Chuyên đề thực tập Trờng Đại học Hải Phòng Lời mở Đầu Để tiến hành hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp phải có lợng vốn tiền tệ định Quá trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp trình hình thành, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp Trong trình đó, đà phát sinh luồng tiền tệ gắn liền với hoạt động đầu t hoạt động kinh doanh thờng xuyên doanh nghiệp, luồng tiền tệ bao hàm luồng tiền tệ vào luồng tiền tệ ®i khái doanh nghiƯp, t¹o sù vËn ®éng cđa luồng tài doanh nghiệp Chính từ xuất nhu cầu tất yếu phải thực chức quản lý vốn tiền công ty Sau thời gian thực tập Công ty TNHH Sản xuất thơng mại Hoàng Thành, em đà tìm hiểu, phân tích đánh giá kết sản xuất kinh doanh Công ty, đồng thời so sánh với lý thuyết đà học trờng để rút kết luận sản xuất kinh doanh lợi nhuận Muốn có lợi nhuận cao phải có phơng án sản xuất hợp lý, sản phẩm sản xuất phải có chất lỵng cao, chi phÝ bá thÊp nhÊt, më réng thị trờng, giá hợp lý, phơng thức toán nhanh gọn đặc biệt phải có vốn đầu t tiền phù hợp Vì cần phải tổ chức tốt khâu kế toán vốn tiền Công ty Đặc biệt kinh tế thị trờng nh hạch toán vốn tiền doanh nghiệp lại cấp thiết khó khăn phải để đồng tiền quay vòng vốn nhanh , tránh lÃng phí, ứ đọng , thiếu hụt Trên sở em đà chọn Chuyên đề: Một số biện pháp hoàn thiện nội dung, phơng pháp hạch toán quản trị vốn tiền Công ty TNHH Sản xuất thơng mại Hoàng Thành làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kết cấu Chuyên đề phần Mở đầu phần Kết luận, bao gồm chơng: Chơng 1: Lý luận chung kế toán quản trị vốn tiền doanh nghiệp sản xuất công nghiệp Chơng 2: Thực trạng công tác kế toán quản trị vốn tiền Công ty TNHH SXTM Hoàng Thành Chơng 3: Một số biện pháp hoàn thiện nội dung, phơng pháp hạch toán quản trị vốn tiền Công ty TNHH SXTM Hoàng Thành SV: Vũ Thị Phúc- Lớp: QTTCKT 33D Trang: Chuyên đề thực tập Trờng Đại học Hải Phòng Chơng I Lý luận chung vỊ kÕ to¸n vèn b»ng tiỊn c¸c doanh nghiệp sản xuất công nghiệp I Khái niệm, chất nguyên tắc, nhiệm vụ kế toán vốn tiền Bản chất chức tiền * Bản chất tiền: Tiền tệ sản phẩm tất yếu kinh tế hàng hoá, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho trình trao đổi hàng hoá, dịch vụ Suy cho cùng, chất, tiền tệ vật ngang giá chung, làm phơng tiện để trao đổi hàng hoá, dịch vụ toán khoản nợ Cã ý kiÕn cho r»ng: "TiỊn tƯ lµ bÊt cø đợc chấp nhận chung việc toán để nhận hàng hoá, dịch vụ, việc trả nợ" * Chức tiền: - Chức đơn vị đo lờng giá trị: Tiền tệ đơn vị đo lờng giá trị, nghĩa đợc dùng để đo lờng giá trị hàng hoá, dịch vụ, trớc thực trao đổi Ngời ta đo giá trị hàng hoá dịch vụ tiền giống nh ngời ta đo trọng lợng vật kilôgam, đo chiều dài vật mét - Chức làm phơng tiện trao đổi: Trong kinh tế, tiền tệ làm phơng tiện trao đổi đợc dùng để mua bán hàng hoá, dịch vụ, toán khoản nợ nớc Việc dùng tiền làm phơng tiện trao đổi đà nâng cao hiệu hoạt động kinh tế, đà tiết kiệm đợc chi phí lớn trình trao đổi trực tiếp (hàng đổi hàng) SV: Vũ Thị Phúc- Lớp: QTTCKT 33D Trang: Chuyên đề thực tập Trờng Đại học Hải Phòng - Chức phơng tiện dự trữ mặt giá trị: Tiền tệ làm phơng tiện dự trữ giá trị nghĩa nơi chứa sức mua hàng hoá thời gian định Nhờ chức tiền tệ mà ngời ta mà ngêi ta cã thĨ t¸ch thêi gian tõ lóc cã thu nhập đến lúc tiêu dùng Chức quan trọng ngời không muốn chi tiêu hết thu nhập nhận nó, mà dự trữ tơng lai Tất nhiên,tiền chứa đựng giá trị,mà tài sản khác chứa giá trị nh cổ phiếu thơng phiếu Nhng tiền tài sản có tính lỏng cao nhất, phơng tiện trao đổi, không cần phải chuyển đổi thành thứ khác với mục đích mua hàng hoá chi trả tiền dịch vụ Khái niệm vốn tiền Với chế sách vốn đóng góp vai trò quan trọng sản xuất kinh doanh nh lĩnh vực phát triển đầu t Muốn thành lập đợc nhiều doanh nghiệp, nhà máy, công ty nh cửa hàng kinh doanh đòi hỏi đơn vị cá nhân, tập thể, nhà nớc phải có lợng vốn đủ để sản xuất kinh doanh , đủ để quay vòng sản xuất tạo sản phẩm thị trờng với sức hút mạnh Chính định nghĩa vốn tiền nh sau: “Vèn b»ng tiỊn lµ mét bé phËn quan trọng vốn kinh doanh doanh nghiệp đợc biểu hiƯn díi h×nh thøc tiỊn tƯ bao gåm : TiỊn mặt ( 111), TGNH( 112), Tiền chuyển (113) Cả ba loại có tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý Mỗi loại vốn tiền sử dụng vào mục đích khác có yêu cầu quản lý loại nhằm quản lý chặt chẽ tình hình thu chi đảm bảo an toàn cho loại sử dụng có hiệu tiết kiệm mục đích Với tính linh hoạt cao nhất, vốn tiền đợc dùng để đáp ứng nhu cầu toán, thực việc mua sắm tài sản chi phí DN SV: Vũ Thị Phúc- Lớp: QTTCKT 33D Trang: Chuyên đề thực tập Trờng Đại học Hải Phòng Nguyên tắc kế toán vốn tiền Kế toán vốn tiền cần tôn trọng nguyên tắc sau : - Kế toán tổng hợp vốn tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống VNĐ - Các doanh nghiệp có sử dụng ngoại tệ hoạt động sản xuất kinh doanh phải qui đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế Ngân hàng nhà nớc Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán Đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo loại nguyên tệ TK 007-Ngoại tệ loại ( TK bảng cân đối kế toán) Nếu có chênh lệch tỷ giá thực tế tỷ giá đà ghi sổ kế toán phản ánh khoản chênh lệch vào TK413 chênh lệch tỷ giá Số d tài khoản vốn tiền ngoại tệ phải đợc điều chỉnh theo tỷ giá thực tế thời điểm lập báo cáo - Vàng bạc đá quý phản ánh tài khoản vèn b»ng tiỊn chØ ¸p dơng cho c¸c doanh nghiƯp chức kinh doanh vàng bạc đá quý - Vàng bạc đá quý phải theo dõi số lợng, trọng lợng , quy cách , phẩm chất giá trị thứ , loại - giá vàng bạc đá quý đợc tính theo giá thực tế (giá hoá đơn giá đợc toán) Khi tính giá xuất vàng bạc đá quý ngoại tệ áp dụng phơng pháp sau: - Bình qu©n gia qun - NhËp tríc - xt tríc - Nhập sau - xuất trớc - Giá thực tế đích danh NhiƯm vơ cđa kÕ to¸n vèn b»ng tiỊn - Tổ chức thực qui định chứng từ thủ tục hạch toán vốn tiền - Thông qua viƯc ghi chÐp vèn b»ng tiỊn , kÕ to¸n thực chức kiểm soát phát trờng hợp chi tiêu lÃng phí, sai chế độ , phát SV: Vũ Thị Phúc- Lớp: QTTCKT 33D Trang: Chuyên đề thực tập Trờng Đại học Hải Phòng chênh lệch, xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch vốn tiền Kế toán phải thực nhiệm vụ sau: - Phản ánh xác kịp thời khoản thu chi tình hình lại loại vốn tiền, kiểm tra quản lý nghiêm ngặt việc quản lý loại vốn tiền nhằm đảm bảo an toàn cho tiền tệ, phát ngăn ngừa tợng tham ô lợi dụng tiền mặt kinh doanh - Giám sát tình hình thực kế toán thu chi loại vốn tiền, kiểm tra việc chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý vốn tiền, đảm bảo chi tiêu tiết kiệm có hiệu qu¶ cao Vèn b»ng tiỊn cđa doanh nghiƯp bao gåm tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng khoản tiền chuyển (kể nội tệ, ngoại tệ, ngân phiếu, vàng bạc, kim khí quý, đá quý) Kế toán vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc sau: - Kế toán vốn tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam ( VNĐ) - Các loại ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá mua ngân hàng nhà nớc Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán Để phản ánh giám sát chặt chẽ vốn tiền, kế toán phải thực nghiệp vụ sau : - Phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời số có , tình hình biến động sử dụng tiền mặt , kiểm tra chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu chi quản lý tiền mặt - Phản ánh xác đầy đủ kịp thời số có, tình hình biến động tiền gửi, tiền chuyển, loại kim khí quí ngoại tệ, giám sát việc chấp hành chế độ quy định quản lý tiền chế độ toán không dùng tiền mặt SV: Vũ Thị Phúc- Lớp: QTTCKT 33D Trang: Chuyên đề thực tập Trờng Đại học Hải Phòng II Kế toán vốn tiền doanh nghiệp sản xuất thơng mại hoàng thành 1.Kế toán tiền mặt quỹ * Khái niệm : Tiền mặt q cđa doanh nghiƯp bao gåm tiỊn ViƯt nam (bao gồm ngân phiếu), ngoại tệ, vàng bạc,kim khí quý, đá quý.Mọi nhiệp vụ thu chi tiền mặt việc bảo quản tiền mặt quỹ thủ quỹ cđa doanh nghiƯp thùc hiƯn * Chøng tõ vµ thđ tục hạch toán Chứng từ sử dụng để hạch toán tiỊn t¹i q gåm: - PhiÕu thu (01.TT) - PhiÕu chi (02.TT) - Biên lai thu tiền(05.TT) - Bảng kê vàng bạc đá quý(06.TT) - Bảng kiểm kê quỹ (07a.TT dùng cho VND & 07b.TT dùng cho vàng bạc ngoại tệ, vàng bạc đá quý) Phiếu thu chi kế toán lập thành liên( đặt giấy than viết 1lần ) Sau ghi đầy đủ nội dung phiếu ký vào phiếu chuyển cho kế toán trởng duyệt (và thủ trởng đơn vị duyệt phiếu chi) Sau đó, chuyển cho thủ quỹ làm nhập xuất quỹ Thủ quỹ giữ lại liên để ghi sổ quỹ, liên giao cho ngời nộp (hoặc ngời nhận) tiền, 1liên lu nơi lập phiếu Cuối ngày toàn phiếu thu, chi đợc thủ quỹ chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm mở sổ kế toán tiền mặt để ghi chép hàng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu chi quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc đá quý tính số tồn quỹ tiền mặt thời điểm Riêng vàng, bạc, đá quý nhận ký cợc, ký quỹ phải theo dõi riêng sổ SV: Vũ Thị Phúc- Lớp: QTTCKT 33D Trang: Chuyên đề thực tập Trờng Đại học Hải Phòng Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế tiến hành đối chiếu với số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch *Tài khoản sử dụng : Kế toán tổng hợp sử dụng tài khoản 111 Tiền mặt để phản ánh số có tình hình thu, chi tiền mặt quỹ : TK 111 có 3TK cấp TK1111 : TiỊn ViƯt Nam TK1112 : Ngo¹i tƯ TK1113 : Vàng, bạc, đá quý, kim khí quý *Kết cấu nội dung phản ánh TK111 Tiền mặt - Bên Nợ : + Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý xuất quỹ + Số tiền mặt thiếu quỹ phát kiểm kê - Bên Có : + Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý xuất quỹ + Số tiền mặt thiếu quỹ phát kiểm kê Số D bên Nợ : Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý tồn quỹ vào cuối kỳ 1.1- Kế toán tiền mặt quĩ đồng Việt Nam - Các nghiệp vụ tăng : Nợ TK111(1111) : Số tiền nhập quỹ Có TK 511 : Thu tiền bán sản phẩm, h2, cung cÊp lao vơ dÞch vơ Cã TK 3331 : Th GTGT ph¶i nép Cã TK 515 : Thu tiỊn tõ hoạt động tài Có TK 711 : Thu nhập từ hoạt động bất thờng Có TK 112 : Rút tiền từ ngân SV: Vũ Thị Phúc- Lớp: QTTCKT 33D Trang: Chuyên đề thực tập Trờng Đại học Hải Phòng Có TK 131, 136 : Thu hồi khoản nợ phải thu Có TK 121, 128, 138, 144, 244 :Thu khoản vốn ĐTNH Có TK 338 (3381) : Tiền thừa quỹ cha xác định rõ nguyên nhân - Các nghiệp vụ giảm : Nợ TK 112 : Gửi tiền vào TK ngân hàng Nợ TK 121, 221 : Xuất quỹ mua chứng khoán ngắn hạn ,dài hạn Nợ TK 144,244 : Xuất tiền để chấp , ký cợc , ký quỹ ngắn, dài hạn Nợ TK 211,213 : Xuất tiền mua TSCĐ để đa vào sử dụng Nợ TK 241 : Xuất tiền dùng cho công tác đầu t xây dựng CB tự làm Nợ TK 152, 153 , 156: Xuất tiền mua vật t, hàng hoá để nhập kho (phơng pháp kê khai thờng xuyên ) Nợ TK 611 : Xuất tiền mua vật t , hàng hoá nhập kho (phơng pháp kiểm kê định kỳ ) Nợ TK 311 ,315 : Thanh toán nợ ngắn hạn đến hạn trả Nợ TK 331 : Thanh toán cho ngời bán Nợ TK 333 : Nộp thuế khoản khác cho ngân sách Nợ TK 334 : Thanh toán lợng khoản cho ngời lao động Cã TK 111(1111): Sè tiỊn mỈt thùc xt q 1.2- Kế toán tiền quỹ tiền ngoại tệ C¸c doanh nghiƯp SXKD cã c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ phát sinh liên quan đến ngoại tệ bắt buộc phải thực việc ghi sổ kế toán lập báo cáo tài theo đơn vị tiền tệ thống tiền đồng Việt Nam Hơn kế toán phải theo dõi ngoại tệ TK 007- ngoại tệ loại Việc qui đổi ngoại tệ đồng Việt Nam phải đảm bảo nguyên tắc sau : * Đối với TK phản ánh vốn tiền , nợ phải thu , nợ phải trả sử dụng tỷ giá thực tế tỷ giá hạch toán để ghi số kế toán SV: Vũ Thị Phúc- Lớp: QTTCKT 33D Trang: Chuyên đề thực tập Trờng Đại học Hải Phòng * Đối với tài khoản phản ánh vật t hàng hoá , TSC§ , doanh thu , chi phÝ cã ngiƯp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ ghi sổ theo tỷ giá thực tế - Trêng hỵp doanh nghiƯp cã Ýt nghiƯp vơ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ sử dụng tỷ giá thực tế thời ®IĨm ph¸t sinh nghiƯp vơ ®Ĩ ghi sỉ kÕ to¸n Cụ thể: + Ghi tăng vốn tiền; nợ phải thu, nợ phải trả, theo tỷ giá thực tế phát sinh nghiƯp vơ + Ghi gi¶m vèn b»ng tiỊn theo tỷ giá thực tế xuất (phơng pháp tính giống hàng tồn kho: bình quân gia quyền, nhập trớc-xuất trớc, nhập sau-xuất trớc) Ghi giảm nợ phải thu theo tỷ giá thực tế lúc ghi nhận nợ phải thu Ghi giảm nợ phải trả theo tỷ giá thực tế lúc ghi nhận nợ phải trả Các khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh đợc phản ánh vào TK 413 '' chênh lệch tỷ giá" - Trờng hợp doanh nghiệp có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ, để đơn giản thuận tiện cho việc ghi sổ kế toán hàng ngày, sử dụng tỷ giá hạch toán Tỷ giá hạch toán tỷ giá đợc sử dụng ổn định kỳ kế toán, cã thĨ sư dơng tû gi¸ thùc tÕ ë ci kỳ kế trớc để làm giá hạch toán cho kỳ Khi sử dụng tỷ giá hạch toán khoản vốn tiền, nợ phải trả , nợ phải thu đợc ghi theo tỷ giá hạch toán Còn khoản vật t, hàng hoá, TSCĐ, chi phí, doanh thu ghi theo tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ đợc phản ánh vào TK 413- Chênh lệch tỷ giá TK 413 dùng phản ánh khoản chênh lệch tỷ giá tình hình xử lý khoản chênh lệch SV: Vũ Thị Phúc- Lớp: QTTCKT 33D Trang: Chuyên đề thực tập Trờng Đại học Hải Phòng TK 413 có số d bên Nợ bên Có biểu khoản chênh lệch tỷ giá cha đợc xử lý Kết cấu nội dung phản ánh TK 413 nh sau: TK 413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái + Bên nợ: ++ Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái số d ngoại tệ khoản phải thu gốc ngoại tệ cuối kỳ ++ Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái khoản phải trả có gốc ngoại tệ vào cuối kỳ + Bên có: ++ Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái số d ngoại tệ khoản phải thu có gốc ngoại tệ cuối kỳ ++ Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ cuối kỳ + Số d: Nợ có Nếu chênh lệch tăng tỷ giá: Nợ TK: 131 Có TK: 413 Khoản phải thu 131 Nếu chênh lệch giảm tỷ giá: Nợ TK: 413 Có TK:131 Nếu chênh lệch tăng tỷ giá: Nợ TK: 413 Có TK: 331 SV: Vũ Thị Phúc- Lớp: QTTCKT 33D Khoản phải trả 331 Trang: 10 Chuyên đề thực tập Trờng Đại học Hải Phòng - Chứng từ phải lập theo mẫu Nhà nớc quy định có đầy đủ chữ ký ngời có liên quan đợc coi hợp lệ hợp pháp Trình tự luân chuyển chứng từ Phiếu thu phiếu chi Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ Bảng kê số Nhật ký chứng từ số Sỉ c¸i -Chøng tõ sư dơng + PhiÕu thu + Phiếu chi +Giấy báo Nợ +Giấy báo Có Trong công ty hàng ngày phát sinh khoản thu, chi tiền mặt tất khoản phải có lệnh thu, chi giám đốc kế toán trởng công ty ký Khi thủ quỹ xuất tiền, vào chứng từ thu, chi kế toán lên sổ quỹ tiền mặt Trong quý I năm 2005 cã rÊt nhiỊu nghiƯp vơ thu, chi q tiỊn mỈt Em xin nêu ví dụ sổ quỹ SV: Vũ Thị Phúc- Lớp: QTTCKT 33D Trang: 45 Chuyên đề thực tập Trờng Đại học Hải Phòng tiền mặt thủ quỹ Chứng từ ban đầu sổ quỹ phiếu thu, phiếu chi Phiếu thu, chi tập hợp chứng từ nhiều chứng từ Riêng phiếu chi thủ quỹ nộp ngân hàng dựa bảng kê loại tiền nộp viết làm liên - Giấy nộp tiền thủ quỹ viết làm liên, ngân hàng trả lại liên Bảng kê loại có kÌm theo ch÷ ký cđa ngêi thu tiỊn Nh÷ng chøng từ chi tiêu đợc thủ trởng công ty duyệt, chứng từ chi tiền mặt 50.000 đồng phải có hoá đơn tài Phiếu chi viết làm liên, liên sổ gốc, liên để thủ quỹ chi tiêu Đơn vị: Công ty TNHH SXTM Hoàng thành phiếu thu Số 92 Ngày tháng năm 2005 Nợ: Có: Họ tên ngời nộp tiền: Lu Thị Vân Nga Địa chỉ: Phòng kế toán Công ty TNHH Hoàng Thành Lý nộp: Tiền vay ngân hàng Số tiền: 300.000.000 đồng (Viết chữ): Ba trăm triệu đồng chẵn Kèm theo: Chứng từ gốc Đà nhận đủ số tiền: 300.000.000 đồng (Viết chữ): Ba trăm triệu đồng chẵn Ngày tháng năm 2005 Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Thủ quỹ Ngời nộp (Ký, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phiếu tạm ứng Tên là: Nguyễn Hoà Bình SV: Vũ Thị Phúc- Lớp: QTTCKT 33D Trang: 46 Chuyên đề thực tập Trờng Đại học Hải Phòng Bộ phận công tác: Phòng Kế hoạch Vật t Đề nghị tạm ứng: 10.000.000 đồng Lý do: Mua vật t Thời hạn toán: 17/4/2005 Ngày 13 tháng năm 2005 Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời xin tạm ứng (Ký, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH SXTM Hoàng thành phiếu chi Ngày 28/2/2005 TK Ghi nợ: 642 Xuất cho: Tại Công ty TNHH Hoàng Thành Bộ phận công tác: Về khoản: Trả tiền cớc phí điện sản xuất Số tiền: 449.695 đồng HĐ số: (Bốn trăm bốn chín nghìn sáu trăm chín lăm đồng) Kèm theo chøng tõ gèc Sè sÐc: 16579 NhËn ngµy 29/2/2005 Thđ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời nhận Thủ quỹ (Ký, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ã Kiểm tra chứng từ SV: Vũ Thị Phúc- Lớp: QTTCKT 33D Trang: 47 Chuyên đề thực tập Trờng Đại học Hải Phòng - Khi nhận đợc chứng từ phải kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp hợp lý chứng từ nh: Các yếu tố chứng từ, chữ ký ngời có liên quan, tính xác số liệu chứng từ sau chứng từ đà đợc kiểm tra chứng từ làm để ghi sổ kế toán ã Sử dụng chứng từ cho lÃnh đạo nghiệp vụ ghi sổ kế toán - Cung cấp nhanh thông tin cần thiết cho lÃnh đạo nghiệp vụ - Phân loại chứng từ theo laọi nghiệp vụ, theo tính chất khoản chi phí, theo địa điểm phát sinh phù hợp với yêu cầu ghi sổ sách kế toán - Lập định khoản kế toán vào sổ kế toán - Bảo quản sử dụng lại chứng từ kỳ hạch toán - Trong kỳ hạch toán, chứng từ sau ghi sổ kế toán phải đợc bảo quản sử dụng lại để kiểm tra đối chiếu số hiệu kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết ã Chuyển chứng từ vào lu trữ huỷ - Chứng từ pháp lý để ghi sổ, đồng thời tài liệu lịch sử doanh nghiệp Vì sau ghi sổ kết thúc kỳ hạch toán chứng từ đợc chuyển sang l trữ, bảo đảm an toàn, chứng từ không bị ( cần tìm đợc nhanh chóng) hết thòi hạn lu trữ, chứng từ đợc đem huỷ Các tài khoản sử dụng Hệ thống tài khảon công tác kế toán vốn tiền - TK 111: Tiền mặt - TK 112: TiỊn gưi NH - TK 113: TiỊn chuyển - TK 131: Phải thu khách hàng - TK 331: Phải trả cho ngời bán Và số TK liên quan khác: 511, 211, 151, 133, 3331.635,632 SV: Vị ThÞ Phóc- Líp: QTTCKT 33D Trang: 48 Chuyên đề thực tập Trờng Đại học Hải Phòng Khảo sát nghiệp vụ kinh tế phát sinh * Hạch toán tiền mặt quỹ Sau số ví dụ kế toán thu tiền Công ty TNHH SXTM Hoàng Thành phát sinh tháng 10 năm 2005 : Ngày 1/ 10/ 2005 tài vụ cấp kinh phí cho Nguyến Thị Lan Hơng để mua vật t với số tiền 16.500.000đ Với nghiệp vụ kế toán viết phiếu thu 871 ghi : Nợ TK 111 : 16.500.000 Cã TK 336 : 16.500.000 C«ng ty TNHH SXTM Hoµng Thµnh Sè 871 PhiÕu thu Ngµy 1/ 10/ 2005 Họ tên ngời nộp tiền : Nguyễn Thị Lan Hơng Địa : Tài vụ Lý nộp : CÊp kinh phÝ ®Ĩ mua vËt t Sè tiỊn : 16.500.000 ( viết chữ : Mời sáu triệu năm trăm nghìn đồng chẵn ) Kèm theo : 01 Chøng tõ gèc KÕ to¸n trëng Ngêi lËp biĨu Thđ quü ( §· ký ) ( §· ký ) ( Đà ký ) Ngày 3/10/2005 thu tiền nợ công ty TNHH Minh Khang theo H§ 46801 sè tiỊn 80.850.000 ®ång SV: Vị ThÞ Phóc- Líp: QTTCKT 33D Trang: 49 Chuyên đề thực tập Trờng Đại học Hải Phòng Căn vào hoá đơn GTGT kế toán viết Phiếu thu số 872 (đợc kẹp HĐ 46801) Với nghiệp vụ kế toán ghi : Nợ TK111: 80.850.000 Có TK131: 80.850.000 SV: Vị ThÞ Phóc- Líp: QTTCKT 33D Trang: 50 Chuyên đề thực tập Trờng Đại học Hải Phòng AL/ 2005B 0046801 Hoá đơn gtgt Ngày 3/ 10/2005 Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH SXTM Hoàng Thành Địa : Số đờng Hà Nội Số tài khoản : Điện thoại : Họ tên ngời mua hàng : Công ty TNHH Minh khang Tên đơn vị : Địa : 32 Minh khai - HảI Phòng Số tàI khoản Hình thức toán : Tiền mặt S Tên hàng hoá dịch vụ Đvị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền Cái TT Dây cáp điện Thuế suất thuế GTGT : 10% 73.500.000 Cộng tiền hàng 73.500.000 Tiên th GTGT 7.350.000 Tỉng tiỊn to¸n 80.850.000 Sè tiỊn viết chữ : Tám trăm năm mơI nghìn đồng chẵn Kế toán trởng ( Đà ký ) SV: Vũ Thị Phúc- Lớp: QTTCKT 33D Thủ trởng ( Đà ký ) Trang: 51 Chuyên đề thực tập Trờng Đại học Hải Phòng Hoá đơn GTGT gồm liên : liên dùng để lu, liên dùng để giao cho khách hàng, liên dùng để toán Ngày 4/ 10/ 2005 thu tiền tạm ứng thừa Lơng Văn Hà số tiền 680.979 Kế toán viết phiếu thu số 875 : Nỵ TK 111 : 680.979 Cã TK 141 : 680.979 Cùng với nghiệp vụ thu khoản chi xí nghiệp chủ yếu chi dịch vụ hoạt động, chi mua sắm vật t, TSCĐ, sửa chữa, chi trả nợ ngời bán, chi trả lơng, thởng cho CBCNV, nộp khoản thuế, phí , lệ phí bảo hiểm cho nhà nớc Phiếu chi kế toán quỹ lập thành liên sau có đủ chữ kí ng ời lập phiếu, kế toán trởng, thủ quỹ đợc xuất quỹ Sau chi tiỊn thđ q kÝ vµo phiÕu chi vµ chun liên ( liên ) cho kế toán, liên ( liên ) giữ lại để ghi sổ quỹ Sau ®ã chun kÌm theo chøng tõ gèc ®Ĩ kÕ toán ghi sổ Đối với việc xuất tiền cho ngời tạm ứng có Giấy toán tạm ứng đà đợc kế toán trởng giám đốc kí duyệt cho tạm ứng Đén thời hạn toán tạm ứng kế toán phảI lập phiếu toán tạm ứng, chuyển cho kế toán trởng duyệt phiếu toán tạm ứng kềm theo chứng từ gốc ®Ĩ ghi sỉ kÕ to¸n.Chøng tõ gèc, phiÕu to¸n tạm ứng phảI đính kềm theo phiếu thu chi có liên quan Ví dụ : Ngày 2/ 10/ 2005 Ông Nguyễn Văn Hng viết giấy đề nghị tạm øng tiỊn mua «t« víi sè tiỊn 392.000.000 Víi nghiƯp vụ kế toán viết phiếu chi số 832 kèm theo giấy đề nghị toán, kế toán ghi Nợ TK 141 : 392.000.000 Cã TK 111 : 392.000.000 SV: Vũ Thị Phúc- Lớp: QTTCKT 33D Trang: 52 Chuyên đề thực tập Trờng Đại học Hải Phòng Mẫu số 02 TT Công ty TNHH SXTM Hoàng Thành Phiếu chi QĐ số 1141 TC/CĐKT Số 832 Ngày tháng 10 năm 2005 Ngày 1/ 1/ 1995 Của Bộ TàI Họ tên ngời nhận tiền : Nguyễn Văn Hng Địa chØ : Phßng kinh doanh Lý chi : Mua ôtô tiền tạm ứng Số tiền : 392.000.000 đ( viết chữ ) Ba triệu chín trăm nghìn đồng ch½n KÌm theo chøng tõ gốc Ngày tháng 10 năm 2005 Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng SV: Vũ Thị Phúc- Lớp: QTTCKT 33D Ngêi lËp phiÕu Thđ q Ngêi nhËn tiỊn Trang: 53 Chuyên đề thực tập Trờng Đại học Hải Phòng Nội dung Giấy đề nghị toán tiền tạm ứng Cộng hoà xà hội chủ nghĩa việt nam Độc lập tự Hạnh phúc Giấy đề nghị tạm ứng Kính gửi : Ban giám đốc Công ty TNHH SXTM Hoàng Thành Tên : Nguyễn Văn Hng Địa : Phòng kinh doanh Lí chi : Mua ôtô Số tiền xin tạm ứng : 392.000.000đ Viết chữ : Ba trăm chín mơi hai triệu đồng chẵn Hải Phòng ngày 2/10/2005 Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng (đà ký) (đà ký) Ví dụ : Ngày 3/10/2005 chi tiền mua tủ tài liệu cánh theo HĐ 35845 chuyển thẳng cho phòng kế toán sử dụng số tiền 1.320.000đ, thuế GTGT 10% Kế toán viết phiếu chi số 834 ghi Nợ TK 242 : 1.200.000 Nỵ TK 133 : 120.000 Cã TK 111 : 1.320.000 Phiếu chi 834 đợc kệp HĐ GTGT số 35845 SV: Vị ThÞ Phóc- Líp: QTTCKT 33D Trang: 54 Chuyên đề thực tập Trờng Đại học Hải Phòng VD : Ngµy 3/10/2005 phiÕu chi sè 835 xÝ nghiƯp chi lơng kỳ cho CBCNV : 86.000.000đ Kế toán viết phiếu chi ghi Nợ TK 334 : 86.000.000 Cã TK 111 : 86.000.000 VD : Ngµy 4/10/2005 chi tiỊn vËn chun NVL nhËp kho sè tiỊn : 6.500.000đ Kế toán viết phiếu chi số 837 ghi Nỵ TK 152 : 6.500.000 Cã TK 111 : 6.500.000 VD : Ngµy 5/10/2005 phiÕu chi sè 838 xÝ nghiệp trả tiền mua chịu NVL tháng trớc số tiền 45.370.000đ Kế toán ghi Nợ TK 331 : 45.370.000 Có TK 111 : 45.370.000 VD : Ngµy 26/10/2005 xÝ nghiƯp chi l¬ng kú cho CBCNV sè tiỊn 85.000.000 Kế toán ghi Nợ TK 334 : 85.000.000 Có TK 111 : 85.000.000 Cuối ngày kế toán vốn tiền tập hợp chứng từ thu chi để lập báo cáo thu chi tiền mặt ghi sổ chứng từ kế tóan Công ty TNHH SXTM Hoàng Thành ghi báo cáo thu chi tiền mặt theo ngày tháng SV: Vũ Thị Phúc- Lớp: QTTCKT 33D Trang: 55 Chuyên đề thực tập Trờng Đại học Hải Phòng Bảng kê số Ghi Nợ TK111 Tiền mặt Tháng 10/2005 Số d đầu tháng : 941.801.000đ S Ngày TT Ghi Nợ TK111, ghi Có TK TK336 1/10/2005 TK131 TK141 16500000 3/10/2005 Céng TK 111 Số d cuối Nợ ngày 16500000 80850000 958301000 80850000 1039151000 4/10/2005 4/10/2005 680979 18/10/2005 952511979 5000000 5000000 680979 951011979 1724900000 1724900000 2675911979 Céng 21500000 80850000 1725580979 1827930979 */H¹ch tãan tiỊn gưi ngân hàng : VD : Ngày 2/10/2005 giấy báo Có công ty TM Tuần Châu trả tiền hàng tháng trớc số tiền 71832000đ Kế toán ghi Nợ TK 112 : 71832000 Cã TK 131 : 71832000 SV: Vị ThÞ Phúc- Lớp: QTTCKT 33D Trang: 56 Chuyên đề thực tập Trờng Đại học Hải Phòng Giấy báo có Ngày 2/10/2005 Kính gửi : Công ty TNHH SXTM Hoàng Thành Hôm xin báo đà ghi Có TK q khchs hµng víi néi dung sau : Sè TK ghi Cã : 100867 Sè tiÒn b»ng sè : 17.832.000,00 Số tiền chữ : Bảy mốt triệu tám trăm ba mơi hai nghìn đồng chẵn Nội dung : Nộp tiền vào TK Giao dịch viên Kiểm soát VD : Ngày 2/10/2005 Giấy báo Nợ Công ty TNHH SXTM Hoàng Thành rút TGNH nhập quỹ tiền mặt để chi lơng số tiền : 1.890.900.000đ Nợ TK 111:1.890.900.000 Có TK112:1.890.900.000 VD : Ngày 4/10/2005 mua máy vi tính trang bị chi phòng kinh doanh nguyên giá cha thuế 45.627.571 thuế GTGT 5% Trả tiền cho ngời bán chuyển khoản Hồ sơ mua TSCĐ bao gồm : Hợp đồng kinh tế, HĐ GTGT, Biên nghiệm thu TSCĐ, Biên giao nhận TSCĐ Căn vào chứng từ kế toán tiền mặt ghi vào nhật ký chứng tõ sè _ Ghi Cã TK112 Nỵ TK211:45.627.571 SV: Vũ Thị Phúc- Lớp: QTTCKT 33D Trang: 57 Chuyên đề thực tập Trờng Đại học Hải Phòng Nợ TK 133:2.281.379 Có TK 112:47.908.950 VD4 : Giấy báo Có công ty cấp kinh phí số tiền 50.300.000đ Bảng kê số Ghi Nợ TK 112 Tiền gửi ngân hàng Số d đầu tháng : 17.350.000.000đ STT Ngày Ghi Nợ TK112, ghi Có TK 131 2/10/2005 336 6/10/2005 Céng 511 711 333 71832000 Céng Nỵ TK 112 15530932000 50300000 50300000 15581232000 50300000 71832000 71832000 122132000 NhËt ký chøng tõ sè Ghi Cã TK 112 – Tiền gửi ngân hàng STT Ngày Ghi Có TK 112, ghi Nợ TK 111 211 133 1890900000 331 151 Céng Cã TK112 2/10/2005 1890900000 4/10/2005 45627571 2281379 47908950 Céng 45627571 2281379 1938808950 SV: Vị ThÞ Phóc- Lớp: QTTCKT 33D Trang: 58 Chuyên đề thực tập Trờng Đại học Hải Phòng Chơng Một số biện pháp hoàn thiện nội dung, phơng pháp hạch toán quản trị vốn tiềntại Công ty TNHH SXTM Hoàng Thành 3.1 Nhận xét đánh giá chung tổ chức công tác kế toán 3.1.1 Nhận xét đánh giá chung: Nhìn lại trình hình thành phát triển Công ty TNHH SXTM Hoàng Thành năm qua thấy Công ty đơn vị hạch tóan độc lập, tuân thủ quy định pháp luật Nhiệm vụ chủ yếu Công ty xuất nhập máy móc thiết bị sản xuất sản phẩm dây cáp điện Với cạnh tranh ngày khốc liệt thị trờng hàng hoá nói chúng, Công ty tránh khỏi khó khăn thử thách nhằm vơn lên có vị trí thị trờng Nhng đến khó khăn đà bớc đợc toàn cán công nhân viên Công ty đẩy lùi mang lại cho Công ty hiệu kinh tế đáng khích lệ, đời sống cán công nhân viên đà bớc nâng cao, đảm bảo công ăn việc làm thờng xuyên cho 100 cán công nhân viên Đứng trớc khó khăn thử thách Công ty đà bớc tháo gỡ hình thành dự án sản xuất kinh doanh, sẵn sàng hợp tác với tổ chức kinh tế ngòai nớc đa Công ty ngày phát triển Trong công đổi kinh tế đất nớc khoa học công nghệ phát triển nh vũ bÃo đà nh nay, Công ty phải có chuyển biến thay đổi để phù hợp với xu hớng Công ty đà nhanh chóng hòa nhập, tổ chức sản xuất theo hớng chuyên môn hóa,thành lập khu sản xuất đại Bằng việc đầu t chiều sâu đổi trang thiết bị đà giúp cho Công ty nâng cao đợc lực sản xuất Công ty đà giành phần lớn kinh phí để nâng cấp sở hạ tầng, cải tạo nhà xởng, nâng cấp trang thiết bị máy móc sản xuất nh khối văn phòng nhằm đa Công ty bớc lên bớc tiến cho phù hợp với sản xuất đại nói chung Với đội ngũ công nhân lành nghề, có nhiều năm kinh nghiệm khâu sản xuất Công ty đà đạt đợc nhiều thành tích cao sản xuất kinh doanh Tổng sản lợng tiêu thụ năm sau cao năm trớc, giá bán bình quân cao năm trớc nên tổng doanh thu hàng năm tăng theo Điều chứng tỏ thu nhập bình quân ngời lao động tăng lên đạt đợc thành tựu nhờ định hớng, đạo đắn ban giám đốc Công ty Có đợc chỗ đứng vững thị trờng uy tín nh hôm nhờ đóng góp không nhỏ ngời làm công tác kế toán doanh SV: Vũ Thị Phóc- Líp: QTTCKT 33D Trang: 59 ... trạng công tác kế toán quản trị vốn tiền Công ty TNHH SXTM Hoàng Thành I Tổng quan Công ty TNHH SXTM Hoàng thành Sơ lợc trình hình thành phát triển Công ty TNHH Sản xuất thơng mại Hoàng Thành. .. chung quản trị vốn tiền Khái niệm quản trị tiền mặt Quản trị tiền mặt đề cập tới việc quản lý tiền giấy tiền gửi ngân hàng Sự quản lý liên quan chặt chẽ đến việc quản lý loại tích sản gần với tiền. .. tên) Đơn vị: Công ty TNHH SXTM Hoµng thµnh phiÕu chi Ngµy 28/2/2005 TK Ghi nợ: 642 Xuất cho: Tại Công ty TNHH Hoàng Thành Bộ phận công tác: Về khoản: Trả tiền cớc phí điện sản xuất Số tiền: 449.695