Đang tải... (xem toàn văn)
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán doanh nghiệp trình bày khái quát chung về tình hình hoạt động của Công ty cổ phần TM và XD Hoàng Oanh, thực trạng các phần hành kế toán tại Công ty cổ phần TM và XD Hoàng Oanh và một số đánh giá về tình hình sản xuất kinh doanh và tổ chức công tác kế toán tại công ty.
BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - Sinh viên: NGUYỄN THỊ THỦY Lớp: CQ48/21.21 Mã sinh viên: 1054021106 Chuyên ngành: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP NGƯỜI HƯỚNG DẪN: TS NGÔ VĂN TỴ HÀ NỘI – 2014 LỜI MỞ ĐẦU Quá trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp trình kết hợp tiêu hao yếu tố sản xuất nhằm tạo sản phẩm Tổng hợp tồn hao phí mà doanh nghiệp bỏ liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tạo phí sản xuất Sự tồn phát triển doanh nghiệp phụ thuộc vào doanh nghiệp có đảm bảo tự bù đắp chi phí bỏ q trình sản xuất kinh doanh đảm bảo có lãi hay khơng Vì vậy, việc hạch tốn đầy đủ, xác chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm việc làm cấp thiết, khách quan có ý nghĩa quan trọng, điều kiện kinh tế thị trường Mặt khác, yếu tố sản xuất nước ta hạn chế nên việc tiết kiệm chi phí sản xuất nhiệm vụ quan trọng hàng đầu quản lý kinh tế Nhận thức tầm quan trọng việc tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm đáp ứng yêu cầu Học viện yêu cầu thực tế sinh viên thực tập, thực phương châm: “Học đôi với hành, lý thuyết gắn với thực tế, nhà trường gắn với xã hội”, với giúp đỡ Công ty CỔ PHẦN TM XD HOÀNG OANH hướng dẫn thầy NGƠ VĂN TỴ em hồn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Báo cáo bao gồm phần sau: - Phần 1: Khái qt chung tình hình hoạt động Cơng ty cổ phần TM XD Hoàng Oanh - Phần 2: Thực trạng phần hành kế tốn Cơng ty cổ phần TM XD Hoàng Oanh - Phần 3: Một số đánh giá tình hình sản xuất kinh doanh tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty Mặc dù cố gắng Báo cáo thực tập tốt nghiệp em nhiều thiếu sót trình độ kinh nghiệm cịn hạn chế, em mong đóng góp ý kiến thầy giáo mơn kế tốn cán phịng kế tốn Cơng ty CỔ PHẦN TM XD HỒNG OANH để Báo cáo hoàn thiện PHẦN I – KHÁI QT CHUNG VỀ TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG HOÀNG OANH 1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty cổ phần TM XD Hoàng Oanh 1.1.1 Giới thiệu cơng ty Tên cơng ty: CƠNG TY CỔ PHẦN TM VÀ XD HOÀNG OANH Địa chỉ: Km8, Quốc lộ 1A, Trung Phong, Quảng Phong, Quảng Xương, Thanh Hóa Mã số thuế: 2801664447 Điện thoại: 0983369988 Công ty hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh ngày 18/02/2007 Sở kế hoạch Đầu tư tỉnh Thanh Hóa cấp cấp với số vốn điều lệ ban đầu 1,8 tỷ đồng số vốn điều lệ tăng lên 10 tỷ 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty Cơng ty cổ phần TM XD Hoàng Oanh doanh nghiệp hạch tốn độc lập, có tư cách pháp nhân, có dấu riêng theo mẫu quy định Cơng ty có quyền tự chủ kinh doanh, tự chủ tài chịu trách nhiệm pháp lý với hoạt động luật pháp Cơng ty có chức hoạt động lĩnh vực xây dựng Kể từ thành lập đến nay, cơng ty ln hồn thành kế hoạch thực đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước Bên cạnh đó, cơng ty ln phấn đấu nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh nhằm bảo toàn, phát triển vốn tài sản bổ sung, tích lũy thêm nguồn vốn cho kinh doanh Được thành lập vào năm 2007, năm đầu bước vào hoạt động sản xuất cịn gặp nhiều khó khăn có chiến lược hướng cơng ty bước phát triển khẳng định đường riêng Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty năm gần đây: Stt Các tiêu Doanh thu Lợi nhuận thuế Lợi nhuận sau thuế Năm 2011 Năm 2012 9.580.573.260 12.079.076.55 trước 173.568.930 242.738.421 130.176.697,5 200.259.197 Năm 2013 16.990.975.45 401.574.998 301.181.249 Từ kết cho thấy cơng ty hoạt động có hiệu quả, cơng tác sản xuất kinh doanh thuận lợi, đời sống nhân viên ổn định thông qua tăng lên không ngừng tiêu doanh thu, lợi nhuận chứng tỏ công ty ngày phát triển khẳng định vị trí 1.2 Chức năng, nhiệm vụ cơng ty 1.2.1 Chức cơng ty • Tiến hành hoạt động xây dựng dân dụng công nghiệp khắp địa bàn nước • Đảm bảo cơng ăn việc làm ổn định, cải thiện đời sống vật chất cho cán công nhân viên công ty • Bảo vệ doanh nghiệp, bảo vệ môi trường, giữ gìn trật tự an tồn xã hội Tn thủ quy định pháp luật, sách Nhà nước 1.2.2 Nhiệm vụ cơng ty • Xây dựng thực sách nhằm nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh uy tín cơng ty thị trường • Nghiên cứu đối thủ cạnh tranh để tìm phương án nhằm nâng cao tính cạnh tranh cho cơng ty, đem lại hiệu sản xuất kinh doanh tốt • Thực tốt sách, quy định; đào tạo, nâng cao trình độ cho cán cơng nhân viên công ty 1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty * Ngành, nghề kinh doanh công ty đăng ký kinh doanh Xuất phát từ điều kiện công ty, theo đăng kí kinh doanh cơng ty có nhiệm vụ sau: - Xây dựng nhà loại (Nhiệm vụ chính) Xây dựng cơng trình kỹ thuật dân dụng khác: cơng trình cấp - nước, cơng trình thủy lợi Phá dỡ Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dựng Cho thuê máy móc, thiết bị đồ dùng hữu hình khác Nhà hàng dịch vụ ăn uống phục vụ lưu động Khai thác đá, cát, sỏi, đất sét Hoạt động kiến trúc tư vấn kỹ thuật có liên quan: Giám sát xây dựng cơng trình giao thơng, Thẩm định thiết kế dự tốn cơng - trình xây dựng Vận tải hàng hóa đường Sữa chữa cơng trình thủy lợi, đường bộ, đường sắt Bán buôn tổng hợp Tuy nhiên điều kiện thực tế nên công ty chủ yếu hoạt động lĩnh vực xây dựng Công ty nỗ lực việc sản xuất, mở rộng ngành nghề quy mô hoạt động *Đặc điểm qui trình sản xuất: Xây dựng ngành đặc biệt, khơng giống ngành sản xuất khác Do mà việc tổ chức sản xuất kinh doanh doanh nghiệp xây dựng phức tạp thời giant hi cơng thường dài lại có nhiều hạng mục cơng trình Cơng trình thi cơng tiến hành sau: Sơ đồ 1.1: Qui trình sản xuất: Lập dự án Khảo sát thiết kế kỹ thuật Thiết kế thi công lập dự tốn cơng trình Thẩm định thiết kế thi cơng Đấu thầu cơng trình Tổ chức thi cơng cơng trình Nghiệm thu bàn giao cơng trình Quyết tốn cơng trình *Đặc điểmbộ máy quản lý cơng ty Cơng ty Hồng Oanh đơn vị kế tốn độc lập, máy quản lý Ban Giám đốc, chịu trách nhiệm đạo, tổ chức điều hành đến phịng ban Bộ máy quản lý cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung, bao gồm Ban Giám đốc phòng ban chức Giám đốc Phó Giám đốc P.tài kế tốn Phịng tổ chức nhân Phòng kế hoạch Phòng Kỹ thuật *Chức năng, nhiệm vụ phận máy quản lí - Giám đốc cơng ty: đạo giám sát chung toàn hoạt động công ty Giám đốc người đại diện theo pháp luật công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật hoạt động, kết - sản xuất kinh doanh cơng ty Phó giám đốc: chịu trách nhiệm giúp giám đốc công ty điều hành số lĩnh vực công ty theo phân công ủy quyền chịu trách nhiệm trước giám đốc kết thực nhiệm vụ - giao Phòng kế hoạch : Là phòng ban tham mưu tổng hợp cho giám đốc cơng ty mặt, chịu trách nhiệm trực tiếp - mặt: công tác kế hoạch hóa, tổ chức sản xuất, quản lý vật tư, Phịng Tài chính-Kế tốn: Là phịng ban tham mưu cho giám đốc công ty công tác tài kế tốn, đảm bảo phản ánh kịp thời - xác nhiệm vụ kinh tế phát sinh tồn cơng ty Phịng kỹ thuật: phịng ban tham mưu cho giám đốc công ty mặt công tác nghiên cứu, quản lý kỹ thuật; tổ chức thi công, tham mưu biện pháp có tính chất kỹ thuật nâng cao chất - lượng cơng trình, đảm bảo an tồn lao động, vệ sinh mơi trường Phịng tố chức nhân sự: phòng ban tham mưu cho giám đốc công tác nhân sự, nhân công, trả lương cho nhân viên, công nhân tham gia sản xuất đầy đủ, giải vấn đề nhân Các phòng ban chức có quan hệ chặt chẽ, cung cấp số liệu cho nhằm đạt mục tiêu chung nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Cơng ty 1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần TM XD Hồng Oanh 1.3.1 Tổ chức máy kế toán Để phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất, yêu cầu trình độ quản lý, Cơng ty áp dụng việc tổ chức kế toán theo kiểu tập trung với cấu sau: Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán Thủ quỹ tiền mặt, tiền Kế tốn Kế tốn Kế tốn TGNH, cơng nợ TSCĐ Kế tốn vật tư lương DT, chi phí xác định KQKD *Chức năng, nhiệm vụ phận máy kế toán: - Kế toán trưởng : Thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế tốn theo đối tượng nội dung cơng việc kế toán theo chuẩn mực chế độ kế toán đơn vị Kiểm tra giám sát nghĩa vụ thu, nộp, toán nợ Kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản nguồn hình thành tài sản đơn vị Phát ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật tài kế tốn Phân tích thơng tin, số liệu kế tốn đơn vị Tham mưu đề xuất giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị định kinh tế, tài đơn vị Cuối kỳ kế tốn, gửi báo cáo tài cho Giám đốc cơng ty, kiểm toán nội - Kế toán vật tư: Hàng ngày thủ kho cơng trình đưa chứng từ nhập – xuất lên, kế toán vật tư phân loại theo cơng trình đối chiếu số liệu phiếu nhập với số liệu hóa đơn để vào sổ kế tốn Cuối tháng tính giá bình qn xuất để vào sổ kế tốn Khi có u cầu phận kế toán vật tư phận chức khác tiến hành kiểm kê kho vật tư, đối chiếu với sổ kế tốn Nếu có thiếu hụt dư thừa tìm nguyên nhân biện pháp xử lý ghi biên kiểm kê - Kế Toán TSCĐ: Theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐ đơn vị Theo dõi tình hình sử dụng TSCĐ đơn vị để báo cho Ban giám đốc TSCĐ hư hỏng, chất lượng khơng cịn đảm bảo cho q trình sử dụng Cuối tháng tính số khấu hao TSCĐ để ghi sổ kế toán Cuối năm với phận chức khác kiểm kê tài sản cố định đối chiếu với sổ kế toán - Kế toán Tiền mặt & Tiền lương: Theo dõi tình hình tăng, giảm tiền mặt đơn vị Căn vào chứng từ phận chức yêu cầu để làm phiếu thu, chi tiền mặt Cuối tháng với thủ quỹ, giám đốc, kế toán trưởng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt két Tính tốn hoạch tốn tiền lương, khoản trích theo lương, khoản giảm trừ vào lương, khoản thu nhập, trợ cấp cho Cán công nhân viên công ty Hàng tháng vào bảng chấm công huy trưởng cơng trình lập lao động trực tiếp để tính lương cho lao động trực tiếp - Kế tốn tiền gửi ngân hàng & Cơng nợ: Theo dõi tình hình tăng, giảm tiền gửi đơn vị ngân hàng Căn vào chứng từ phận chức yêu cầu để làm ủy nhiệm chi cho khách hàng qua ngân hàng theo dõi dòng tiền từ khách hàng để vào sổ kế toán Cuối tháng đối chiếu sổ kế toán ngân hàng đơn vị với sổ phụ ngân hàng Theo dõi công nợ phải thu, công nợ phải trả đơn vị theo đối tượng khách hàng Căn vào hóa đơn phận chức gửi sang chứng từ thu, chi, tiền gửi qua ngân hàng để lập bảng tổng hợp công nợ cho đối tượng khách hàng Cuối tháng lập biên đối chiếu công nợ với khách hàng Và kiểm tra khoản nợ khó địi để trình lên kế tốn trưởng để có biện pháp xử lý - Thủ quỹ: Quản lý quỹ tiền mặt công ty, hàng ngày vào phiếu thu chi kế toán tiền mặt đưa sang để xuất nhập quỹ tiền mặt, ghi sổ quỹ phần thu chi Sau tổng hợp đối chiếu thu chi với kế toán tiền mặt Cuối tháng với kế toán tiền mặt, giám đốc, kế toán trưởng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt két - Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh: Theo dõi biến động doanh thu, chi phí cho cơng trình để xác định kết kinh doanh Hàng tháng vào biên nghiệm thu hạng mục cơng trình cơng trình để xuất hố đơn GTGT Căn vào hố đơn GTGT chứng từ có liên quan để ghi sổ kế toán doanh thu Căn vào khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phận kế toán vật tư cung cấp, chi phí nhân cơng trực tiếp phận kế toán tiền lương kế 10 * Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: TK 334 TK 138,141,338 TK154, 642 lương khoản mang tớnh cht lng phi tr cho NL Các khoản khấu trừ vào lơng ngời lao động TK 335 TK 111,112 Phải trả tiền phép CNSX (nếu DN trích trước) Thanh toán lương khoản khác cho NLĐ TK 3383 Đơn vị: Bộ phận: BHXH phải trả CNV BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI Tháng……Năm…… TK 334 - Phải trả người lao động TK338 - Phải trả phải STT Ghi có TK Đối tượng Sử dụng( Ghi nợ Các TK) A Các khoản khác Cộng có TK334 Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế B Lương TK154 - CPSX, kinh doanh dở dang(TK631 - Giá thành sản xuất) TK642 - CP quản lý kinh doanh TK142 - CP trả trước ngắn hạn TK242 - CP trả trước dài hạn TK335 - CP phải trả TK241 - Xây dựng dở dang TK334 - Phải trả người lao động TK338 - Phải trả, phải nộp khác …………………………………… Cộng 27 Người lập (Ký, Họ tên) 28 2.5 Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm *Tài khoản sử dụng Để hạch tốn chi phí sản xuất cơng ty sử dụng “TK154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” Tài khoản dung để phản ánh tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh phục vụ cho viẹc tính giá thành sản phẩm xây lắp đơn vị TK 154 mở chi tiết thành khoản mục chi phí cụ thể: - TK 154 (CP NVLTT): Chi phí nguyên vật liệu trưc tiếp TK 154(CP NCTT): Chi phí nhân cơng trực tiếp TK 154 (CP SDMTC): Chi phí sử dụng máy thi cơng TK 154 (CP SXC): Chi phí sản xuất chung Ngồi cơng cơng ty cịn sử dụng tài khoản khác có liên quan TK 111, 112, 141, 331… *Sổ kế toán sử dụng: Sổ chi tiết TK 154 chi tiết cho cơng trình, hạng mục cơng trình chi tiết cho khoản mục chi phí, Sổ TK 154 2.5.1 Kế tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Khoản mục chi phí nguyên vật liệu bao gồm: Giá trị thực tế vật liệu chính, vật liệu phụ, cấu kiện phận rời, vật liệu luân chuyển tham gia cấu thành thực thể sản phẩm xây lắp giúp cho việc thực hoàn thành khối lượng xây lắp Nguyên vật liệu sử dụng cho xây dựng hạng mục cơng trình phải tính trực tiếp cho sản phẩm hạng mục cơng trình sở chứng từ the số lượng thực tế sử dụng theo giá thực tế xuất kho *Tài khoản sử dụng: TK154 (CP NVLTT) mở chi tiết cho công trình, hạng mục cơng trình để phục vụ cho việc tính giá thành cơng trình, hạng mục cơng trình *Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT, bảng phân bổ ngun vật liệu… 2.5.2 Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 29 Khoản mục chi phí nhân cơng trực tiếp bao gồm: chi phí tiền lương cơng nhân tham gia trực tiếp vào trình hoạt động xây lắp Chi phí mở chi tiết cho cơng trình, hạng mục cơng trình, giai đoạn cơng việc Các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ cơng nhân trực tiếp xây lắp khơng tính vào khoản *Tài khoản sử dụng: TK 154 ( CP NCTT) mở chi tiết cho cơng trình, hạng mục cơng trình để phục vụ việc tính giá thành *Chứng từ sử dụng - Bảng chấm cơng, Bảng tốn lương - Bảng kê chấm cơng ngồi - Hợp đồng th ngồi 2.5.3 Kế tốn chi phí sử dụng máy thi cơng Chi phí sử dụng máy thi cơng bao gồm tồn chi phí vật liệu, nhân cơng, khấu hao chi phí khác liên quan đến sử dụng máy thi cơng phục vụ cho hoạt động xây lắp Chi phí sử dụng máy thi cơng hạch tốn chi tiết cho loại máy Việc tính tốn , phân bổ CP SDMTC cho đối tương sử dụng dựa sở giá thành 1giờ/máy giá thành 1ca/máy đơn vị khối lượng công việc *Tài khoản sử dụng: TK 154 (CP SDMTC) *Chứng từ sử dụng: - Hợp đồng thuê máy - Hóa đơn giá trị gia tăng ( Thanh tốn th máy) - Bảng tính lương cho công nhân điều khiển máy thi công - Bảng phân bổ khấu hao máy - Hóa đơn hàng hóa mua sử dụng thi cơng… 30 2.5.4 Chi phí sản xuất chung CP SXC công ty bao gồm: Lương nhân viên quản lý tổ, đội xây dựng; khoản trích theo lương; khấu hao TSCĐ dùng chung cho hoạt động đội chi phí khác dung chung cho hoạt động đội… *Tài khoản sử dụng: TK 154 (CP SXC) *Chứng từ sử dụng: - Phiếu xuất kho, Bảng tính phân bổ CCDC - Hóa đơn GTGT - Bảng chấm cơng - Bảng tính lương khoản trích theo lương - Bảng tính phân bổ khấu hao - Phiếu chi, Giấy báo nợ ngân hàng… 2.5.5 Tập hợp chi phí, đánh giá sản phẩm dở dang tính giá thành sản phẩm *Tập hợp chi phí Chi phí sản xuất kì tập hợp TK 154 chi tiết cho khoản mục chi phí Cuối kì, chi phí sản xuất cần tập hợp để tính giá thành cơng trình, hạng mục cơng trình Cơng việc kế tốn tập hợp qua TK 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang TK mở chi tiết cho công trình, hạng mục cơng trình Cuối tháng, vào số phát sinh bên nợ TK 154 chi tiết theo yếu tố, đối tượng tập hợp chi phí sản xuất, sau tính tốn khoản giảm trừ chi phí Đối với khoản chi phí xuất phát liên quan đến nhiều cơng trình, hạng mục cơng trình khơng thể tập hợp riêng cho cơng trình, hạng mục cơng trình, kế tốn phân bổ cho cơng trình, hạng mục cơng trình theo tiêu thức thích hợp với chi phí *Đánh giá sản phẩm dở dang 31 Ở Công ty cổ phần TM XD Hồng Oanh, việc tính giá thành sản phẩm dở dang thực theo mối quan hệ giá trị hồn thành bàn giao cho chủ đầu tư: • Trường hợp 1: Đối với cơng trình mà chủ đầu tư chấp nhận tốn sau hồn thành tồn sản phẩm dở dang cơng trình chưa hồn thành chi phí sản phẩm dở dang tổng chi phí thực tế từ khởi cơng cuối kì trường hợp khơng phải kiểm kê khối lượng xây lắp dở dang • Trường hợp 2: Đối với cơng trình mà bên A chấp nhận toán điểm dừng kỹ thuật theo qui định xác định khối lượng xây lắp dở dang cách lắp đơn giá dự tốn phù hợp với cơng trình để tính chi phí khối lượng xây lắp dở dang cuối kì theo cơng thức: *Tính giá thành sản phẩm xây lắp Vào thời điểm cuối tháng, cơng trình hồn thành có biên nghiệm thu bàn giao, kế tốn lên tốn cơng trình, tiến hành xác định giá cơng trình, hạng mục theo phương pháp tính giá thành trực tiếp Biên nghiệm thu biên xác nhận khối lượng cơng việc hồn thành theo hồ sơ thiết kế sau đối chiếu công việc với hồ sơ thiết kế Bản tốn cơng trình lập sở biên nghiệm thu hồ sơ thiết kế phê duyệt Trên sở số liệu tổng hợp chi phí thực tế khối lượng xây lắp dở dang đầu kì, chi phí thực tế khối lượng xây lắp dở dang cuối kì biên xác nhận khối lượng sản phẩm dở dang, kế toán tiến hành tính giá thành thực tế cho cơng trình theo cơng thức: Chi phí Chi phí Chi phí thực tế thực tế thực tế Giá thành khối khối khối sản phẩm lượng xây lượng xây lượng xây 32 hoàn thành lắp dở lắp dở lắp dở dang đầu dang phát dang cuối kỳ sinh kỳ = + - 2.6 Kế toán doanh thu * Tài khoản sử dụng: Để hạch toán tiêu thụ thành phẩm, Công ty sử dụng TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ * Chứng từ sổ sách sử dụng: - Sổ chi tiết tài khoản 511 - Sổ TK 511 - Các chứng từ, sổ sách liên quan khác * Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: TK 911 TK 511 Kết chuyển DT TK 131 DT Bán hàng 33311 Thuế GTGT đầu phải nộp 2.7 Kế tốn xác định kết kinh doanh 2.7.1 Chi phí quản lý doanh nghiệp Hoạt động quản lý thiếu doanh nghiệp, để hạch toán đẩy đủ chi phí quản lý phát sinh xung quanh hoạt động quản 33 lý công ty sử dụng TK 642 chi tiết theo cơng trình, hạng mục cơng trình 2.7.2 Xác định kết sản xuất kinh doanh Kế toán sử dụng TK 911 "xác định kết kinh doanh" tài khoản sau để hạch toán: - TK 632: Giá vốn hàng bán - TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - TK 515: Doanh thu tài - TK 711: Thu nhập khác - TK 811: Chi phí khác * Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng: - Sổ TK 632, TK 511, 515, TK 642 - Sổ TK 711, TK 811 - Sổ TK 911, TK 421 - Các hóa đơn tốn, Hóa đơn GTGT * Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Xác định kết sản xuất kinh doanh Kế toán sử dụng TK 911 "xác định kết quả" tài khoản sau để hạch toán: - TK 632: Chi phí giá vốn - TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - TK 515: Doanh thu tài - TK 711: Thu nhập khác - TK 811: Chi phí khác * Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng: - Sổ TK 632, TK 511, 515, TK 642 Sổ TK 711, TK 811 Sổ TK 911, TK 421 34 - Các biên bản, phiếu tính kết Các hóa đơn tốn, Hóa đơn GTGT, Bảng kê chi tiết bán hàng * Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu TK 632 TK 911 Kết chuyển giá vốn TK 511, 512 Kết chuyển doanh thu TK 641, 642 Kết chuyển chi phí TK 421 bán hàng QLDN TK 142 Kết chuyển lỗ Kết chuyển doanh thu chờ kết chuyển TK 821 Kết chuyển chi phí Kết chuyển lãi thuế thu nhập DN 2.8 Công tác kiểm tra kế toán Tất chứng từ Cơng ty lập từ bên ngồi chuyển đến tập trung phịng Kế tốn tài Cơng ty Các kế tốn viên kiểm tra chứng từ sau kiểm tra xác minh tính pháp lý chứng từ dùng chứng từ tiến hành lập Chứng từ ghi sổ, Sổ cái, Sổ chi tiết, Bảng cân đối tài khoản, Báo cáo tài Trình tự ln chuyển chứng từ kế toán sau: - Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ - Phân loại, xếp chứng từ kế toán - Lưu trữ, bảo quản chứng từ 35 Hàng ngày sau lập chứng từ kế toán, nhận chứng từ kế toán từ bên ngồi về, kế tốn viên trưởng phịng kế tốn tiến hành kiểm tra chứng từ theo trình tự sau: - Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ tiêu, yếu tố ghi chứng từ kế tốn - Kiểm tra tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi chứng từ kế toán, đối chiếu chứng từ kế toán với tài liệu khác có liên quan - Kiểm tra tính xác thơng tin chứng từ kế tốn Cuối tháng kế toán tiến hành đối chiếu kiểm tra số liệu sổ sách số liệu chứng từ, có sai lệch kế tốn có biện pháp xử lý kịp thời 2.9 Báo cáo kế toán tài báo cáo kế tốn quản trị doanh nghiệp * Hệ thống báo cáo tài Được Cơng ty lập vào hàng quý, năm theo qui định BTC bao gồm: - Bảng cân đối kế toán - Mẫu B01 DNN (Đính kèm bảng cân đối số phát sinh tài khoản) - Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh - Mẫu B02 DNN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Mẫu B03 DNN - Bản thuyết minh báo cáo tài - Mẫu B09 DNN * Căn phương pháp lập loại báo cáo tài phân tích tình hình tài Cơng ty cổ phần TM XD Hoàng Oanh - Căn phương pháp lập báo cáo tài Căn để lập báo cáo tài hệ thống chứng từ, sổ sách kế tốn sử dụng Cuối tháng kế toán vào chứng từ ghi sổ, bảng kê, bảng tổng hợp chi tiết hệ thống sổ để lên báo cáo tài 36 - Phân tích tình hình tài cơng ty Việc phân tích tình hình tài cơng ty kế tốn trưởng cung cấp từ phân tích số liệu báo cáo tài PHẦN III: NHẬN XẾT VÀ KẾT LUẬN 3.1 Một số nhận xét cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty cổ phần TM XD Hoàng Oanh 3.1.1 Ưu điểm Trong kinh tế thị trường, với phát triển đất nước, Công ty cổ phần TM XD Hồng Oanh khơng ngừng phấn đấu để đạt mục tiêu tăng trưởng nhanh bền vững - Bộ máy quản lý nói chung phận kế tốn nói riêng khơng ngừng hoàn thiện để đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh - Bộ máy kế toán hoạt động có hiệu quả, bảo đảm chức cung cấp thông tin kịp thời cần thiết cho Ban Giám đốc phận liên quan Thành công cố gắng vượt bậc đội ngũ cán phịng kế tốn Cơng ty với tinh thần trách nhiệm trình độ nghiệp vụ cao - Tình hình thực tế công ty cho thấy, Công ty áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ hồn tồn phù hợp, qui định mở ghi chép bảng kê, sổ cái, sổ chi tiết tương đối chặt chẽ khoa học - Tuy áp dụng hình thức lế tốn thủ cơng nhiên cơng ty đáp ứng yêu cầu quản lý cung cấp thông tin cách hữu hiệu phù hợp với quy mơ sản xuất Cơng ty, đem lại nhiều hiệu cho công tác quản lý Cơng ty Bên cạnh với hệ thống sổ sách tương đối đầy đủ theo quy định Bộ tài nên kết hợp việc ghi sổ theo thứ tự thời gian ghi sổ theo hệ thống, kế toán tổng hợp kế 37 toán chi tiết, kết hợp với ghi sổ hàng ngày với việc tính số liệu lập báo cáo tài - Cơng ty ln chấp hành sách, chế độ kế tốn tài Nhà nước, sách giá, thuế, tổ chức mở sổ kế tốn cách phù hợp , góp phần bảo vệ tài sản Công ty - Cơ cấu tổ chức máy kế tốn Cơng ty gọn nhẹ, qui định rõ ràng, cụ thể chức nhiệm vụ cho nhân viên kế toán, đảm bảo kiểm tra đối chiếu lẫn phần hành kế tốn Đội ngũ nhân viên kế tốn Cơng ty người có kinh nghiệm, thơng thạo chun mơn, nhiệt tình sáng tạo cơng việc - Các phần hành nội dung kế tốn Cơng ty phân bổ theo dõi hợp lý việc luân chuyển theo dõi nội dung kế toán phận tiến hành tuần tự, lôgic, ăn khớp với - Việc áp dụng khấu hao theo đường thẳng, phương pháp có phương pháp định mức khấu hao theo thời gian nên có tác dụng thúc đẩy Cơng ty nâng cao suất lao động, tăng số lượng sản phẩm sản xuất để hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận 3.1.2 Một số hạn chế biện pháp khắc phục - Lập dự phòng cho khoản phải thu nhằm giảm rủi ro bất ngờ kinh doanh - Cần nâng cấp sở vật chất ,trang thiết bị để tăng hiệu làm việc công tác quản lý công ty 3.2 Kết luận Từ nghiên cứu, tìm hiểu cơng tác kế tốn cho thấy việc đẩy mạnh cơng tác kế toán doanh nghiệp cần thiết Qua đó, ta khẳng định vai trị to lớn quan trọng hoạt động kế toán doanh nghiệp Kế tốn khơng góp phần giúp doanh nghiệp đạt 38 mục tiêu lợi nhuận, mục tiêu kinh doanh doanh nghiệp mà giúp doanh nghiệp khẳng định vị thị trường Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn Ngơ Văn Tỵ anh chị phịng kế tốn phịng ban khác Cơng ty cổ phần TM XD Hoàng Oanh giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập Em xin chân thành cảm ơn ! 39 ... việc tổ chức kế toán theo kiểu tập trung với cấu sau: Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán Thủ quỹ tiền mặt, tiền Kế toán Kế toán Kế toán TGNH, cơng nợ TSCĐ Kế tốn vật tư... kế toán tiến hành đối chiếu kiểm tra số liệu sổ sách số liệu chứng từ, có sai lệch kế tốn có biện pháp xử lý kịp thời 2.9 Báo cáo kế tốn tài báo cáo kế toán quản trị doanh nghiệp * Hệ thống báo. .. pháp lập báo cáo tài Căn để lập báo cáo tài hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng Cuối tháng kế toán vào chứng từ ghi sổ, bảng kê, bảng tổng hợp chi tiết hệ thống sổ để lên báo cáo tài 36