Thông tin tài liệu
ktnt-HongHoa 1 CHÖÔNG VI ktnt-HongHoa 2 Mục tiêu của chương Làm rõ các nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ & các nghiệp vụ thanh toán quốc tế Tổ chức kế toán kinh doanh ngoại tệ Tổ chức kế toán thanh toán quốc tế NỘI DUNG • 6.1. Kế toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ • 6.1.1.Những vấn đề chung về nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ • 6.1.2.Phương pháp kế toán • 6.2. Kế toán nghiệp vụ thanh toán tín dụng quốc tế • 6.2.1.Nghiệp vụ tín dụng & thanh toán quốc tế • 6.2.2. Phương pháp kế toán CHƯƠNG VI KẾ TOÁN NGHI P V NGOẠI TỆỆ Ụ ktnt-HongHoa 3 6.1. NGHI P V KINH DOANH NGO I T -TỔNG QUAN Ệ Ụ Ạ Ệ 6.1.1. Các nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ KINH DOANH NGOẠI TỆ SPOT FORWARD SWAPS FUTURES OPTIONS NV SƠ CẤP NV PHÁI SINH Chương VI KẾ TOÁN NGHI P V NGOẠI TỆỆ Ụ ktnt-HongHoa 4 !" #$%&'(#$ )) ))%& *#$%& ))*#$ +,-./ 01234 5 673 82 6593Á Ù Ệ Ụ Ä ':*:673 82 4375765 3 )5 6;<Ệ Ụ Ạ Ệ Å ':*:*:=>? "@@=> ktnt-HongHoa 5 thực hiện giao dòch sau n ngày làm việc sau khi cam kết giao dòch n >= 3 #$%&'(#$ )) ))*# *#$%& )))* # Đặc điểm của giao dòch kỳ hạn Tỷ giá kỳ hạn = tỷ giá trao ngay +(-) điểm kỳ hạn Chương VI KẾ TOÁN NGHI P V NGOẠI TỆỆ Ụ 6.1. NGHI P V KINH DOANH NGO I T -TỔNG QUAN Ệ Ụ Ạ Ệ 6.1.1. Các nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ ktnt-HongHoa 6 AB" AB" CDED CDED ?FG"H> ?FG"H> I I G"H G"H -JAKG"H> -JAKG"H> -LM"N -LM"N J J CE CE DB DB O?."PQ O?."PQ E E B-. B-. O?."R"S"Q O?."R"S"Q , , -AK" -AK" , , -AKT8< -AKT8< ;"H>AU-EAB" UE UE -LM"N -LM"N -LM"N -LM"N Chương VI KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ 6.1. NGHIỆP VỤ KINH DOANH NGOẠI TỆ -TỔNG QUAN 6.1.1. Các nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ ktnt-HongHoa 7 ABT ABT NED NED ?FG"H> ?FG"H> -LM"N -LM"N J J DB DB O?."PQ O?."PQ -LM"N -LM"N B-. B-. O?."R"S"Q O?."R"S"Q , , ?DT ?DT , , ?D"8< ?D"8< " " -JAKG"H> -JAKG"H> CT-E CT-E ;"H>AU-EABT U U C C -LM"N -LM"N 01234 5 673 82 6593Á Ù Ệ Ụ Ä ktnt-HongHoa 8 L L L L !C !C V* V* W W )* )* W W 6/C 6/C J J V V ) ) ) ) V V W W W W X X X X ? 01234 5 673 82 6593Á Ù Ệ Ụ Ä ':*:673 82 4375765 3 )5 6;<Ệ Ụ Ạ Ệ Å ':*:*:=>? "@@=> ktnt-HongHoa 9 L i· L i· L i· L i· long put long put short put short put 0 0 + 1 + 1 0 0 - 1 - 1 Gi¸ cđa gi¸ Gi¸ cđa gi¸ trÞ gèc trÞ gèc + + - - - - + + 0 0 0 0 Lç Lç Lç Lç Putoption Chương VI KẾ TOÁN NGHI P V NGOẠI TỆỆ Ụ 6.1. NGHI P V KINH DOANH NGO I T -TỔNG QUAN Ệ Ụ Ạ Ệ 6.1.1. Các nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ ktnt-HongHoa 10 6.1. NGHIỆP VỤ KINH DOANH NGOẠI TỆ-T NG QUANỔ À 6.1.2. Nguyên tắc kế toán –Hạch toán trong kỳ Hạch toán Chi tiết: theo nguyên tệ & VND Hạch toán Tổng hợp: theo VND Các nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ: 2 bút toán Theo nguyên tệ Theo VND Các nghiệp vụ thu nhập, chi phí bằng ngoại tệ: ghi nhận bằng ngoại tệ hoặc VND(tỷ giá thời điểm phát sinh). Nếu ghi nhận bằng ngoại tệ sẽ quy đổi thông qua nghiệp vụ mua bán theo tỷ giá tại thời điểm quy đổi) Chương VI KẾ TOÁN NGHI P V NGOẠI TỆỆ Ụ [...]... NGOẠI TỆ 6.1.4 Nghiệp vụ phái sinh Tài khoản sử dụng TK 4741- Cam kết giao dòch kỳ hạn tiền tệ -Giá trò ngoại tệ ngân hàng cam kết sẽ bán ra -Giá -Tất toán giá trò ngoại tệ đã cam kết mua vào ngày thanh toán -Tất toán giá trò ngoại tệ đã cam kết bán vào ngày thanh toán Dư Nợ: Giá trò ngoại tệ ngân hàng cam kết bán ra Dư Có: Giá trò ngoại tệ ngân hàng cam kết mua vào trò ngoại tệ ngân hàng cam kết sẽ mua... NGOẠI TỆ 6.1 NGHIỆP VỤ KINH DOANH NGOẠI TỆ 6.1.3 Mua bán ngoại tệ trao ngay (SPOT) Kết quả kinh doanh NT GTGT= Doanh số bán ngoại tệ – Doanh số mua của số ngoại tệ đã bán Doanh số mua của số ngoại tệ đã bán: = Số lượng ngoại tệ đã bán * tỷ giá mua mua vào bình quân (gia quyền) Tỷ giá mua bình quân := Giá trò ngoại tệ còn đầu kỳ + Giá trò ngoại tệ mua vào Lượng ngoại tệ còn ĐK + lượng ngoại tệ mua... Chương VI KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ 6.1 NGHIỆP VỤ KINH DOANH NGOẠI TỆ 6.1.3 Mua bán ngoại tệ trao ngay (SPOT) • Hạch toán kết quả kinh doanh và đánh giá lại 4531-Thuế GTGT 83- chi phí Thuế 721 TNKDNT Thuế GTGT phải nộp 4712-TTMBNTKD Thu KD NT (Lãi) 6311-Đánh giá lại 821 CPKDNT Chi KD NT (Lỗ) CL tăng giá CL giảm giá ktnt-HongHoa 20 Chương VI KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ 6.1 NGHIỆP VỤ KINH DOANH NGOẠI TỆ 6.1.4... VI KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ 6.1 NGHIỆP VỤ KINH DOANH NGOẠI TỆ-TỔNG QUAN 6.1.2 Nguyên tắc kế toán –Hạch toán trong kỳ • Tỷ giá sử dụng • - Tỷ giá do NHNN công bố • - Tỷ giá mua – bán niêm yết trên thò trường chính thức • - Tỷ giá mua bình quân • - Tỷ giá trao ngay • - Tỷ giá kỳ hạn • - Tỷ giá gốc ktnt-HongHoa 15 Chương VI KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ 6.1 NGHIỆP VỤ KINH DOANH NGOẠI TỆ 6.1.3 Mua bán ngoại. .. KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ 6.1 NGHIỆP VỤ KINH DOANH NGOẠI TỆ 6.1.4 Nghiệp vụ phái sinh Tài khoản sử dụng TK 4862 Thanh toán đối với giao dòch kỳ hạn - Giá trò cam kết tiền tệ ngân hàng phải thu (cam kết mua ngoại tệ) - Giá trò tiền tệ cam kết mua đã thu được (thực hiện cam kết mua) - Giá trò ngoại tệ cam kết bán đã trả cho khách hàng (Thực hiện cam kết bán) Dư Nợ: Giá trò cam kết tiền tệ còn phải thu... ktnt-HongHoa 11 Chương VI KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ 6.1 NGHIỆP VỤ KINH DOANH NGOẠI TỆ-TỔNG QUAN À 6.1.2 Nguyên tắc kế toán –Hạch toán trong kỳ Các giao dòch bằng ngoại tệ: Vay hay cho vay các khoản tiền mà số phải thu hay phải trả được xác đònh bằng ngoại tệ Trở thành 1 đối tác của một hợp đồng ngoại hối chưa thực hiện Thanh toán các khoản nợ phát sinh bằng ngoại tệ Dùng một ngoại tệ này để mua, bán... 4731 Cam kết giao dòch hoán đổi tiền tệ 4761 Cam kết giao dòch quyền chọn tiền tệ Có nội dung tương tự ktnt-HongHoa 21 Chương VI KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ 6.1 NGHIỆP VỤ KINH DOANH NGOẠI TỆ 6.1.4 Nghiệp vụ phái sinh Tài khoản sử dụng TK 4742 “ Giá trò giao dòch kỳ hạn tiền tệ - Tiền NVD sẽ chi ra do cam kết mua ngoại tệ (theo tỷ giá thực tế khi ký HĐ) - Tiền NVD sẽ thu về do cam kết bán ngoại tệ (theo... Mua bán ngoại tệ trao ngay (SPOT) Tài khoản sử dụng TK 4711 Mua bán ngoại tệ kinh doanh Giá trò ngoại tệ bán ra trong kỳ DN: Giá trò ngoại tệ đã bán ra từ nguồn khác chưa mua vào để bù đắp Giá trò ngoại tệ mua vào trong kỳ DC: Giá trò ngoại tệ mua vào để kinh doanh còn lại cuối kỳ ktnt-HongHoa 16 Chương VI KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ 6.1 NGHIỆP VỤ KINH DOANH NGOẠI TỆ 6.1.3 Mua bán ngoại tệ trao ngay... tất toán giá trò ngoại tệ cam kết bán ra vào ngày thanh toán - Tiền VND chi ra do tất toán giá trò ngoại tệ cam kết mua vào ngày thanh toán Dư Nợ: Tiền VND sẽ chi ra mua ngoại tệ đã cam kết Dư Có: Tiền VND sẽ thu về từ số ngoại tệ đã cam kết bán Các TK khoản : 4732 Giá trò giao dòch hoán đổi tiền tệ 4762 Giá trò giao dòch quyền chọn tiền tệ Có nội dung tương tự ktnt-HongHoa 22 Chương VI KẾ TOÁN NGHIỆP... Mọi giao dòch ghi theo tỷ giá giao ngay tại ngày giao dòch ktnt-HongHoa 13 Chương VI KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ 6.1 NGHIỆP VỤ KINH DOANH NGOẠI TỆ-TỔNG QUAN 6.1.2 Nguyên tắc kế toán –Hạch toán trong kỳ Bảng cân đối kế toán: Các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ: Tỷ giá cuối kỳ Các khoản mục phi tiền tệ có gốc ngoại tệ: tỷ giá ngày giao dòch Xử lý chênh lệch tỷ giá Chênh lệch tỷ giá phát sinh trong . rõ các nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ & các nghiệp vụ thanh toán quốc tế Tổ chức kế toán kinh doanh ngoại tệ Tổ chức kế toán thanh toán quốc tế NỘI DUNG • 6.1. Kế toán nghiệp vụ kinh. VI KẾ TOÁN NGHI P V NGOẠI TỆỆ Ụ 6.1. NGHIỆP VỤ KINH DOANH NGOẠI TỆ-T NG QUANỔ 6.1.2. Nguyên tắc kế toán –Hạch toán trong kỳ ktnt-HongHoa 16 6.1. NGHIỆP VỤ KINH DOANH NGOẠI TỆ 6.1.3 Mua bán ngoại. Lượng ngoại tệ còn ĐK + lượng ngoại tệ mua vào Chương VI KẾ TOÁN NGHI P V NGOẠI TỆỆ Ụ 6.1. NGHIỆP VỤ KINH DOANH NGOẠI TỆ 6.1.3 Mua bán ngoại tệ trao ngay (SPOT) ktnt-HongHoa 20 • Hạch toán kết
Ngày đăng: 22/11/2014, 15:15
Xem thêm: slide bài giảng kế toán nghiệp vụ ngoại tệ, slide bài giảng kế toán nghiệp vụ ngoại tệ
