Bài giảng KTTC phần 1-Lớp Kiểm toán - Chương 1: Tổng quan về KTTC GV. Nguyễn Thò Kim Cúc 1 1 Chương 1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN TÀI CHÍNH TS. Nguyễn Thị Kim Cúc 2 Mục tiêu  Hiểu được bản chất của kế tốn tài chính.  Liệt kê những điểm khác biệt giữa kế tốn tài chính với kế tốn quản trị, kế tốn thuế  Giải thích được u cầu pháp lý của KTTC và ảnh hưởng của mơi trường kinh doanh đến KTTC  Mơ tả hệ thống quy định về KTTC Việt Nam.  Hiểu và vận dụng được ngun tắc xây dựng chính sách kế tốn theo VAS 21, VAS 01  Hiểu và vận dụng được các ngun tắc kế tốn cơ bản, các yếu tố của BCTC trong VAS 01  Trình bày dòng lưu chuyển thơng tin qua hệ thống sổ kế tốn nhật ký chung 3 Nội dung  Bản chất của KTTC  Khái qt về kế tốn và kế tốn tài chính  Nhu cầu thơng tin đầu ra của kế tốn  Sự khác biệt giữa KTQT, KTTC và Thuế  Các yếu tố chi phối đến tổ chức KTTC trong DN  Mơi trường pháp lý.  Mơi trường kinh doanh  Giới thiệu hệ thống kế tốn tài chính Việt Nam  Xây dựng chính sách KT, các ngun tắc kế tốn cơ bản và các yếu tố của báo cáo tài chính  Xây dựng chính sách kế tốn  Các ngun tắc kế tốn cơ bản  Các yếu tố của báo cáo tài chính  Sổ kế tốn  Quy định chung  Hình thức Nhật ký chung 4  Bản chất của KTTC  Kế tốn và KTTC Bản chất Kế tốn • Kế tốn là ngơn ngữ kinh doanh • Kế tốn là một hệ thống thơng tin • Kế tốn là tư liệu lịch sử • Các quan điểm khác – Kế tốn phản ảnh thực trạng kinh tế – Kế tốn là một hàng hóa Bài giảng KTTC phần 1-Lớp Kiểm toán - Chương 1: Tổng quan về KTTC GV. Nguyễn Thò Kim Cúc 2 5 Kế tốn là một hệ thống thơng tin Đầu vào Đầu ra Hệ thống Kế tốn Hoạt động kinh doanh/ Đầu tư / Tài chính Thu thập Dữ liệu Xử lý Cung cấp thơng tin Thơng tin đã xử lý Người ra quyết định Nhu cầu thơng tin Các quyết định kinh tế ? Đáp ứng nhu cầu thơng tin của các đối tượng sử dụng => Thơng tin kế tốn trình bày trên báo cáo nào? 6 ? Kết hợp chung một bộ báo cáo: KHƠNG THỂ (do mục tiêu khác nhau – TN chịu thuế khác Lợi nhuận KT)  Bản chất của KTTC  Nhu cầu thơng tin đầu ra của Kế tốn Đối tượng phục vụ thơng tin u cầu về thơng tin Tính chất thơng tin Nhà quản lý phải phản ảnh chi tiết tình hình kinh doanh (vd ZSP, CL thực tế và dự tốn,…) Khơng cơng khai Nhà đầu tư, chủ nợ phải phản ảnh trung thực và hợp lý về tình hình tài chính và kết quả hoạt động (vd khả năng thanh tốn, khả năng sinh lợi ) Cơng khai theo quy định của kế tốn Cơ quan thuế phải phản ảnh DT và CP theo quy định của thuế để xác định thuế phải nộp Cơng khai theo quy định của Thuế 7 Sự tách biệt các thơng tin kế tốn đầu ra Dữ liệu kinh tế Hệ thống kế tốn Báo cáo tài chính Báo cáo quản trị Báo cáo thuế  Bản chất của KTTC  Nhu cầu thơng tin đầu ra của Kế tốn 8 • Báo cáo tài chính Có giá trị pháp lý về việc trình bày tình hình kinh tế, tài chính của đơn vị KT • Báo cáo về thuế Có giá trị pháp lý về việc trình bày nghĩa vụ thuế của DN • Báo cáo quản trị Khơng có giá trị pháp lý Về tính pháp lý của các báo cáo Nhận xét: có sự khác nhau về kế tốn (KTTC, KTQT) và thuế trong xử lý và cung cấp thơng tin  Bản chất của KTTC  Sự khác biệt giữa KTQT, KTTC và Thuế Bài giảng KTTC phần 1-Lớp Kiểm toán - Chương 1: Tổng quan về KTTC GV. Nguyễn Thò Kim Cúc 3 9 Kế tốn quản trị Kế tốn tài chính Người sử dụng Nội bộ: các cấp quản lý trong cơng ty Nội bộ và cả bên ngồi: nhà đầu tư, chủ nợ, nhà nước, khách hàng v.v… Ràng buộc pháp lý Chú trọng vào cải thiện quản lý. Khơng nhất thiết theo chuẩn thống nhất. Phải tn thủ chuẩn mực kế tốn chung Ảnh hưởng Ảnh hưởng đến hành động của các lãnh đạo nội bộ Quan hệ đối ngoại: huy động vốn, mua hàng, bán hàng, thuế Hướng thời gian Tương lai, kết hợp dự tốn kế hoạch cùng với báo cáo q khứ Qúa khứ: chỉ xem xét những hoạt động đã thực hiện Khoảng thời gian Linh hoạt: có thể vài giờ, có thể 10 năm Báo cáo thường xun theo kỳ quy định (q/năm) Cấu trúc Báo cáo Chi tiết, phân biệt từng cơng đoạn/ bộ phận/ SP Cty là 1 tổng thể thống nhất, khơng chia từng bộ phận  Bản chất của KTTC  Sự khác biệt giữa KTQT, KTTC và Thuế Sự khác biệt giữa KTTC và Thuế KTTC Thuế - Kết quả: LNKT nhỏ hơn / lớn hơn TN chịu thuế - Người kế tốn xử lý vấn đề dựa trên bản chất (VD lập dự phòng giảm TS, tính KH TSCĐ) - Người làm KTTC cần am hiểu chính sách thuế khơng? vì sao? (? thực tế ở DN, đặc biệt là DN nhỏ) - Hiểu sự khác biệt về KTTC và thuế trong nhận thức khi xử lý vấn đề. - Hiểu biết về thuế để (1) thực hiện trách nhiệm tự quyết tốn thuế cho DN; (2) xử lý chênh lệch giữa kế tốn và thuế về thuế hỗn lại; (3) lựa chọn CSKT khơng khác biệt với thuế (giảm CP nếu nó khơng trọng yếu). Nhận xét: 10  Bản chất của KTTC  Sự khác biệt giữa KTQT, KTTC và Thuế 11  Bản chất của KTTC Định nghĩa: KTTC là việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích và cung cấp thơng tin kinh tế, tài chính bằng báo cáo tài chính cho đối tượng có nhu cầu sử dụng thơng tin của đơn vị kế tốn. (Luật Kế tốn) Bản chất: KTTC là sự sắp xếp, tổng hợp, phân bổ các yếu tố của hệ thống thơng tin kế tốn nhằm tạo ra sản phẩm là các BCTC. => KTTC cung cấp thơng tin chủ yếu cho các đối tượng ở bên ngồi (nhà đầu tư, chủ nợ), thơng qua các báo cáo tài chính. U CẦU ĐỐI VỚI KẾ TỐN TÀI CHÍNH  Kế tốn cung cấp thơng tin qua Báo cáo tài chính Thơng tin cần thiết: Tình hình tài chính Tình hình kinh doanh Tình hình lưu chuyển tiền tệ Các thơng tin bổ sung Bảng cân đối kế tốn tình hình tài chính của 1DN vào một thời điểm BC KQ hoạt động KD tình hình kinh doanh suốt 1 thời kỳ BC L/chuyển tiền tệ tình hình hoạt động suốt 1 thời kỳ liên quan đến tiền Bản Thuyết minh BCTC giải thích 1 số thơng tin 12 Bài giảng KTTC phần 1-Lớp Kiểm toán - Chương 1: Tổng quan về KTTC GV. Nguyễn Thò Kim Cúc 4 Tình hình tài chính • Các ngun lực kinh tế mà DN kiểm sốt • Các ngun tài trợ cho tài sản • Khả năng trả các khoản nợ đến hạn Tình hình tài chính Tài sản Vốn chủ sở hữu Nợ phải trả = + Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Nguồn lực kinh tế Nguồn tài trợ Khả năng thanh tốn Tình hình kinh doanh • Quy mơ kinh doanh • Khả năng tạo ra lợi nhuận của ngành • Khả năng tạo ra lợi nhuận của DN • Ảnh hưởng của đòn bẩy tài chính Tình hình kinh doanh Doanh thu thuần GVHB Lãi/lỗ khác Lợi nhuận gộp CPBH CPQL LNKD Lãi/lỗ tài chính Lợi nhuận kế tốn trước thuế CP thuế Lợi nhuận sau thuế Bài giảng KTTC phần 1-Lớp Kiểm toán - Chương 1: Tổng quan về KTTC GV. Nguyễn Thò Kim Cúc 5 Tình hình lưu chuyển tiền tệ • Tình hình tạo ra tiền từ hoạt động kinh doanh • Tình hình sử dụng/thu hi tiền từ hoạt động đầu tư • Tình hình huy động/hồn trả ngun lực từ chủ nợ và chủ sở hữu Tình hình lưu chuyển tiền tệ Hoạt động kinh doanh Hoạt động đầu tư Hoạt động tài chính Dòng tiền chung của đơn vị Thơng tin bổ sung • Bản thuyết minh BCTC – Chính sách kế tốn – Số liệu chi tiết – Tình hình thay đổi vốn chủ sở hữu – Các thơng tin về rủi ro  Các yếu tố chi phối đến tổ chức cơng tác KTTC  Mơi trường pháp lý bảo vệ quyền lợi chính đáng cho các đối tượng sử dụng thơng tin đa dạng ở bên ngồi DN, trong đó có các cơ quan chức năng của nhà nước. Ảnh hưởng của mơi trường pháp lý Tính tn thủ Khung pháp lý về kế tốn: luật kế tốn, chuẩn mực kế tốn, chế độ kế tốn Các luật khác liên quan đến hoạt động của DN Nội quy, quy chế của cơ quan chủ quản và của bản thân doanh nghiệp chi phối trực tiếp đến việc tổ chức cơng tác kế tốn 20 Bài giảng KTTC phần 1-Lớp Kiểm toán - Chương 1: Tổng quan về KTTC GV. Nguyễn Thò Kim Cúc 6  Các yếu tố chi phối đến tổ chức cơng tác KTTC  Mơi trường kinh doanh Thỏa mãn nhu cầu thơng tin cho các đối tượng sử dụng khác nhau có tính đa dạng và mở rộng gắn liền với phạm vi tồn cầu Ảnh hưởng của mơi trường kinh doanh Chi phối Đặc điểm và lĩnh vực hoạt động Quy mơ và đặc điểm tổ chức cơng tác quản lý Khả năng phát triển và hội nhập của doanh nghiệp tác động trực tiếp để tổ chức cơng tác kế tốn 21  Các yếu tố chi phối đến tổ chức cơng tác KTTC  Giới thiệu hệ thống KTTC Việt Nam LUẬT KẾ TỐN HỆ THỐNG CHUẨN MỰC KẾ TỐN CHẾ ĐỘ KẾ TỐN NĐ 129/2004/NĐ-CP Quy định chi tiết & hướng dẫn thi hành 1 số điều của Luật Kế tốn áp dụng trong hđộng KD HT tài khoản kế tốn HT báo cáo tài chính CĐ chứng từ kế tốn CĐ sổ kế tốn Thơng tư hướng dẫn CMKT NĐ 185/2004 "Về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế tốn” (s/đổi b/sung NĐ 39/2011); Dự thảo NĐ qđ xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn độc lập 22 LUẬT KT văn bản pháp lý cao nhất về kế tốn do Quốc hội ban hành (hiệu lực từ 01/01/2004). Luật kế tốn quy định những vấn đề mang tính ngun tắc và làm cơ sở nền tảng để xây dựng Chuẩn mực kế tốn và Chế độ hướng dẫn kế tốn. VAS quy định những ngun tắc và phương pháp kế tốn cơ bản làm cơ sở cho việc ghi chép kế tốn và lập BCTC. Các CMKT tập trung vào q trình lập và trình bày BCTC phục vụ chủ yếu cho những người sử dụng bên ngồi DN. CĐKT DN QĐ 15, QĐ 48 gồm những quy định và hướng dẫn về kế tốn trong một lĩnh vực hoặc một số cơng việc cụ thể do cơ quan quản lý nhà nước về kế tốn hoặc tổ chức được cơ quan quản lý nhà nước ủy quyền ban hành. 23  Giới thiệu hệ thống KTTC Việt Nam 24 Một số lưu ý trong nội dung của luật kế tốn: Tìm hiểu 2 khái niệm cơ bản - Đơn vị kế tốn - Kỳ kế tốn Bài giảng KTTC phần 1-Lớp Kiểm toán - Chương 1: Tổng quan về KTTC GV. Nguyễn Thò Kim Cúc 7 Khái niệm đơn vị kế tốn Theo Luật Kế tốn đó là: • a) Cơ quan nhà nước, đơn vị sự nghiệp, tổ chức có sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước • b) Đơn vị sự nghiệp, tổ chức khơng sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước • c) DN thuộc các thành phần kinh tế được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam; chi nhánh, văn phòng đại diện của doanh nghiệp nước ngồi hoạt động tại Việt Nam • d) Hợp tác xã • đ) Hộ kinh doanh cá thể, tổ hợp tác 25 Đơn vị kế tốn Hiểu theo sự phân cấp, gm - Đơn vị kế tốn cấp trên - Đơn vị kế tốn trực thuộc Hiểu theo nghĩa rộng Đơn vị kế tốn có thể hiểu là một thực thể kinh doanh, khơng nhất thiết là một thực thể pháp lý VD tổng cơng ty, tập đồn kinh tế. 26 Đơn vị kế tốn Xác định đơn vị kế tốn Giải quyết vấn đề trong quan hệ nội bộ - Phân loại quan hệ nội bộ - Xử lý kế tốn trong giao dịch nội bộ - Trách nhiệm lập BCTC: BCTC (riêng) BCTC tổng hợp BCTC hợp nhất 27 Đơn vị kế tốn Xác định đơn vị kế tốn để xử lý giao dịch nội bộ và trình bày BCTC trong các trường hợp: 1. Chi nhánh A trực thuộc cơng ty ABC ở VN 2. Chi nhánh B ở VN trực thuộc 1 cơng ty ở nước ngồi 3. Nhà máy X, cơng ty Y thuộc 1 tổng cơng ty 4. Cơng ty P đầu tư vốn vào cơng ty con S và cơng ty liên kết A 28 Bài giảng KTTC phần 1-Lớp Kiểm toán - Chương 1: Tổng quan về KTTC GV. Nguyễn Thò Kim Cúc 8 • Trong mỗi đơn vị kế tốn có thể chọn kỳ kế tốn tạm thời theo tháng / theo q / theo 6 tháng Khái niệm Kỳ kế tốn Là khoảng thời gian xác định từ thời điểm đơn vị kế tốn bắt đầu ghi sổ kế tốn đến thời điểm kết thúc việc ghi sổ, khóa sổ kế tốn để lập BCTC. • Theo luật: • kỳ kế tốn theo năm; • DNNN, Cty cổ phần niêm yết theo năm, theo q. • DN có thể chọn kỳ kế tốn năm từ ngày 1 tháng đầu q. ví dụ 1/4/N đến 31/3/N+1 29 Kỳ kế tốn Chọn kỳ kế tốn cơ sở tn thủ ngun tắc cơ sở dn tích, ngun tắc phù hợp, ngun tắc thận trọng để giải quyết vấn đề về: - Xử lý kế tốn liên quan các giao dịch trong DN, là cơ sở sử dụng phương pháp phân bổ DT, CP - Thực hiện các ước tính kế tốn, các bút tốn điều chỉnh cuối kỳ kế tốn: trích trước CP, phân bổ DT, CP, ghi nhận phải thu dn tích, … 30 Kỳ kế tốn Xử lý ghi sổ liên quan đối tượng kế tốn nào trong các trường hợp sau đây: 1. Nhận trước tiền cho th nhà 3 tháng (hợp đng khơng huỷ ngang). 2. Chi tiền mua văn phòng phẩm cho quản lý ước tính sử dụng 3 tháng. 3. Cuối tháng 4 có bằng chứng đáng tin cậy về giá trị thuần có thể thực hiện của HTK thấp hơn so với giá gốc. 31 QĐ 149 QĐ 165 QĐ 234 QĐ 12 QĐ 100 TT 89 TT 105 TT 23 TT 20 TT 21 Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam Thơng tư 161 32  Giới thiệu hệ thống KTTC Việt Nam Bài giảng KTTC phần 1-Lớp Kiểm toán - Chương 1: Tổng quan về KTTC GV. Nguyễn Thò Kim Cúc 9 Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam Chuẩn mực chung Chuẩn mực cụ thể trình bày thơng tin cho từng đối tượng liên quan các chỉ tiêu trên BCTC (HTK, TSCĐ,Doanh thu, ). -quy định và hướng dẫn các u cầu & ngun tắc chung về việc lập và trình bày BCTC, BCTCHN -hỗ trợ quy định trình bày thơng tin -quy định và hướng dẫn các ngun tắc -u cầu kế tốn cơ bản -định nghĩa và ghi nhận các yếu tố của BCTC giúp ghi chép kế tốn và lập BCTC theo các CMKT và chế độ kế tốn giúp người sử dụng BCTC hiểu và đánh giá thơng tin tài chính được lập phù hợp với CMKT và chế độ KT xử lý các vấn đề chưa được quy định cụ thể để đảm bảo thơng tin trên BCTC phản ánh trung thực và hợp lý; 33 Các chế độ kế tốn DN hiện hành Chế độ kế tốn thường bao gồm các phần: Phần thứ nhất - Hệ thống tài khoản kế tốn; Phần thứ hai - Hệ thống báo cáo tài chính; Phần thứ ba - Chế độ chứng từ kế tốn; Phần thứ tư - Chế độ sổ kế tốn.  Giới thiệu hệ thống KTTC Việt Nam Chế độ kế tốn doanh nghiệp: Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, áp dụng cho tất cả các DN, ngoại trừ các DN áp dụng chế độ kế tốn DN nhỏ và vừa. Chế độ kế tốn áp dụng cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa: Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 (hiệu lực từ 01/01/2007) áp dụng cho tất cả các DN có quy mơ nhỏ và vừa thuộc mọi lĩnh vực, mọi thành phần kinh tế trong cả nước là cơng ty TNHH, cơng ty cổ phần, cơng ty hợp danh, doanh nghiệp tư nhân và hợp tác xã. 34 Vốn Kinh Doanh Tài Sản Nguồn Vốn Tài Sản ngắn hạn Tài Sản dài hạn Nợ Phải Trả Vốn Chủ Sở Hữu Doanh Thu Chi Phí Doanh thu T.Nhập Khác Chi Phí Sxkd Chi Phí Khác Tính Kết Quả KD + - 1 2 3 4 5 7 6 8 9 Chỉ tiêu thuộc bảng cân đối kế toán Chỉ tiêu thuộc BC Kết quả HĐKD Phân loại hệ thống Tài khoản kế tốn 35 TK loại 1,2 SDĐK SDCK TK loại 3,4 SDĐK SDCK TK loại 0 (ghi đơn) SDĐK SDCK TK loại 6,8 Ghi nhận CP Kết chuyển chi phí TK loại 5,7 Ghi nhận DT, TN Kết chuyển DT, TN TK loại 9 Kết chuyển LNKT sau thuế Kết chuyển lỗ 36 Bài giảng KTTC phần 1-Lớp Kiểm toán - Chương 1: Tổng quan về KTTC GV. Nguyễn Thò Kim Cúc 10 VAS 21- Trình bày BCTC  Xây dựng chính sách kế tốn 37 Theo VAS 21 mục đích của BCTC Mục đích của BCTC là cung cấp thơng tin theo một cấu trúc chặt chẽ về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh, các luồng tiền và thơng tin bổ sung của 1 DN, đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đơng những người sử dụng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế. 1 Lựa chọn và áp dụng các chính sách kế tốn phù hợp 2 Trình bày các thơng tin, kể cả các chính sách kế tốn, nhằm cung cấp thơng tin phù hợp, đáng tin cậy, so sánh được và dễ hiểu 3 Cung cấp các thơng tin bổ sung khi quy định trong CMKT khơng đủ để giúp cho người sử dụng có thể hiểu được hoạt động của DN Theo VAS 21: Để lập và trình bày BCTC trung thực và hợp lý, doanh nghiệp phải: 38  Xây dựng chính sách kế tốn Chính sách kế tốn bao gm những ngun tắc, cơ sở và các phương pháp kế tốn cụ thể được DN áp dụng trong q trình lập và trình bày BCTC - Thể hiện tính linh hoạt của kế tốn - Ảnh hưởng đến thơng tin trình bày trên BCTC? 39  Xây dựng chính sách kế tốn 40 Nếu chưa quy định ở CMKT và CĐKT, thì căn cứ vào VAS 01 để xây dựng các phương pháp kế tốn hợp lý Áp dụng phù hợp với quy định của từng VAS cụ thể Trình bày CSKT trên TMBCTC => đảm bảo thơng tin thích hợp và đáng tin cậy Có VAS cụ thể VAS 01 Mục đích  Xây dựng chính sách kế tốn [...]... Kiểm toán - Chương 1: Tổng quan về KTTC  Sổ kế tốn Hệ thống kế tốn  Quy định chung 1.Phân tích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh từ nguồn dữ liệu 2.Ghi sổ các bút tốn trong sổ nhật ký Chứng từ gốc Bảng tính Báo cáo tài chính Tính giá, tính kết quả KD 4.Điều chỉnh các bút tốn (các ước tính kế tốn) các bút tốn khố sổ kết chuyển cuối kỳ 6.Lập báo cáo Tài khoản Nhật ký 3.Chuyển sổ các bút tốn vào Tài khoản.. .Bài giảng KTTC phần 1-Lớp Kiểm toán - Chương 1: Tổng quan về KTTC Các ngun tắc kế tốn cơ bản và các yếu tố của BCTC VAS 01- Chuẩn mực chung  Ngun tắc kế tốn cơ bản Nội dung cơ bản: Cơ sở dồn tích - Các ngun tắc kế tốn cơ bản, gồm: Cơ sở dồn tích, Hoạt động liên tục, Giá gốc, Phù hợp, Nhất qn, Thận trọng, Trọng yếu - Các u cầu cơ bản đối với kế tốn gồm: Trung thực, Khách quan, Đầy đủ,... Các ngun tắc kế tốn cơ bản và các yếu tố của BCTC Định nghĩa Là nguồn lực do DN kiểm sốt và có thể thu được lợi ích kinh tế trong tương lai (là kết quả sự kiện q khứ) 52 13 Bài giảng KTTC phần 1-Lớp Kiểm toán - Chương 1: Tổng quan về KTTC Các ngun tắc kế tốn cơ bản và các yếu tố của BCTC  Các yếu tố của BCTC  Các yếu tố của BCTC CHI PHÍ DOANH THU &THU NHẬP KHÁC   Định nghĩa Là tổng giá trị các... mua hàng 43 44 11 Bài giảng KTTC phần 1-Lớp Kiểm toán - Chương 1: Tổng quan về KTTC Các ngun tắc kế tốn cơ bản và các yếu tố của BCTC Các ngun tắc kế tốn cơ bản và các yếu tố của BCTC  Ngun tắc kế tốn cơ bản  Ngun tắc kế tốn cơ bản Phù hợp Nhất qn Việc ghi nhận DT và CP phải phù hợp với nhau Khi ghi nhận một khoản DT thì phải ghi nhận một khoản CP tương ứng có liên quan đến việc tạo ra DT đó CP... tính VD: phát hiện sai sót thuộc năm trước 48 12 Bài giảng KTTC phần 1-Lớp Kiểm toán - Chương 1: Tổng quan về KTTC Các ngun tắc kế tốn cơ bản và các yếu tố của BCTC  Các yếu tố của BCTC TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH  Các yếu tố của BCTC TÀI SẢN - Doanh thu và  thu nhập khác - Tài sản - Nợ phải trả - Vốn chủ sở hữu Các ngun tắc kế tốn cơ bản và các yếu tố của BCTC - Chi phí TÌNH HÌNH KINH DOANH (xác định lợi... bán hàng Xử lý theo dòng NK chung  Sổ cái Xử lý theo NK đặc biệt  Sổ cái nhóm 60 15 Bài giảng KTTC phần 1-Lớp Kiểm toán - Chương 1: Tổng quan về KTTC Ngà Chứng từ y Số Ngày ghi sổ A B C 31/1 PXK1 Chuyển số liệu từ các nhật ký vào các sổ cái tài khoản: SỔ CÁI TÀI KHOẢN (Theo Hình Thức Nhật Ký Chung) Tên, Số hiệu tài khoản: Phải thu của khách hàng (131) Năm:…………………… Sổ NHẬT KÝ CHUNG Năm:……… Diễn giải... của BCTC Tình hình tài chính: Tài sản, Nợ phải trả và Vốn chủ sở hữu; Tình hình kinh doanh: Doanh thu, thu nhập khác và Chi phí Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính của DN liên quan đến TS,NPT,NVCSH, DT,CP phải được ghi sổ kế tốn vào thời điểm phát sinh, khơng căn cứ vào thời điểm thực tế thu hoặc thực tế chi tiền hoặc tương đương tiền BCTC lập trên cơ sở dờn tích phản ảnh tình hình tài chính của DN trong... - mua chịu 1 lơ hàng hóa chuyển đến nơi th gia cơng => kế tốn có ghi sổ KT khơng? - ký kết hợp đờng mua hàng trả chậm => nhận hợp đờng kế tốn có ghi sổ KT khơng? 41 Các ngun tắc kế tốn cơ bản và các yếu tố của BCTC  Ngun tắc kế tốn cơ bản Các ngun tắc kế tốn cơ bản và các yếu tố của BCTC Tài sản phải được ghi nhận theo giá gốc Giá gốc của tài sản được tính theo số tiền hoặc khoản tương đương tiền... số liệu kế tốn theo chủ quan của đơn vị phòng 2 năm 240 triệu => kế tốn ghi nhận khoản chi tiêu này vào chi phí KD? 45 Các ngun tắc kế tốn cơ bản và các yếu tố của BCTC  Ngun tắc kế tốn cơ bản Trọng yếu thiết để lập các ước tính kế tốn trong các điều kiện khơng chắc chắn Ngun tắc thận trọng đòi hỏi: a/ Phải lập khoản Dự phòng nhưng khơng lập q lớn; b/ Khơng đánh giá cao hơn giá trị của các tài sản... Các ngun tắc kế tốn cơ bản và các yếu tố của BCTC Tài sản Các ngun tắc kế tốn cơ bản và các yếu tố của BCTC - Ghi tăng tài sản hay tăng chi phí ? CHI PHÍ - TSNH/ TSDH trên BCĐKT - Phân loại chi phí theo chức năng và yếu tố VD: Mua thiết bị dùng ở bộ phận bán hàng Nhận xét: các nghiệp vụ phát sinh thu nhập / chi phí ảnh hưởng các yếu tố của BCTC nào? GV Nguyễn Thò Kim Cúc 55 56 14 Bài giảng KTTC phần . Bài giảng KTTC phần 1-Lớp Kiểm toán - Chương 1: Tổng quan về KTTC GV. Nguyễn Thò Kim Cúc 1 1 Chương 1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN TÀI CHÍNH TS. Nguyễn Thị Kim Cúc. nhau về kế tốn (KTTC, KTQT) và thuế trong xử lý và cung cấp thơng tin  Bản chất của KTTC  Sự khác biệt giữa KTQT, KTTC và Thuế Bài giảng KTTC phần 1-Lớp Kiểm toán - Chương 1: Tổng quan về. thống KTTC Việt Nam 24 Một số lưu ý trong nội dung của luật kế tốn: Tìm hiểu 2 khái niệm cơ bản - Đơn vị kế tốn - Kỳ kế tốn Bài giảng KTTC phần 1-Lớp Kiểm toán - Chương 1: Tổng quan về KTTC