Khoa Tài Chính Doanh Nghiệp MỤC LỤC Trang bìa………………………………………………………………………… i Lời cam đoan………………………………………………………………… …ii Mục lục……………………………………………………………………………iii Danh mục chữ viết tắt……………………………………………………… vi Danh mục bảng……………………………………………………………….vii Danh mục hình………………………………………………………………viii Lê Thị Thanh Hiền – CQ47/11.11 Page iii Khoa Tài Chính Doanh Nghiệp LỜI NĨI ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ngành công nghiệp sản xuất kinh doanh than khống sản nói chung chiếm vị trí quan trọng ngành công nghiệp, vừa nguyên liệu đầu vào, vừa tiêu thụ sản phẩm đầu cho ngành kinh doanh khác, động lực thúc đẩy ngành kinh tế khác phát triển Tuy nhiên năm 2012, tình hình kinh tế giới bất ổn, giá mặt hàng tăng làm ảnh hưởng xấu đến kinh tế Công ty TNHH MTV Than Hạ Long – Vinacomin bị ảnh hưởng mạnh Công ty TNHH MTV Than Hạ Long đơn vị vừa khai thác than lộ thiên vừa chế biến khống sản thuộc Tập đồn than – khống sản Việt Nam TKV Đứng trước tình hình khó khăn nay, cơng ty có nhiều biện pháp khắc phục chủ động giảm lượng tiêu thụ, nâng cao chất lượng sản phẩm… nhiên hiệu sản xuất kinh doanh chưa cao Trong trình thực tập cơng ty, em tìm hiểu thực tế công tác sản xuất kinh doanh nhận thấy cơng tác cịn số điểm chưa hồn thiện triệt để Vì em chọn đề tài: “Đánh giá thực trạng tài giải pháp tài nhằm nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH MTV Than Hạ Long – Vinacomin” Vấn đề đánh giá tài vấn đề phức tạp cịn mẻ, chưa áp dụng phổ biến thường xuyên Việt Nam Tuy nhiên tương lai không xa, công tác quan tâm ý doanh nghiệp ảnh hưởng lớn tới thành công doanh nghiệp Mục tiêu đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài sở tình hình tài cơng ty để thấy mặt đạt cần phát huy, đồng thời thấy tồn cần khắc phục, từ đưa biện pháp cụ thể để nâng cao hiểu hoạt động sản xuất kinh doanh Lê Thị Thanh Hiền – CQ47/11.11 Page Khoa Tài Chính Doanh Nghiệp Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đề tài chủ yếu nghiên cứu lý luận chung đánh giá tình hình tài thực trạng tài công ty TNHH MTV Than Hạ Long – Vinacomin Từ đưa số giải pháp để nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu, phân tích gồm phương pháp chủ yếu:  Phương pháp so sánh  Phương pháp phân tích tỷ lệ  Phương pháp phân tích tài Dupont Kết cấu đề tài Nội dung luận văn gồm ba chương: Chương 1: Những lý luận chung phân tích tài doanh nghiệp Chương 2: Tình hình tài hiểu hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH MTV than Hạ Long - Vinacomin Chương 3: Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV Than Hạ Long – Vinacomin Do trình độ lý luận nắm bắt thực tế nhiều hạn chế nên kết nghiên cứu cịn nhiều thiếu sót, em mong góp ý thầy giáo, ban lãnh đạo phịng tài kế tốn cơng ty để nhận thức em hoàn thiện Em xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới giáo Ts Đồn Hương Quỳnh – Khoa tài doanh nghiệp, học viện tài phịng tài kế tốn phong ban cơng ty nhiệt tình giúp đỡ em hồn thành luận văn Em xin chân thành cảm ơn! Quảng Ninh, ngày 05 tháng 05 năm 2013 Sinh viên Lê Thị Thanh Hiền CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP Lê Thị Thanh Hiền – CQ47/11.11 Page Khoa Tài Chính Doanh Nghiệp 1.1 Hoạt động doanh nghiệp tài Tài doanh nghiệp khâu quan trọng hệ thống tài kinh tế khâu tài chủ yếu tạo cải vật chất cho xã hội, “tụ điểm” nguồn lực tài gắn với sản xuất kinh doanh chủ thể kinh doanh chuyên nghiệp mà quy mô kinh doanh đạt đến mức độ định Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần có lượng vốn tiền tệ ban đầu Quá trình hoạt động doanh nghiệp q trình tạo lập, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ hợp thành hoạt động tài doanh nghiệp Q trình làm phát sinh dòng tiền vào gắn liền với hoạt động ngày doanh nghiệp Tài doanh nghiệp bao gồm quan hệ tài chủ yếu sau:  Quan hệ tài doanh nghiệp với Nhà nước: quan hệ thể chủ yếu chỗ doanh nghiệp thực nghĩa vụ tài với Nhà nước (nộp khoản thuế, lệ phí…) Với doanh nghiệp Nhà nước cịn thể việc đầu tư vốn ban đầu bổ sung vốn Nhà nước cho doanh nghiệp  Quan hệ doanh nghiệp với chủ thể kinh tế tổ chức xã hội khác Đây mối quan hệ đa dạng phong phú thể việc toán, thưởng phạt vật chất doanh nghiệp chủ thể khác cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho  Quan hệ tài doanh nghiệp với người lao động doanh nghiệp: quan hệ thể việc tốn tiền cơng, thưởng phạt vật chất với người lao động làm việc doanh nghiệp  Quan hệ tài doanh nghiệp với chủ sở hữu doanh nghiệp: quan hệ thể việc đầu tư, góp vốn hay rút vốn chủ sở hữu doanh nghiệp việc phân chia lợi nhuận sau thuế doanh nghiệp Lê Thị Thanh Hiền – CQ47/11.11 Page Khoa Tài Chính Doanh Nghiệp  Quan hệ tài nội doanh nghiệp: mối quan hệ toán phận nội doanh nghiệp hoạt động kinh doanh, việc hình thành sử dụng quỹ nội doanh nghiệp Từ vấn đề ta rút số nhận xét sau: - Tài doanh nghiệp xét hình thức quỹ tiền tệ trình tạo lập, phân phối, sử dụng vận động gắn liền với hoạt động doanh nghiệp Về chất, tài doanh nghiệp quan hệ kinh tế hình thức giá trị nảy sinh gắn liền với việc tạo lập, sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp trình hoạt động - Hoạt động tài mặt hoạt động doanh nghiệp nhằm đạt tới mục tiêu doanh nghiệp đề Các hoạt động gắn liền với việc tạo lập, phân phối, sử dụng vận động chuyển hóa quỹ tiền tệ thuộc hoạt động tài doanh nghiệp Tài doanh nghiệp đóng vai trị quan trọng hoạt động doanh nghiệp thể điểm chủ yếu sau: - Huy động vốn đảm bảo cho hoạt động doanh nghiệp diễn bình thường liên tục - Tổ chức sử dụng vốn kinh doanh tiết kiệm, hiệu - Giám sát, kiểm tra thường xuyên, chặt chẽ mặt hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Để thực tốt vai trò trên, hoạt động tài doanh nghiệp phải bao gồm nội dung chủ yếu sau: - Hoạch định dự toán vốn, đánh giá hiệu tài dự án, lựa chọn dự án đầu tư kế hoạch kinh doanh - Xác định nhu cầu vốn tổ chức huy động vốn đáp ứng kịp thời, đầy đủ nhu cầu vốn cho hoạt động doanh nghiệp - Sử dụng có hiệu số vốn có, quản lý chặt chẽ khoản thu, chi đảm bảo khả toán doanh nghiệp Lê Thị Thanh Hiền – CQ47/11.11 Page Khoa Tài Chính Doanh Nghiệp - Thực việc phân phối lợi nhuận, trích lập sử dụng quỹ doanh nghiệp - Kiểm soát thường xuyên tình hình hoạt động doanh nghiệp, phân tích tình hình tài doanh nghiệp - Thực việc dự báo kế hoạch hóa tài Trong nội dung tài doanh nghiệp, phân tích tài doanh nghiệp lĩnh vực đặc biệt Nó đặc biệt vừa bao qt lại vừa cụ thể, vừa phức tạp thật đơn giản đặc biệt tính hữu dụng với vai trị cơng cụ nhận thức vấn đề liên quan đến tài doanh nghiệp 1.2 Phân tích tình hình tài doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu phân tích tài doanh nghiệp  Khái niệm: Phân tích tài doanh nghiệp tổng thể phương pháp công cụ cho phép thu thập xử lý thơng tin kế tốn thông tin khác quản lý doanh nghiệp, nhằm đánh giá tình hình tài khả triển vọng doanh nghiệp, giúp người sử dụng thông tin đưa định quản lý phù hợp  Mục tiêu: • Đối với người quản lý doanh nghiệp, mục tiêu việc phân tích tài doanh nghiệp chủ yếu là: - Đánh giá tình hinh tài kết hoạt động kinh doanh, từ đưa dự báo kế hoạch tài định tài phù hợp - Phân tích tài nhằm kiểm sốt mặt hoạt động doanh nghiệp sở đưa biện pháp quản lý thích ứng để thực mục tiêu doanh nghiệp • Đối với người ngồi doanh nghiệp người cho vay nhà đầu tư v.v thơng qua việc phân tích tài để đánh giá khả Lê Thị Thanh Hiền – CQ47/11.11 Page Khoa Tài Chính Doanh Nghiệp tốn, khả sinh lời hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp để có định cho vay, thu hồi nợ đầu tư vào doanh nghiệp 1.2.2 Tài liệu phương pháp phân tích tài doanh nghiệp 1.2.2.1 Tài liệu Để phục vụ tốt cho việc phân tích đạt hiệu mong muốn người phân tích cần phải thu thập đầy đủ thơng tin tài liệu cần thiết Các thông tin liên quan đến doanh nghiệp bao gồm: thông tin báo cáo kế toán , tài khoản kế toán, tài liệu thống kê, kế hoạch chiến lược, sách lược phát triển doanh nghiệp cụ thể là: - Bảng cân đối kế toán mẫu số B01-DN Báo cáo hoạt động kết kinh doanh mẫu số B02-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ mẫu số B03-DN Thuyết minh báo cáo tài mẫu số B09-DN Người phân tích cần phải thu thập thông tin số lượng cụ thể mà qua miêu tả đời sống kinh tế doanh nghiệp quan sát, nghiên cứu, phân tích đánh giá để có thơng tin đầy đủ phục vụ q trình phân tích Ngồi việc sử dụng nguồn thơng tin kinh tế, tài doanh nghiệp việc phân tích cịn địi hỏi thu thập thơng tin phi tài có liên quan, ảnh hưởng đến doanh nghiệp Đó thơng tin chung kinh tế, sách tài tiền tệ, sách thuế, đặc điểm ngành, mơi trường pháp lý, hình thức tổ chức doanh nghiệp, chất lượng nhân sự, triển vọng phát triển kinh doanh 1.2.2.2 Phương pháp phân tích tài doanh nghiệp Phương pháp phân tích tài cách thức, kỹ thuật để đánh giá tài doanh nghiệp q khứ, dự đốn tài tương lai Từ giúp nhà quản lý đưa định kinh tế phù hợp với mục tiêu mong muốn họ Để đáp ứng mục tiêu phân tích tài thơng thường người ta sử dụng phương pháp sau: - Phương pháp so sánh - Phương pháp tỷ lệ - Phương pháp Dupont Lê Thị Thanh Hiền – CQ47/11.11 Page Khoa Tài Chính Doanh Nghiệp a Phương pháp so sánh So sánh phương pháp nhiều môn khoa học sử dụng Đối với phân tích tài chính, việc sử dụng phương pháp so sánh nhằm đạt mục đích sau: - Qua so sánh người ta biết kết việc thực mục tiên đề - Qua so sánh nhà phân tích nhận biết xu hướng thay đổi tình hình tài doanh nghiệp thơng qua việc so sánh kết kỳ kết kỳ trước - Qua so sánh nhà phân tích đánh giá vị doanh nghiệp nghành thông qua việc so sánh tỷ số doanh nghiệp với mức trung bình nghành * Điều kiện so sánh - Phải có gốc so sánh kỳ phân tích - Phải có (tồn tại) hai đại lượng hai tiêu cần so sánh - Các đại lượng, tiêu đem so sánh phải có nội dung kinh tế, đơn vị đo lường, phương pháp tính khoảng thời gian Trong trường hợp so sánh hai loại hình doanh nghiệp với doanh nghiệp phải có qui mơ, loại hình hoạt động * Xác định gốc so sánh - Gốc so sánh kỳ kế hoạch đánh giá tình hình thực nhiệm vụ tiêu - Gốc so sánh số liệu doanh nghiệp (hoặc đối thủ cạnh tranh) số liệu trung bình nghành đánh giá vị trí doanh nghiệp so với doanh nghiệp khác tổng thể nghành nghề * Kỹ thuật so sánh - So sánh số tuyệt đối: việc xác định chênh lệch trị số tiêu kỳ phân tích với trị số tiêu kỳ gốc Kết so sánh cho thấy biến động số tuyệt đối tượng kinh tế nghiên cứu - So sánh số tương đối: xác định số % tăng (giảm) thực tế so với kỳ gốc chi tiêu kỳ phân tích Lê Thị Thanh Hiền – CQ47/11.11 Page Khoa Tài Chính Doanh Nghiệp b Phương pháp tỷ lệ Là phương pháp tỷ số sử dụng để phân tích Đó tỷ số đơn thiết lập tiêu với tiêu khác Các tiêu phải có mối quan hệ đáng kể Phân tích tỷ lệ yêu cầu phải xác định ngưỡng, định mức chuẩn để so sánh Phân tích tỷ lệ hữu hiệu, mà phân tích phải ý thức vấn đề điều chỉnh cần thiết Trong phân tích tài doanh nghiệp tỷ lệ tài phân thành nhóm tỷ lệ đặc trưng phản ánh nội dung theo mục tiêu hoạt động doanh nghiệp Đó nhóm tỷ lệ khả toán, tỷ lệ cấu vốn, tỷ lệ lực hoạt động tỷ lệ khả sinh lời doanh nghiệp c Phương pháp Dupont Phương pháp phân tích tài Dupont cho thấy mối quan hệ tương hỗ tỷ lệ tài chủ yếu Phương pháp Dupont phương pháp tài quan trọng, với phương pháp nhà phân tích nhận biết nguyên nhân dẫn đến tượng tốt, xấu hoạt động doanh nghiệp Bản chất phương pháp tách tỷ số tổng hợp mức sinh lời doanh nghiệp thu thập tài sản (ROA), thu nhập sau thuế vốn chủ sở hữu thành tích số chuỗi tỷ số có mối quan hệ nhân với Điều cho phép phân tích ảnh hưởng tỷ số với tỷ số tổng hợp Ưu điểm phương pháp tìm nguyên nhân vấn đề Nhưng hạn chế phương pháp phức tạp nhiều nguyên nhân chưa Có thể có trường hợp số nhân tố tác động tới nhiều tiêu gọi nguyên nhân gây thay đổi tiêu cần phân tích nhiên tác động ngược khó nói xác nhân tố có tác động đến kết phân tích cuối 1.2.3 Nội dung phân tích tài doanh nghiệp 1.2.3.1 Phân tích khái qt tình hình tài doanh nghiệp qua báo cáo tài Lê Thị Thanh Hiền – CQ47/11.11 Page Khoa Tài Chính Doanh Nghiệp  Phân tích tình hình TC qua biến động tài sản nguồn vốn bảng CĐKT Bảng cân đối kế tốn báo cáo tài tổng hợp phản ánh cách tổng quát toàn tài sản doanh nghiệp theo hai cách đánh giá tài sản nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo Bảng cân đối kế toán tài liệu quan trọng việc nghiên cứu đánh giá khái qt tình hình tài chính, trình độ quản lý sử dụng vốn triển vọng kinh tế, tài doanh nghiệp - Xem xét biến động tổng tài sản loại tài sản thông qua việc so sánh cuối kỳ đầu năm số tuyệt đối lẫn số tương đối tổng tài sản chi tiết loại tài sản Qua thấy biến động quy mô kinh doanh, lực kinh doanh doanh nghiệp - Xem xét tính hợp lý cấu vốn, cấu vốn tác động đến trình kinh doanh Để làm điều đó, trước hết phải xác định tỷ trọng loại tài sản tổng tài sản, tỷ trọng nguồn hình thành vốn tổng nguồn vốn Sau so sánh tỷ trọng loại cuối kỳ với đầu kỳ để thấy biến động cấu vốn Khi phân tích cần lưu ý đến tính chất ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp kết hợp với việc xem xét tác động loại tài sản đến trình kinh doanh hiệu kinh doanh đạt kỳ - Khái quát mức độ độc lập (hoặc phụ thuộc) mặt tài doanh nghiệp thơng qua việc so sánh loại nguồn vốn với đầu năm số tuyệt đối lẫn tương đối Nếu nguồn vốn chủ sỡ hữu chiếm tỷ trọng cao có xu hướng tăng điều cho thấy khả tự đảm bảo mặt tài cao, mức độ phụ thuộc mặt tài chủ nợ thấp ngược lại - Xem xét mối quan hệ cân đối tiêu bảng cân đối kế tốn Ví dụ cân đối khoản nợ ngắn hạn với tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn khoản vay dài hạn nguồn vốn chủ sở hữu với tài sản cố định đầu tư dài hạn Thông thường tài sản cố định đàu tư dài hạn thường tài trợ Lê Thị Thanh Hiền – CQ47/11.11 Page Khoa Tài Chính Doanh Nghiệp tăng tỷ trọng vay dài hạn thời điểm nay, khả tốn cơng ty thấp (cuối năm 2012, hệ số khả toán nợ ngắn hạn công ty 0,9302; hệ số khả toán nhanh 0,5013; hệ số khả toán tức thời 0,0004) công ty dùng nguồn vốn ngắn hạn để tài trợ cho tài sản dài hạn Mặt khác, cơng ty khơng thể nhanh chóng điều chỉnh hợp lý cấu nguồn vốn theo hướng tăng tỷ trọng vốn chủ sở hữu mà cần phải thực dần qua bước Có thể tăng vốn chủ sở hữu cách sau: - Trước hết, để huy động vốn có hiệu quả, cơng ty cần xác định đắn nhu cầu vốn ngắn hạn dài hạn Do đó, cơng ty phải dựa vào tình hình thực tế kỳ trước, dự kiến biến động thị trường bám sát vào mục tiêu hoạt động kinh doanh công ty - Đối với nguồn vốn bên như: sử dụng lợi nhuận giữ lại để tái đầu tư; tăng vốn góp từ tập đồn than khống sản Việt Nam TKV Đi vào cụ thể tình hình công ty ta thấy: phần lợi nhuận sau thuế cơng ty cịn nhỏ so với tổng vốn kinh doanh nhiên tương lai có tăng trưởng Vì vậy, năm tới, cơng ty nên giữ lại toàn lợi nhuận để tái đầu tư mở rộng sản xuất Đây kênh quan trọng để tăng quy mơ vốn chủ sở hữu Ngồi ra, cơng ty cịn tăng vốn chủ sở hữu cách tăng vốn góp chủ sở hữu cơng ty Hiện nay, công ty thuộc sở hữu Tập đồn Than – Khống sản Việt Nam, Tập đồn kinh tế Nhà nước Tuy nhiên, tập đoàn lớn sở hữu nhiều công ty con, đó, việc tăng vốn tập đồn cấp hạn chế - Đối với khoản chiếm dụng khác: Thuế khoản phải nộp nhà nước, phải trả người lao động, người mua trả tiềm trước, chi phí phải trả… năm cơng ty thực toán tốt làm giảm khoản vốn chiếm dụng so với năm trước Tuy nhiên khoản vốn mà cơng ty sử dụng mà khơng chi phí sử dụng chưa cần thiết tốn cơng ty nên sử dụng linh hoạt nguồn vốn Việc tăng cấu nguồn vốn dài hạn giúp đảm bảo tốt cho TSCĐ, giúp Công ty xây dựng lại nguyên tắc cân tài bị phá vỡ năm 2012 Lê Thị Thanh Hiền – CQ47/11.11 Page 79 Khoa Tài Chính Doanh Nghiệp đồng thời có biến động nguồn vốn ngắn hạn nguồn vốn ngắn hạn đến hạn phải trả, công ty tiến hành lý TSCĐ để trang trải trình sản xuất kinh doanh diễn liên tục Giải pháp có nhược điểm làm tăng thêm chi phí tài mà cơng ty phải trả song lâu dài mang lại ổn định bền vững cho công ty 3.2.2 Thực tốt công tác quản trị vốn tiền, đảm bảo khả toán Vốn tiền loại tài sản dễ dàng chuyển đổi thành loại tài sản khác, tiền trở thành đối tượng gian lận, tham ô, lạm dụng… không quản lý chặt chẽ Mặt khác vốn tiền yếu tố trực tiếp ảnh hưởng đến khả tốn tức thời cơng ty doanh nghiệp phải dự trữ lượng vốn tiền định tương xứng với quy mô kinh doanh Trong năm vừa qua khoản mục tiền tương đương tiền chiếm tỷ trọng nhỏ tài sản ngắn hạn (0,04%) Điều cho thấy công ty dự trữ tiền mà tăng đầu tư cho hoạt động sản xuất kinh doanh Tuy nhiên, lượng tiền mặt mức thấp làm tăng rủi ro cơng ty việc tốn khoản nợ đến hạn gần đến hạn Vì vậy, việc xác định mức dự trữ tiền hợp lý cần thiết, địi hỏi cơng ty phải có biện pháp quản lý chặt chẽ vốn tiền mà trực tiếp khoản thu chi tiền, thực quy chế quản lý vốn tiền, cụ thể sau: - Quản lý chặt chẽ khoản tiền gửi ngân hàng tiền cơng ty chủ yếu tiền gửi ngân hàng Có phân định rõ ràng trách nhiệm thủ quỹ kế toán tiền mặt Việc quản lý khoản tiền gửi ngân hàng kiểm sốt qua chứng từ phiếu thu, phiếu chi từ phía ngân hàng - Quản lý chặt chẽ khoản tạm ứng: xác định quy chế cụ thể tạm ứng xác định rõ đối tượng tạm ứng, mức tạm ứng, thời hạn tạm ứng, đồng thời phải đôn đốc khoản tạm ứng đến hạn toán Thu chi phải có hóa đơn, phân loại định mức tạm ứng riêng đối tượng cấp bậc Lê Thị Thanh Hiền – CQ47/11.11 Page 80 Khoa Tài Chính Doanh Nghiệp (giám đốc, kế toán trưởng, nhân viên,…) Người nhận tạm ứng phải cung cấp đủ giấy tờ để toán, toán lần tạm ứng - Thường xuyên đảm bảo khả toán cho công ty: công ty cần phải thực tốt việc lập kế hoạch lưu chuyển tiền tệ, phải xác định rõ dòng tiền thu vào dòng tiền chi thời kỳ mức dự trữ vốn tiền cần thiết Bao gồm: Dòng tiền thu: Xác định thời điểm khoản dự kiến thu (căn theo thời gian, quy trình sản xuất, vào lợi nhuận khác tiền gửi ngân hàng… từ dự kiến khoản tiền thu Dịng tiền chi: Xác định khoản chi cần thiết năm (căn cự theo khoản nợ đến hạn toán, chi trả tiền lương cho công nhân viên, trả tiền cho nhà cung cấp, mua sắm thiết bị từ lập bảng dự báo thời điểm khoản phải chi)  Từ đó, có dự tính lượng tiền dư thừa thiếu hụt thời kỳ để có biện pháp thích hợp, đảm bảo cho cân thu chi tiền mặt đồng thời nâng cao khả sinh lời vốn tiền tạm thời nhàn rỗi - Bên cạnh đó, ban lãnh đạo phải thường xuyên kiểm tra đột xuất số liệu sổ sách tiền tồn quỹ có phù hợp khơng, tránh tình trạng cán kế tốn lạm dụng công quỹ 3.2.3 Tăng cường biện pháp quản lý khoản công nợ Để đẩy mạnh doanh thu tiêu thụ sản phẩm, cơng ty thực mở rộng sách bán chịu cho khách hàng Do đó, số nợ phải thu từ khách hàng năm qua công ty tăng (tăng từ 309,229 tỷ lên 330,068 tỷ) Điều địi hỏi cơng ty phải có biện pháp thu hồi nợ, tránh tình trạng bị ứ đọng vốn khâu tốn phải xử lý xóa nợ (điều làm giảm hiệu sản xuất kinh doanh công ty) Cụ thể, công ty cần chủ động có kế hoạch thu hồi nợ, lập danh sách khách hàng nợ theo dõi cụ thể khách hàng Cơng ty nên xếp đối tượng sở tìm hiểu hoạt động sản xuất kinh doanh họ kết hợp với thời hạn phải trả nợ, từ chủ động đơn đốc khách hàng trả nợ hạn Việc đôn đốc khách hàng tạo lề lối làm việc nghiêm túc, khẩn trương cho khách hàng Lê Thị Thanh Hiền – CQ47/11.11 Page 81 Khoa Tài Chính Doanh Nghiệp làm việc với cơng ty Mặt khác, với khoản nợ khó địi, cơng ty cần ý theo dõi để trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi nhằm hạn chế rủi ro không thu hồi nợ, giảm bớt rủi ro tài cho cơng ty Trong cơng tác bán hàng, để tăng khối lượng sản phẩm tiêu thụ đồng thời cắt giảm chi phí thu hồi nợ, cơng ty áp dụng số biện pháp sau: - Khi ký hợp đồng với khách hàng, công ty cần xem xét đến khả toán khách hàng, với hợp đồng lớn Trong hợp đồng, phải ghi rõ thời gian toán, phương thức toán, kèm theo điều khoản ràng buộc bên phải thực cách đầy đủ, nghiêm chỉnh xử lý bên vi phạm - Mặt khác, để thu hút khách hàng doanh nghiệp nên có khoản chiết khấu theo tỷ lệ thích hợp (chiết khấu tốn) Vấn đề đặt với ban quản trị phải nghiên cứu cho với tỷ lệ chiết khấu công ty nhanh chóng thu tiền hàng mà khơng cần phải vay vốn để đáp ứng nhu cầu sản xuất chờ đợi khách hàng toán nốt khoản tồn đọng Việc xác định tỷ lệ chiết khấu tốn địi hỏi tính hợp lý cần đặt mối quan hệ với lãi suất ngân hàng lẽ cho khách hàng chậm trả thời gian vốn cơng ty bị chiếm dụng mà cơng ty phải vay ngân hàng để đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh, tỷ lệ chiết khấu phải nhỏ lãi suất ngân hàng - Với khách hàng thường xuyên ký kết hợp đồng lớn có uy tín tốn với cơng ty nên có sách bán chịu đắn để củng cố mối quan hệ làm ăn kinh tế lâu dài Nhưng trước đưa sách bán chịu, cơng ty phải thận trọng kiểm tra số dư tài khoản, uy tín đối tác doanh nghiệp khác, ràng buộc khách hàng khoản ký quỹ, ký cược - Ngồi cơng ty phải thường xun theo dõi, quản lý việc thu hồi nợ, khoản nợ q hạn cần tìm hiểu ngun nhân để có biện pháp xử lý gia hạn nợ, giảm nợ trích lập dự phịng khoản phải thu khó địi - Đối với khoản nợ đến hạn toán công ty gọi điện nhắc nhở mà khách hàng khơng có ý định trả nợ cơng ty cần chuẩn bị đầy đủ chứng từ tài liệu liên quan để giúp cơng ty q trình đơn đốc thương Lê Thị Thanh Hiền – CQ47/11.11 Page 82 Khoa Tài Chính Doanh Nghiệp lượng với khách hàng đồng thời sở để công ty nhờ can thiệp pháp luật 3.2.4 Quản lý hàng tồn kho Hàng tồn kho sử dụng kỳ tránh dự trữ q nhiều gây tình trạng lãng phí nguồn vốn khơng q khơng đáp ứng nhu cầu sản xuất làm gián đoạn trình sản xuất công ty Việc chủ động lập kế hoạch giúp công ty đạt hiệu cao việc huy động vốn cần thiết cho sản xuất, phù hợp với tình hình thực tế cơng ty thời kỳ định giúp cơng ty có cấu vốn hợp lý Vì năm vừa lượng tồn kho công ty nhiều (286,375 triệu đồng) nên thời gian tới công ty cần bổ sung cách hợp lý nguyên vật liệu dự trữ cho sản xuất, đồng thời tích cực đẩy mạnh việc sản xuất việc sử dụng tối đa công suất dây chuyền sản xuất đặc biệt dây chuyền sản xuất mới, nhằm tiêu thụ hết lượng nguyên vật liệu dự trữ tồn đọng kỳ Với việc tăng cường sản xuất cơng ty lượng sản phẩm sản xuất tăng mạnh nên thời gian tới công ty cần chuẩn bị tốt cho công việc tiêu thụ sản phẩm sản xuất ra, tránh để ứ đọng Do hàng tồn kho chủ yếu than chưa bán được, nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh cịn dở dang nên cần ý: • Xác định lượng nguyên vật liệu, hàng hóa cần mua kỳ lượng tồn kho dự trữ thường xuyên Có kế hoạch dự trữ hàng tồn kho rõ ràng, cụ thể: o Khối lượng sản xuất kế hoạch, o Định mức tiêu hao kế hoạch o Tình hình thị trường tiêu thụ o Tiến độ sản xuất công trình • Xác định lựa chọn nhà cung cấp thích hợp, ta nên lựa chọn nhà cung cấp lớn có khả cung ứng nguyên vật liệu để tránh phải dự trữ nhiều nguyên liệu Nên chọn nhà cung cấp uy tín, làm việc lâu dài để đảm bảo tin cậy • Thường xuyên theo dõi biến động thị trường vật tư, hàng hóa từ dự đoán điều chỉnh việc dự trữ vật tư hàng hóa cách hợp lý Với mặt hàng vật Lê Thị Thanh Hiền – CQ47/11.11 Page 83 Khoa Tài Chính Doanh Nghiệp tư có nguy tăng mạnh giá, nên có kế hoạch dự trữ để giảm giá vật tư đầu vào • Tổ chức tốt việc dự trữ bảo quản ngun nhiên vật liệu, hàng hóa khơng để xảy mát hư hỏng, gây lãng phí cho doanh nghiệp Tìm kiếm mặt hàng tốt đáng tin cậy để dự trữ lâu dài không hỏng hóc Các cơng trình, hoạt động sản xuất cịn dang dở thức đẩy hồn thành theo tiến độ • Thường xuyên kiểm tra nắm vững tình hình dự trữ hàng tồn kho, phát kịp thời ứ đọng vật tư, hàng hóa có biện pháp giải phóng ứ đọng vốn Hàng tháng, kế toán theo dõi vật tư cần đối chiếu sổ sách, phát số hàng tồn đọng, phát loại hàng tồn kho phẩm chất, khơng cịn đảm bảo chất lượng, bị hư hỏng q trình bảo quản tú có kế hoach sử dụng sớm loại bỏ khỏi kho hàng, tìm cách giải phóng số hàng tồn đọng để nhanh chóng thu hồi vốn Sau xác định lượng hàng tồn kho dự trữ cần thiết thực thu mua ngun vật liệu cơng ty cần nhanh chóng đẩy mạnh sản xuất tiêu thụ hết lượng hàng tồn kho dự trữ (chủ yếu than ) việc sử dụng tối đa công suất dây chuyền sản xuất đặc biệt dây chuyền sản xuất mới, nhằm tiêu thụ hết lượng nguyên vật liệu dự trữ cịn tồn đọng kỳ Ngồi việc cung cấp đầy đủ cho khách hàng quen thuộc cơng ty cần mở rộng thị trường tìm kiếm thêm khách hàng có nhu cầu tiêu thụ cao việc tăng cường công tác marketing, mở rộng giới thiệu mặt hàng công ty thị trường tiềm năng, mở thêm tổng đại lý, đại lý Quá trình chuẩn bị cần thiết sau sản xuất sản phẩm mà khơng tìm thị trường tiêu thụ với lượng sản phẩm sản xuất tăng cao công ty ứ đọng ảnh hưởng xấu đến tình hình luân chuyển vốn công ty, giảm hiệu sản xuất kinh doanh cơng ty Q trình chuẩn bị cần thiết khơng có chuẩn bị kỹ việc tìm kiếm thị trường tiêu thụ với lượng sản phẩm sản xuất tăng cao công ty ứ đọng gây ảnh hưởng xấu đến tình hình luân chuyển vốn lưu Lê Thị Thanh Hiền – CQ47/11.11 Page 84 Khoa Tài Chính Doanh Nghiệp động cơng ty, từ ảnh hưởng đến tình hình tài làm giảm hiệu sản xuất kinh doanh công ty 3.2.5 Tăng cường cơng tác quản lý chi phí, hạ giá thành sản phẩm Quản lý chi phí tốt điều tiền đề giúp công ty hạ giá thành sản phẩm, nâng cao lực cạnh tranh công ty thị trường Năm 2012, khoản giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp giảm cho thấy cơng ty trọng việc quản lý chi phí Do đặc điểm sản phẩm công ty, chi phí ngun vật liệu chiếm tỷ trọng lớn Vì sử dụng hợp lý chi phí nguyên vật liệu vấn đề tiên để giảm giá thành giá bán sản phẩm Để giảm chi phí nguyên vật liệu giá thành sản phẩm công ty áp dụng biện pháp sau: - Chọn lựa nguồn vật tư tối ưu, cung ứng đầy đủ, kịp thời chất lượng để giảm lượng vật tư tồn kho dự trữ gây ứ đọng vốn tăng khoản chi phí bảo quản, chi phí kho bãi…đồng thời đảm bảo vật tư kịp thời cho sản xuất - Xây dựng kế hoạch mua nguyên vật liệu dài hạn, giảm chi phí đầu vào chủ động sản xuất, không bị ảnh hưởng bất thường giá nguyên vật liệu giai đoạn - Trong giá nguyên vật liệu nhập tăng cao, công ty nên chủ động tìm kiếm nguồn vật tư nước đáp ứng yêu cầu kỹ thuật để thay cho vật tư ngoại nhập - Có thể khuyến khích nhà cung cấp nguyên vật liệu thường xuyên công ty trở thành cổ đông công ty năm tới cơng ty cổ phần hố để gắn trách nhiệm quyền lợi họ với công ty, nâng cao hiệu việc cung cấp nguyên vật liệu, tiết kiệm chi phí Quản lý chặt chẽ khoản chi phí thơng qua hóa đơn chứng từ đầu vào, cắt giảm số khoản chi phí khơng cần thiết Định kì cần có báo cáo tổng kết đánh giá tình hình chi phí sản xuất giá thành sản phẩm nhằm giúp công ty theo dõi sát biến động khoản mục chi phí, từ đề xuất giải pháp cụ thể để hạ giá thành sản phẩm giảm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí bảo quản, lưu kho, lựa chọn nhà cung cấp phù hợp để đảm bảo nguồn vật tư đặn, giá hợp lý, chất lượng tốt… Lê Thị Thanh Hiền – CQ47/11.11 Page 85 Khoa Tài Chính Doanh Nghiệp 3.2.6 Đào tạo bồi dưỡng đội ngũ lao động Đội ngũ lao động yếu tố có ý nghĩa định đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Các doanh nghiệp cần phải quan tâm đến chất lượng đội ngũ lao động nhân tố sống quyế định đến thành bại doanh nghiệp Vì để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh công ty nên thực giải pháp sau: - Công ty cần nâng cao tiêu chuẩn tuyển chọn lao động, đảm bảo chất lượng lao động tuyển thêm Thực chiến lược thu hút nhân viên có lực thông qua việc sử dụng ưu đãi như: Trả lương cao, môi trường làm việc thuận lợi… - Mở trường đào tạo dạy nghề cho đội ngũ học sinh trường, tạo điều kiện việc làm cho học sinh tham gia Hiện tập đoàn than có số trường đào tạo nghề như: Trường mỏ Hồng Cẩm, trường mỏ Hữu Nghị… khuyến khích mở rộng thêm đội ngũ lao động đào tạo - Củng cố nâng cao chuyên môn nghiệp vụ cho nguồn lao động có sẵn Cơng ty nên quan tâm đào tạo bồi dưỡng cán công nhân viên trình độ nghiệp vụ kinh doanh nâng cao phẩm chất đạo đức nghề nghiệp Định kỳ tổ chức lớp đào tạo ngắn hạn cho cán công nhân viên kiến thức mới, cử cán có lực học tập cơng nghệ đáp ứng nhu cầu thị trường Kết luận: Có nhiều giải pháp tài giải pháp khác sử dụng để nâng cao kết hoạt động công ty Tuy nhiên, để đạt hiệu mong muốn, việc áp dụng giải pháp cần tính tốn cách cụ vào kế hoạch sản xuất kinh doanh kế hoạch tài tổng thể cơng ty thời gian tới Đồng thời trình áp dụng biện pháp, công ty cần vào biến động khác thị trường nước để có kết hợp nhiều biện pháp điều chỉnh linh hoạt để đạt hiệu tối ưu Nhà nước cần có hỗ trợ doanh nghiệp ngành Than trước hết sách thuế, có mức thuế suất hợp lý với loại thuế thuế tài nguyên, Lê Thị Thanh Hiền – CQ47/11.11 Page 86 Khoa Tài Chính Doanh Nghiệp thuế mơi trường…Mặt khác, cần nhanh chóng thực chế giá Than theo cung cầu thị trường, đảm bảo cho doanh nghiệp ngành Than bù đắp chi phí có lợi nhuận Lê Thị Thanh Hiền – CQ47/11.11 Page 87 Khoa Tài Chính Doanh Nghiệp KẾT LUẬN CHUNG Trên đánh giá đề tài “Đánh giá thực trạng tài giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH MTV Than Hạ Long – Vinacomin” mà em mạnh dạn đề xuất Trong năm qua, hoạt động sản xuất kinh doanh công ty đạt nhiều kết tốt: khối lượng sản phẩm sản xuất tiêu thụ tăng cao, đem lại doanh thu lợi nhuận cao, đời sống cán công nhân viên ngày ổn định nâng cao Đồng thời công ty thực đầy đủ nghĩa vụ Nhà nước, tăng nguồn thu cho ngân sách, giải việc làm cho người lao động, góp phần phát triển kinh tế xã hội đất nước Để có kết đáng khích lệ nhờ cố gắng ban lãnh đạo tồn thể cán công nhân viên công ty thời gian qua Cùng với q trình phát triển, cơng tác phân tích đánh giá tài ngày trọng đóng vai trị quan trọng phát triển công ty Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt được, tình hình tài cơng ty cịn có số tồn cần khắc phục Hy vọng giải pháp đưa nghiên cứu phần giải tồn góp phần nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Do trình độ thời gian nghiên cứu cịn hạn chế nên luận văn em cịn có nhiều thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo, ban lãnh đạo công ty để đề tài nghiên cứu em thêm hoàn thiện DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Thị Thanh Hiền – CQ47/11.11 Page 88 Khoa Tài Chính Doanh Nghiệp Giáo trình Tài doanh nghiệp, chủ biên PGS.TS Nguyễn Đình Kiệm, TS Bạch Đức Hiển, NXB Tài năm 2008 Giảo trình Phân tích tài doanh nghiệp, chủ biên GS.TS.Ngô Thế Chi, PGS.TS Nguyễn Trọng Cơ, NXB Tài năm 2008 Hệ thống báo cáo tài cơng ty TNHH MTV Than Hạ Long – Vinacomin Một số luận văn, tài liệu khóa trước Một số trang web: - http://halongcoal.com.vn/ - http://www.vinacomin.vn Lê Thị Thanh Hiền – CQ47/11.11 Page 89 ... Thị Thanh Hiền – CQ47/11.11 Page Khoa Tài Chính Doanh Nghiệp Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đề tài chủ yếu nghiên cứu lý luận chung đánh giá tình hình tài thực trạng tài cơng ty TNHH MTV Than Hạ Long. .. Thị Thanh Hiền – CQ47/11.11 Page 34 Khoa Tài Chính Doanh Nghiệp 2.2 Thực trạng hiệu hoạt động tình hình tài cơng ty TNHH TV Than Hạ Long – VINACOMIN 2.2.1 Thực trạng hiệu hoạt động Công ty TNHH... Than cục, gồm: Than cục xô 1c, than cục 5a, than cục 4a, than cục don 6b, than cục don 6c, than cục don 7a; than cục don 7b, than cục don 7c, than cục don 8a, than cục don 8b Than cám, gồm: Than