Ch ng IIươ KẾ toán nghiỆp vỤ huy ĐỘng vỐn HCMC Banking University Accounting & Auditing Department K TOÁN NGÂN HÀNGẾ 2 MỤC TIÊU MỤC TIÊU  Hiểu và vận dụng tốt các nguyên tắc áp dụng để hạch toán nghiệp vụ huy động vốn  Nắm bắt các phương pháp kế toán nghiệp vụ huy động vốn cơ bản, cách tính trả lãi và xử lý các tình huống nghiệp vụ để làm bài tập và thực hiện tốt nghiệp vụ khi tiếp cận thực tế Chương 2 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN K TOÁN NGÂN HÀNGẾ 3 N I DUNG CH NG 2Ộ ƯƠ N I DUNG CH NG 2Ộ ƯƠ 1. Khái quát về nghiệp vụ huy động vốn 2. Nguyên tắc kế toán nghiệp vụ huy động vốn 3. Phương pháp hạch toán nghiệp vụ huy động vốn Chương 2 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN K TOÁN NGÂN HÀNGẾ 4 Tài liỆu tham khảo Tài liỆu tham khảo 1. Giáo trình Kế toán ngân hàng 2. Chuẩn mực kế toán VN số 16 “Chi phí đi vay” 3. Quyết định 1284/2002/QĐ – NHNN “ Quy chế mở và sử dụng tiền gửi tại các ngân hàng nhà nước và tổ chức tín dụng” ngày 21/11/2002 4. Quyết định 1160/2004/QĐ-NHNN ”Quy chế tiền gửi tiết kiệm” ngày 13/09/2004 5. Quyết định 02/2004/QĐ-NHNN “Quy chế phát hành giấy tờ có giá của tổ chức tín dụng để huy động vốn” ngày 04/01/2004 Chương 2 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN K TỐN NGÂN HÀNGẾ 5 2.1 2.1 Khái qt về nghiệp vụ huy động vốn Khái qt về nghiệp vụ huy động vốn NGUỒN VỐN N PHẢI TRẢ VỐN CSH TIỀN GỬI TIỀN VAY NỢ PT KHÁC LN CHƯA PP VỐN VÀ CÁC QUỸ PH GTCG TÀI SẢN N KHÁC Chương 2 KẾ TỐN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN K TOÁN NGÂN HÀNGẾ 6 Chương 2 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN 2.1 Khái quát về nghiệp vụ huy động 2.1 Khái quát về nghiệp vụ huy động vốn vốn HUY ĐỘNG VỐN THƯỜNG XUYÊN KHÔNG THƯỜNG XUYÊN TIỀN GỬI PHÁT HÀNH GIẤY TỜ CÓ GIÁ KỲ PHIẾU CHỨNG CHỈ TG TRÁI PHIẾU CÓ KỲ HẠN TIẾT KIỆM KHÔNG KỲ HẠN TIẾT KIỆM CÓ KỲ HẠN KHÔNG KỲ HẠN K TOÁN NGÂN HÀNGẾ 7 TIỀN GỬI CÓ KỲ HẠN  Mục đích: Hưởng lãi, an toàn TS.  Đối tượng: cá nhân, tổ chức, DN  Đặc điểm:  KH gửi một lần và rút tiền một lần khi đáo hạn  LS cao hơn tiền gửi KKH và tính theo phương pháp số dư. Lãi có thể nhập vốn hoặc không  Là nguồn vốn khá ổn định của NH- chi phí cao  KH được cấp sổ TG hoặc chứng chỉ tiền gửi TIỀN GỬI KHÔNG KỲ HẠN ◘ Mục đích: Sử dụng dịch vụ TT qua NH (thanh toán không dùng TM), an toàn ◘ Đối tượng: cá nhân, tổ chức, DN ◘ Đặc điểm:  KH có thể gửi và rút tiền bất cứ lúc nào  Lãi thấp hoặc không hưởng lãi. Tính lãi theo PP tích số . Tiền lãi (nếu có)được nhập vốn định kỳ  Khách hàng phải trả phí khi sử dụng các dịch vụ ngân hàng  Mỗi KH được cấp số TK giao dịch  Nguồn vốn có chi phí thấp của NH TIỀN GỬI KHÔNG KỲ HẠN ◘ Mục đích: Sử dụng dịch vụ TT qua NH (thanh toán không dùng TM), an toàn ◘ Đối tượng: cá nhân, tổ chức, DN ◘ Đặc điểm:  KH có thể gửi và rút tiền bất cứ lúc nào  Lãi thấp hoặc không hưởng lãi. Tính lãi theo PP tích số . Tiền lãi (nếu có)được nhập vốn định kỳ  Khách hàng phải trả phí khi sử dụng các dịch vụ ngân hàng  Mỗi KH được cấp số TK giao dịch  Nguồn vốn có chi phí thấp của NH Chương 2 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN 2.1 Khái quát về nghiệp vụ huy động vốn 2.1 Khái quát về nghiệp vụ huy động vốn K TOÁN NGÂN HÀNGẾ 8 TIỀN GỬI TIẾT KIỆM CÓ KỲ HẠN  Mục đích: Hưởng lãi, dự thưởng hoặc hướng vào mục đích cụ thể  Đối tượng: cá nhân  Đặc điểm:  KH gửi một lần và rút tiền một lần khi đáo hạn  LS cao hơn tiền gửi KKH và tính theo phương pháp số dư. Lãi có thể nhập vốn hoặc không  Là nguồn vốn khá ổn định của NH- chi phí cao  KH được cấp sổ TG hoặc chứng chỉ tiền gửi TIỀN GỬI TK KHÔNG KỲ HẠN ◘ Mục đích: tích luỹ và hưởng lãi ◘ Đối tượng: cá nhân ◘ Đặc điểm:  Có thể gửi hoặc rút tiền bất cứ lúc nào  Lãi suất thấp  Không được sử dụng các dịch vụ thanh toán của ngân hàng  Định kỳ lãi được nhập vào gốc theo phương pháp tích số  KH được cấp sổ TG tiết kiệm hoặc báo cáo tài khoản sau mỗi lần giao dịch TIỀN GỬI TK KHÔNG KỲ HẠN ◘ Mục đích: tích luỹ và hưởng lãi ◘ Đối tượng: cá nhân ◘ Đặc điểm:  Có thể gửi hoặc rút tiền bất cứ lúc nào  Lãi suất thấp  Không được sử dụng các dịch vụ thanh toán của ngân hàng  Định kỳ lãi được nhập vào gốc theo phương pháp tích số  KH được cấp sổ TG tiết kiệm hoặc báo cáo tài khoản sau mỗi lần giao dịch Chương 2 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN 2.1 Khái quát về nghiệp vụ huy động vốn 2.1 Khái quát về nghiệp vụ huy động vốn K TOÁN NGÂN HÀNGẾ 9 PHÁT HÀNH GIẤY TỜ CÓ GIÁ  Công cụ Nợ  Đặc điểm  NH có nghĩa vụ trả nợ vào một thời hạn nhất định  Thoả thuận trước về điều kiện trả lãi và cam kết khác  Xác định trước mệnh giá, thời hạn, lãi suất  Có thể chuyển nhượng  Có kỳ hạn cụ thể (Ngắn hạn-dưới 12 tháng hay dài hạn)  Trả lãi trước, định kỳ hay đáo hạn  Phương thức phát hành: theo đợt sau khi được cấp phép  Giá bán: bằng mệnh giá; có chiết khấu; có phụ trội Chương 2 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN 2.1 Khái quát về nghiệp vụ huy động vốn 2.1 Khái quát về nghiệp vụ huy động vốn K TOÁN NGÂN HÀNGẾ 10 2.2 Nguyên tắc kế toán nghiệp vụ HĐV 2.2 Nguyên tắc kế toán nghiệp vụ HĐV  Đảm bảo tính cân đối trên tài khoản tiền gửi giữa phát sinh Nợ và phát sinh Có  Phân chia trách nhiệm : Mở TK và quản lý tài khoản  Chi phí lãi tiền gửi – Được chi trả theo thực tế phát sinh – Hạch toán đảm bảo tuân thủ nguyên tắc phù hợp  VAS 16 “Chi phí đi vay” – Theo dõi phát hành chiết khấu và phụ trội – Phân bổ các khoản chiết khấu và phụ trội vào chi phí kinh doanh hoặc vốn hoá theo từng kỳ Chương 2 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN [...]... hoạt động dịch vụ KẾ TỐN NGÂN HÀNG 15 Chương 2 KẾ TỐN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN 2.3.1 2.3 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TỐN TÌỀN GỬI THƯỜNG XUN 2.3.1.2 Chứng từ kế tốn Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc Giấy gửi tiền Giấy lĩnh tiền Các giấy tờ có giá Sổ tiết kiệm Séc, UNC, UNT… Bảng kê tính lãi ‾ Phiếu thu ‾ Phiếu chi ‾ Phiếu chuyển khoản ‾ Lệnh thanh tốn KẾ TỐN NGÂN HÀNG 16 Chương 2 KẾ TỐN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN 2.3... TG,TTV…) Số tiền KH gửi vào NH KẾ TỐN NGÂN HÀNG 17 Chương 2 KẾ TỐN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN 2.3 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TỐN 2.3.1 TÌỀN GỬI THƯỜNG XUN 2.3.1.3 HẠCH TỐN Trả tiền gửi (KH rút tiền) TK Thích hợp (TM, TG, TTV….) TK 42 Tiền gửi KH Số tiền KH rút (gốc) TK 71 “Thu phí dịch vụ Phí chuyển tiền TK “thuế GTGT phải nộp” KẾ TỐN NGÂN HÀNG 18 Chương 2 KẾ TỐN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN 2.3 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TỐN 2.3.1... GỬI THƯỜNG XUN 2.3.1.1 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG NỢ TK 80 “Chi phí hoạt động tín dụng” CĨ  Số giảm chi về hoạt động TD Chi phí hoạt động TD phát sinh trong kỳ (thối chi)  Kết chuyển vào TK Lợi nhuận năm nay khi quyết tốn năm DƯ NỢ: CP hoạt động TD trong năm chưa kết chuyển (= 0 sau khi k/c) KẾ TỐN NGÂN HÀNG 14 Chương 2 KẾ TỐN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN 2.3.1 TÌỀN GỬI THƯỜNG XUN 2.3 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TỐN 2.3.1.1... trội GTCG chưa phân bổ cuối kỳ KẾ TỐN NGÂN HÀNG 32 Chương 2 KẾ TỐN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN 2.3 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TỐN 2.3.3 PHÁT HÀNH GTCG 2.3.3.1 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG NỢ TK 492 “Lãi phải trả về PH GTCG” Số tiền lãi TCTD đã chi trả khách hàng CĨ Số tiền lãi tính cộng dồn dự trả Số dư: Số tiền lãi TCTD chưa trả khách hàng KẾ TỐN NGÂN HÀNG 33 Chương 2 KẾ TỐN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN 2.3 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TỐN 2.3.3... Chương 2 KẾ TỐN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN 2.3 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TỐN 2.3.1 2.3.1.3 HẠCH TỐN TÌỀN GỬI THƯỜNG XUN Chi phí trả lãi- hạch tốn Nếu KH nhận lãi bằng ngoại tệ (GỬI VÀO BẰNG NT) TK Lãi phải trả (4912) USD TK TT muabán NT(4712) TK Muabán NT kdoanh (4711) VND USD (2a) USD TKTiền mặt ngoại tệ (1031) TK Chi phí lãi(801) VND USD (2b) (2) KẾ TỐN NGÂN HÀNG 23 Chương 2 KẾ TỐN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN 2.3 PHƯƠNG... TỐtiết kiệm bằng K gửi N NGÂN HÀNG 12 Chương 2 KẾ TỐN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN 2.3 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TỐN – 2.3.1 TÌỀN GỬI THƯỜNG XUN 2.3.1.1 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG NỢ TK 388 “Chi phí chờ phân bổ” Chi phí trả trước phát sinh trong kỳ CĨ Chi phí trả trước được phân bổ vào chi phí DƯ NỢ CP trả trước chờ phân bổ KẾ TỐN NGÂN HÀNG 13 Chương 2 KẾ TỐN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN 2.3.1 2.3 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TỐN TÌỀN GỬI THƯỜNG... gửi KẾ TỐN NGÂN HÀNG 25 Chương 2 KẾ TỐN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN 2.3 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TỐN 2.3.2 TÌỀN GỬI TK-ĐB bằng VÀNG 2.3.2.1 Hạch tốn  Nhận TG và hạch tốn trả lãi tương tự nhận TG khơng đảm bảo bằng vàng  Khác biệt: quy đổi số tiền gửi ban đầu thành lượng vàng tương ứng theo giá tại thời điểm gửi vào  Theo dõi trên sổ lượng vàng cần trả khi đáo hạn KẾ TỐN NGÂN HÀNG 26 Chương 2 KẾ TỐN NGHIỆP VỤ HUY. .. GTCG) KẾ TỐN NGÂN HÀNG 30 Chương 2 KẾ TỐN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN 2.3 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TỐN 2.3.3 PHÁT HÀNH GTCG 2.3.3.1 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG Nợ TK 431, 434 “ Mệnh giá GTCG” Thanh tốn GTCG khi đáo hạn Có Giá trị GTCG phát hành theo mệnh giá trong kỳ DC: Giá trị GTCG đã phát hành theo mệnh giá chưa thanh tốn KẾ TỐN NGÂN HÀNG 31 Chương 2 KẾ TỐN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN 2.3 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TỐN 2.3.3 PHÁT HÀNH GTCG... CHI KẾ TỐN NGÂN HÀNG 29 Chương 2 KẾ TỐN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN 2.3 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TỐN 2.3.3 PHÁT HÀNH GTCG 2.3.3.1 PHƯƠNG THỨC PHÁT HÀNH GTCG  Căn cứ vào giá bán GTCG: Phát hành ngang mệnh giá  Phát hành có phụ trội  Phát hành có chiết khấu Căn cứ vào thời điểm trả lãi ☺Trả lãi trước (khi PH G) ☺Trả lãi định kỳ ☺Trả lãi sau (khi đáo hạn thanh tốn GTCG) KẾ TỐN NGÂN HÀNG 30 Chương 2 KẾ TỐN NGHIỆP...Chương 2 KẾ TỐN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN 2.3 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TỐN – 2.3.1 TÌỀN GỬI THƯỜNG XUN 2.3.1.1 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG N TK 42 “Tiền gửi của khách hàng” Số tiền KH rút ra: • Rút tiền mặt • Chuyển khoản CÓ Số tiền KH gửi vào: • Gửi vào bằng tiền mặt • Chuyển khoản • Lãi nhập vốn DC: Số tiền KH đang gửi tại NH 4231 4232 4238 4211 4212 4214 Tiền gửi khơng kỳ hạn Tiền gửi có kỳ hạn Tiền gửi vốn chun dùng . 2 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN 2.1 Khái quát về nghiệp vụ huy động vốn 2.1 Khái quát về nghiệp vụ huy động vốn K TOÁN NGÂN HÀNGẾ 10 2.2 Nguyên tắc kế toán nghiệp vụ HĐV 2.2 Nguyên tắc kế toán. huy động vốn ngày 04/01/2004 Chương 2 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN K TỐN NGÂN HÀNGẾ 5 2.1 2.1 Khái qt về nghiệp vụ huy động vốn Khái qt về nghiệp vụ huy động vốn NGUỒN VỐN N PHẢI TRẢ VỐN. tế Chương 2 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN K TOÁN NGÂN HÀNGẾ 3 N I DUNG CH NG 2Ộ ƯƠ N I DUNG CH NG 2Ộ ƯƠ 1. Khái quát về nghiệp vụ huy động vốn 2. Nguyên tắc kế toán nghiệp vụ huy động vốn 3. Phương