Đang tải... (xem toàn văn)
Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương xí nghiệp Thanh Lộc. Phân tích chi tiết và có ví dụ minh họa cụ thể.
Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Bích Ngọc LỜI MỞ ĐẦU Kế tốn cơng cụ phục vụ quản lý kinh tế với chức cung cấp thông tin không cho thân doanh nghiệp mà cho tất bên quan tâm nhà đầu tư, Ngân hàng, Nhà nước… Một Doanh nghiệp có hệ thống tổ chức cơng tác tốt góp phần đẩy mạnh phát triển đất nước Lao động yếu tố q trình sản xuất kinh doanh yếu tố định đến trình sản xuất doanh nghiệp Trong tiền lương biểu tiền hao phí lao động sống cần thiết mà doanh nghiệp phải trả cho người lao động, theo thời gian, theo sản phẩm, khối lượng công việc phát triển kinh tế gia đình nhằm tái sản xuất lao động, mua sắm thiết bị cần thiết để cải tạo đời sống vật chất, tinh thần Vì địi hỏi kế tốn Tiền lương phải đảm bảo tính toán kịp thời tiền lương cho người lao động góp phần hồn thành kế hoạch sản xuất, tăng suất lao động cải thiện đời sống người lao động Nhận biết tầm quan trọng tiền lương doanh nghiệp nên em mạnh dạn chọn chuyên đề: “Kế toán tiền lương khoản trích theo lương” để làm chuyên đề thực tập Ngồi phần mở đầu, kết cấu báo cáo gồm chương: Chương I: Cơ sở lý luận kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Chương II: Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Xí nghiệp chế biến kinh doanh Lâm sản xuất Thanh Lộc Chương III: Một số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Xí nghiệp chế biến kinh doanh Lâm sản xuất Thanh Lộc Em xin chân thành cảm ơn Cơ Nguyễn Thị Bích Ngọc anh chị Xí nghiệp chế biến kinh doanh Lâm Sản Xuất Khẩu Thanh Lộc nhiệt tình hướng dẫn em suốt thời gian thực tập Tuy em cố gắng nhiều hạn chế thời gian kiến thức, chuyên đề không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp ý kiến Quý Thầy Cô giáo bạn Em xin chân thành cảm ơn! Đà Nẵng, ngày tháng năm 2014 Sinh viên thực Võ Thị Hoài Thanh SVTH: Võ Thị Hoài Thanh Trang Lớp: KTTH5_12 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Bích Ngọc Chương I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 1.1 Khái niệm, ý nghĩa, nhiệm vụ kế toán tiền lương khoản trích theo lương 1.1.1 Khái niệm tiền lương khoản trích theo lương 1.1.1.1 Khái niệm: Tiền lương ( hay tiền công) phần thù lao lao động để tái sản xuất lao động, bù đắp hao phí lao động cơng nhân viên bỏ q trình sản xuất kinh doanh 1.1.1.2 Các khoản trích theo lương: - BHXH khoản tính chi phí để hình thành lên quỹ BHXH, sử dụng để chi trả cho người lao động trường hợp tạm thời hay vĩnh viễn sức lao động - BHYT quan hệ kinh tế gắn liền với việc huy động nguồn tài lực từ đóng góp người tham gia bảo hiểm để hình thành quỹ bảo hiểm sử dụng quỹ để tốn chi phí khám chữa bệnh cho người bảo hiểm ốm đau - BHTN sách để người thất nghiệp nhanh chóng trở lại thị trường lao động, đồng thời sách BHXH nhằm hỗ trợ người thất nghiệp để thay bù đắp phần thu nhập NLĐ họ bị thu nhập thất nghiệp - Kinh phí cơng đồn khoản trích nộp sử dụng với mục đích cho hoạt động tổ chức cơng đồn đảm bảo quyền lợi đáng cho người lao động 1.1.2 Ý nghĩa tiền lương khoản trích theo lương - Tiền lương yếu tố để định thu nhập tăng hay giảm người lao động Vì để trả lương cách cơng xác, đảm bảo quyền lợi cho người lao động tạo kích thích, quan tâm đắn người lao động đến kết cuối doanh nghiệp Có thể nói hạch tốn xác đắn tiền lương đòn bẩy kinh tế quan trọng để kích thích nhân tố tích cực người - Hạch toán tiền lương khoản trích theo lương giúp nhà quản lý sử dụng quỹ tiền lương có hiệu tức hợp lý hóa chi phí giúp doanh nghiệp làm ăn có lãi Cung cấp thơng tin đầy đủ xác tiền lương doanh nghiệp, để từ doanh nghiệp có điều chỉnh kịp thời, hợp lý cho kì doanh thu - Ngồi tiền lương người lao động trợ cấp khoản phụ cấp, trợ cấp BHXH, BHYT,…các khoản trợ giúp động viên người lao động 1.1.3 Nhiệm vụ kế tốn tiền lương khoản trích theo lương SVTH: Võ Thị Hoài Thanh Trang Lớp: KTTH5_12 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Bích Ngọc - Phản ánh đày đủ, xác thời gian kết lao động công nhân viên khoản liên quan khác cho công nhân viên, quản lý chặt chẽ việc sử dụng - Tính tốn phân bổ hợp lý, xác chi phí tiền lương khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho đối tượng sử dụng có liên quan - Định kỳ, phân tích tình hình lao động, tình hình quản lý chi tiêu quỹ lương 1.2 Các hình trả lương doanh nghiệp 1.2.1 Hình thức trả lương theo thời gian Tiền lương thời gian hình thức tiền lương tính theo thời gian làm việc, cấp bậc kỹ thuật chức danh thay bậc lương quy định 1.2.2 Hình thức tiền lương theo sản phẩm Tiền lương theo sản phẩm hình thức tiền lương tính theo khối lượng( số lượng) sản phẩm cơng việc hồn thành đơn giá tiền lương cho đơn vị sản phẩm Hình thức gồm loạitrả lương sau: - Trả lương sản phẩm trực tiếp: hình thức trả lương cho người lao động theo số lượng sản phẩm hoàn thành quy cách, phẩm chất đơn giá tiền lương sản phẩm Tiền lương = Khối lượng SPHT x Đơn giá tiền lương sản phẩm sản phẩm - Trả lương sản phẩm gián tiếp: áp dụng công nhân phục vụ mà công việc họ có ảnh hưởng trực tiếp định đến việc đạt vượt mức cơng nhân hưởng lương theo sản phẩm Tiền lương sản phẩm = Đơn giá Tiền lương gián tiếp Số lượng sản phẩm hoàn x thành cơng nhân sản xuất Tiền lương theo sản phẩm lũy tiến: hình thức tiền lương trả cho người lao động gồm: tiền lương tính theo sản phẩm trực tiếp tiền thưởng tính theo tỷ lệ lũy tiến, vào mức lao động quy định Số lượng Đơn Đơn giá Số lượng SP Tỷ lệ tiền Tiền lương SP giá = lượng x x x vượt kế x lương lũy SP lũy tiến hoàn lượng SP hoạch tiến thành SP SVTH: Võ Thị Hoài Thanh Trang Lớp: KTTH5_12 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Bích Ngọc - Trả lương theo sản phẩm có thưởng: Ngồi tiền lương theo sản phẩm theo thời gian, người công nhân nhận thêm khoản tiền thưởng theo qui định: Thưởng tiết kiệm nguyên vật liệu, thưởng hoàn thành nhiệm vụ có chất lượng cao - Tiền lương theo sản phẩm tập thể: Trước hết tíh tiền lương chung cho tập thể sau tiến hành chia lương cho người tập thể( tổ) 1.2.3 Hình thức khốn lương Là hình thức trả lương người lao động hồn thành khối lượng công việc theo chất lượng giao Tiền lương = Mức lương khoán * Tỷ lệ hồn thành phần trăm cơng việc 1.3 Quỹ tiền lương khoản trích theo lương 1.3.1 Quỹ tiền lương 1.3.1.1 Khái niệm: Quỹ tiền lương doanh nghiệp tồn tiền lương tính theo số cơng nhân viên doanh nghiệp, doanh nghiệp quản lý chi trả lương 1.3.1.2 Phân loại quỹ lương: Quỹ tiền lương Doanh nghiệp gồm: - Tiền lương tính theo thời gian,tiền lương tính theo sản phẩm lương khốn - Tiền lương trả cho người lao động tạo sản phẩm hỏng phạm vi chế độ qui định -Tiền lương trả cho người lao động thời gian ngừng sản xuất nguyên nhân khách quan, thời gian hội họp, nghỉ phép… - Các khoản phụ cấp làm đêm, thêm giờ… - Các khoản tiền thưởng có tính chất thường xuyên… Về phương diện hạch toán , tiền lương công nhân viên doanh nghiệp sản xuất chia thành tiền lương chinh tiền lương phụ Trong đó: + Tiền lương chính: khoản tiền lương trả cho người lao động thời gian họ thực nhiệm vụ gồm: tiền lương cấp bậc khoản phụ cấp (phụ cấp làm đêm, phụ cấp thêm giờ) + Tiền lương phụ: khoản tiền lương trả cho người lao động thời gian họ thực nhiệm vụ khác ngồi nhiệm vụ họ như: thời gian lao động nghỉ phép, nghỉ tết, nghỉ lễ, hội họp, học tập, tập dân quân tự vệ, tập phịng cháy chữa cháy nghỉ ngừng sản xuất nguyên nhân khách quan… hưởng lương theo chế độ 3.2 Các khoản trích theo lương SVTH: Võ Thị Hoài Thanh Trang Lớp: KTTH5_12 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Bích Ngọc 1.3.2.1 Quỹ bảo hiểm xã hội Được hình thành việc trích lập theo tỉ lệ quy định tổng số tiền lương (gồm tiền lương cấp bậc khoản phụ cấp khác như: phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp đất đỏ, phụ cấp thâm niên… công nhân viên thực tế phát sinh tháng) phải trả cho cán công nhân viên kỳ Theo chế độ hành, hàng tháng doanh nghiệp phải trích lập quỹ BHXH theo tỷ lệ 26% tổng số tiền lương thực tế phải trả cho cơng nhân viên tháng Trong 18% tính vào chi phí sản xuất, 8% trừ vào thu nhập người lao động Theo chế độ hành, tồn số trích BHXH nộp lên quan BHXH quản lý Hàng tháng doanh nghiệp trực tiếp chi trả BHXH cho công nhân viên làm việc bị ốm đau, thai sản… sở chứng từ nghỉ hưởng BHXH (phiếu nghỉ hưởng BHXH, chứng từ khác có liên quan) Cuối tháng (quý) doanh nghiệp toán với quan quản lý quỹ BHXH số thực chi BHXH doanh nghiệp 1.3.2.2 Quỹ bảo hiểm y tế Quỹ hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ quy định tiền lương phải trả công nhân viên kỳ Theo chế độ hành, doanh nghiệp trích quỹ bảo hiểm y tế theo tỷ lệ 4,5% tổng số tiền lương cúa công nhân viên tháng, 3% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh đối tượng sử dụng lao động, 1,5% trừ vào lương người lao động 1.3.2.3 Quỹ bảo hiểm thất nghiệp Được hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ quy định tổng tiền lương phải trả cho công nhân viên Theo chế độ hành, hàng tháng doanh nghiệp trích 2% tổng số tiền lương phải trả cho công nhân viên tháng, % tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh 1.3.2.4 Kinh phí cơng đồn ( KPCĐ) Được hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ quy định tiền lương phải trả cho công nhân viên kỳ Theo chế độ hành, hàng tháng doanh nghiệp trích 2% tổng số tiền lương phải trả cho cơng nhân viên tháng tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Trong 1% trích nộp quan cơng đồn cấp trên, phần cịn lại chi cơng đồn sở 1.4 Kế tốn chi tiết tiền lương khoản trích theo lương SVTH: Võ Thị Hoài Thanh Trang Lớp: KTTH5_12 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Bích Ngọc 1.4.1 Chứng từ sử dụng - Bảng chấm cơng( Mẫu 01- LĐTL) - Bảng tốn tiền lương(Mẫu 02- LĐTL) - Phiếu nghỉ thưởng bảo hiểm xã hội( Mẫu 03- LĐTL) - Bảng toán bảo hiểm xã hội( Mẫu 04- LĐTL) - Phiếu xác nhận sản phẩm việc hoàn thành - … 1.4.2 Sổ sách sử dụng 1.4.2.1 Sổ kế tốn chi tiết - Hình thức nhật ký chung: Các sổ/ thẻ kế toán chi tiết( sổ quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng, sổ chi tiết công nợ phải thu khách hàng, sổ chi tiết công nợ phải trả cho tất nhà cung ứng, Biên xác nhận công nợ đối tượng (nếu có) cuối năm, Thẻ kho/ sổ chi tiết vật tư ) - Hình thức chứng từ ghi sổ: chứng từ ghi sổ,các sổ thẻ/ kế toán chi tiết(Sổ quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng, Thẻ kho/ sổ chi tiết vật tư, thẻ tài sản cố định, ) - Hình thức Nhật ký -Sổ cái: Các sổ/ thẻ kế toán chi tiết (Sổ quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng, Thẻ kho/ sổ chi tiết vật tư, thẻ tài sản cố định, ) - Hình thức Nhật ký - Chứng từ: Bảng kê, Các sổ /thẻ kế toán chi tiết(Sổ quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng, Thẻ kho/ sổ chi tiết vật tư, thẻ tài sản cố định, ) 1.4.2.2.Sổ kế toán tổng hợp - Hình thức nhật ký chung: Sổ nhật ký chung Sổ ,Sổ tổng hợp tình hình tăng giảm tài sản cố định, Sổ tổng hợp vềtình hình tăng giảm công cụ dụng cụ, Bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho - Hình thức chứng từ ghi sổ: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ - Hình thức Nhật ký- Sổ cái: Sổ nhật ký- Sổ - Hình thức Nhật ký- Chứng từ: Sổ nhật ký -chứng từ, sổ 1.5 Kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương 1.5.1 Tài khoản sử dụng 1.5.1.1 Tài khoản 334: “ Phải trả công nhân viên” - Nội dung: Tài khoản dung để phản ánh tài khoản phải trả tình hình toán khoản phải trả thuộc thu nhập nhân viên công Kết cấu SVTH: Võ Thị Hoài Thanh Trang Lớp: KTTH5_12 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Bích Ngọc TK 334 - Các khoản tiền lương, tiền công, tiền - Các khoản tiền lương, tiền thưởng, thưởng, BHXH khoản khác trả, khoản khác phải trả cho công nhân ứng cho công nhân viên viên BHXH - Các khoản khấu trừ vào tiền lương - Các khoản tiền công phải trả cho lao động cơng nhân viên th ngồi - Kết chuyển lương công nhân vắng chưa lĩnh Số dư: Các khoản tiền lương, tiền , thưởng BHXH khoản khác cịn phải trả cơng nhân viên TK 334 có TK cấp 2: + TK 3341- Phải trả công nhân viên doanh nghiệp + TK 3348- Phải trả người lao động thuê ngoài( thời vụ) 1.5.1.2 TK 338” Phải trả phải nộp khác” Kết cấu nội dung phản ánh TK 338 Nợ TK 338 Có - Kết cấu chuyển giá trị tài sản thừa vào - Giá trị tài sản thừa chờ giải ( chưa rõ tài khoản liên quan nguyên nhân) - BHXH phải trả cho CNV - Giá trị tài sản thừa phải trả cho cá nhân, tập - KPCĐ chi đơn vị thể( xác định nguyên nhân) - Số BHXH, BHYT, KPCĐ nộp cho - Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ vào quan quản lý quỹ BHXH, quỹ BHYT chi phí sản xuất kinh doanh KPCĐ - Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp tính - Các khoản tốn với cơng nhân viên doanh thu nhận trước (nếu có) tiền nhà, điện nước tập thể Các khoản phải trả phải nộp khác - BHXH, KPCĐ vượt chi cấp bù - Trích BHXH, BHYT trừ vào lương công nhân viên - Các khoản phải trả khác Số dư: Số tiền phải trả, phải nộp - Trị giá tài sản phát thừa cịn chờ giải SVTH: Võ Thị Hồi Thanh Trang Lớp: KTTH5_12 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Bích Ngọc - Tài khoản 338 chi tiết: + TK 3382: Kinh phí cơng đoàn + TK 3383: Bảo hiểm xã hội + TK 3384: Bảo hiẻm y tế + TK 3389: Bảo hiểm thất nghiệp 1.5.2 Trình tự hạch tốn 1.5.2.1 Phương pháp hạch toán tiền lương TK 334 TK 111, 112 Tiền lương khoản trích theo lương TK 111, 112 Chi tiền cho nhân viên tạm ứng lương TK 512 Trả lương thưởng cho người LĐ SP, hàng hóa TK 622, 623, 627, 641, 642 Tiền lương khoản phụ cấp phải trả người lao động BP TK 3383 BHXH trả thay lương ( Trợ cấp ốm đau, thai sản ) TK 353 Tiền thưởng phải trả cho người lao động TK333( 33311) Thuế GTGT( có) TK 335 Tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả cho người lao độn Sơ đồ Phương pháp hạch tốn tiền lương SVTH: Võ Thị Hồi Thanh Trang Lớp: KTTH5_12 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Bích Ngọc 1.5.2.2 Hạch tốn khoản trích theo lương TK 338 TK 111, 112 Các khoản trích theo lương tốn cho cấp TK 622, 627, 641, 642 Các khoản trích theo lương( 23 % ) TK 334 BHXH trả thay lương TK 334 Khấu trừ vào lương khoản trích ( 9.5 %) Sơ đồ Phương pháp hạch tốn khoản trích theo lương SVTH: Võ Thị Hoài Thanh Trang Lớp: KTTH5_12 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Bích Ngọc CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI XÍ NGHIỆP CHẾ BIẾN KINH DOANH LÂM SẢN XUẤT KHẨU THANH LỘC 2.1 Khái quát chung Xí nghiệp chế biến kinh doanh Lâm sản xuất Thanh Lộc 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Xí nghiệp chế biến kinh doanh Lâm sản xuất Thanh Lộc 2.1.1.1 Quá trình hình thành Xí nghiệp CBKD Lâm Sản Xuất Khẩu Thanh Lộc xí nghiệp hoạt động chuyên sâu lĩnh vực sản xuất cung ứng tinh chế sản xuất mặt hàng xuất Tên công ty: Xí nghiệp CBKD Lâm Sản Xuất Khẩu Thanh Lộc Trụ sở việc: Đường số 11- khu cơng nghiệp Hịa Khánh - Quận Liên Chiểu-TP Đà Nẵng Điện thoại: 05113.731.877 Fax: 05113.731.855 Mã số thuế:4000321561 - 001 Xí Nghiệp CBKD Lâm Sản Xuất Khẩu Thanh Lộc thành lập từ năm 2006,là chi nhánh Công Ty TNHH CBKD Lâm Sản XK Và TMDV Thanh Lộc Duy Xuyên Quảng Nam Xí Nghiệp Thanh Lộc mua lại từ Lâm Trường Sơng Nam cũ đường Số 11-KCN Hịa Khánh-Liên Chiểu- TP Đà Nẵng.Đến năm 2008 di dời xây dựng tuyến đường với tổng vốn đầu tư 15.000.000.000vnđ( Mười lăm tỷ đồng) Người đứng đầu Chi nhánh ông Lê Anh Tuấn giữ chức vụ Giám Đốc Ngành nghề kinh doanh XN là: Tinh chế sản xuất mặt hàng xuất khẩu, hàng mộc dân dụng( Có nguồn gốc hợp pháp), gia cơng cưa xẻ gỗ, vật liệu xây dựng, dịch vụ vận chuyển Do thành lập nên Xí Nghiệp gặp khó khăn thuận lợi sau: - Thuận lợi: Để phát triển mở rộng sản xuất công Ty,đưa mặt hàng dân dụng vào thị trường tỉnh thành phố,hội nhập kinh tế giới Xí nghiệp có máy móc thiết bị ,nhà xưởng ,sản xuất hàng lâm sản xuất mua lại từ lâm trường SN cũ,nên hàng hóa làm có nơi tiêu thụ - Khó khăn: Vì thành lập gặp bão số nên q trình sản xuất gặp nhiều khó khăn,làm chậm trễ tốc độ sản xuất kinh doanh SVTH: Võ Thị Hoài Thanh Trang 10 Lớp: KTTH5_12 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Bích Ngọc Đơn vị : XÍ NGHIỆP CBKD LÂM SẢN XUẤT KHẨU THANH LỘC Bộ phận: VĂN PHÒNG PHIẾU NGHỈ HƯỞNG BẢO HIỂM XÃ HỘI Tháng 06 năm 2014 Kế toán BHXH ( Ký tên) Kế toán trưởng ( Ký tên) Đơn vị : XÍ NGHIỆP CBKD LÂM SẢN XUẤT KHẨU THANH LỘC Bộ phận: VĂN PHỊNG PHẦN THANH TỐN Tháng 06 năm 2014 Đơn vị: Đồng Số ngày BHXH nghỉ tính Lương bình quân ngày Số tiền hưởng BHXH 122.962 % tính BHXH 75% 368.885 Kế tốn BHXH ( Ký tên) SVTH: Võ Thị Hồi Thanh Kế tốn trưởng (Ký tên) Trang 30 Giám đốc ( Ký tên) Lớp: KTTH5_12 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Bích Ngọc Đơn vị : XÍ NGHIỆP CBKD LÂM SẢN XUẤT KHẨU THANH LỘC BẢNG THANH TOÁN BHXH Tháng 06 năm 2014 Đơn vị: Đồng Stt Họ tên Số ngày Phạm Anh Tuấn Hoàng Thị Quan Nguyễn văn Thắng Tổng nghỉ 2 Kế tốn BHXH ( Ký tên) SVTH: Võ Thị Hồi Thanh Số tiền/ ngày nghỉ Tổng số tiền Ký nhận 122,962 126,596 125,478 375,036 nhận 368,885 253192 250956 873,033 Kế toán trưởng ( Ký tên) Trang 31 Giám đốc ( Ký tên) Lớp: KTTH5_12 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Bích Ngọc XÍ NGHIỆP CBKD LÂM SẢN XUẤT KHẨU THANH LỘC BẢNG TỔNG HỢP CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Tháng 06 năm 2014 Stt Bộ phận Tổng BHXH BHYT BHTN quỹ lương CB Trích vào CP(18%) Khấu trừ lương(8%) Tổng cộng Trích vào CP(3%) Khấu trừ lương(1.5%) Văn phòng 29,316,596 5,276,987 2,345,328 879,498 439,749 Sản xuất Tổng cộng 91,817,280 121,133,87 16,527,110 7,345,382 2,754,518 1,377,259 21,804,098 9,690,710 7,622,315 23,872,49 31,494,80 3,634,016 1,817,008 Tổng cộng 1,319,24 4,131,77 5,451,02 Khấu trừ lương(1%) Tổng cộng 293,166 293,166 586,332 9,527,894 918,173 918,173 586,332 1,836,34 1,836,346 29,840,616 1,211,339 1,211,339 2,422,678 2,422,678 39,368,510 Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Trang 32 Tổng Trích vào CP(1%) Người lập biểu ( Ký, họ tên) SVTH: Võ Thị Hồi Thanh KPCĐ( Tr ích vào CP %) Lớp: KTTH5_12 Cộng Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Bích Ngọc XÍ NGHIỆP CBKD LÂM SẢN XUẤT KHẨU THANH LỘC Địa chỉ: Đường số 11- KCN Hòa Khánh – TP Đà Nẵng Quyển số: 01 Số: 47 PHIẾU CHI Họ tên người nhận tiền: Lê Thị Dung Nợ: TK 3383 Địa chỉ: Phịng kế tốn Có: TK 111 Lý chi: Chi quỹ kinh phí cơng đoàn tháng 06 Số tiền: 1,211,399 Viết chữ: Một triệu hai trăm mười ngàn ba trăm chín mươi chín đồng Giám đốc Trưởng Phịng kế tốn Người lập biểu Người nhận tiền Đã nhận đủ số tiền( Viết chữ): Một triệu hai trăm mười ngàn ba trăm chín mươi chín đồng Đơn vị: Xí nghiệp CBKD Lâm sản Thanh Lộc Địa chỉ: Đường số 11KCN HòaKhánh- TP Đà Nẵng CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 101 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Trích yếu Tiền lương phải trả phận Sản Xuất Tiền lương phải trả phận Văn Phòng BHXH trả thay lương Tổng Cộng Số hiệu TK Nợ 622 642 3383 Mẫu số S02- DN ( BHT QĐ số 15/ 2006 QĐ/ BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưở\ng BTC Số tiền Có 334 29,316,596 334 90,712,517 334 9,690,710 129,719,823 Kèm: 02 Chứng từ gốc Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Người lập biểu (đã ký) Kế tốn trưởng (đã ký) SVTH: Võ Thị Hồi Thanh Trang 33 Lớp: KTTH5_12 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Bích Ngọc Đơn vị: Xí nghiệp CBKD Lâm sản Thanh Lộc CHỨNG TỪ GHI SỔ Địa chỉ: Đường số 11Số: 102 KCN Hòa Khánh- TP Đà Nẵng Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Trích yếu Số hiệu TK Nợ Thanh toán cho CNV Tổng Cộng Có 334 111 Mẫu số S02 ( BHT QĐ số 15/ 2006 QĐ/ BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC Số tiền 113,583,556 Kèm: 02 Chứng từ gốc Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Người lập biểu (đã ký) Kế tốn trưởng ( ký) Đơn vị: Xí nghiệp CBKD Mẫu số S02 Lâm sản Thanh Lộc CHỨNG TỪ GHI SỔ ( BHT QĐ số 15/ 2006 Địa chỉ: Đường số 11Số: 103 QĐ/ BTC KCN Hòa Khánh- TP Đà Nẵng Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC Trích yếu Số hiệu TK Nợ Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ vào CP Bộ phận SX Bộ phận VP Khấu trừ vào lương khoản Tổng cộng Số tiền Có 622 642 334 338 338 338 21,771,004 7,021,488 12,603,057 41,395,549 Kèm: 02 Chứng từ gốc Kế toán trưởng ( ký) Đơn vị: Xí nghiệp CBKD Lâm sản Thanh Lộc SVTH: Võ Thị Hoài Thanh Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Người lập biểu (đã ký) Mẫu số S02 CHỨNG TỪ GHI SỔ ( BHT QĐ số 15/ 2006 Trang 34 Lớp: KTTH5_12 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Địa chỉ: Đường số 11KCN Hòa Khánh- TP Đà Nẵng Trích yếu GVHD: Th.S Nguyễn Thị Bích Ngọc Số: 104 QĐ/ BTC Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC Số hiệu Tk Nợ Có Chi tiền nộp khoản BH cho 3383 quan BH Cộng Kèm: 02 Chứng từ gốc Số tiền 111 30,621,775 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Người lập biểu (đã ký) Kế toán trưởng ( ký) Đơn vị: Xí nghiệp CBKD SỔ ĐĂNG KÝ Lâm sản Thanh Lộc CHỨNG TỪ GHI SỔ Địa chỉ: Đường số 11KCN Hòa Khánh- TP Đà Nẵng Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Chứng từ ghi sổ Ngày, tháng 31/06/2014 31/06/2014 31/06/2014 31/06/2014 Số tiền Số hiệu 101 102 103 104 Cộng tháng Kèm: 02 Chứng từ gốc 121,502,761 113,934,219 40,490,396 7,268,033 283,195,409 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Người lập biểu (đã ký) Kế toán trưởng ( ký) SVTH: Võ Thị Hoài Thanh Mẫu số S02 ( BHT QĐ số 15/ 2006 QĐ/ BTC) Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC Trang 35 Lớp: KTTH5_12 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Bích Ngọc XÍ NGHIỆP CBKD LÂM SẢN XUẤT KHẨU THANH LỘC ĐỊA CHỈ: Đường số 11- KCN Hòa Khánh- TP Đà Nẵng SỔ CHI TIẾT TK 3382 Tháng 06 năm 2014 NTGS 31/06 31/06 31/06 31/06 Chứng từ HS 101 102 103 PC47 Số phát TKĐ sinh Ư Nợ Có Diễn giải NT 31/06 31/06 31/06 31/06 Mẫu số S02- DN ( BHT QĐ số 15/2006/QĐ/ BTC) Ngày 20/ 03 /2006 Bộ trưởng BTC Dư đầu tháng Số phát sinh TL CN trực tiếp SX TL CN quản lý DN Trích nộp cho cấp Chi tiêu KPCĐ cho đơn vị Cộng phát sinh Số dư cuối tháng 622 642 111 111 x x 1,836,346 586,332 1,211,399 1,211,399 2,422,798 x 2,422,678 x x x Ngày 30 Tháng Người ghi sổ ( ký) Kế tốn trưởng ( ký) XÍ NGHIỆP CBKD LÂM SẢN XUẤT KHẨU THANH LỘC SVTH: Võ Thị Hoài Thanh Trang 36 Số dư Nợ Có 292,640 x 292,760 06 Năm 2014 Giám đốc ( ký) Mẫu số S02- DN Lớp: KTTH5_12 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Bích Ngọc ĐỊA CHỈ: Đường số 11- KCN Hòa Khánh- TP Đà Nẵng SỔ CHI TIẾT TK 3383 Tháng 06 năm 2014 Chứn NTGS g từ HS NT 31/06 31/06 31/06 101 102 103 31/06 ( BHT QĐ số 15/2006/QĐ/ BTC) Ngày 20/ 03 /2006 Bộ trưởng BTC Số phát Diễn giải TKĐ sinh Ư Nợ Dư đầu tháng Số phát sinh TL CN trực tiếp SX 622 TL CN quản lý DN 642 BHXH khấu trừ vào lương 111 Chuyển nộp tiền cho quan bảo hiểm 111 Cộng phát sinh x Số dư cuối tháng x Có 30,621,775 30,621,775 x 31,295,950 x Kế tốn trưởng ( ký) XÍ NGHIỆP CBKD LÂM SẢN XUẤT KHẨU THANH LỘC ĐỊA CHỈ: Đường số 11- KCN Hòa Khánh- TP Đà Nẵng SỔ CHI TIẾT TK 3384 SVTH: Võ Thị Hồi Thanh Trang 37 Có 1,086,860 16,328,253 5,276,987 9,602,329 Ngày 30 Tháng Người ghi sổ ( ký) Số dư Nợ x x x 1,761,035 06 Năm 2014 Giám đốc ( ký) Mẫu số S02- DN ( BHT QĐ số 15/2006/QĐ/ BTC) Ngày 20/ 03 /2006 Bộ trưởng BTC Lớp: KTTH5_12 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Bích Ngọc Tháng 06 năm 2014 Chứn NTGS g từ HS NT 31/06 101 31/06 102 31/06 103 31/06 49 Số phát Diễn giải TKĐ sinh Ư Nợ Dư đầu tháng Số phát sinh TL CN trực tiếp SX TL CN quản lý DN BHYT khấu trừ vào lương Chuyển nộp tiền cho quan bảo hiểm Cộng phát sinh Số dư cuối tháng Có 622 642 111 2,721,376 879,498 1,800,437 111 x x 5,451,024 5,451,024 x Số dư Nợ 5,401,311 x x x Ngày 30 Tháng Người ghi sổ ( ký) Kế tốn trưởng ( ký) XÍ NGHIỆP CBKD LÂM SẢN XUẤT KHẨU THANH LỘC ĐỊA CHỈ: Đường số 11- KCN Hòa Khánh- TP Đà Nẵng SỔ CHI TIẾT TK 3389 Tháng 06 năm 2014 SVTH: Võ Thị Hồi Thanh Trang 38 Có 1,086,860 x 949,107 06 Năm 2014 Giám đốc ( ký) Mẫu số S02- DN ( BHT QĐ số 15/2006/QĐ/ BTC) Ngày 20/ 03 /2006 Bộ trưởng BTC Lớp: KTTH5_12 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp NTGS Chứng từ HS 31/06 31/06 31/06 101 102 103 31/06 50 Diễn giải GVHD: Th.S Nguyễn Thị Bích Ngọc TKĐ Số phát sinh NT Ư Dư đầu tháng Số phát sinh TL CN trực tiếp SX TL CN quản lý DN BHXH khấu trừ vào lương Chuyển nộp tiền BHTN quan bảo hiểm Cộng phát sinh Số dư cuối tháng Nợ Có 622 642 111 111 x x Số dư Nợ Có 1,086,860 x x x 1,064,764 907,125 293,166 1,200,291 2,422,678 2,422,678 x 2,400,582 x Ngày 30 Tháng Người ghi sổ ( ký) SVTH: Võ Thị Hồi Thanh Kế tốn trưởng ( ký) Trang 39 Lớp: KTTH5_12 06 Năm 2014 Giám đốc ( ký) Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Bích Ngọc CHƯƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐĨNG GĨP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI XÍ NGHIỆP CHẾ BIẾN KINH DOANH LÂM SẢN XUẤT KHẨU THANH LỘC 3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Xí nghiệp chế biến kinh doanh Lâm sản Xuất Thanh Lộc 3.1.1 Ưu điểm Qua phân tích tình hình tiền lương cơng ty ta thấy cơng ty có nhiều cố gắng việc ap dụng chế độ hạch toán, thể ưu điểm: - Công ty sử dụng hệ thống chứng từ kế toán tương đối đầy đủ theo quy định chế độ kế toán đảm bảo phù hợp với hoạt động xí nghiệp, tọa mối quan hệ mật thiết lẫn lẫn phận tồn hệ thống kế tốn xí nghiệp - Hình thức sổ kế tốn mà xí nghiệp áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ, xí nghiệp cải tiến bố trí lại sổ sách cách đơn giản, thuận tiện, dễ hiểu Điều giúp cho việc lấy số liệu ghi vào sổ sách liên quan cách nhanh đầy đủ nhất, luân chuyển sổ sách công tác kiểm tra, đối chiếu diễn thường xuyên kịp thời - Việc áp dụng hình thức trả lương hợp lý, phân loại rõ ràng phận cụ thể, khuyến khích người lao động làm việc có suất, có hiệu 3.1.2 Nhược điểm Tuy nhiên bên cạnh ưu điểm công ty tồn hạn chế chưa khắc phục được: - Xí nghiệp có đề chế độ khen thưởng sử dụng quỹ khen thưởng, thực tế quỹ khen thưởng không sử dụng thường xuyên Quỹ tiền lương xí nghiệp lại trích từ quỹ lương hình thức bổ sung thu nhập cho công nhân viên chưa hợp lý 3.2 Một số ý kiến đóng góp cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương xí nghiệp chế biến kinh doanh Lâm sản Xuất Thanh Lộc Qua việc phân tích tình hình chi trả lương xí nghiệp ta nhận thấy cịn nhiều mặt tồn tại, Với kiến thức học, vận dụng lý luận, cố gắng học hỏi nghiên cứu trình thực tập, em xin đưa số ý kiến để khắc phục vấn đề tồn 3.2.1 Tạo quỹ lương xí nghiệp Để đảm bảo cơng tác trả lương cho nhân viên công ty tiến hành kịp thời, thường xuyên để tiền lương thực tế khơng ngừng tăng xí nghiệp nên có kế hoạch tạo thêm quỹ lương cho xí nghiệp cách: SVTH: Võ Thị Hoài Thanh Trang 40 Lớp: KTTH5_12 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Bích Ngọc - Cần đưa phương án kinh doanh hợp lý cho đạt hiệu tối đa, sử dụng tiết kiệm chi phí đến mức tối thiểu Xí nghiệp cần phải củng cố lại đội ngũ sản xuất, đầu tư chiều sâu để nâng cao lực sản xuất kinh doanh xí nghiệp mở rộng thị trường sản xuất kinh doanh công ty địa bàn - Xí nghiệp cần phải mở rộng thị trường hoạt động mình: Xí nghiệp cần nghiên cứu xu triển vọng đáp ứng xí nghiệp Dự đốn nhu cầu tương lai, xí nghiệp có định hướng phát triẻn phù hợp để chiếm lĩnh thị trường, tăng thị phần xí nghiệp đáp ứng nhu cầu tối đa kinh tế 3.2.2 Về hình thức trả lương - Đối với hình thức trả lương theo thời gian, để khắc phục hạn chế giám đốc xí nghiệp cần phải có biện pháp quản lý chặt chẽ thời gian, việc sử dụng thời gian nhân viên phịng ban cách trả lương theo thời gian làm việc ngày - Hoàn thiện công tác kiểm tra, nghiệm thu: Việc kiểm tra, nghiệm thu nhằm đánh giá tốt số lượng, chất lượng công việc để tiến hành trả lương với hao phí lao động người lao động bỏ Đồng thời kiểm tra, nghiệm thu để đảm bảo yêu cầu kỹ thuật củuẩn phẩm, kịp thời phát sai sót để sữa chữa, điều chỉnh 3.2.3 Về đội ngũ lao động xí nghiệp - Năng xuất lao động tăng lên phần nhờ vào công nghệ, máy móc, thiết bị, phần nhờ vào trình độ tay nghề người cơng nhân viên Do đó, để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh cơng tác đào tạo bồi dưỡng kiến thức cho độ ngũ công nhân viên phải thực tốt Không tăng cường số lượng mà xí nghiệp cịn có biện pháp nâng cao chất lượng lao động, áp dụng sau: - Cần phải thường xuyên chăm lo, đào tạo bồi dưỡng trình độ chun mơn nghiệp vụ cho công nhân viên - Mở lớp, hội thi để nâng cao trình độ chun môn cho người lao động, cần phải tạo cho người lao động hăng say làm việc 3.2.4 Hồn thiện cơng tác tiền lương - Đối với cơng tác kế tốn tiền lương cần xây dựng phương pháp hạch tốn cho phù hợp, dễ hiểu để công tác kế tốn thực phát huy vai trị chức quản lý Hồn thiện hệ thống chế độ sách kế tốn phải thuận lợi cho việc ứng dụng phương pháp hạch toán Đồng thời nâng cao tính khoa học thực tiễn đáp ứng yêu cầu đơn SVTH: Võ Thị Hoài Thanh Trang 41 Lớp: KTTH5_12 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Bích Ngọc giản, thiết thực tạo thuận lợi cho người làm cơng tác kế tốn, người sử dụng sổ sách tài liệu kế tốn SVTH: Võ Thị Hồi Thanh Trang 42 Lớp: KTTH5_12 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Bích Ngọc KẾT LUẬN Tiền lương yếu tố quan trọng, định đến thành công hay thất bại doanh nghiệp Tiền lương thực chất tiền thuê sức lao động, yếu tố cấu thành chi phí sản xuất kinh doanh Mỗi doanh nghiệp cần lựa chọn cho hình thức trả lương cho phù hợp có hiệu quả, nhằm góp phần tạo nên cân thu nhập tăng hiệu kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác việc phân phối tiền lương hợp lý , công bằng, công khai sở để tăng lợi nhuận doanh nghiệp Việc thực quản lý tiền lương gắn liền với chế độ sách nhà nước, việc quản lý phân phói tiền lương yếu tố khơng thể thiếu việc phát triển doanh nghiệp Qua thời gian thực tập xí nghiệp chế biến kinh doanh Lâm sản Xuất Thanh Lộc, thời gian không dài em thu nhiều kinh nghiệm đơi với việc học tập nghiên cứu lý luận việc tìm hiểu thực tế khơng phần quan trọng Nó giúp em áp dụng kiến thức mà thực tế có Với giúp đỡ tận tình giáo hướng dẫn trường phịng kế tốn Xí nghiệp giúp em nắm bắt công tác phong cách làm việc người kế toán Thời gian thực tập có hạn nên khơng thể tránh khỏi sai sót định Em mong nhận đóng góp ý kiến bảo thầy để em hiểu rõ vấn đề Một lần em xin chân thành cán ơn thầy cô trong trương cô phịng kế tốn Xí nghiệp chế biến kinh doanh Lâm Sản Xuất Thanh Lộc giúp em hoàn thành báo cáo tốt nghiệp này./ Đà nẵng, ngày tháng 11 năm 2014 SINH VIÊN Võ Thị Hoài Thanh SVTH: Võ Thị Hoài Thanh Trang 43 Lớp: KTTH5_12 ... CƠNG KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI XÍ NGHIỆP CHẾ BIẾN KINH DOANH LÂM SẢN XUẤT KHẨU THANH LỘC 3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Xí nghiệp. . .Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Bích Ngọc Chương I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 1.1 Khái niệm, ý nghĩa, nhiệm vụ kế toán tiền lương khoản. .. 2.2.3 Quỹ lương khoản trích theo lương Xí nghiệp SVTH: Võ Thị Hoài Thanh Trang 17 Lớp: KTTH5_12 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Bích Ngọc 2.2.3.1 Quỹ lương - Tiền lương khoản phụ