Chuyên Đề Phân Tích Báo Cáo Tài Chính GVHD: PGS-TS.Nguyễn Minh Tuấn LI M U Hiện nay, nền kinh tế nớc ta đang trên đà phát triển, có những biến đổi vợt bậc về mọi mặt, từ cơ chế quản lý cho đến trình độ kinh tế kỹ thuật trong các ngành, các cấp, các đơn vị kinh tế vi mô cũng nh vĩ mô. Đặc biệt là khi nớc ta đã gia nhập WTO, thì ngày càng có nhiều Doanh nghiệp hình thành kể cả Doanh nghiệp trong và ngoài nớc. Để thích ứng với thị trờng ngày càng năng động, các Doanh nghiệp càng phải tính toán kỹ lỡng và khi đó vai trò của kế toán ngày càng quan trọng. Vai trò và tầm quan trọng của công tác kế toán trong các doanh nghiệp chiếm một vị trí khá quan trọng, trong tình hình kinh tế hiện nay có thể coi kế toán là một công cụ quản lý sắc bén. Xét về khía cạnh sử dụng thông tin kế toán thì kế toán đợc xem là một phơng pháp cung cấp thông tin cho việc quản lý có hiệu quả và điều hành doanh nghiệp. Thông tin này phục vụ cho các đối tợng sử dụng trong và ngoài doanh nghiệp . Đối với Nhà nớc, kế toán là công cụ rất quan trọng để tính toán thiết lập ngân sách, xây dựng các chỉ tiêu kinh tế, điều hành và quản lý nền kinh tế quốc dân. Đối với các nhà đầu t, khách hàng, các nhà cung cấp, kế toán sẽ giúp cho họ chọn lựa mối quan hệ phù hợp nhất để quyết định các vấn đề đầu t, góp vốn, mua bán hàng hoá nhằm mang lại hiệu quả cao nhất. Vì vậy để đáp ứng đợc yêu cầu đổi mới cơ chế kinh tế, tài chính phải tăng cờng công tác kế toán của các doanh nghiệp. Nhà nớc đã ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp áp dụng thống nhất trong cả nớc đối với tất cả các doanh nghiệp thuộc mọi lĩnh vực, mọi thành phần kinh tế. Phân tích báo cáo tài chính để biết đợc tình hình tài chính của Công ty giữ vai trò cực kỳ quan trọng không thể thiếu đợc trong mọi hoạt động sản xuất kinh doanh. Để hiệu rõ hơn về vấn đề này, em đã chọn đề tài: Phân tích báo cáo tài chính để nghiên cứu, thâm nhập thực tế và làm báo cáo thực tập cuối khoá tại Công Ty TNHH Hàn Việt. Việc tìm hiểu Phân tích báo cáo tài chính tại Công Ty TNHH Hàn Việt cũng nh vận dụng kiến thức đã học tại trờng để áp dụng vào thực tiễn, đi sâu vào hệ thống kế toán tại công ty mặc dù đã cố gắng nhiều nhng do kiến thức và thời gian thực tập còn hạn hẹp, nên báo cáo này không tránh khỏi thiếu sót. Em rất mong đợc sự giúp đỡ và sửa chữa của Quý thầy cô và các anh chị ở phòng kế toán trong Công ty để báo cáo của em đợc hoàn chỉnh hơn. Tài liệu sử dụng quan trọng nhất trong phân tích tài chính của Công ty là: Bảng cân đối kế toán. Báo cáo kết quả kinh doanh. Báo cáo lu chuyển tiền tệ. Thuyết minh báo cáo tài chính. Chuyên đề bao gồm 3 chơng: Chơng I : Cơ Sở Lý Luận. Chơng II : Thực Trạng. Chơng III : Một số giải pháp SVTT: Đỗ Quốc Bảo Page 1 Chuyªn §Ò Ph©n TÝch B¸o C¸o Tµi ChÝnh GVHD: PGS-TS.NguyÔn Minh TuÊn LỜI CẢM ƠN SVTT: §ç Quèc B¶o Page 2 Chuyªn §Ò Ph©n TÝch B¸o C¸o Tµi ChÝnh GVHD: PGS-TS.NguyÔn Minh TuÊn NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP SVTT: §ç Quèc B¶o Page 3 Chuyªn §Ò Ph©n TÝch B¸o C¸o Tµi ChÝnh GVHD: PGS-TS.NguyÔn Minh TuÊn NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN SVTT: §ç Quèc B¶o Page 4 Chuyªn §Ò Ph©n TÝch B¸o C¸o Tµi ChÝnh GVHD: PGS-TS.NguyÔn Minh TuÊn NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN SVTT: §ç Quèc B¶o Page 5 Chuyªn §Ò Ph©n TÝch B¸o C¸o Tµi ChÝnh GVHD: PGS-TS.NguyÔn Minh TuÊn MỤC LỤC SVTT: §ç Quèc B¶o Page 6 Chuyªn §Ò Ph©n TÝch B¸o C¸o Tµi ChÝnh GVHD: PGS-TS.NguyÔn Minh TuÊn DANH MỤC CÁC BẢNG,SƠ ĐỒ,HÌNH SVTT: §ç Quèc B¶o Page 7 Chuyªn §Ò Ph©n TÝch B¸o C¸o Tµi ChÝnh GVHD: PGS-TS.NguyÔn Minh TuÊn KÝ HIỆU CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT Ghi chú: Cụm từ viết tắt là các chữ cái và các ký hiệu thay chữ được viết liền nhau,để thay cho một cụm từ có nghĩa thường được lặp nhiều lần trong văn bản hoặc được mọi người mặc nhiên chấp nhận SVTT: §ç Quèc B¶o Page 8 Chuyên Đề Phân Tích Báo Cáo Tài Chính GVHD: PGS-TS.Nguyễn Minh Tuấn CHNG I: C S Lí LUN 1. Khái niệm. Phân tích báo cáo tài chính là một công cụ hết sức quan trọng đối với ngời quản lý Doanh nghiệp. Mặt khác, phân tích tài chính Doanh nghiệp còn là vấn đề quan tâm của những ngời bên ngoài có quan hệ với Doanh nghiệp nh Ngân hàng, những ngời cho vay, những nhà đầu t. Phân tích tài chính là quá trình kiểm tra, xem xét các số liệu tài chính hiện hành vá quá khứ nhằm mục đích đánh giá, dự tính các rủi ro và tiềm năng trong tơng lai nhằm phục vụ cho các quyết định tài chính và đánh giá doanh nghiệp một cách chính xác. Các vấn đề chủ yếu cần đợc giải đáp trong quá trình phân tích tài chính của doanh nghiệp là: Hiệu quả hoạt động của Doanh nghiệp. Những điểm mạnh và điểm yếu của Doanh nghiệp. Các khó khăn hiện tại của Doanh nghiệp. Khả năng sinh lời của Doanh nghiệp và mức độ rủi ro tài chính. Chúng ta sẽ tiến hành phân tích các hệ số ( tỷ số ) công cụ chính trong kỹ thuật phân tích, chúng sẽ giúp chúng ta đánh giá đợc đặc trng tài chính của Doanh nghiệp. 2. Phân tích khái quát tình hình tài chính. 2.1. Phân tích báo cáo tài chính theo chiều ngang. 2.1.1. Khái niệm. Phân tích báo cáo tài chính theo chiều ngang là việc xem xét, nhìn nhận đánh giá chung về tình hình tài chính của Công ty; đa ra những đánh giá sơ bộ ban đầu về tình hình sử dụng vốn và nguồn vốn của Công ty; làm nổi bật biến động của một khoản mục nào đó trong Bảng cân đối kế toán qua thời gian; làm rõ tình hình, đặc điểm về lợng và tỷ lệ các khoản mục theo thời gian; giúp đánh giá khái quát sự biến động các chỉ tiêu tài chính, từ đó đánh giá tình hình tài chính của Công ty. Sau khi đánh giá từ tổng quát đến chi tiết, các số liệu, dữ kiện cũng nh các sự kiện có liên quan sẽ giúp chúng ta có thể liên kết các thông tin này lại để đánh giá khả năng tiềm tàng và rủi ro, nhận ra những khoản có biến động mà chúng ta cần phải tập trung phân tích để xác định đợc nguyên nhân ảnh hởng, để giúp nhà quản lý đa ra quyết định quản trị thích hợp. Tài liệu phân tích chủ yếu là Bảng cân đối kế toán của Công ty. 2.1.2. Công thức và cách tính. Khi phân tích theo chiều ngang là sử dụng phơng pháp so sánh bằng số tuyệt đối, cụ thể nh sau: Số tuyệt đối: Y = Y1 Y0 Trong đó: Y1: Trị số của chỉ tiêu phân tích. Y0: Trị số của chỉ tiêu gốc. Tỷ lệ tăng: 2.1.3. Giải thích ý nghĩa. 2.1.3.1. Phân tích biến động tài sản. SVTT: Đỗ Quốc Bảo Page 9 Y*100 T l tng = Y 0 Chuyên Đề Phân Tích Báo Cáo Tài Chính GVHD: PGS-TS.Nguyễn Minh Tuấn Từ số liệu trên Bảng cân đối kế toán, chỉ sử dụng các chỉ tiêu tài sản trên Bảng cân đối kế toán để lập bảng so sánh nhằm phân tích sự biến động tài sản. Chỉ tiêu Năm ( X0 ) Năm ( X1 ) Chênh lệch giá trị Chênh lệch cơ Giá trị Tỷ trọng Giá trị Tỷ trọng Mức tăng Tỷ lệ tăng 1 2 3 4 5 6=4-2 7=6/2 8=5-3 Giải thích: -Cột 1: Chỉ tiêu tài sản trên Bảng cân đối kế toán. -Cột 2: Giá trị tài sản kỳ gốc. -Cột 3: Tỷ trọng từng mục tài sản kỳ gốc. -Cột 4: Giá trị tài sản kỳ phân tích. -Cột 5: Tỷ trọng từng mục tài sản kỳ phân tích. -Cột 6: Chỉ tiêu Cột 4 Cột 2. -Cột 7: Chỉ tiêu Cột 6 / Cột 2. -Cột 8: Chỉ tiêu Cột 5 Cột 3. Kiểm tra tính trung thực, chính xác, đầy đủ và hợp lý của các mục tài sản. So sánh theo chiều ngang ( Cột 6, Cột 7 ) tìm hiểu mức tăng giảm từng mục tài sản và tính hợp lý của sự tăng giảm giá trị từng mục tài sản ( phù hợp với nhu cầu tài sản cho sản xuất kinh doanh, khả năng luân chuyển vốn, tính linh hoạt ). 2.1.3.2. Phân tích biến động nguồn vốn. Từ số liệu trên Bảng cân đối kế toán, chỉ sử dụng các chỉ tiêu nguồn vốn trên Bảng cân đối kế toán để lập bảng so sánh nhằm phân tích sự biến động tài sản. Chỉ tiêu Năm ( X0 ) Năm ( X1 ) Chênh lệch giá trị Chênh lệch cơ Giá trị Tỷ trọng Giá trị Tỷ trọng Mức tăng Tỷ lệ tăng 1 2 3 4 5 6=4-2 7=6/2 8=5-3 Giải thích: -Cột 1: Chỉ tiêu nguồn vốn trên Bảng cân đối kế toán. -Cột 2: Giá trị nguồn vốn kỳ gốc. -Cột 3: Tỷ trọng từng mục nguồn vốn kỳ gốc. -Cột 4: Giá trị nguồn vốn kỳ phân tích. -Cột 5: Tỷ trọng từng mục nguồn vốn kỳ phân tích. -Cột 6: Chỉ tiêu Cột 4 Cột 2. -Cột 7: Chỉ tiêu Cột 6 / Cột 2. -Cột 8: Chỉ tiêu Cột 5 Cột 3. Kiểm tra tính trung thực, chính xác, đầy đủ và hợp lý của các khoản mục nguồn vốn. So sánh theo chiều ngang ( Cột 6, Cột 7 ) tìm hiểu mức tăng giảm và tính hợp lý của sự tăng giảm giá trị từng mục nguồn vốn ( phù hợp với nhu cầu nguồn vốn cho sản xuất kinh doanh, khả năng tự chủ tài chính, khả năng đảm bảo tiêu chuẩn pháp định về vốn ). 2.1.3.3. Phân tích biến động thu nhập, chi phí, lợi nhuận. Từ số liệu trên Báo cáo kết quả kinh doanh, chỉ sử dụng các chỉ tiêu thu nhập, chi phí, lợi nhuận để lập bảng so sánh nhằm phân tích sự biến động thu nhập, chi phí và lợi nhuận. SVTT: Đỗ Quốc Bảo Page 10 [...]... khái quát về Công Ty TNHH Hàn Việt 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty 1.1.1 Giới thiệu chung về Công ty Tên công ty: CÔNG TY TNHH HàN VIệT Tên giao dịch : HANVIET CO., LTD Tên viết tắt : HANVICO Thơng hiệu : HANVICO - ấm áp nh lòng mẹ Trụ sở chính : Km 14 Quốc lộ 1A Thanh Trì Hà Nội Tel : 04 861 7978/ 04 686 2685/ 04 686 3229 SVTT: Đỗ Quốc Bảo Page 24 Chuyên Đề Phân Tích Báo Cáo Tài... Quốc Bảo Page 31 Chuyên Đề Phân Tích Báo Cáo Tài Chính GVHD: PGS-TS.Nguyễn Minh Tuấn 2.4 Phơng tiện ghi chép kế toán tại Công ty Hiện nay Công ty ghi chép kế toán bằng tay & kết hợp sử dụng phần mềm kế toán KTSYS do INFOBUS cung cấp Đây là phần mềm mở, cho phép Công ty cài đặt thêm các chức năng xử lý khác để thích hợp với yêu cầu ngày càng cao của Công ty Phần mềm hỗ trợ cho kế toán công nợ về việc... trách bởi 1 Phó Giám Đốc triển khai thực hiện công tác kế toán tài vụ theo đúng quy định 2 Giới thiệu bộ máy kế toán của Công Ty TNHH Hàn Việt 2.1 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán Do Công ty có mạng lới nhiều chi nhánh cửa hàng trực thuộc nên Công ty áp dụng song song 2 hình thức kế toán: kế toán phân tán và kế toán tập trung Kế toán phân tán: Công ty cho phép phân cấp hạch toán kế toán, tại các chi nhánh... còn lại của các chi nhánh, từ các chứng từ, bảng kê và báo cáo tổng hợp của các chi nhánh đa về vào cuối kỳ kế toán, tại Công ty sẽ lập báo cáo tài chính chung cho toàn Công ty K Toỏn Tng Cụng ty Chi Nhỏnh Nng Chi nhỏnh H Chớ Minh 2.2 Sơ đồ tổ chức nhân sự phòng kế toán 2.2 S t chc nhõn s phũng k toỏn SVTT: Đỗ Quốc Bảo Page 28 Chuyên Đề Phân Tích Báo Cáo Tài Chính GVHD: PGS-TS.Nguyễn Minh Tuấn K toỏn... thu, công nợ: theo dõi hoá đơn đầu ra của Công ty và có nhiệm vụ ghi nhận phần doanh thu của Công ty vào công nợ cuối tháng nộp cho kế toán tổng hợp Kế toán kho hàng hoá: cập nhật và theo dõi hàng hoá, vật t tồn kho ( Công ty và các chi nhánh ) hàng ngày về giá trị và số lợng vào phần mềm chơng trình kế toán Đối chiếu với thủ kho Công ty và chi nhánh vào cuối tháng, lập bảng kê hàng xuất bán của Công ty. .. riêng để thực hiện hạch toán tại chỗ; những phần thuế lợi tức, phân phối lợi nhuận phải thông qua Công ty Các chi nhánh đợc phân cấp này quan hệ với Ngân sách Nhà nớc thông qua Công ty Đợc Công ty uỷ nhiệm mở tài khoản riêng tại Ngân hàng và đợc ký kết các Hợp Đồng kinh doanh Kế toán tập trung: phụ thuộc hoàn toàn vào Công ty, Phòng Kế Toán Công ty có nhiệm vụ thực hiện các nghiệp vụ kế toán trong kỳ, làm... ra tiền và tài trợ cho nhu cầu hoạt động ) SVTT: Đỗ Quốc Bảo Page 11 Chuyên Đề Phân Tích Báo Cáo Tài Chính GVHD: PGS-TS.Nguyễn Minh Tuấn 2.2 Phân tích báo cáo tài chính theo chiều dọc 2.2.1 Khái niệm Với báo cáo quy mô chung, từng khoản mục đợc thể hiện bằng 1 tỷ lệ kết cấu so với khoản mục đợc chọn làm gốc có tỷ lệ là 100% Phân tích theo chiều dọc giúp ta đa về 1 điều kiện so sánh, dễ dàng thấy đợc... kiệm, khả năng luân chuyển vốn, khả năng sinh lời ) 2.2.3.4 Phân tích lu chuyển tiền tệ Từ số liệu trên Báo cáo lu chuyển tiền tệ, chỉ sử dụng các chỉ tiêu trên báo cáo để lập bảng so sánh nhằm phân tích sự biến động của các dòng tiền Chỉ tiêu Năm ( X0 ) SVTT: Đỗ Quốc Bảo Năm ( X1 ) Chênh lệch giá trị Chênh lệch cơ Page 13 Chuyên Đề Phân Tích Báo Cáo Tài Chính GVHD: PGS-TS.Nguyễn Minh Tuấn Giá trị Giá... nh chú trọng công tác đào tạo và bồi dỡng cán bộ, công nhân viên trong Công ty Quản lý và sử dụng hiệu quả các nguồn vốn, công tác nghiên cứu thị trờng đợc tiến hành thờng xuyên Chấp hành nghiêm túc chế độ an toàn lao động, bảo hiểm xã hội, tai nạn, quan tâm đến quyền lợi của ngời lao động, đảm bảo ích nớc lợi nhà 1.3 Quy mô hoạt động hiện tại của Công ty 1.3.1 Quy mô kinh doanh Công Ty TNHH Hàn Việt... hay giảm nh thế nào, từ đó đánh giá tình hình tài chính của Công ty 2.2.2 Công thức và cách tính Khi phân tích theo chiều dọc là sử dụng phơng pháp so sánh bằng số tơng đối, cụ thể nh sau: Số tơng đối: Yi*100 Ch tiờu kt cu = Yi Trong đó : Yi: Trị số của chỉ tiêu phân tích Y0: Trị số của chỉ tiêu gốc 2.2.3 Giải thích ý nghĩa 2.2.3.1 Phân tích biến động tài sản Từ số liệu trên Bảng cân đối kế toán, . hình tài chính. 2.1. Phân tích báo cáo tài chính theo chiều ngang. 2.1.1. Khái niệm. Phân tích báo cáo tài chính theo chiều ngang là việc xem xét, nhìn nhận đánh giá chung về tình hình tài chính. em đã chọn đề tài: Phân tích báo cáo tài chính để nghiên cứu, thâm nhập thực tế và làm báo cáo thực tập cuối khoá tại Công Ty TNHH Hàn Việt. Việc tìm hiểu Phân tích báo cáo tài chính tại Công. năng tạo ra tiền và tài trợ cho nhu cầu hoạt động ). SVTT: Đỗ Quốc Bảo Page 11 Chuyên Đề Phân Tích Báo Cáo Tài Chính GVHD: PGS-TS.Nguyễn Minh Tuấn 2.2. Phân tích báo cáo tài chính theo chiều dọc. 2.2.1.