Đang tải... (xem toàn văn)
Tổ chức hạch toán nguyên vật liệu, công ty TNHH Đầu tư Xây dựng , Thương mại An Thái
PHẦN I LÍ LUẬN CƠ BẢN VỀ HẠCH TỐN KẾ TỐN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT KINH DOANH I- TẦM QUAN TRỌNG CỦA VIỆC HẠCH TỐN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TRONG SẢN XUẤT KINH DOANH 1- Khái niệm, đặc điểm Ngun vật liệu là những đối tượng lao động được thể hiện dưới dạng vật hố, chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh nhất định và tồn bộ giá trị vật liệu được chuyển hết một lần vào chi phí kinh doanh trong kỳ. Trong q trình tham gia vào hoạt động sản xuất, dưới tác động của lao động, vật liệu bị tiêu hao tồn bộ hoặc bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu, để cấu thành thực thể của sản phẩm. Nó là cơ sở để hình thành nên sản phẩm mới Ngun vật liệu là một yếu tố đầu vào quan trọng nhất của q trình sản xuất kinh doanh, nó chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm về mặt giá trị ngun vật liệu chuyển dịch một lần hồn tồn vào giá trị của sản phẩm mới tạo ra. 2- Vai trò, u cầu quản lý ngun vật liệu trong sản xuất kinh doanh - PAGE 2 - 2.1- Vai trò của nguyên vật liệu Nguyên vật liệu ( đối tượng lao động ), là nhân tố cấu thành lớn nhất của thực thể sản phẩm. Muốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp tiến hành được đều đặn, liên tục, phải thường xuyên đảm bảo cho các loại nguyên vật liệu, năng lượng, đủ về số lượng và đúng về quy cách phẩm chất. Đây là một vấn đề bắt buộc, nếu thiếu thì không thể có quá trình sản xuất sản phẩm được 2 2.2- Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu - Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu về tình hình thu mua, vận chuyển bảo quản. Tình hình nhập - xuất - tồn kho, tính giá thực tế của nguyên vật liệu. - Áp dụng đúng phương pháp và kỹ thuật hạch toán hàng tồn kho theo đúng chế độ, phương pháp quy định. - Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ và sử dụng nguyên vật liệu. - Định kỳ tham gia kiểm kê, đánh giá lại hàng tồn kho theo đúng chế độ nhà nước quy định. 2.3- Nhiệm vụ của công tác kế toán nguyên vật liệu Xuất phát từ yêu cầu quản lý nguyên vật liệu , vai trò và tác dụng của nguyên vật liệu , công dụng hạch toán của nguyên vật liệu mà có những nhiệm vụ sau: -Ghi chép phản ánh kịp thời số hiện có, tình hình luân chuyển của vật liệu cả về giá trị và hiện vật, tính toán đúng giá trị vốn thực - PAGE 2 - tế xuất kho. -Kiểm tra tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch về mua nguyên vật liệu, kế hoạch sử dụng nguyên vật liệu. -Tổ chức kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho. Cung cấp thông tin cho việc lập báo cáo tài chính và phân tích hoạt động và sản xuất kinh doanh II- PHÂN LOẠI VÀ ĐÁNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU 1- Phân loại: Nguyên vật liệu được sử dụng trong các doanh nghiệp thường có nhiều loại, có vai trò và công dụng khác nhau. Trong quá trình sản xuất kinh doanh chúng thường biến động tăng giảm liên tục, trước điều kiện đó, đòi hỏi các doanh nghiệp phải phân loại vật liệu theo từng loại, từng nhóm, từng danh mục, nhằm thống nhất tên gọi, ký- mã hiệu, quy cách, đơn vị tính và giá hạch toán thì mới tổ chức tốt việc quản lý doanh nghiệp. Do đó việc phân loại nguyên vật liệu có thể dựa trên nhiều tiêu thức khác nhau. 1.1- Theo vai trò công dụng của nguyên vật liệu trong sản xuất. Cách phân loại này dựa vào vai trò của nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh để sắp xếp nguyên vật liệu theo những nhóm nhất định . Theo đặc trưng này nguyên vật liệu được chia thành các loại khác sau: - Nguyên vật liệu chính: Là loại nguyên vật liệu sau quá trình gia công, chế biến, cấu thành hình thái vật chất của sản phẩm . - Nguyên vật liệu phụ : Là loại vật liệu chỉ có tác dụng phụ trợ trong sản xuất , được sử dụng kết hợp với vật liệu chính để hoàn - PAGE 2 - thiện va nâng cao tính năng chất lượng của sản phẩm, để đảm bảo cho công cụ lao động dược hoạt động bình thường, hoặc được sử dụng để đảm bảo cho nhu cầu kỹ thuật, quản lý (keo hồ, giẻ lau, xà phòng, dầu nhờn .) - Nhiên liệu : là những thứ dùng để cung cấp nhiệt lượng trong quá trình sản xuất kinh doanh như than, xăng dầu, hơi đốt , khí đốt . - Phụ tùng thay thế : Là loại vật tư dùng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị, phương tiện vạn tải sản xuất. Phụ tùng thay thế do doanh nghiệp bỏ tiền mua để dự trữ. - Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản : Bao gồm các vật liệu và thiết bị ( Cần lấp, không cần lắp, vật kết cấu, công cụ, khí cụ .) mà doanh nghiệp mua vào nhằm mục đích đầu tư cho xây dựng cơ bản . - Phế liệu thu hồi : là các loại vật liệu thu được trong quá trình sản xuất hay thanh ly tài sản , có thể sử dụng hay bán ra ngoài ( Đá Vụn, Bột Đá .) - Vật liệu khác : bao gồm các loại vật liệu còn lại ngoài các thứ chưa kể trên như Ke móc, Bút xoá,Đĩa Cắt, các loại vật tư đặc chủng . Việc phân loại như trên có ưu điểm là giúp người quản lý thấy rõ vai trò và tác dụng của từng loại vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh. Qua đó đưa ra quyết định về quản lý và hạch toán từng loại nhằm nâng cao hiệu quả huy động và sử dụng nguyên vật liệu . Tuy nhiên cách phân loại này còn bộc lộ một số nhược điểm : Nhiều khi rất khó phân loại ở một doanh nghiệp , có lúc nguyên vật liệu chính được sử dụng như nguyên vật liệu phụ. - PAGE 2 - 1.2- Phân loại theo nguồn hình thành - Nguyên vật liệu mua ngoài - Nguyên vật liệu tự sản xuất : L - Nguyên vật liệu thuê ngoài gia công , chế biến : - Nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh,liên kết hoặc tự biếu tặng, cấp phát: 1.3- Phân loại theo quyền sở hữu : - Nguyên vật liệu tự có - Nguyên vật liệu nhận gia công chế biến hay giữ hộ Cách phân loại này giúp doanh nghiệp có thể theo dõi , nắm bắt được tình hìng hiện có của nguyên vật liệu để từ đó lên kế hoạch thu mua, dự trữ nguyên vật liệu phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp . Để quản lý và hạch toán tốt nguyên vật liệu , kết hợp với các cách phân loại trên thì doanh nghiệp phải lập “ Sổ danh điểm nguyên vật liệu “ . Sổ này dùng để thống nhất tên gọi , quy cách , phẩm chất , đơn vị tính , cách ghi mã số , đơn giá thanh toán của nguyên vật liệu . 2- Đánh giá vật liệu và phương pháp tính giá 2.1 - Đánh giá vật liệu Đánh giá nguyên vật liệu là dùng thước đo tiền tệ để biểu hiện giá trị của nguyên vật liệu theo những nguyên tắc nhất định Nguyên tắc cơ bản là nguyên vật liệu phải được đánh giá theo giá thực tế ( Bao gồm giá mua + chi phí thu mua ) - PAGE 2 - Do nguyên vật liệu có nhiều loại, thường xuyên tăng, giảm trong quá trình sản xuất kinh doanh và yêu cầu của công tác kế toán là nguyên vật liệu phải được phản ánh kịp thời, chính xác tình hình biến động và số hiện có của nguyên vật liệu. Vì vậy công tác hạch toán nguyên vật liệu còn được đánh giá theo giá hạch toán. 2.2- Các phương pháp tính giá nguyên vật liệu 2.2.1- Giá trị thực tế của vật liệu nhập kho. a ) Với vật liệu mua ngoài Giá thực Giá mua Chi phí Thuế nhập Cáckhoản tế VL = (ghi trên + thu + khẩu - giảm mua ngoài hoá đơn) mua (nếu có) trừ b)Với vật liệu thuê ngoài gia công chế biến. Giá thực Giá vật chi phí chi phí tế nguyên = liệu xuất + thuê ngoài + vận chuyển vật liệu chế biến gia công bốc xếp c)Với vật liệu tự sản xuất: Tính theo giá thành sản xuất thực tế. Giá thực tế giá thực tế vật liệu Chi phí trong quá Nguyên vật liệu = xuất để sản xuất + trình sản xuất d) Với vật liêu nhận đóng góp từ các đơn vị, tổ chức cá nhân tham gia liên doanh. Giá thực tế của nguyên vật liệu là giá thoả thuận do các bên xác định cộng (+) với các chi phí tiếp nhận (nếu có). - PAGE 2 - e) Với phế liệu. Giá thực tế là giá ước tính có thể sử dựng được hay giá thu hồi tối thiểu. f) Với vật liệu được tặng thưởng. Giá thực tế tính theo giá thị trường tương đương cộng (+) chi phí liên quan tới việc tiếp nhận. 2.2.2 - Giá trị vật liệu xuất kho. Nguyên tắc cơ bản là nhập kho theo giá nào thì xuất kho theo giá cả đó. Nhưng thực tế do nguyên vật liệu có nhiều loại, nhiều thứ và thời gian nhập kho khác nhau cho nên phải áp dụng phương pháp tính giá trị chung cho nguyên vật liệu tuỳ theo đặc điểm của từng doanh nghiệp vào yêu cầu quản lý và trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán. Có thể áp dụng một trong các phương pháp sau theo nguyên tắc nhất quán trong hạch toán.Nừu có thay đổi phải giải thích rõ ràng. a) Phương pháp giá đơn vị bình quân. Theo phương pháp này, giá thực tế vật liệu xuất dùng trong kỳ được tính theo công thức: Giá thực tế Số lượng vật giá đơn vị xuất dùng liệu suất dùng bình quân Trong đó giá đơn vị bình quân có thể tính theo một trong ba dạng sau: - PAGE 2 - = x Dạng 1 : Giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ. Giá đơn Giá thực tế vật liệu Giá thực tế vật liệu vị bình tồn đầu kỳ + nhập trong kỳ quân = cả kỳ Số lượng vật liệu + Số lượng vật liệu dự trữ tồn kho đầu kỳ nhập trong kỳ Dạng 2 : Giá đơn vị bình quân cuối kỳ trước Giá đơn vị Giá thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ binh quân (hoặc cuối kỳ trước ) cuối kỳ Lượng thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ trước (hoặc cuối kỳ trước ) Dạng 3 : Giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập Giá đơn vị Giá thực tế vật liệu bình quân tồn kho sau mỗi lần sau mỗi = lần nhập Lượng thực tế vật liệu tồn kho sau mỗi lần nhập b) Phương pháp nhập trước, xuất trước (Fifo) Phương pháp này giả thiết rằng số vật liệu nào nhập trước thì xuất trước, xuất hết số nhập trước mới đến số nhập sau theo giá thực tế của từng số hàng xuất. Nói cách khác cơ sở của phương pháp này - PAGE 2 - = [...]... HẠN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI AN THÁI I- ĐẶC ĐIỂM VÀ TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CÔNG TY 1- Giới thiệu về công ty Công ty Trách nhiệm hữu hạn đầu tư xây dựng và thương mại An Thái là một đơn vị kinh tế hạch toán độc lập , có đầy đủ tư cách pháp nhân , có quan hệ đối nội đối ngoại tốt và có con dấu riêng Công ty luôn bình đẳng trong kinh doanh với các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế khác Công ty. .. cuối kỳ) Hệ số giá có thể tính cho từng loại, từng nhóm hoặc từng thứ vật liệu, chủ yếu tuỳ thuộc vào yêu cầu và trình độ quản lý Hệ số giá vật liệu Giá thực tế của vật = liệu tồn đầu kỳ Giá hạch toán của Vật liệu tồn đầu kỳ Giá thực tế vật liệu + + nhập trong kỳ Giá hạch toán của vật liệu nhập trong kỳ III HẠCH TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU 1- Chứng từ : Vừa là phương tiện chứng minh tính hợp của nghiệp... chiếu và ghi đơn giá hạch toán vào thẻ kế toán chi tiết vật tư và tính ra số tiền.Sau đó, lần lượt ghi các nghiệp vụ nhập, xuất vào thẻ kế toán chi tiết vật tư có liên quan Cuối tháng, tiến hành cộng thử và đối chiếu với thẻ kho Để đối chiếu giữa kế toán tổng hợp và chi tiết, kế toán phải căn cứ vào các thẻ kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho về giá trị của từng loại vật tư Số liệu. .. trình hạch toán ban đầu - PAGE 2 - 2.1- Nhập kho nguyên vật liệu * Nhập kho nguyên vật liệu mua ngoài Căn cứ vào hợp đồng kinh tế, doanh nghiệp ký kết với nhà cung cấp Khi nguyên vật liệu về đến doanh nghiệp, lập ban kiểm nghiệm vật tư để kiểm tra số lượng, chất lượng, mẫu mã, quy cách của vật tư và lập biên bản kiểm nghiệm Trên cơ sở hoá đơn, biên bản kiểm nghiệm, phòng kế hoạch( phòng vật tư) lập... chiếu và kiểm tra - Nhược điểm: Việc ghi chép vẫn trùng lặp giữa kho và phòng kế toán chỉ tiêu số lượng - PAGE 2 - - Phạm vi áp dụng : Thích hợp với các doanh nghiệp có chủng loại nguyên vật liệu phong phú, đa dạng, mật độ nhập, xuất dày đặc IV- HẠCH TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu là việc mở các tài khoản tổng hợp ghi số tình hình biến động về mặt giá trị của nguyên vật. .. trị vật - liệu tồn kho cuối kỳ -Tài khoản 611- “ Mua nguyên vật liệu (Tiểu khoản 611.1- mua nguyên vật liệu) : Dùng để theo dõi tình hình thu mua, tăng, giảm nguyên vật liệu theo giá thực tế (giá mua và chi phí thu mua) - PAGE 2 - Bên nợ: Phản ánh giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ và tăng thêm trong kỳ Bên có: Phản ánh giá thực tế nguyên vật liệu xuất dùng, xuất bán, thiếu hụt trong kỳ và tồn... thống sổ kế toán sử dụng trong hạch toán nguyên vật liệu Tuỳ theo điều kiện cụ thể mà doanh nghiệp có thể áp dụng một trong bốn hình thức sổ kế toán tổng hợp sau: 1- Hình thức nhật ký - sổ cái Tổ chức hạch toán nguyên vật liệu theo hình thức này theo dõi trên nhật ký- sổ cái và các chi tiết nguyên vật liệu Hình thức này đơn giản, dễ làm,dễ kiểm tra, đối chiếu áp dụng thích hợp ở các đơn vị kế toán nhỏ,... cứ vào lượng tồn kho để xuất kho đồng thời ghi số thực xuất vào phiếu xuất kho và ký vào chứng từ Người nhận hàng ký vào phiếu xuất kho Hai liên phiếu xuất kho được luân chuyển như sau: Liên 1: Lưu tại gốc Liên 2: Thủ kho giữ lại để ghi thẻ kho chuyển cho bộ phận kế toán nguyên vật liệu để ghi giá và ghi số kế toán ( chi tiết và tổng hợp) 3- Các phương pháp hạch toán Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu. .. hợp phiếu nhập kho chuyển cho bộ phận kế toán, ( kế toán nguyên vật liệu ) ghi đơn giá và ghi số kế toán ( số chi tiết nguyên vật liệu ) Sau đó kế toán bảo quản và lưu giữ phiếu nhập kho: * Nhập kho nguyên vật liệu thuê ngoài gia công, chế biến trên cơ sở chứng từ giao hàng của đơn vị nhận gia công chế biến vật liệu, phòng kế hoạch lập phiếu nhập kho Người nhập mang phiếu nhập kho xuống kho giao hàng,... : Xây dựng các kế hoạch tài chính, chuẩn bị nguồn vốn, theo dõi thanh toán, thống kê và kinh doanh vốn nhàn rỗi, kiểm soát chi phí, thanh toán lương cho công nhân và giám sát hợp đồng Kế toán thống kê pháp lệnh kế toán và qui chế quản lý tài chính trong doanh nghiệp - Phòng kĩ thuật : Chủ trì nghiên cứu, khảo sát, xây dựng, trình duyêt sửa đổi và ban hành quy trình kĩ thuật công nghệ , nghiên cứu và . phận kế toán nguyên vật liệu để ghi giá và ghi số kế toán ( chi tiết và tổng hợp) 3- Các phương pháp hạch toán. Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu . Giá hạch toán của Giá hạch toán của Vật liệu tồn đầu kỳ vật liệu nhập trong kỳ III. HẠCH TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU.
