KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ ĐẦU TƯ – KINH DOANH CHỨNG KHOÁN Nội dung: I. Khái quát về nghiệp vụ đầu tư – kinh doanh chứng khoán. II. Nguyên tắc và báo cáo áp dụng. III. Phương pháp kế toán. KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ ĐT – KD CK TÀI LIỆU THAM KHẢO  Quyết đònh số 29/2006/QĐ –NHNN ban hành ngày 10/7/2006 – Về việc sửa đổi, bổ sung, hủy bỏ một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết đònh số 479/2004/QĐ –NHNN ngày 29/4/2004 và Quyết đònh số 8072005/QĐ –NHNN ngày 1/6/2005 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước.  Hướng dẫn số 7459/NHNN-KTTC của NHNN về việc hướng dẫn hạch toán nghiệp vụ kinh doanh, đầu tư chứng khoán ban hành ngày 30/08/2006. KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ ĐT – KD CK (tt) I. Khái quát về nghiệp vụ ĐT – KD CK: 1.1. Một số khái niệm: • * Chứng khoán: • Chứng khoán là bằng chứng xác nhận quyền và lợi ích hợp pháp của người sở hữu đối với tài sản hoặc phần vốn của tổ chức phát hành. • Chứng khoán ngân hàng mua vào: chứng khoán nợ và chứng khoán vốn. KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ ĐT – KD CK (tt) I. Khái quát về nghiệp vụ ĐT – KD CK (tt): 1.1. Một số khái niệm (tt): • * Chứng khoán nợ: • Chứng khoán nợ là trái phiếu, kỳ phiếu, chứng chỉ tiền gửi, chứng chỉ quỹ đầu tư chứng khoán và các loại chứng khoán khác mà theo quy đònh của pháp luật bên phát hành phải thực hiện những cam kết mang tính ràng buộc đối với bên nắm giữ chứng khoán theo những điều kiện cụ thể về thời hạn thanh toán, số tiền gốc, lãi suất… KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ ĐT – KD CK (tt) I. Khái quát về nghiệp vụ ĐT – KD CK (tt): 1.1. Một số khái niệm (tt): • * Chứng khoán vốn: • Chứng khoán vốn là loại chứng khoán xác lập quyền chủ sở hữu của người nắm giữ chứng khoán đối với một doanh nghiệp. KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ ĐT – KD CK (tt) I. Khái quát về nghiệp vụ ĐT – KD CK (tt): 1.2. Các hình thức ĐT – KD chứng khoán: 1.2.1. Chứng khoán kinh doanh:  Chứng khoán kinh doanh:  Những chứng khoán được ngân hàng quản lý trong danh mục tài sản để kinh doanh.  Dự đònh bán ra trong thời gian ngắn nhằm mục đích thu lợi từ chênh lệch giữa giá mua và giá bán chứng khoán.  Chứng khoán kinh doanh có thể là chứng khoán nợ và chứng khoán vốn. KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ ĐT – KD CK (tt) I. Khái quát về nghiệp vụ ĐT – KD CK (tt): 1.2. Các hình thức ĐT – KD chứng khoán (tt): 1.2.2. Chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán:  Chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán: là những chứng khoán ngân hàng mua vào với mục đích đầu tư và sẵn sàng để bán.  Chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán có thể là chứng khoán nợ và chứng khoán vốn. KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ ĐT – KD CK (tt) I. Khái quát về nghiệp vụ ĐT – KD CK (tt): 1.2. Các hình thức ĐT – KD chứng khoán (tt): 1.2.2. Chứng khoán đầu tư và sẵn sàng để bán :  Chứng khoán vốn chỉ được hạch toán trên tài khoản chứng khoán đầu tư sẵn sàng bán khi thỏa mãn các điều kiện:  Số lượng chứng khoán ngân hàng đầu tư vào doanh nghiệp dưới 20% quyền biểu quyết.  Các chứng khoán này được niêm yết trên thò trường chứng khoán.  Ngân hàng đầu tư với mục tiêu dài hạn và có thể bán khi có lợi, không có mục đích kiểm soát doanh nghiệp. KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ ĐT – KD CK (tt) I. Khái quát về nghiệp vụ ĐT – KD CK (tt): 1.2. Các hình thức ĐT – KD chứng khoán (tt): 1.2.3. Chứng khoán nắm giữ khi đến hạn:  Chứng khoán thuộc nhóm này bao gồm những chứng khoán mà ngân hàng có chủ ý và có khả năng nắm giữ các chứng khoán cho đến hết thời hạn (thời hạn cố đònh) để hưởng lãi.  Chứng khoán đầu tư nắm giữ đến hạn chỉ là chứng khoán nợ.  Những chứng khoán được phân loại vào nhóm này không được bán trước trước thời điểm đến hạn. KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ ĐT – KD CK (tt) II. Nguyên tắc kế toán và báo cáo áp dụng: 2.1. Nguyên tắc kế toán: 2.1.1. Giá trò ghi sổ kế toán: * Đối với chứng khoán kinh doanh và chứng khoán vốn thuộc chứng khoán đầu tư sẵn sàng bán, NH phải áp dụng nguyên tắc giá gốc khi mua: Giá gốc = Giá mua + các chi phí liên quan [...]... kê lãi,… KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ ĐT – KD CK (tt) III Phương pháp kế toán (tt): 3.2 Hạch toán: 3.2.1 Chứng khoán kinh doanh: * Khi NH mua chứng khoán: TK TM, TG, TTV,… TK CK KD - TK 14 Giá gốc * Khi NH nhận lãi (CK nợ) hoặc cổ tức (CK vốn): TK Lãi ĐTCK - 7030 TK TM, TG, TTV,… Tiền lãi nhận được KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ ĐT – KD CK (tt) III Phương pháp kế toán (tt): 3.2 Hạch toán: 3.2.1 Chứng khoán kinh doanh: * Khi... phòng rủi ro trong đầu tư CK: * Nguyên tắc sử dụng dự phòng:  Khi NH bán chứng khoán kinh doanh hoặc chứng khoán đầu tư sẵn sàng bán mà số tiền thực tế thu được nhỏ hơn giá gốc  Trong thời gian nắm giữ chứng khoán chờ đến hạn thanh toán, doanh nghiệp phát hành chứng khoán bò những rủi ro như thiên tai, hỏa hoạn, bảo lụt, phá sản,… KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ ĐT – KD CK (tt) II Nguyên tắc kế toán và báo cáo áp... Phụ trội) KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ ĐT – KD CK (tt) II Nguyên tắc kế toán và báo cáo áp dụng (tt): 2.1 Nguyên tắc kế toán (tt): 2.1.2 Xử lý các giá trò phát sinh: •* Giá trò chiết khấu: đònh kỳ phân bổ đều vào thu nhập lãi kinh doanh chứng khoán •* Giá trò phụ trội: đònh kỳ phân bổ đều vào chi phí kinh doanh chứng khoán •* Lãi dồn tích trước khi mua: hạch toán giảm giá trò khoản đầu tư KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ ĐT –... Mệnh giá của chúng khoán TK Lãi phải thu – 392 Lãi dồn tích (nếu có) TK Lỗ CKKD - 8410 Khoản lỗ (có thể HT vào TK MG) KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ ĐT – KD CK (tt) III Phương pháp kế toán (tt): 3.2 Hạch toán (tt): 3.2.3 Chứng khoán đầu tư giữ đến hạn: * Khi NH mua chứng khoán và quá trình nắm giữ: Hạch toán tư ng tự chứng khoán nợ thuộc nhóm chứng khoán đầu tư sẵn sàng bán * Khi đến hạn thanh toán: TK CK Giữ đến... CK NH bán - Sử dụng Chứng Trích lập ra dự phòng khoán NH - CK được - Hoàn dự phòng mua vào thanh toán nhập DP CK hiện đang giữ DP cuối kỳ TK chứng khoán kinh doanh : TK 14 TK chứng khoán đầu tư sẵn sàng bán: TK 15 TK chứng khoán giữ đến hạn : TK 16 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ ĐT – KD CK (tt) III Phương pháp kế toán (tt): 3.1 Tài khoản – Chứng từ sử dụng (tt): 3.1.1 Tài khoản sử dụng (tt): Doanh thu chờ PB -... DP KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ ĐT – KD CK (tt) III Phương pháp kế toán (tt): 3.2 Hạch toán (tt): 3.2.2 Chứng khoán đầu tư sẵn sàng bán: * Khi NH mua chứng khoán nợ: Căn cứ vào giá gốc (số tiền thực tế mua CK): TK TM, TG, TTV,… TK CKĐT SSB – 15.MG Mệnh giá của chúng khoán TK Lãi phải thu - 392 Lãi dồn tích (nếu có) TK Phụ trội – 15.PT Giá trò phụ trội (nếu có) KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ ĐT – KD CK (tt) III Phương pháp kế. .. (tt) II Nguyên tắc kế toán và báo cáo áp dụng (tt): 2.1 Nguyên tắc kế toán (tt): 2.1.2 Xử lý các giá trò phát sinh (tt): •* Lãi sau khi mua: hạch toán vào thu nhập lãi •* Cuối niên độ kế toán, nếu giá thò trường của chứng khoán giảm so với giá gốc hoặc giá trò thuần: hạch toán dự phòng KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ ĐT – KD CK (tt) II Nguyên tắc kế toán và báo cáo áp dụng (tt): 2.1 Nguyên tắc kế toán (tt): 2.1.3...KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ ĐT – KD CK (tt) II Nguyên tắc kế toán và báo cáo áp dụng (tt): 2.1 Nguyên tắc kế toán (tt): 2.1.1 Giá trò ghi sổ kế toán (tt): * Đối với chứng khoán nợ thuộc chứng khoán đầu tư sẵn sàng bán và chứng khoán giữ đến hạn:  Giá gốc = Giá mua + các chi phí liên quan  Giá gốc – (Mệnh giá + lãi dồn... toán (tt): 3.2 Hạch toán (tt): 3.2.2 Chứng khoán đầu tư sẵn sàng bán (tt): * Khi NH mua chứng khoán nợ (tt): Căn cứ vào giá gốc (số tiền thực tế mua CK): TK TM, TG, TTV,… TK CKĐT SSB – 15.MG Mệnh giá của chúng khoán TK Lãi phải thu – 392 Lãi dồn tích (nếu có) TK Chiet Khau – 15.CK Giá trò chiết khấu (nếu có) KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ ĐT – KD CK (tt) III Phương pháp kế toán (tt): 3.2 Hạch toán (tt): 3.2.2 Chứng. .. ro trong đầu tư CK: * Nguyên tắc trích lập dự phòng:  Chứng khốn kinh doanh, chứng khốn sẵn sàng để bán khi giá trị thuần có thể thực hiện (giá trị thị trường) thấp hơn giá trị ghi sổ  Chứng khốn giữ đến khi đáo hạn được trích lập khi chứng khốn có dấu hiệu sụt giảm giá trị một cách lâu dài KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ ĐT – KD CK (tt) II Nguyên tắc kế toán và báo cáo áp dụng (tt): 2.1 Nguyên tắc kế toán (tt): . KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ ĐẦU TƯ – KINH DOANH CHỨNG KHOÁN Nội dung: I. Khái quát về nghiệp vụ đầu tư – kinh doanh chứng khoán. II. Nguyên tắc và báo cáo áp dụng. III. Phương pháp kế toán. KẾ TOÁN. hạch toán nghiệp vụ kinh doanh, đầu tư chứng khoán ban hành ngày 30/08/2006. KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ ĐT – KD CK (tt) I. Khái quát về nghiệp vụ ĐT – KD CK: 1.1. Một số khái niệm: • * Chứng khoán: • Chứng. giữ chứng khoán đối với một doanh nghiệp. KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ ĐT – KD CK (tt) I. Khái quát về nghiệp vụ ĐT – KD CK (tt): 1.2. Các hình thức ĐT – KD chứng khoán: 1.2.1. Chứng khoán kinh doanh:  Chứng