Đang tải... (xem toàn văn)
Báo cáo thực tập tốt nghiệp, hạch toán tiền lương, các khoản trích theo lương, các doanh nghiệp
Trờng Đại học KTQD Phạm Thị Hà - Lớp KT9B Lời mở đầu Qua nghiên cứu, đà nhận thÊy qu¶n lý kinh tÕ, qu¶n lý ngêi vấn đề cốt lõi nhất, đồng thời vấn đề tinh tế, phức tạp Khai thác đợc tiềm nguồn lực ngời chìa khoá để doanh nghiệp đạt đợc thành công sản xuất kinh doanh Vì vậy, việc phân chia kết hợp lợi ích phải đợc xem xét, cân nhắc kỹ lỡng Các lợi ích bao gồm: lợi ích cá nhân ngời lao động, lợi ích ông chủ (hay doanh nghiệp) lợi ích xà hội Lợi ích vật chất cá nhân ngời lao ®éng ®ỵc thĨ hiƯn ë thu nhËp cđa ngêi ®ã Thu nhập tiền lơng ngời lao động hai phạm trù kinh tế khác Tiền lơng dùng để số tiền nhà nớc trả cho ngời lao động khu vực nhà nớc thông qua thang, bảng lơng phụ cấp Thu nhập bao gồm khoản tiền lơng, tiền thởng, tiền chia lợi nhuận khoản khác mà doanh nghiệp phân phối cho ngời lao động theo sản lợng hay chất lợng lao động Trong đó, tiền lơng phần thu nhËp chÝnh, chiÕm tû träng lín, nã cã t¸c dơng lớn đến việc phát triển kinh tế, ổn định cải thiện đời sống ngời lao động Vì vậy, ®èi víi mäi doanh nghiƯp, vÊn ®Ị tiỊn l¬ng năm tới có vị trí quan trọng đặc biệt Để tạo động lực to lớn, giải phóng đợc sức sản xuất, trớc hết cần có quỹ tiền lơng ®đ lín ®Ĩ chi tr¶ cho ngêi lao ®éng Tuy nhiên, việc quản lý, phân phối quỹ tiền lơng theo cách thức cho công bằng, hợp lý, luật pháp, kích thích tinh thần hăng say làm việc khả sáng tạo ngời lao động, phát huy tác dụng đòn bẩy kinh tế tiền lơng sản xuất, đồng thời đảm bảo sản xuất kinh doanh có lÃi, lại vấn đề không đơn giản doanh nghiệp Điều đòi hỏi doanh nghiệp phải tìm đợc phơng thức quản lý, hạch toán tiền lơng phù hợp, tuân thủ quy định Nhà nớc sách đÃi ngộ, nhng phải có ứng dụng sáng tạo vào thực tế sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Công ty Viễn thông Hà nội đơn vị thc Tỉng C«ng ty Bu chÝnh ViƠn th«ng ViƯt Nam, đơn vị có nhiều đóng góp nỗ lực cho phát triển vợt bậc ngành Bu điện Ngay từ ngày đầu thành lập, Công ty Viễn thông Hà Nội đà tự khẳng định đợc thơng trờng Công ty đà có bớc vững chắc, phát triển cách toàn diện nhanh chóng hội nhập vào mạng lới thông tin quốc gia, quốc Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học KTQD Phạm Thị Hà - Lớp KT9B tế Những thành tựu Ngành Bu Viễn thông nói chung Công ty Viễn thông nói riêng đà góp phần to lớn vào công xà hội hoá thông tin đất nớc Là sinh viên khoa Kế toán trờng Đại häc Kinh tÕ Quèc d©n, qua thêi gian thùc tËp Công ty Viễn thông Hà Nội, đà có điều kiện củng cố, tích luỹ, làm sáng tỏ kiến thức tiếp thu đợc nhà trờng cách thức tổ chức, nội dung trình tự công tác kế toán doanh nghiệp Đồng thời, trình thực tập tốt nghiệp đà giúp có thêm kiến thức thực tế lĩnh lực mà mong muốn đợc tìm hiểu kỹ Đó vấn đề hạch toán kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng với việc nâng cao hiệu sử dụng ngời lao động doanh nghiệp Nội dung Báo cáo thực tập tốt nghiệp lời mở đầu kÕt luËn bao gåm ch¬ng: Ch¬ng I C¬ së lý luận hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp Chơng II Thực trạng hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty Viễn thông Hà Nội Chơng III Phơng hớng hoàn thiện hạch toán tiền lơng với việc nâng cao hiệu sử dụng ngời lao động Vì lĩnh vực nghiên cứu mẻ thân báo cáo không tránh khỏi thiếu sót Tôi xin chân thành cảm ơn mong nhận đợc bảo, hớng dẫn thầy cô Khoa Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học KTQD Phạm Thị Hà - Lớp KT9B Tôi xin chân thành cảm ơn LÃnh đạo, Phòng Kế toán Tài Phòng Tổ chức Hành Công ty Viễn thông Hà Nội đà tạo điều kiện để hoàn thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc hớng dẫn, bảo nhiệt tình Cô giáo Phó Giáo sTiến sỹ Phạm Thị Gái đà giúp hoàn thành Chuyên đề tốt nghiệp CHƯƠNG I Cơ sở lý luận hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp I Tổ chức hạch toán tiền lơng: Nguồn gốc, chất tiền lơng: Quá trình sản xuất trình kết hợp đồng thời trình tiêu hao yếu tố (lao động, đối tợng lao động t liệu lao động) Trong lao động với t cách hoạt động chân tay trí óc ngời sử dụng t liệu lao động nhằm tác động, biến đổi đối tợng lao động thành vật phẩm có ích phục vụ cho nhu cầu sinh hoạt Để bảo đảm tiến hành liên tục trình tái sản xuất trớc hết cần phải bảo đảm tái sản xuất sức lao động, nghĩa sức lao động mà ngời bỏ phải đợc bồi hoàn dới dạng thù lao lao động Tiền lơng (tiền công) phần thù lao lao động đợc biểu tiền giá sức lao động Mặt khác tiền lơng đòn bẩy kinh tế để khuyến khích tinh thần hăng hái lao động, kích thích tạo mối quan tâm ngời lao động đến kết công việc họ Về chất, tiền lơng biểu tiền giá sức lao động Nói cách khác, tiền lơng nhân tố thúc đầy tăng suất lao động Qũy tiền lơng thành phần qũy tiền lơng: Qũy tiền lơng doanh nghiệp toàn tiền lơng mà doanh nghiệp trả cho tất lao động thuộc doanh nghiệp quản lý Thành phần qũy tiền lơng bao gồm nhiều khoản nh lơng thời gian(tháng, ngày, giờ), lơng s¶n phÈm, phơ cÊp (cÊp bËc, khu vùc, chøc vơ, đắt đỏ), tiền thởng sản xuất Qũy tiền lơng (hay tiền công) bao gồm nhiều loại, nhiên mặt hạch toán chia thành tiền lơng lao động Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học KTQD Phạm Thị Hà - Lớp KT9B trực tiếp tiền lơng lao động gián tiếp, chi tiết theo tiền lơng tiền lơng phụ Các hình thức trả lơng doanh nghiệp (chế độ tiền lơng) a Hình thức trả lơng theo thời gian Đây hình thức tiền lơng mà thu nhập mét ngêi phơ thc vµo hai u tè: sè thêi gian lao động thực tế tháng trình độ thành thạo nghề nghiệp ngời lao động Chế độ trả lơng theo thời gian có u điểm đơn giản, dễ tính toán, nhng nhợc điểm xem xét đến mặt số lợng, cha quan tâm đến chất lợng, nên vai trò kích thích sản xuất tiền lơng hạn chế Tuy nhiên, thực tế áp dụng hình thức trả lơng để trả cho đối tợng công nhân cha xây dựng đợc định mức lao động cho công việc họ, cho công việc xét thấy trả lơng theo sản phẩm hiệu quả, ví dụ: sửa chữa, kiểm tra chất lợng sản phẩm sản xuất sản phẩm yêu cầu độ xác cao Để khắc phục nhợc điểm phơng pháp trả lơng theo thời gian, ngời ta áp dụng trả lơng theo thời gian có thởng Trong năm vừa qua, hình thức trả lơng theo thời gian có xu hớng thu hẹp dần Nhng xét lâu dài, trình độ khoa học phát triển cao, trình độ giới hoá, tự động hoá cao hình thức lơng theo thời gian lại đợc mở rộng đại phận khâu sản xuất, lúc công việc chủ yếu máy móc thực b Hình thức trả lơng theo sản phẩm Lơng trả theo sản phẩm chế độ tiền lơng mà thu nhập ngời tuỳ thuộc vào hai yếu tố: Số lợng sản phẩm làm tháng đơn giá tiền công cho sản phẩm Số lợng sản phẩm làm thống kê ghi chép Đơn giá tiền công phụ thuộc vào hai yếu tố: Cấp bậc công việc định mức thời gian hoàn thành công việc Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học KTQD Phạm Thị Hà - Lớp KT9B Có thể nói hiệu hình thức trả lơng theo sản phẩm cao hay thấp phụ thuộc nhiều vào công tác định mức lao động có xác hay không Định mức vừa sở để trả lơng sản phẩm, vừa công cụ để quản lý Trong giai đoạn hình thức tiền lơng sản phẩm hình thức tiền lơng chủ yếu đọc áp dụng rộng rÃi doanh nghiệp Để đảm bảo hình thức tiền lơng có hiệu cần điều kiện sau: - Có hệ thống định mức xác - Phải thờng xuyên củng cố, hoàn thiện công tác tổ chức sản xuất để đảm bảo dây chuyền sản xuất luôn cân đối - Phải tổ chức tốt công tác phục vụ cho sản xuất nh: việc cung cấp nguyên liệu, bán thành phẩm, tổ chức sửa chữa thiết bị kịp thời h hỏng tổ chức nghiệm thu sản phẩm kịp thời - Hoàn thiện công tác thống kê kế toán, đặc biệt công tác thống kê theo dõi tình hình thực mức để làm sở cho việc điều chØnh møc Trong thùc tÕ chóng ta thêng ¸p dơng hình thức trả lơng theo sản phẩm sau: * Trả lơng theo sản phẩm trực tiếp cá nhân Hình thức đợc áp dụng rộng rÃi ngời trực tiếp sản xuất, điều kiện trình lao ®éng cđa hä mang tÝnh chÊt ®éc lËp t¬ng ®èi, định mức kiểm tra nghiệm thu sản phẩm cách cụ thể riêng biệt Đơn giá xác định nh sau: ĐG = L/Q ĐG = L x T Trong đó: ĐG : Đơn giá sản phÈm L : L¬ng theo cÊp bËc Q : Møc sản lợng T : Mức thời gian * Trả lơng tính theo sản phẩm tập thể Là hình thức tiền lơng áp dụng cho công việc nặng nhọc có định mức thời gian dài, cá nhân ngời làm đợc làm đợc nhng không đảm bảo tiến độ, đòi hỏi phải áp dụng lơng sản phÈm tËp thĨ B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Trờng Đại học KTQD Phạm Thị Hà - Lớp KT9B Khi áp dụng hình thức cần phải đặc biệt ý tới cách chia lơng cho đảm bảo công hợp lý, phải ý tới tình hình thực tế công nhân sức khoẻ, cố gắng lao động * Trả lơng theo sản phẩm gián tiếp Thờng áp dụng để trả cho cán quản lý công nhân phục vụ áp dụng hình thức có hai tác dụng lớn: Thắt chặt mối quan hệ cán quản lý, công nhân phục vụ với công nhân trực tiếp sản xuất tạo điều kiện cho cán quản lý phải quan tâm tới việc thúc đẩy sản xuất phát triển Để áp dụng nó, cần tiến hành qua hai bớc: Bớc 1: Xác định đơn giá gián tiếp (ĐGGT) Sản lợng định mức bình quân công nhân trực tiếp tháng ĐGGT = Lơng cấp bậc tháng gián tiếp Bớc 2: Tính lơng sản phẩm gián tiếp (L) L = Sản phẩm thực tế công nhân sản xuất x Đơn giá gián tiếp * Lơng theo sản phẩm luỹ tiến Là hình thức tiền lơng sản phẩm nhng dùng nhiều đơn giá khác để trả cho công nhân tăng sản lợng mức độ khác nhau, theo nguyên tắc: Những sản phẩm định mức trả theo đơn giá chung thống nhất, sản phẩm vợt định mức trả theo đơn giá luỹ tiến (Đơn giá lớn đơn giá chung) Chế độ lơng có tác dụng kích thích sản xuất mạnh mẽ, nhng vi phạm nguyên tắc: Sẽ làm cho tốc độ tăng tiền lơng tăng nhanh tốc độ tăng suất lao động Nên phạm vi áp dụng với khâu trọng yếu dây chuyền, vào thời điểm nhu cầu thị trờng cần số lợng lớn loại sản phẩm đó, vào thời điểm có nguy không hoàn thành hợp đồng kinh tế, bị phạt khoản tiền lớn Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học KTQD Phạm Thị Hà - Lớp KT9B Sau đà khắc phục đợc tợng phải trở lại hình thức lơng sản phẩm thông thờng Song song với lơng sản phẩm lũy tiến ta có lơng sản phẩm lũy lùi áp dụng với trờng hợp nguy thị trờng bị thu hẹp, khả tiêu thụ sản phẩm sản xuất áp dụng lơng sản phẩm lũy lùi để hạn chế sản xuất kìm hÃm c Lơng khoán Tiền lơng khoán hình thức trả lơng cho ngời lao động theo khối lợng chất lợnng công việc mà họ hoàn thành Để áp dụng lơng khoán cần ý hai vấn đề sau: tăng cờng công tác kiểm tra để đảm bảo tiến độ chất lợng, thực thật nghiêm chỉnh chế độ khuyến khích lợi ích vật chất Mức thởng, phạt cao hay thấp tuỳ thuộc vào phần giá trị làm lợi phần giá trị bị thiệt hại h hỏng Nội dung hạch toán tiền lơng: a Nhiệm vụ hạch toán tiền lơng doanh nghiệp: Để đáp ứng đợc yêu cầu quản lý, kế toán tiền lơng doanh nghiệp cần thực tốt nhiệm vụ sau: - Ghi chép, phản ánh xác, trung thực, kịp thời ngày công thực tÕ lµm viƯc, nghØ viƯc, ngõng viƯc, nghØ BHXH ngời lao động để có tính trả lơng, BHXH trả thay lơng, tiền thởng cho ngời quản lý lao động doanh nghiệp - Theo dõi, ghi chép việc hình thành quỹ tiền lơng, tình hình chi trả quỹ lơng doanh nghiệp; việc trích lập chi trả quỹ bảo hiểm xà hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn -Cung cấp số liệu cần thiết cho việc hạch toán chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm, hạch toán thu nhập số nội dung khác có liên quan Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học KTQD Phạm Thị Hà - Lớp KT9B b Tài khoản sử dụng: Để hạch toán tiền lơng kế toán sử dụng tài khoản 334Phải trả công nhân viên: Dùng để phản ánh khoản toán với công nhân viên doanh nghiệp tiền lơng, tiền công, phụ cấp, bảo hiểm xà hội, tiền thởng khoản khác thuộc thu nhập họ Kết cấu tài khoản nh sau: Bên Nợ: - Các khoản khấu trừ vào tiền công, tiền lơng công nhân viên - Tiền lơng, tiền công khoản đà trả cho công nhân viên.- Kết chuyển tiền long công nhân, viên chức cha lĩnh Bên Có: - Tiền lơng, tiền công khoản khác phải trả cho công nhân viên chức D Nợ(nếu có): Số trả thừa cho công nhân viên chức D Có:Tiền lơng, tiền công khoản khác phải trả công nhân viên chức c Trình tự phơng pháp hạch toán: * Trình tự: Để toán tiền lơng, tiền công khoản phụ cấp, trợ cấp cho ngời lao động, hàng tháng kế toán doanh nghiệp phải lập Bảng toán tiền lơng cho tổ, đội, phân xởng sản xuất phòng ban vào kết để tính lơng cho ngời Trên bảng tính lơng cần ghi rõ khoản tiền lơng (lơng sản phẩm, lơng thời gian), khoản phụ cấp, trợ cấp, khoản khấu trừ số tiền ngời lao động đợc lĩnh Khoản toán trợ cấp bảo hiểm xà hội đợc lập tơng tự Sau kế toán trởng kiểm tra, xác nhận ký, giám đốc duyệt y, Bảng toán tiền lơng bảo hiểm xà hội đợc làm để toán lơng bảo hiểm xà hội cho ngời lao động Thông thờng, doanh nghiệp, việc toán lơng khoản khác cho ngời lao động đợc chia làm kỳ: Kỳ tạm ứng kỳ nhận số lại sau đà trừ khoản khấu trừ thu nhập Các khoản toán lơng, toán bảo hiểm xà hội, bảng kê danh sách ngời cha lĩnh lơng Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học KTQD Phạm Thị Hà - Lớp KT9B với chứng từ báo cáo thu chi tiền mặt phải chuyển kịp thời cho phòng kế toán để kiểm tra, ghi sổ * Phơng pháp hạch toán: - Hàng tháng tính tổng số tiền lơng khoản phụ cấp mang tính chất tiền lơng phải trả cho công nhân viên(bao gồm tiền long, tiền công, phụ cấp khu vực, chứcvụ, đắt đỏ, tiền ăn ca, tiền thởng sản xuất) phân bổ cho đối t ợng sử dụng, kế toán ghi: Nợ TK 622 (chi tiết đối tợng): Phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất, chế tạo sản phẩm hay thực lao vụ, dịch vụ Nợ TK 627 (6271-Chi tiết phân xởng): Phải trả nhân viên quản lý.phân xởng Nợ TK 641 (6411): Phải trả cho nhân viên bán hàng, tiêu thụ sản phẩm, lao vụ, dịch vụ Nợ TK 642 (6421): Phải trả cho phận nhân công quản lý doanh nghiệp Có TK 334: Tổng số thù lao lao động phải trả - Khi tÝnh TL nghØ phÐp thùc tÕ ph¶i tr¶ CNV, kế toán ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 622 (hoặc TK 335) Nợ TK 641, 642, 627 Có TK 334 -Thanh toán thù lao (tiền công, tiền lơng): Việc toán thù lao(tiền công, tiền lơng) cho ngời lao động đợc khái quát sơ đồ đối ứng tài khoản chủ yếu sau: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học KTQD Phạm Thị Hà - Lớp KT9B Sơ đồ hạch toán tiền lơng toán với công nhân viên : TK 334 TK 3383, 3384, 333, 138, 141 Khấu trừ khoản vào TL CNV TK 622, 627,641, 642 Tiền lơng phải trả CNV TK 335 TK 111, 112 TL nghØ phÐp thùc TrÝch tríc TL nghØ tÕ ph¶i tr¶ CNV phÐp cđa CNSX Chi trả TL, thởng, BHXH, khoản khác CNV TK 4311, 4312 Tiền thởng thi đua, trợ cấp khó khăn phải trả CNV TK 3388 Chi trả TL cho ngời vắng TL ngời vắng cha vỊ TK 3383 BHXH ph¶i tr¶ CNV II Tỉ chøc hạch toán BHXH, BHYT, KPCĐ: Khái niệm, nhiệm vụ hạch toán BHXH, BHYT, KPCĐ: Mọi ngời lao động quan tâm đến tiền lơng thu nhập mà họ đợc ngời sử dụng lao động trả cho Tuy nhiên, tiền lơng trả cho thời gian làm việc có quyền lợi trách nhiệm khác thu hút quan tâm ngời lao động: bảo hiểm xà hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn mà thờng đợc gọi chung khoản trích theo lơng Báo cáo thực tập tốt nghiệp 10 Trờng Đại học KTQD Phạm Thị Hà - Lớp KT9B VII.Trình tự hạch toán lơng: (Lơng sách lơng khoán) Tính tiền lơng phải trả CNV Bớc 1: Trình duyệt quỹ lơng tháng tạm tính: Vào ngày đầu tháng, vào mức độ thực kế hoạch doanh thu tháng trớc (số liệu lấy từ báo cáo tháng Phòng Kế hoạch Kinh doanh) chất lợng phục vụ hệ thống thông tin liên lạc, chất lợng hoạt động chăm sóc khách hàng (theo báo cáo Phòng Kỹ thuật Nghiệp vụ), Kế toán toán (kiêm kế toán lơng) Công ty trình Giám đốc Công ty kế toán trởng duyệt quỹ lơng tháng trả cho CBCNV công ty Quỹ lơng đợc xác định cho đơn vị nh sau: Quỹ tiền lơng tháng = Mức lương trung bình (tạm tính) Số CBCVN đợc trả lơng x tháng Cty Ví dụ: ngày 1/6/1999 kế toán tiền lơng Công ty trình Giám đốc Kế toán trởng duyệt quỹ lơng tháng 6.1999 để toán cho công nhân viên Báo cáo thực tập tốt nghiệp 47 Trờng Đại học KTQD Phạm Thị Hà - Lớp KT9B Tờ trình v/v: toán lơng tháng 6.1999 cho công nhân viên Kính trình: Ông Giám đốc Công ty Viễn thông Hà Nội - Căn mức độ hoàn thành kế hoạch doanh thu tháng 5.1999 Công ty 13,29 tỷ đồng, đạt 102,5% so với kế hoạch doanh thu trung bình; - Trong tháng tình hình thông tin liên lạc dịch vụ đợc đảm bảo, sai sót; Kính trình Ông Giám đốc quỹ lơng thực tháng 6.1999 nh sau: Quỹ TL thùc hiƯn = 492 CBCNV x 1.200.000®/ngêi = 590.400.000 ®ång (Năm trăm chín mơi triệu bốn trăm ngàn đồng) Trong đó: Quỹ lơng phòng ban chức = 38 ngời x 1.200.000 đ = 45.600.000 đ Quỹ lơng phận sản xuất = 454 ngời x 1.200.000 đ = 544.600.000 đ Trởng phòng KHKD (ký tên) Trởng phòng KTNV (ký tên) Trởng phòng KTTC (ký tên) Giám đốc Công ty duyÖt: Bíc 2: Ghi sỉ Sau Giám đốc Công ty ký duyệt, kế toán lơng sử dụng tờ trình nh chứng từ gèc vµ lËp chøng tõ ghi sỉ, theo dâi tiỊn lơng sách lơng khoán trả cho đơn vị công ty theo định khoản: Nợ TK 627 : 45.600.000 Nỵ TK 154: 544.800.000 Cã TK 334: 590.400.000 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 48 Trờng Đại học KTQD Phạm Thị Hà - Lớp KT9B Đơn vị: Cty Viễn thông HN Phòng KTTC Bảng kê chứng từ ghi sổ Chứng từ: Thanh toán lơng Từ ngày 01 đến ngày 01/6/1999 Đơn vị tính: đồng Chứng Diễn giải từ Tổng số tiền Số Ngày Ghi Nợ TK 627 154 11 1/6 TÝnh l¬ng T6 trả khối chức 45.600.000 Tính lơng T6 trả bé phËn SX 45.600.000 544.800.00 544.800.00 0 Tạm ứng lơng Bớc 1: Trình đề nghị tạm ứng lơng: Ngày 05 hàng tháng, kế toán lơng trình Giám đốc duyệt tạm ứng cho công nhân viên Căn vào chứng từ "Đề nghị cho tạm ứng lơng kỳ I" đà đợc Giám đốc ký, kế toán toán viết phiếu chi tiền mặt, chuyển cho thủ quỹ xuất tiền Kế toán lơng đơn vị phòng ban đơn vị sản xuất trực thuộc nhận tiền phát đến CBCNV đơn vị Ví dụ: Ngày 05.6.1999, kế toán lơng trình Giám đốc Công ty Viễn thông Hà Nội "Đề nghị cho tạm ứng lơng kú I - th¸ng 6.1999" B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiệp 49 Trờng Đại học KTQD Phạm Thị Hà - Lớp KT9B Tờ trình v/v: đề nghị tạm ứng lơng tháng 6.1999 kỳ I st Tên đơn vị t Số Tiền ứng CBCNV Ghi (đ) Ban lÃnh đạo 05 1.500.000 Phòng Tổ chức Hành 12 3.600.000 Phòng Kế toán Tài 07 2.100.000 Phòng Kế hoạch Kinh doanh 06 1.800.000 Phòng Kỹ thuật NghiƯp vơ 08 2.400.000 Trung t©m Telex 87 21.600.000 Trung tâm Nhắn tin HN 88 26.400.000 Trung tâm K.doanh Tiếp thị 40 12.000.000 Trung tâm 108-116 191 57.300.000 10 Đài Vô tuyến 48 14.400.000 Cộng: 492 147.600.000 Bằng chữ: trăm bốn mơi bảy triệu sáu trăm ngàn đồng Ngời lập biểu (ký tên) Trởng phòng KT-TC (ký tên) Giám đốc Công ty duyệt: Bớc2 : Chi tiền mặt tạm ứng lơng Sau ký duyệt, Giám đốc Công ty chuyển chứng từ lại cho Phòng Kế toán Tài Công ty để kế toán toán viết phiếu chi tiền mặt Báo cáo thực tập tốt nghiệp 50 Trờng Đại học KTQD Phạm Thị Hà - Lớp KT9B Tại Công ty Viễn thông Hà Nội, chứng từ Phiếu chi tiền mặt đợc tổ chức in sẵn theo mẫu dùng nội công ty Sau ví dụ Phiếu chi tiền mặt chi ứng lơng kỳ I cho Phòng Kỹ thuật Nghiệp vụ Cty Viễn thông Hà Nội Việt Nam Cộng hoà xà hội chủ nghĩa Độc lập - Tự -Hạnh phúc Phiếu chi tiền mặt Số: 90 Họ tên ngời nhận tiền: Trần Kim Thục Địa chỉ: Phòng Kỹ thuật Nghiệp vụ Số tiền: 2.400.000, Lý chi: ứng lơng tháng 6.1999 kỳ I Bằng chữ: Hai triệu bốn trăm ngàn đồng Kèm theo chứng từ gốc Ngày 15 tháng năm 1999 Kế toán trởng (ký tên) Giám đốc (ký tên) Ngời lập phiếu (ký tên) Tài khoản ghi nợ Tài khoản Số tiền 3341103 2.400.000, Cộng: 2.400.000, Đà nhận đủ số tiền: hai triệu bốn trăm ngàn đồng Thủ quỹ (ký tên) Ngời nhận (ký tên) Ngày 15 hàng tháng, để thực tạm ứng kỳ II cho công nhân viên, bớc công việc đợc lặp lại nh đà trình bày Báo cáo thực tập tốt nghiệp 51 Trờng Đại học KTQD Bớc 3: Phạm Thị Hà - Lớp KT9B Ghi sỉ: Chøng tõ cđa hai kú t¹m øng (chi tiền mặt) đợc thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ Tại Công ty Viễn thông Hà Nội sổ quỹ đợc ghi hàng ngày có nghiệp vụ kinh tế liên quan đến thu chi tiền mặt phát sinh Sau ví dụ sổ quỹ ghi ngày phát sinh nghiệp vụ tạm ứng tiền lơng Công ty Báo cáo thực tập tốt nghiệp 52 Trờng Đại học KTQD Phạm Thị Hà - Lớp KT9B Sổ quỹ (Trích) Ngày 05 tháng năm 1999 Số d cuối ngày hôm trớc: 312.489.478 đ Chứng từ Th Chi u DiƠn gi¶i Sè tiỊn Th Chi u TK Ghi chó 90 Thôc KTNV ứng lơng T6 kỳ I 3341103 2.400.000 91 Lan Đài VT ứng lơng T6 kỳI 3341103 14.400.000 92 Hoà KDTT øng l¬ng T6 kú I 3341103 Céng: 12.000.000 xxxxxxxxx Sè d cuèi ngµy: 211.654.987 ® KÌm theo: PhiÕu thu: PhiÕu chi : tõ sè X tõ sè A ®Õn sè Y ®Õn sè B Kế toán (Ký tên) Thủ quỹ (Ký tên) Sổ quỹ Ngày 15 tháng năm 1999 (Trích) Số d cuối ngày hôm trớc: 147.258.369 đ Chứng từ Th Chi u DiƠn gi¶i TK Th u Sè tiỊn Chi Ghi chó 215 Thơc KTNV ứng lơng T6 kỳ II 3341103 1.600.000 216 Tần TT Telex ứng lơng T6-kỳII 3341103 17.400.000 217 Hà Ntin HN øng l¬ng T6 KúII 3341103 17.600.000 Céng: xxxxxxxxx Sè d cuèi ngµy: 12.321.852 đ Kèm theo: Báo cáo thực tập tốt nghiệp 53 Trờng Đại học KTQD Phiếu thu: Phiếu chi : từ số X từ số A Phạm Thị Hà - Lớp KT9B đến số Y đến số B Kế toán (Ký tên) Thủ quỹ (Ký tên) Tất chứng từ thu tiền mặt ngày ghi lần lợt theo thứ tự, sau đến chứng từ chi tiền mặt, đợc ghi lần lợt theo số thứ tự phiếu chi Cột "Tài khoản" ghi số hiệu tài khoản đối ứng Số tiền (quy mô nghiệp vụ kinh tế phát sinh) đợc ghi vào cột thích hợp (thu hc chi) Ci trang sỉ ghi tỉng sè tiỊn nghiƯp vụ thu chi tiền mặt Số d cuối ngày số d cuối ngày hôm trớc cộng với số thu ngày trừ số chi ngày Chứng từ chi tiền mặt tiếp tục đợc sử dụng để ghi sổ kế toán chi tiết (tài khoản 3341103 - Phải trả CNV - lơng khoán) lập bảng kê chứng từ ghi sổ để vào Sổ Sau trích mẫu chứng từ ghi sổ công ty Đơn vị: Cty Viễn thông HN Phòng KTTC Bảng kª chøng tõ ghi sỉ Chøng tõ : Chi tiỊn mặt Số Từ ngày 05 đến ngày 05/6/1999 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Số Diễn giải Tổng số tiền Ngày Ghi Nợ TK 3341 90 5/6 Thục KTNV ứng lơng 2.400.000 2.400.000 91 5/6 Lan Vô tuyến ứng lơng 14.400.000 14.400.000 92 5/6 Hoà KDTT ứng l¬ng 12.000.000 12.000.000 Tỉng céng: Ngêi lËp biĨu (Ký tên) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx Ngày tháng năm Kế toán trởng (Ký tên) Đơn vị: Cty Viễn thông HN Phòng KTTC Báo cáo thực tập tốt nghiệp 54 Trờng Đại học KTQD Phạm Thị Hà - Lớp KT9B Bảng kê chứng tõ ghi sỉ Chøng tõ : Chi tiỊn mỈt Sè 15 Từ ngày 15 đến ngày 15/6/1999 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Số Diễn giải Tổng số tiền Ngày Ghi Nợ TK 215 15/6 KTNV ứng lơng kú II 216 15/6 217 15/6 3341 1.600.000 1.600.000 TÇn Telex ứng lơng 21.600.000 21.600.000 Hà Nhắn tin ứng lơng 26.400.000 26.400.000 Tỉng céng: Ngêi lËp biĨu (Ký tên) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx Ngày tháng năm Kế toán trởng (Ký tên) Bớc 4: Chi tiền mặt toán lơng Sau trình ký bảng bảng tổng hợp toán lơng sách lơng khoán tháng, kế toán lơng tính toán số tiền lơng đơn vị đợc lĩnh đợt toán, viết phiếu chi tiền mặt chuyển cho thủ quỹ xuất tiền Số tiền đợc lĩnh đơn vị đợc xác định nh sau: Tiền lĩnh = lơng sách + lơng khoán - Số đà tạm ứng đợt Báo cáo thực tập tốt nghiệp 55 Trờng Đại học KTQD Cty Viễn thông Hà Nội Phạm Thị Hà - Líp KT9B céng hoµ x· héi chđ nghÜa ViƯt Nam §éc lËp - Tù -H¹nh PhiÕu chi tiỊn mặt Số: 127 Họ tên ngời nhận tiền: Nguyễn Thị Hoà Địa chỉ: Trung tâm Kinh doanh Tiếp thị Số tiền: 28.091.288, Bằng chữ: Hai mơi tám triệu chín mốt ngàn hai trăm tám mơi tám đồng Lý chi: toán lơng tháng 6.1999 Kèm theo chứng từ gốc Tài khoản ghi nợ Ngày tháng năm 1999 Tài khoản Số tiền Kế toán trởng Giám đốc Ngời lập phiếu 3341103 15.488.056, (ký tên) (ký tên) (ký tên) 3341102 865.792, 3341101 11.737.440, Đà nhận đủ số tiền: hai mơi tám triệu chín mốt ngàn hai trăm tám mơi tám đồng Thủ quỹ Ngời nhận (ký tên) (ký tên) Cty Viễn thông Hà Nội Việt Nam Cộng: 28.091.288, Cộng hoà xà hội chủ nghĩa Độc lập - Tự -Hạnh phúc phiếu chi tiền mặt Số: 128 Họ tên ngời nhận tiền: Trần Kim Thục Địa chỉ: Phòng Kỹ thuật Nghiệp vụ Số tiền: 7.348.470, Bằng chữ: Bảy triệu ba trăm bốn mơi tám ngàn bốn trăm bảy mơi đồng Lý chi: Thanh toán lơng tháng 6.1999 Kèm theo chứng từ gốc Ngày 15 tháng năm 1999 Tài khoản ghi nợ Kế toán trởng Giám đốc Ngời lập phiếu Tài khoản Sè tiỊn (ký tªn) (ký tªn) (ký tªn) 3341103 4.519.304, 3341102 142.126, 3341101 2.687.040, Đà nhận đủ số tiền: Bảy triệu ba trăm bốn mơi tám ngàn bốn trăm bảy mơi đồng Cộng: 7.348.470, Báo cáo thực tập tốt nghiệp 56 Trờng Đại học KTQD Phạm Thị Hà - Lớp KT9B Thủ quỹ Ngời nhận (ký tên) (ký tên) Đơn vị: Cty Viễn thông HN Phòng KTTC Bảng kê chứng tõ ghi sỉ Chøng tõ : Chi tiỊn mỈt Sè 105 Từ ngày 30 đến ngày 31/6/1999 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Số Diễn giải Ngày Ghi Nợ TK 20 30/6 KTNV- l¬ng cÊpbËc T6 21 30/6 KTNV- phụ cấp T6/99 22 30/6 KTNV - lơng khoán T6 Tỉng céng: Ngêi lËp biĨu (Ký tªn) Bíc 5: Tỉng sè tiỊn 3341 2.687.040 2.687.040 142.126 142.126 4.519.304 4.519.304 xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx Ngày tháng năm Kế toán trởng (Ký tên) Ghi sổ Cũng nh nghiệp vụ chi tiền mặt tạm ứng lơng, chứng từ toán lơng trớc hết đợc thủ quỹ ghi Sổ quỹ Sau đợc dùng để ghi sổ chi tiết tài khoản 3341101, 3341102, 3341103 bảng kê chứng từ ghi sổ Việc phân bổ tiền lơng vào giá thành sản xuất Công ty Viễn thông Hà Nội đợc tiến hành quý lần Lơng Ban LÃnh đạo công ty phòng ban chức đợc phân bổ vào tài khoản 627 (6271101, 6271102, 6271103), lơng đơn vị sản xuất đợc phân bổ vào tài khoản 154 (1542111, 1542112, 1542113) (Công ty không sử dụng tài khoản 622 "Chi phí nhân công trực tiếp" để theo dõi chi phí lơng phận sản xuất mà đa thẳng vào theo dõi tài khoản 154 ) Báo cáo thực tập tốt nghiệp 57 Trờng Đại học KTQD Phạm Thị Hà - Lớp KT9B Bảng phân bổ tiền lơng bhxh Quý II - Cty Viễn thông (trích phần phân bổ tiền lơng) Có Stt Đối tợng sd (ghi nợ TK) TK 3341101 (lơng cấp bậc) TK 334 " Ph¶i tr¶ CNV" TK TK 3341103 3341102 (lơng khoán) (phụ cấp) TK 627 - CPSXC - TK 6271111 (cÊp bËc) 49.520.800, - TK 6271112 (phô cÊp) 49.520.800, 4.058.400, - TK 6271113 (kho¸n) Céng Cã TK 334 4.058.400, 159.998.920 159.998.920 TK 154 - CPSXKD DD - TK 1542111(cÊp bËc) 367.200.000 - TK 1542112(phô cÊp) 367.200.000 41.799.200 - TK 1542113 (kho¸n) Céng: 992.622.680 416.720.800 45.857.600 , Ngêi lËp bảng (Ký tên) Báo cáo thực tập tốt nghiệp 41.799.200 992.622.680 1.152.621.6 1.615.200.000 , 00, Ngày 31 tháng năm 1999 Kế toán trởng (Ký tên) , 58 Trờng Đại học KTQD Phạm Thị Hà - Lớp KT9B Chơng III Phơng hớng hoàn thiện tiền lơng với việc nâng cao hiệu sử dụng ngời lao động I Đánh giá chung tình hình hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng; Tình hình trả lơng cho ngời lao động Công ty Viễn thông Hà Nội đánh giá sở số liệu sau đây: Biểu 1: Năm 1997 1998 1999 Quỹ lơng kế hoạch ba năm 1997, 1998 1999 Doanh thu kế hoạch (tỷ đồng) 72 135 165 Biểu 2: Quỹ lơng kế Đơn giá tiền lhoạch ơng KH (/1000đ (tỷ ®ång) doanh thu) 4,248 59,00 5,873 43,50 6,435 39,00 Møc lơng TB kế hoạch (đồng) 1.060.000 1.100.000 1.200.000 Quỹ lơng thực ba năm 1997, 1998 1999 Năm Doanh thu thùc hiƯn (tû ®ång) 1997 1998 1999 75,3 135,5 166,5 Quỹ lơng thực (tỷ đồng) 4,452 5,909 6,508 Đơn giá tiền lơng thực (/1000đ doanh thu) 59,12 43,61 39,09 Mức lơng TB thực (đồng) 1.075.000 1.115.000 1.220.000 BiĨu 3: Tû lƯ thùc hiƯn so víi kế hoạch ba năm 1997, 1998 1999 Năm 1997 1998 1999 Doanh thu thùc hiƯn so víi kÕ hoạch (%) 104,5 100,3 100,9 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Quỹ lơng thực so với kế hoạch (%) 104,8 101 101 Đơn giá thực so với kế hoạch (%) 100,2 100,2 100,2 Mức lơng TB thực so víi kÕ ho¹ch (%) 101,4 101,3 101,6 59 Trêng Đại học KTQD Phạm Thị Hà - Lớp KT9B Ưu điểm - Mức lơng mà ngời lao động thuộc Công ty Viễn thông Hà nội đợc hởng nh đủ để chi tiêu cho nhu cầu thiết sống có phần chút để tích luỹ Mức lơng mức so víi mỈt b»ng kinh tÕ chung cđa x· héi - Công việc tổ chức tính lơng toán lơng đợc tiến hành theo quy định, kỳ hạn trả tới ngời lao động - Mức chi phÝ tiỊn l¬ng so víi doanh thu cho thÊy chi phÝ vỊ tiỊn l¬ng chiÕm tØ lƯ rÊt nhá doanh thu Tỉ lệ chi phí nhân công nh có lợi cho sản xuất kinh doanh (Ví dụ số liệu năm 1999: lơng 6,508 tỷ đồng so với 166,5 tỷ đồng doanh thu, đạt 4%) - Chi trả lơng theo cách trình bày có u điểm dễ tính, dễ thực - Công ty đà sử dụng máy vi tính, áp dụng chơng trình kế toán, góp phần tăng tính xác giảm bớt lao động kế toán - Việc trích lập quỹ tuân thủ quy định nhà nớc phần đóng góp công nhân viên đợc thông qua Đại hội Công nhân viên chức - Kế toán lơng sử dụng phần mềm thống kê tính lơng, đảm bảo số liệu xác nhanh chóng - Hệ thống chứng từ ban đầu đợc phân loại bảo quản cẩn thận, sổ sách ghi đơn giản, rõ ràng, dể hiểu Nhợc điểm: - Tiền lơng trả cho cán công nhân viên mức bình quân hoá Khoảng cách hệ số ngời làm ngời phụ việc, khoảng cách công nhân kỹ s, khoảng cách công việc phức tạp công việc giản đơn gần Do cha tạo đợc động lực để ngời phấn ®Êu - Qua sè liƯu ë BiĨu sè 1, BiĨu số biểu số sau cho ta thấy doanh thu Công ty liên tục tăng năm qua nhng mức lơng ngời lao động Báo cáo thực tập tốt nghiệp 60 Trờng Đại học KTQD Phạm Thị Hà - Lớp KT9B tăng không đáng kể, doanh thu vợt mức với tỷ lệ cao mà mức lơng trung bình thực so với kế hoạch tăng mức thấp, Do lạm phát, giá VNĐ, mức lơng ngời lao động coi nh bị giảm - Không phân biệt đợc đơn vị đóng góp cho công ty nhiều đơn vị đóng góp cho công ty Do làm cho phát triển công ty chậm lại không thúc đẩy nỗ lực cá nhân tập thể giải công việc - Biểu cho ta thấy đơn giá tiền lơng (Tính 1000đ doanh thu) liên tục giảm từ năm 1997 đến 1999, doanh thu liên tục tăng Điều không tạo động lực để cán công nhân viên toàn Công ty tìm cách để nâng cao doanh thu, vợt mức kế hoạch ë møc cao h¬n - ViƯc l¬ng cđa bé phËn sản xuất không đợc đa vào theo dõi tài khoản 622 - "Chi phí nhân công trực tiếp", tiền lơng phận kinh doanh (trung tâm Kinh doanh Tiếp thị) không đợc đa vào theo dõi tài khoản 6411 - "Chi phí nhân viên bán hàng" - không theo thông lệ Đa chi phí tiền lơng toàn đơn vị sản xuất với chức đặc điểm kinh doanh khác vào tài khoản làm cho việc ghi chép đợc đơn giản hoá, nhng xét góc độ quản lý, làm cho việc cung cấp thông tin chi phí tiền lơng không kịp thời, không phản ánh đợc tỷ lệ thực tế phần doanh thu đóng góp tiền lơng đợc hởng ngời lao động đơn vị - Tại Công ty Viễn thông Hà Nội, việc phân bổ chi phí tiền lơng vào giá thành đợc tiến hành quý lần Điều làm cho thông tin chi phí không đợc cập nhật kịp thời cho nhà quản lý II Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng Công ty viễn thông Hà nội Để việc chi trả lơng cho ngời lao động công tác hạch toán kế toán tiền lơng Công ty Viễn thông Hà nội ngày hoàn thiện hơn, đảm bảo quyền lợi cho ngời lao động có đợc mức tiền lơng phù hợp với sức lao động họ, đồng thời tính toán tỷ lệ tiền lơng hợp lý so với doanh thu, đảm bảo kinh doanh cã l·i, t«i xin cã mét sè kiÕn nghị sau: Báo cáo thực tập tốt nghiệp 61 ... luận hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp Chơng II Thực trạng hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty Viễn thông Hà Nội Chơng III Phơng hớng hoàn thiện hạch toán tiền. .. đợc tìm hiểu kỹ Đó vấn đề hạch toán kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng với việc nâng cao hiệu sử dụng ngời lao động doanh nghiệp Nội dung Báo cáo thực tập tốt nghiệp lời mở đầu kết luận bao... đà giúp hoàn thành Chuyên đề tốt nghiệp CHƯƠNG I Cơ sở lý luận hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp I Tổ chức hạch toán tiền lơng: Nguồn gốc, chất tiền lơng: Quá trình sản xuất
