KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ Nội dung: I. Khái quát về các nghiệp vụ ngoại tệ. II. Các nguyên tắc kế toán ngoại tệ. III. Kế toán kinh doanh ngoại tệ. IV. Kế toán chuyển tiền – Thanh toán QT. KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ TÀI LIỆU THAM KHẢO  Pháp lệnh ngoại hối số 28/2005/PLUBTVQH11 do Chủ tòch Quốc hội ký công bố ngày 13/12/2005.  Nghò đònh 160/2006/NĐ-CP của Chính phủ ban hành ngày 28/12/2006 về hướng dẫn thi hành Pháp lệnh ngoại hối.  Hướng dẫn số 7404/NHNN-KTTC của NHNN ban hành ngày 29/08/2006 về việc hướng dẫn hạch toán kế toán nghiệp vụ phái sinh tiền tệ.  Quyết đònh số 1452/2004/QĐ – NHNN của Thống đốc Ngân hàng nhà nước ban hành ngày 10/11/ 2004 về Giao dòch hối đoái của các Tổ chức tín dụng được phép hoạt động ngoại hối. I. Khái quát về các nghiệp vụ ngoại tệ: 1.1. Các nghiệp vụ tiền gửi, tiết kiệm, tiền vay:  Đối tượng khách hàng được mở tài khoản tiền gửi và tài khoản tiền vay bằng ngoại tệ được qui đònh trong Pháp lệnh ngoại hối và các qui đònh của NHNN.  Các phương thức giao dòch tương tự như giao dòch bằng đồng Việt nam.  NH có thu phí đối với các giao dòch bằng tiền mặt trên tài khoản tiền gửi ngoại tệ. KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt) I. Khái quát về các nghiệp vụ ngoại tệ 1.2. Nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt) * Kinh doanh ngoại tệ đối với khách hàng:  Trong phạm vi nguồn ngoại tệ của ngân hàng, ngân hàng có thể bán ngoại tệ cho tổ chức, cá nhân có nhu cầu (Thanh toán tiền hàng hoá xuất nhập khẩu, trả nợ vay, đi du lòch, công tác nước ngoài, chuyển thu nhập hợp pháp về nước ).  Ngân hàng cũng được phép mua ngoại tệ của Doanh nghiệp hoặc cá nhân bằng ngoại tệ tiền mặt hoặc ngoại tệ chuyển khoản. 1.2.1. Căn cứ vào đối tượng giao dòch: I. Khái quát về các nghiệp vụ ngoại tệ 1.2. Nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ (tt): KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt) • * Kinh doanh ngoại tệ đối với NH khác:  Ngân hàng có thể thực hiện các giao dòch kinh doanh ngoại tệ với các ngân hàng thương mại trong nước thông qua thò trường ngoại tệ liên ngân hàng trong nước và với nước ngoài qua thò trường ngoại tệ quốc tế.  Nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ với NH khác nhằm phục vụ cho nhu cầu kinh doanh của NH hoặc phục vụ cho nghiệp vụ thanh toán XNK. 1.2.1. Căn cứ vào đối tượng giao dòch (tt): I. Khái quát về các nghiệp vụ ngoại tệ 1.2. Nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ (tt): KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt)  Giao dòch hối đoái giao ngay (SPOT).  Giao dòch hối đoái kỳ hạn (FORWARD):  Giao dòch kỳ hạn giữa ngoại tệ và VND.  Giao dòch kỳ hạn giữa 2 ngoại tệ.  Giao dòch hối đoái hoán đổi (SWAP).  Giao dòch quyền lựa chọn tiền tệ (OPTION). 1.2.2. Căn cứ vào nội dung nghiệp vụ: I. Khái quát về các nghiệp vụ ngoại tệ (tt): 1.3. KQKD và Thuế GTGT từ KDNT: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt) 1.3.1. Thuế GTGT: Thuế GTGT = Giá trò gia tăng * Thuế suất (10%) Giá trò gia tăng = Doanh số bán ngoại tệ tính bằng VNĐ - Doanh số mua ngoại tệ tương ứng với số ngoại tệ bán ra Doanh số mua ngoại tệ tương ứng với bán ra = Số lượng ngoại tệ bán ra x Tỷ giá mua bình quân gia quyền bằng VNĐ SD TT NT KD đầu kỳ + VND chi mua NT trong kỳ SD NT KD đầu kỳ + NT mua vào trong kỳ Tỷ giá BQGQ I. Khái quát về các nghiệp vụ ngoại tệ (tt): 1.3. KQKD và Thuế GTGT từ KDNT (tt): KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt) 1.3.2. Kết quả kinh doanh ngoại tệ: KQKD ngoại tệ = Doanh số bán ngoại tệ tính bằng VNĐ - Doanh số mua ngoại tệ tương ứng với ngoại tệ tính bằng VNĐ - Thuế GTGT phải nộp I. Khái quát về các nghiệp vụ ngoại tệ (tt): 1.4. Đánh giá chênh lệch tỉ giá ngoại tệ: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt)  Đánh giá riêng biệt từng loại ngoại tệ.  Căn cứ vào tỉ giá USD / VND do NHNN bố vào cuối tháng.  Thực hiện đánh giá sau khi đã xác đònh KQKD NT.  Chênh lệch tỉ giá được phản ánh vào TK Chênh lệch tỉ giá. Và số dư của tài khoản chênh lệch tỉ giá được kết chuyển vào kết quả kinh doanh vào cuối năm. I. Khái quát về các nghiệp vụ ngoại tệ (tt): 1.5. Nghiệp vụ thanh toán quốc tế: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt) 1.5.1. Nghiệp vụ chuyển tiền: * Khái niệm: Chuyển tiền là một nghiệp vụ thanh toán, trong đó khách hàng (người chuyển tiền) ủy nhiệm cho ngân hàng phục vụ mình chuyển một số tiền nhất đònh cho một người khác (người hưởng lợi) ở một đòa điểm nhất đònh và trong một thời gian xác đònh. * Đối tượng – mục đích phục vụ:  Khách hàng cá nhân: chuyển tiền kiều hối.  Khách hàng doanh nghiệp: chuyển tiền thanh toán XNK.  Các NHTM: Thanh toán hoặc kinh doanh ngoại tệ với thò trường tiền tệ thế giới. [...]... dụng KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt) I Khái quát về các nghiệp vụ ngoại tệ (tt): 1.5 Nghiệp vụ thanh toán quốc tế (tt): 1.5.3 Nghiệp vụ thanh toán thư tín dụng – L/C (tt): * Qui trình thanh toán: NH Nhập khẩu 8a 8b 7 3 4 6 2 KH Nhập khẩu NH Xuất khẩu 1 5 9 KH Xuất khẩu KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt) I Khái quát về các nghiệp vụ ngoại tệ (tt): 1.5 Nghiệp vụ thanh toán quốc tế (tt): 1.5.3 Nghiệp vụ thanh... TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt) II Nguyên tắc kế toán ngoại tệ: 2.1 Đối với kế toán phân tích: Thực hiện hạch toán đối ứng và cân đối giữa các tài khoản ngoại tệ và từng loại ngoại tệ Đối với các nghiệp vụ mua, bán ngoại tệ, hạch toán đồng thời các bút toán bằng ngoại tệ và bút toán đối ứng bằng đồng Việt Nam theo tỉ giá thực tế Đối với các khoản thu, trả lãi bằng ngoại tệ được thực hiện thông qua nghiệp. .. dụng ngoại tệ của KH, Giấy đề nghò mua / bán ngoại tệ, … KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt) III Kế toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ (tt): 3.1 Mua bán ngoại tệ trao ngay (tt): 3.1.2 Hạch toán: NTE: TK NT thích hợp TK NTKD - 4711 NT NH bán ra (2a) NT NH mua vào (1a) VND: TK VND thích hợp TK TTNTKD - 4712 VND NH chi ra khi mua NT (1b) VND NH nhận vào khi bán NT (2b) KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt) III Kế toán. .. toán chi tiết của các TK KDNT KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt) III Kế toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ (tt): 3.3 Kết quả kinh doanh ngoại tệ (tt): 3.3.2 Hạch toán: TK TN KDNT - 7210 TK TTNTKD - 4712 TK CP KDNT - 8210 Lỗ (2) Lãi (1a) TK VATphải nộp - 4531 TK Chi nộp thuế - 831 VAT (1b) 10 % lãi KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt) III Kế toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ (tt): 3.4 Đánh giá chênh lệch tỉ... TỆ (tt) III Kế toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ (tt): 3.2 Mua bán ngoại tệ kỳ hạn (tt): 3.2.2 Hạch toán mua ngoại tệ kỳ hạn: Tại ngày ký HĐ NTE: VND: TK CKGDTTKH - 4741 TK TTGDKH - 4862 NT Cam kết mua vào TK TTGDKH - 4862 TK GTGDTTKH - 4742 TG CKết TG TTế TK Lãi phải trả - 4962 TK Lãi phải thu - 3962 CL P trả CL P thu KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt) III Kế toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ (tt): 3.2... Khi kết thúc hợp đồng, số dư trên các TK này phải được phân bổ hết KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt) III Kế toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ (tt): 3.2 Mua bán ngoại tệ kỳ hạn (tt): 3.2.1 Tài khoản – Chứng từ sử dụng (tt): * Tài khoản sử dụng (tt): N Vụ TG TG CK > TG TT TG CK < TG TT Mua kỳ hạn Lãi phải thu Lãi phải trả Bán kỳ hạn Lãi phải trả Lãi phải thu KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt) III Kế toán nghiệp. .. bằng ngoại tệ, … không được đánh giá lại KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt) II Nguyên tắc kế toán ngoại tệ (tt): 2.2 Đối với kế toán tổng hợp: Tài khoản ngoại tệ chỉ phản ánh bằng đồng Việt Nam Các Tổ chức tín dụng có thể hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp các tài khoản ngoại tệ theo nguyên tệ nhưng đến cuối tháng phải quy đổi số dư, doanh số hoạt động trong tháng của các tài khoản ngoại tệ ra...KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt) I Khái quát về các nghiệp vụ ngoại tệ (tt): 1.5 Nghiệp vụ thanh toán quốc tế (tt): 1.5.2 Nghiệp vụ nhờ thu: * Khái niệm: Nhờ thu là nghiệp vụ thanh toán mà nhà xuất khẩu sau khi đã gửi hàng đi, sẽ gửi chứng từ liên quan đến ngân hàng phục vụ mình để nhờ thu tiền từ nhà nhập khẩu Phương thức nhờ thu có 2 loại:  Nhờ thu phiếu trơn  Nhờ thu kèm chứng từ KẾ TOÁN NGHIỆP... nghiệp vụ mua bán ngoại tệ để chuyển đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá tại thời điểm phát sinh để hạch toán vào thu nhập, chi phí KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt) II Nguyên tắc kế toán ngoại tệ (tt): 2.1 Đối với kế toán phân tích (tt): Đònh kỳ phải thực hiện quy đổi tất cả các tài khoản thuộc khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỉ giá giữa USD / VND do NHNN công bố (đánh giá lại tỉ giá ngoại tệ) Đối... các tài khoản ngoại tệ ra đồng Việt Nam Đối với vàng tiêu chuẩn được hạch toán như một loại ngoại tệ KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt) III Kế toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ: 3.1 Mua bán ngoại tệ trao ngay: 3.1.1 Tài khoản – Chứng từ sử dụng: * Tài khoản sử dụng: Ngoại tệ KD - 4711 NT NH bán ra NT NH mua vào NT hiện có Thanh toán NTKD - 4712 - Chi ra mua NT - Lãi KDNT - Tỉ giá tăng VND chi ra mua . tiền gửi ngoại tệ. KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt) I. Khái quát về các nghiệp vụ ngoại tệ 1.2. Nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt) * Kinh doanh ngoại tệ đối với khách. KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ Nội dung: I. Khái quát về các nghiệp vụ ngoại tệ. II. Các nguyên tắc kế toán ngoại tệ. III. Kế toán kinh doanh ngoại tệ. IV. Kế toán chuyển tiền – Thanh toán. ngoại tệ ra đồng Việt Nam.  Đối với vàng tiêu chuẩn được hạch toán như một loại ngoại tệ. KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ (tt) III. Kế toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ: 3.1. Mua bán ngoại tệ