Đang tải... (xem toàn văn)
) Nguyên tắc hạch toán kế toán cho vay đồng tài trợ: Ngânhàngthànhviên (NHTV) NGÂN HÀNG ĐẦU MỐI (NHĐM) Cho vay + Khichuyểntiềngópvốncho NH ĐM Nợ TK 381,382Góp vốnđồngtàitrợ Có TK Thanhtoánthíchhợp(tiềnmặt, tiềngửi) + Khinhậnthôngbáotừ NH ĐM vềviệcđãgiảingânchokháchhàng Nợ TK Cho vaythíchhợp Có TK 381,382Góp vốnđồngtàitrợ + Khinhậntiềngópvốntừ NH thànhviên Nợ TK Thanhtoánthíchhợp(tiềnmặt, tiềngửi) Có TK 481,482Nhận gópvốnđồngtàitrợ + Khigiảingâncho KH Nợ TK 481,482 Nhậngópvốnđồngtàitrợ NợTkchovay KH Có TK thíchhợp Tínhlãi Lãitrảtrước Lãitrảhàngtháng Lãitrảsau Trongkỳcả NHĐM và NHTV đềuthựchiệntínhvàhạchtoántheodõilãiphảithunhưcáckhoảnchovaythôngthường + Khinhậnđượclãitrảtrướctừ NHĐM NợTkthanhtoán (tiềnmặt, TGNH) Có TK 488 doanhthuchờphânbổ + Địnhkỳhàngtháng: Nợ TK 488 Doanhthuchờphânbổ CóTk 702 Thu lãichovay +Khinhậnđượclãitừ NHĐM Nợ TK thanhtoán (Tiềnmặt, TGNH) Có TK 702 – Thu lãichovay + Hàngthánghạchtoánlãidựthu Nợ TK 394Lãi phảithutừhoạtđộngtíndụng Có TK 702 Thu lãichovay +Khinhậntiềnlãitừ NHĐM Nợ TK thanhtoán (Tiềnmặt, TGNH) Có TK 394 Lãiphảithutừhoạtđộngtíndụng + Nợ TK thanhtoán (Tiềnmặt, TGNH) Có TK 488 Doanhthuchờphânbổ Có TK 459 Cáckhoảnchờthanhtoán + Khichuyểntiềnlãitrảtrướcnhânđượccho NHTV Nợ TK 459 – Cáckhoảnchờthanhtoán Có TK thanhtoán (Tiềnmặt, TGNH) + Địnhkỳphânbổhàngtháng Nợ TK 488 Doanhthuchờphânbổ Có TK 702 Thu lãichovay + Kháchhàngtrảlãi Nợ TK thanhtoán (Tiềnmặt, TGNH) Có TK 702 – Thu lãichovay Có TK 459 cáckhoảnchờthanhtoán + Khigửilãicho NHTV Nợ TK 459 Cáckhoảnchờthanhtoán Có TK thanhtoán + Hạchtoánlãidựthu Nợ TK 394Lãi phảithutừhoạtđộngtíndụng Có TK 702 Thu lãichovay + Khinhậntiềnthanhtoánlãitừkháchhàng Nợ TK thanhtoán (Tiềnmặt, TGNH) Có TK 394 Lãiphảithutừhoạtđộngtíndụng Có TK 459 – cáckhoảnchờthanhtoán + Khitrảlãicho NHTV Nợ TK 459 – Cáckhoảnchờthanhtoán Có TK thanhtoán (tiềnmặt, TGNH) Trảnợgốc + Khinhậntiềntrảnợgốcchuyểntừ NHĐM Nợ TK thanhtoán (Tiềnmặt, TGNH) Có TK chovaykháchhàng + Khinhậntiềntrảnợgốctừkháchhàng Nợ TK thanhtoán (tiềnmặt, TGNH) Có TK chovaykháchhàng Có TK 459 Cáckhoảnchờthanhtoán + Khitrảtiềnnợgốccho NHTV Nợ TK 459 cáckhoảnchờthanhtoán Có TK thanhtoán (Tiềnmặt, TGNH) Trong kỳ kế toán tiến hành phân loại nợ, trích lập dự phòng rủi ro ở cả NHĐM và NHTV Khi có dấu hiệu suy giảm chất lượng tín dụng ngân hàng tiến hành hạch toán chuyển nhóm nợ: Nợ TK 21 không đạt chuẩn
I) Nguyên tắc hạch toán kế toán cho vay đồng tài trợ: Ngân hàng thành viên (NHTV) NGÂN HÀNG ĐẦU MỐI (NHĐM) Cho vay + Khi chuyển tiền góp vốn cho NH ĐM Nợ TK 381,382-Góp vốn đồng tài trợ Có TK Thanh toán thích hợp (tiền mặt, tiền gửi) + Khi nhận thông báo từ NH ĐM về việc đã giải ngân cho khách hàng Nợ TK Cho vay thích hợp Có TK 381,382-Góp vốn đồng tài trợ + Khi nhận tiền góp vốn từ NH thành viên Nợ TK Thanh toán thích hợp (tiền mặt, tiền gửi) Có TK 481,482-Nhận góp vốn đồng tài trợ + Khi giải ngân cho KH Nợ TK 481,482 -Nhận góp vốn đồng tài trợ Nợ Tk cho vay KH Có TK thích hợp Tính lãi * Lãi trả trước * Lãi trả hàng tháng Trong kỳ cả NHĐM và NHTV đều thực hiện tính và hạch toán theo dõi lãi phải thu như các khoản cho vay thông thường + Khi nhận được lãi trả trước từ NHĐM Nợ Tk thanh toán (tiền mặt, TGNH) Có TK 488- doanh thu chờ phân bổ + Định kỳ hàng tháng: Nợ TK 488- Doanh thu chờ phân bổ Có Tk 702- Thu lãi cho vay +Khi nhận được lãi từ NHĐM Nợ TK thanh toán (Tiền mặt, TGNH) Có TK 702 – Thu lãi cho vay + Nợ TK thanh toán (Tiền mặt, TGNH) Có TK 488- Doanh thu chờ phân bổ Có TK 459- Các khoản chờ thanh toán + Khi chuyển tiền lãi trả trước nhân được cho NHTV Nợ TK 459 – Các khoản chờ thanh toán Có TK thanh toán (Tiền mặt, TGNH) + Định kỳ phân bổ hàng tháng Nợ TK 488- Doanh thu chờ phân bổ Có TK 702- Thu lãi cho vay + Khách hàng trả lãi Nợ TK thanh toán (Tiền mặt, TGNH) Có TK 702 – Thu lãi cho vay Có TK 459- các khoản chờ thanh toán + Khi gửi lãi cho NHTV Nợ TK 459- Các khoản chờ thanh toán Có TK thanh toán * Lãi trả sau + Hàng tháng hạch toán lãi dự thu Nợ TK 394-Lãi phải thu từ hoạt động tín dụng Có TK 702- Thu lãi cho vay +Khi nhận tiền lãi từ NHĐM Nợ TK thanh toán (Tiền mặt, TGNH) Có TK 394- Lãi phải thu từ hoạt động tín dụng + Hạch toán lãi dự thu Nợ TK 394-Lãi phải thu từ hoạt động tín dụng Có TK 702- Thu lãi cho vay + Khi nhận tiền thanh toán lãi từ khách hàng Nợ TK thanh toán (Tiền mặt, TGNH) Có TK 394- Lãi phải thu từ hoạt động tín dụng Có TK 459 – các khoản chờ thanh toán + Khi trả lãi cho NHTV Nợ TK 459 – Các khoản chờ thanh toán Có TK thanh toán (tiền mặt, TGNH) Trả nợ gốc + Khi nhận tiền trả nợ gốc chuyển từ NHĐM Nợ TK thanh toán (Tiền mặt, TGNH) Có TK cho vay khách hàng + Khi nhận tiền trả nợ gốc từ khách hàng Nợ TK thanh toán (tiền mặt, TGNH) Có TK cho vay khách hàng Có TK 459- Các khoản chờ thanh toán + Khi trả tiền nợ gốc cho NHTV Nợ TK 459- các khoản chờ thanh toán Có TK thanh toán (Tiền mặt, TGNH) * Trong kỳ kế toán tiến hành phân loại nợ, trích lập dự phòng rủi ro ở cả NHĐM và NHTV - Khi có dấu hiệu suy giảm chất lượng tín dụng ngân hàng tiến hành hạch toán chuyển nhóm nợ: Nợ TK 21 không đạt chuẩn Có TK 21 đạt chuẩn Và trích lập dự phòng Nợ TK 8822 –Chi phí DF phải thu khó đòi Có TK 219- DF rủi ro + Xử lý lãi dự thu Nợ TK 809 – Chi phí khác Có TK 394 – Lãi dự thu từ hoạt động tín dụng Đồng thời chuyển xang TK ngoại bảng Nợ TK 94 + Hàng tháng số lãi dự thu được phản ánh trên TK ngoại bảng Nợ TK 94 + Khi khách hàng trả nợ khoản vay và thanh toán lãi • Thanh toán gốc Nợ TK thanh toán (Tiền mặt, TGNH) Có TK 21 không đạt chuẩn • Thanh toán lãi Nợ TK thanh toán ( Tiền mặt, TGNH) Có TK 702- thu lãi cho vay (Khoản lãi dự thu từ khi chuyển xang nhóm nợ không đạt chuẩn) Có TK 809 – Chi phí khác (số lãi dự thu đã trích được chuyển xang khi chuyển nhóm nợ) Đồng thời tất toán tài khoản ngoại bảng Có TK 94 ( số lãi dự thu cộng dồn chuyển xang + số lãi dự thu hàng tháng khi chuyển xang nhóm nợ không đạt chuẩn ) II) Nguyên tắc hạch toán bảo lãnh tại ngân hàng: Nguyên tắc hạch toán bảo lãnh ở ngân hàng 1._ phát hành thư bảo lãnh, ký cam kết bảo lãnh 2._ trong thời gian bảo lãnh 3._ hết hạn bảo lãnh 3.3.1 trường hợp khách hàng thực hiện nghĩa vụ của mình 3.3.2 trường hợp khách hàng không thực hiện nghĩa vụ của mình 3(a): số tiền đã ký quỹ 3(b) số tiền KH còn lại trong tài khoản 3© số tiền trả thay 3(d) số tiền trả nợ cho bên nhận bảo lãnh 1)Phát hành thư bảo lãnh hoặc ký cam kết bảo lãnh - Nợ TK 921,922…, 928 – tài khoản ngoại bảng phản ánh các cam kết bảo lãnh - Nợ TK 994 – tài sản thế cấp, cầm cố của ngân hàng - Nhận kí quỹ Nợ TK 1011, 4211 Có TK 4274 – ký quỹ bảo lãnh - Thu phí bảo lãnh Nợ TK 1011, 4211 Có TK 488 – doanh thu chờ phân bổ 2) Trong thời gian bảo lãnh. - Định kỳ phân bổ doanh thu vào thu nhập của NH: Nợ TK 488 Có TK712 – thu từ nghiệp vụ bảo lãnh - Trích lập dự phòng rủi ro Trích lập thêm: Nợ TK 8827 – chi dự phòng cho các cam kết đưa ra Có TK 4895/4896 Hoàn nhập: Nợ TK 4895/4896 Có TK 8827 3) Hết thời hạn của hợp đồng bảo lãnh - TH1: khách hàng thực hiện nghĩa vụ của mình Có TK 92_ Hoàn trả số tiền kí quỹ: Nợ TK 4272 Có TK 1011/4211 Trả lại tài sản thế chấp, cầm cố Có TK 994 - TH2: khách hàng không thực hiện nghĩa vụ của mình Có TK 92_ Hạch toán nội bảng Nợ Tk 4274: số tiền kí quỹ Nợ TK 4211: số tiền KH còn lại Nợ TK 241: số tiền trả thay Có TK 1011/4211: số tiền trả nợ cho bên nhận bão lãnh Theo dõi đôn đốc thu nợ và lãi vay như tín dụng thông thường - Trích lập dự phòng đối với các khoản trả thay phân loại từ nhóm 3 đến nhóm 5 Nhóm 3 nếu quá hạn dưới 30 ngày Nhóm 4 nếu quá hạn từ 30 ngày đến 90 ngày Nhóm 5 nếu quá hạn từ 91 ngày trở lên Bài tập : 25, 26,33,34,35, btap 9 . toán bảo lãnh tại ngân hàng: Nguyên tắc hạch toán bảo lãnh ở ngân hàng 1._ phát hành thư bảo lãnh, ký cam kết bảo lãnh 2._ trong thời gian bảo lãnh 3._ hết hạn bảo lãnh 3.3.1 trường hợp khách. nợ) Đồng thời tất toán tài khoản ngoại bảng Có TK 94 ( số lãi dự thu cộng dồn chuyển xang + số lãi dự thu hàng tháng khi chuyển xang nhóm nợ không đạt chuẩn ) II) Nguyên tắc hạch toán bảo lãnh. I) Nguyên tắc hạch toán kế toán cho vay đồng tài trợ: Ngân hàng thành viên (NHTV) NGÂN HÀNG ĐẦU MỐI (NHĐM) Cho vay + Khi chuyển tiền góp vốn cho NH ĐM Nợ TK 381,382-Góp vốn đồng tài trợ