác giả Nguyễn Thị Thu Hương đăng trên tạp chí Ngân hàngsố 10/2005 Các ấn phẩm này đã tập trung vào phân tích rủi ro tín dụng trong hoạt động của các Ngân hàng thương mại nói chung và rủi ro tín dụng của các ngân hàng thương mại Việt Nam nói riêng nhưng vẫn tách rời rủi ro tín dụng trong công tác kiểm soát nội bộ của các ngân hàngthương mại. Như vậy, tình hình nghiên cứu từ trước đến nay chỉ đơn thuần tập trung vào công tác kiểm soát nội bộ hoặc rủi ro tín dụng, chưa có công trình nào nghiên cứu một cách toàn diện những khía cạnh của công tác kiểm soát nội bộ đối với việc ngăn ngừa rủi ro tín dụng tại các ngân hàng 5 thương mại. Đặc biệt chưa có công trình nào nghiên cứu tác dụng của hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm hạn chế và ngăn ngừa rủi ro tín dụng tại các ngân hàng thương mại có trình độ công nghệ tương đối hiện đại.với việc ứng dụng công nghệ thông tin vào tất cả các mặt nghiệp vụ. Vì vậy, lấy việc hoàn thiện Hệ thống kiểm soát nội bộ phằm phòng ngừa rủi ro tín dụng sau khi đã hiện đại hoá của ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam là đối tượng nghiên cứu chính, luận văn sẽ là một công trình nghiên cứu hệ thống, toàn diện và cập nhật về vấn đề này. 3/Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu Luận văn sẽ tập trung nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ của Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam từ trước khi hiện đại hoá đến khi đã thực hiện hiện đại hoá đối với rủi ro tín dụng. Đề tài sẽ xem xét nghiên cứu một cách có hệ thống những luận cứ, cơ sở khoa học về hệ thống kiểm soát nội bộ ngân hàng thương mại nói chung và ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam nói riêng trong hoạt động phòng ngừa rủi ro tín dụng. Những đề xuất, giải pháp cụ thể nhằm nâng cao hiêụ quả và khắc phục những khiếm khuyết trong hoạt động kiểm soát nội bộ tại ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam sẽ được trình bày trong luận văn để có thể áp dụng vào thực tiễn hoạt động hoạt động kinh doanh của đơn vị. Với mục đích nghiên cứu trên, luận văn sẽ tập trung vào việc thực hiện các nhiệm vụ cụ thể sau: - Phân tích lý thuyết, quy định và chuẩn mực liên quan đến hệ thống kiểm soát nội bộ của ngân hàng thương mại. - Nghiên cứu thực trạng tổ chức và hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ tại ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam trước và sau khi thực hiện hiện đại hoá cũng như kinh nghiệm xây dựng hệ thống kiểm soát nội 6 bộ của một số ngân hàng thương mại các nước trên thế giới đối với phòng ngừa rủi ro tín dụng. - Qua nhận thức lý luận và tổng kết thực tiễn, đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả của công tác kiểm soát nội bộ đối với việc ngăn ngừa rủi ro tín dụng của ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam 4/Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của luận văn là về tổ chức và hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ của các ngân hàngthương mại đối với việc phòng ngừa rủi ro tín dụng, trong đó đi sâu vào nghiên cứu mô hình và tổ chức hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ của Ngân hàngĐầu tư và Phát triển Việt Nam sau khi đã thực hiện hiện đại hoá. Ngoài ra luận văn cũng nghiên cứu một số vấn đề nhằm nhận diện rủi ro tín dụng đối với các ngân hàngthương mại và Ngân hàngĐầu tư vfa Phát triển Việt Nam. Về không gian luận văn sẽ tập trung nghiên cứu những cơ sở pháp lý để hình thành hệ thống kiểm soát nội bộ của các ngân hàng thương mại nói chung cũng như của ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam nói riêng cũng nghiên cứu các chuẩn mực, thông lệ quốc tế áp dụng cho hệ thống kiểm soát nội bộ các ngân hàngthương mại. Luận văn cũng nghiên cứu ảnh hưởng của công nghệ ngân hànghiện đại đối với công tác kiểm soát nội bộ và hệ thống phương pháp kỹ thuật chuyên môn, nghiệp vụ nhằm phòng ngừa rủi ro trong hoạt động tín dụng ngân hàng. 5/ Phƣơng pháp nghiên cứu 7 Trong luận văn, ngoài các phương pháp cơ bản được sử dụng trong việc nghiên cứu khoa học xã hội cũng như kinh tế học, các tác giả sử dụng các phương pháp nghiên cứu sau: - Phương pháp chung là phương pháp phân tích, so sánh nhằm tìm ra những căn cứ, số liệu minh hoạ cho luận điểm được nêu ra. - Phương pháp bổ trợ như phương pháp phân kỳ, thống kê, tổng hợp và toán học nhằm nêu rõ đặc thù từng giai đoạn khác nhau của hệ thống kiểm soát nội bộ ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam . Đồng thời, các bảng, biểu, đồ thị…. có thể được sử dụng trong luận văn để minh hoạ cho vấn đề được nghiên cứu. 6/ Nh÷ng ®ãng gãp míi cña luËn v¨n Tác giả hy vọng luận văn có những đóng góp cơ bản như sau: Thứ nhất, tổng hợp các cơ sở pháp lý, các chuẩn mực và thông lệ liên quan đến hệ thống kiểm soát nội bộ và vai trò của hệ thống kiểm soát nội bộ đối với hoạt động của các ngân hàng thương mại Thứ hai, hệ thống hoá một cách có chọn lọc các công trình nghiên cứu của các học giả Việt Nam và nước ngoài về hệ thống kiểm soát nội bộ ngân hàng thương mại trên thế giới và của Việt Nam đối với phòng ngừa rủi ro tín dụng. Thứ ba, phân tích tác động và sự thay đổi của hệ thống kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng sau khi thực hiện hiện đại hoá ngân hàngđể đánh giá những vấn đề còn tồn tại cần khắc phục đối với ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam. 8 Thứ tƣ, cung cấp cho độc giả một cái nhìn tổng quan về hệ thống kiểm soát nội bộ của ngân hàng thương mại hiện đại và danh mục tài liệu tham khảo phong phú liên quan đến đề tài. 7/ Kết cấu của luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục và danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm 3 chương: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm phòng ngừa rủi ro tín dụng tại các ngân hàng thương mại Chƣơng 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ của ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam Chƣơng 3: Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm phòng ngừa rủi ro tín dụng tại ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam 9 Chương 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ NHẰM PHÒNG NGỪA RỦI RO TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 1.1 HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ ẢNH HƢỞNG CỦA NÓ ĐẾN PHÒNG NGỪA RỦI RO TÍN DỤNG TẠI CAC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 1.1.1 KHÁI NIỆM, CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.1.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội bộ Việc nghiên cứu và áp dụng hệ thống kiểm soát nội bộ đã đi đến việc nhận thức và định nghĩa hệ thống kiểm soát nội bộ theo nhiều mức độ khác nhau. Theo định nghĩa do COSO ( Committee of Sponsoring Orgnization) là một Uỷ ban thuộc hội đồng quốc gia Hoa kỳ về chống gian lận báo cáo tài chính (National Commission on Fraudulent Financial Reporting) đưa ra đã được thừa nhận rộng rãi thì hệ thống kiểm soát nội bộ được xác định như sau: “ Kiểm soát nội bộ là một quá trình do Hội đồng quản trị, người điều hành và các nhân viên khác chi phối, nó được thiết lập để cung cấp một sự đảm bảo hợp lý nhằm thực hiện được các mục tiêu sau đây: (a) Báo cáo tài chính đáng tín cậy, (b) hoạt động hữu hiệu và hiệu quả, (c) các luật lệ và các quy định được tuân thủ.” [...]... khiếm khuyết của hệ thống kiểm soát nội bộ Trên cơ sở đó có các kiến nghị với các cấp quản trị của tổ chức để hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ Tuy nhiên, nếu xét về mặt tổng thể và tính hệ thống thì kiểm toán nội bộ cũng nằm trong hệ thống kiểm soát nội bộ Hệ thống kiểm soát nội bộ và kiểm toán nội bộ được thiết lập và vận hành nhằm mục đích cuối cùng là kiểm soát và phòng ngừa rủi ro trong hoạt động... tạo và luân chuyển cán bộ tín dụng, … Các biện pháp này gọi chung là xây dựng một hệ thống kiểm soát nội bộ mạnh và hữu hiệu đối với hoạt động tín dụng 1.1.2.2 Hệ thống kiểm soát nội bộ của các ngân hàng thƣơng mại đối với việc phòng ngừa rủi ro tín dụng a )Hệ thống kiểm soát nội bộ của các ngân hàng thương mại Việc thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ là bắt buộc đối với các ngân hàng thương mại Một số... soát nội bộ hiệu quả trong các ngân hàng của Uỷ ban Basel về kiểm soát ngân hàng Nhìn chung, hệ thống kiểm soát nội bộ của ngân hàngthương mại phải tuân thủ theo yêu cầu và mô hình của hệ thống kiểm soát nội bộ chung Theo điều 2, phần giải thích từ ngữ tại quy chế kiểm tra, kiểm soát nội bộ của tổ chức tín dụng ban hành kèm theo quyết định số 36/2006/QĐ-NHNN ngày 01/8/2006 đã định nghĩa hệ thống kiểm. .. một hệ thống kiểm soát nội bộ không đầy đủ sẽ gây tổn thất to lớn cho ngân hàng Hiện nay, ngân hàng Nhà nước Việt Nam đã ban hành các quy định 28 về hệ thống kiểm soát nội bộ của các ngân hàng thương mại chủ yếu dựa vào một trong những thông lệ quốc tế tốt nhất mà các ngân hàng thương mại các nước thường tuân thủ về hệ thống kiểm soát nội bộ là các quy định được ban hành trong “Khuôn khổ hệ thống kiểm. .. hiện quản trị rủi ro của các tổ chức Trong khi kiểm toán nội bộ chỉ tập trung vào đánh giá việc quản trị rủi ro sau khi các hoạt động đã diễn ra thì kiểm soát nội bộ lại thực hiện cả việc kiểm soát rủi ro trước và sau các hoạt động Nói cách khác, kiểm toán nội bộ chỉ là một phần của quá trình kiểm soát nội bộ Ngoài ra, trong quá trình quản trị và điều hành tổ chức thì hệ thống kiểm soát nội bộ không độc... nghĩa Hệ thống kiểm soát nội bộ là tập hợp bao gồm các chính sách, quy trình, quy định nội bộ, các thông lệ, cơ cấu tổ chức được thiết lập và được tổ chức thực hiện nhằm đạt được các mục tiêu của tổ chức và đảm bảo phòng ngừa, phát hiện và xử lý kịp thời các rủi ro xảy ra” Tại chuẩn mực kế toán quốc tế ISA 400 về đánh giá rủi ro và kiểm soát nội bộ đã đưa ra định nghĩa về hệ thống kiểm soát nội bộ như... phương tiện điện tử và phi điện tử Đặc biệt ngân hàng phải nhận thức được các yêu cầu về cơ cấu tổ chức và kiểm soát nội bộ liên quan đến việc xử lý thông tin dưới dạng điện tử và cần thiết phải có quy định kiểm soát đầy đủ và hữu hiệu Sự kiểm soát qua hệ thống công nghệ thông tin phải bao gồm cả sự kiểm soát chung và kiểm soát ứng dụng Kiểm soát chung là kiểm soát hệ thống máy tính để đảm bảo rằng... viên kiểm toán nội bộ phải được đào tạo tốt, có năng lực chuyên môn cao và có chế độ đãi ngộ thoả đáng để họ nhận thức rõ rang về vai trò và trách nhiệm của họ Tính thường xuyên và phạm vi xem xét của kiểm toán nội bộ cũng như việc giám sát hệ thống kiểm soát nội bộ của ngân hàng phải phù hợp với độ phức tạp, tính đặc thù và rủi ro của hoạt động ngân hàng Các khiếm khuyết của hệ thống kiểm soát nội bộ, ... mang tính độc lập, khách quan được thiết lập nhằm tăng thêm giá trị và cải thiện cho các hoạt động của tổ chức Kiểm toán nội bộ giúp cho tổ chức hoàn thành mục tiêu thông qua việc đưa ra 11 một cách tiếp cận có hệ thống và kỷ cương nhằm đánh giá và cải thiện tính hữu hiệu trong quản trị rủi ro, kiểm soát và giám sát” Như vậy, kiểm toán nội bộ có nhiệm vụ đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm phát. .. trình kiểm soát không thể vượt quá lợi ích được đem lại bởi quá trình kiểm soát đó Do đó, tuy người quản lý có thể nhận thức được rủi ro nhưng chi phí kiểm soát quá cao thì họ vẫn không áp dụng các biện pháp để kiểm soát rủi ro tư ng ứng Có một khái niệm dễ nhầm lẫn với kiểm soát nội bộ là kiểm toán nội bộ Theo hiệp hội kiểm toán viên nội bộ IIA thì “ Kiểm toán nội bộ là hoạt động bảo đảm và tư vấn . luận về hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm phòng ngừa rủi ro tín dụng tại các ngân hàng thương mại Chƣơng 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ của ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam Chƣơng. pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm phòng ngừa rủi ro tín dụng tại ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam 9 Chương 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI. kiểm soát nội bộ phòng ngừa rủi ro tín dụng tại ngân hàng Đầu tƣ và Phát triển Việt Nam sẽ mang tính thiết thực đối với công tác quản trị, điều hành của Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam