Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN HỮU TRUNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN YÊN PHONG, TỈNH BẮC NINH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS. TS NGUYỄN THỊ TÂM Thái Nguyên, năm 2013 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng cá nhân tôi. Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn này là trung thực và chưa từng được bảo vệ một học vị khoa học hoặc công bố trong bất kỳ công trình nào khác. Các thông tin trích dẫn trong luận văn này đều đã được trân trọng chỉ rõ nguồn gốc. Tác giả luận văn Nguyễn Hữu Trung Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn ii LỜI CẢM ƠN Trong quá trình học tập và thực hiện đề tài nghiên cứu, tôi đã nhận được rất nhiều sự giúp đỡ nhiệt tình và đóng góp quý báu của nhiều tập thể và cá nhân. Trước hết, tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến PGS. TS Nguyễn Thị Tâm, người đã trực tiếp hướng dẫn và giúp đỡ tôi trong suốt quá trình học tập, thực hiện nghiên cứu đề tài và hoàn thành luận văn này. Tôi xin trân trọng gửi lời cảm ơn đến các thầy cô giáo khoa sau Đại học - trường Đại học Kinh tế và QTKD - Đại học Thái nguyên đã giúp đỡ tôi hoàn thành quá trình học tập và thực hiện luận văn của mình. Tôi cũng xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo, các đồng nghiệp đang công tác tại Phòng Tài chính - Kế hoạch, Chi cục thuế, Chi cục Thống kê huyện Yên Phong, đã giúp đỡ và tạo điều kiện thuận lợi và cung cấp thông tin cần thiết cho tôi trong quá trình nghiên cứu thực hiện luận văn. Xin cảm ơn gia đình, bạn bè đồng nghiệp đã động viên và giúp đỡ tôi hoàn thành chương trình học tập và thực hiện Luận văn này. Tác giả luận văn Nguyễn Hữu Trung Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn iii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt vi Danh mục các bảng vii Danh mục các sơ đồ viii MỞ ĐẦU 1 1.1. Tính cấp thiết của vấn đề nghiên cứu 1 1.2. Mục tiêu nghiên cứu 1 1.3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2 1.4. Ý nghĩa khoa học và đóng góp của đề tài 2 1.5. Kết cấu của luận văn 3 Chƣơng 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 4 1.1. Thuế và các quy định về thuế 4 1.1.1. Khái niệm và đặc điểm của hộ kinh doanh cá thể 4 1.1.2. Một số vấn đề chung về thuế 5 1.1.3. Nội dung quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 29 1.2. Cơ sở thực tiễn trong quản lý thu thuế 39 1.2.1. Kinh nghiệm thực tiễn trong quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể trên thế giới và Việt Nam 39 2.2.2. Bài học kinh nghiệm trong quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể ở Việt Nam 44 Chƣơng 2. PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 46 2.1. Câu hỏi nghiên cứu 46 2.2. Phương pháp nghiên cứu 46 2.2.1. Khung nghiên cứu 46 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn iv 2.2.2. Phương pháp thu thập số liệu 47 2.2.3. Phương pháp phân tích 47 2.2.4. Các chỉ tiêu nghiên cứu 48 Chƣơng 3. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN YÊN PHONG TỈNH BẮC NINH 49 3.1. Đặc điểm tự nhiên-kinh tế-xã hội của huyện Yên Phong 49 3.2. Khái quát về thực trạng các hộ kdct trên địa bàn huyện 51 3.3. Quản lý thu thuế đối với các hộ KDCT tại chi cục thuế huyện Yên Phong 53 3.3.1. Bộ máy quản lý thu thuế 53 3.3.2. Quản lý cấp mã số thuế cho hộ kinh doanh cá thể 54 3.3.3. Quản lý hộ kinh doanh cá thể và quản lý thông tin NNT 57 3.3.4. Quản lý kê khai thuế của hộ kinh doanh cá thể 59 3.3.5. Công tác lập dự toán và quản lý thu nộptuế của hộ kinh doanh cá thể 62 3.3.6. Quản lý kiểm tra, xử lý vi phạm và giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế 65 3.3.7. Quản lý miễn, giảm thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 68 3.3.8. Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế với hộ KDCT 69 3.3.9. Quản lý quyết toán thuế đối với hộ KDCT 71 3.3.10. Kết quả điều tra chọn mẫu hộ KDCT trên địa bàn huyện 72 3.4. Đánh giá các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế hộ KDCT tại huyện Yên Phong 76 3.4.1. Về cơ sở vật chất 76 3.4.2. Về bộ máy tổ chức cán bộ 76 3.4.3. Các quy định về chính sách thuế 76 3.4.4. Phạm vi địa bàn và đối tượng quản lý 77 3.4.5. Sự phối hợp với các ngành hữu quan 77 3.5. Nhận xét chung vê tình hình quản lý thu thuế tại huyện Yên Phong 78 3.5.1. Những kết quả đã đạt được 78 3.5.2. Những hạn chế tồn tại 78 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn v Chƣơng 480MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN YÊN PHONG 80 4.1. Định hướng công tác quản lý thu thuế trong thời gian tới 80 4.1.1. Định hướng chung 80 4.1.2. Đối với các hộ KDCT 80 4.2. Một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 81 4.2.1. Giải pháp nâng cao năng lực và hiệu quả quản lý của cơ quan thuế 81 4.2.2. Giải pháp tăng cường công tác quản lý địa bàn, quản lý ĐTNT 83 4.2.3. Giải pháp tiến hành phân loại đối tượng hộ kinh doanh để quản lý thu thuế và thu nợ thuế 84 4.2.4. Giải pháp đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ nhằm nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật về thuế của NNT 86 4.2.5. Giải pháp đẩy mạnh áp dụng CNTT vào công các quản lý thu thuế 87 4.3. Một số đề xuất của tác giả 88 4.3.1. Đề xuất chung 88 4.3.2. Đối với Chi cục thuế huyện Yên Phong 89 KẾT LUẬN 90 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT KDCT : Kinh doanh cá thể MST : Mã số thuế NNT : Người nộp thuế ĐTNT : Đối tượng nộp thuế ĐTKD : Đối tượng kinh doanh GTGT : Giá trị gia tăng TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNCN : Thu nhập cá nhân MB : Môn bài TN : Tài nguyên TTĐB : Tiêu thu đặc biệt NSNN : Ngân sách nhà nước KK - KTT : Kê khai - Kế toán thuế UNT : Uỷ nhiệm thu CNTT : Công nghệ thông tin KBNN : Kho bạc nhà nước CSDL : Cơ sở dữ liệu CN-TTCN : Công nghiệp - tiểu thủ công nghiệp Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1. Biểu thuế môn bài với hộ kinh doanh 17 Bảng 1.2. Biểu thuế suất thuế TNCN lũy tiến từng phần 25 Bảng 1.3. Biểu thuế suất thuế TNCN toàn phần 25 Bảng 2.1. Danh sách chọn hộ điều tra 47 Bảng 3.1. Một số chỉ tiêu kinh tế-xã hội chủ yếu huyện Yên Phong 51 Bảng 3.2. Thống kê cấp mới giấy chứng nhận ĐKKD hộ cá thể 52 Bảng 3.3. Thống kê tình hình cấp mã số thuế 56 Bảng 3.4. Tình hình quản lý hộ 57 Bảng 3.5. Số lượng tờ khai thuế đã tiếp nhận và xử lý 60 Bảng 3.6. Tổng hợp số thuế đã kê khai hộ cá thể 61 Bảng 3.7. Tổng hợp dự toán thu ngân sách 62 Bảng 3.8. Kết quả thu thuế đối với các hộ KDCT 65 Bảng 3.9. Kết quả kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh 67 Bảng 3.10. Kết quả miễn, giảm thuế đối với các hộ KDCT 69 Bảng 3.11. Tổng hợp nợ thuế các năm 70 Bảng 3.12. Kết quả xử lý quyết toán các năm 72 Bảng 3.13. Tổng hợp kết quả điều tra 100 hộ 73 Bảng 4.1. Định hướng đào tạo cán bộ của chi cục đến năm 2015 82 Bảng 4.2. Bảng phân loại đối tượng hộ quản lý thu thuế 85 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn viii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1. Sơ đồ khung nghiên cứu 46 Sơ đồ 3.1. Quy trình quản lý thu thuế hộ KDCT 54 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 1 MỞ ĐẦU 1.1. Tính cấp thiết của vấn đề nghiên cứu Trong nền kinh tế thị trường, thuế là một trong những công cụ quan trọng của Nhà nước để quản lý vĩ mô nền kinh tế. Thông qua công cụ thuế, Nhà nước không chỉ tăng thu cho ngân sách, qua đó đảm bảo cơ sở vật chất cho sự tồn tại và hoạt động của Nhà nước mà còn sử dụng nó để điều tiết vĩ mô nền kinh tế, thúc đẩy tăng trưởng, phát triển kinh tế nhanh, bền vững, tiến kịp các nước trong khu vực và trên thế giới, bên cạnh đó thực hiện mục tiêu bình đẳng và bảo vệ an ninh, trật tự, an toàn cho xã hội đồng thời bảo vệ tài nguyên, môi trường của đất nước. Thời gian qua công tác quản lý thu thuế nói chung và quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể nói riêng đã có nhiều chuyển biến tích cực góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật về thuế của các hộ kinh doanh, hạn chế thất thu, tăng thu cho ngân sách. Tuy nhiên, tiềm năng vẫn còn và có thể khai thác thu để đạt ở mức cao hơn. Tình trạng thất thu tuy có giảm nhưng vẫn còn tình trạng quản lý không hết hộ kinh doanh, doanh thu tính thuế không sát thực tế, dây dưa nợ đọng thuế còn nhiều… Tình hình quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Yên Phong cũng nằm trong thực trạng chung đó. Qua các cuộc giám sát của Ban kinh tế xã hội Hội đồng Nhân dân Huyện, cũng như qua các cuộc kiểm tra, thanh tra tại Chi cục Thuế về công tác thu ngân sách cho thấy công tác quản lý và khai thác nguồn thu còn một số bất cập trong đó nổi cộm là tình trạng quản lý và lập bộ sổ các hộ kinh doanh cá thể còn bỏ sót rất lớn. Từ đó cần sớm tìm ra giải pháp để nhanh chóng khắc phục. Nhận thức được tầm quan trọng do thực tiễn đặt ra, chúng tôi muốn tìm giải pháp quản lý một cách hiệu quả nguồn thu thuế từ các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện nên chọn đề tài: “Quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Yên Phong, tỉnh Bắc Ninh” làm đề tài luận văn thạc sĩ của mình. 1.2. Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1. Mục tiêu chung Đánh giá thực trạng tình hình quản lý thu thuế đối với các hộ KDCT huyện Yên Phong, trên cơ sở đó đưa ra một số giải pháp quản lý thu thuế theo luật nhằm chống thất thu thuế từ các hộ KDCT của huyện Yên Phong [...]... đề quản lý thu thuế đối với các Hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Yên Phong 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu Phạm vi về nội dung: Đề tài nghiên cứu về thực trạng quản lý thu thuế đối với các Hộ kinh doanh cá thể, các yếu tố ảnh hưởng, các mối quan hệ tác động đến hiệu quả của công tác quản lý thu thuế đối với các Hộ kinh doanh cá thể Qua đó đề xuất các giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu đối với các... Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hoá cơ sở lý luận về thu và quản lý thu thuế từ các hộ KDCT - Đánh giá thực trạng quản lý thu thuế đối với các Hộ kinh doanh cá thể của Chi cục thu huyện Yên Phong tỉnh Bắc Ninh - Đề xuất một số giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường quản lý thu thuế theo luật đối với các hộ KDCT trên địa bàn huyện Yên Phong tỉnh Bắc Ninh 1.3 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên... 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể + Chương 2: Phương pháp nghiên cứu + Chương 3: Thực trạng công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa huyện Yên Phong tỉnh Bắc Ninh + Chương 4: Một số giải pháp tăng cường quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Yên Phong Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn... nhằm tăng cường quản lý thu đối với các Hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn Huyện Phạm vi về không gian: Đề tài được tập trung nghiên cứu về thực trạng quản lý thu thuế đối với các Hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn Huyện Yên Phong tỉnh Bắc Ninh Phạm vi về thời gian: + Về thời gian thu thập số liệu: Nghiên cứu thực trạng quản lý thu thuế đối với các Hộ kinh doanh cá thể trong 3 năm 2009, 2010 và năm 2011... kiện tương tự Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 3 - Phân tích đánh giá thực trạng quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Yên Phong - Đề xuất các giải pháp nâng cao năng lực, hiệu quả quản lý thu thuế đối với các hộ Kinh doánh cá thể tại chi cục thu Yên Phong, Bắc Ninh trong thời gian tới 1.5 Kết cấu của luận văn - Ngoài phần... SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Thu và các quy định về thu 1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của hộ kinh doanh cá thể - Khái niệm về hộ kinh doanh cá thể: Trước khi có Nghị định số 88/2006/NĐ-CP ngày 29/8/2006 về đăng ký kinh doanh và mới nhất hiện nay là Nghị định số 43/2010/NĐ-CP ngày 15/4/2010 về đăng ký doanh nghiệp thì "Hộ kinh doanh" được gọi là "Hộ kinh. .. áp dụng đối với hộ KDCT gồm: (*) Thu môn bài: Trong hệ thống thu nước ta, thu môn bài là một sắc thu trực thu rất quen thu c với mọi đối tượng nộp thu Thu môn bài là thu đăng ký kinh doanh được tính theo năm Mức thu được áp dụng theo số tuyệt đối căn cứ vào loại hình doanh nghiệp hoặc mức thu nhập 1 tháng Theo quy định hiện nay, các tổ chức kinh doanh nộp thu môn bài theo 4 mức cụ thể: Mức... thống hóa những vấn đề lý luận về thu và quản lý thu ̀ ̣ ́ ̣ thu Từ bài học kinh nghiệm nghiên cứu lý luận sẽ áp dụng đưa vào nghiên cứu thực tiễn - Vê măt thƣc tiên: Tông kêt, rút ra bài học kinh nghiệm và đưa ra các giải ̀ ̣ ̣ ̃ ̉ ́ pháp thực tiễn cho viêc quản lý thu thuế trên địa bàn huyện Yên Phong nói riêng và ̣ trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh, có thể áp dụng đối với những địa bàn có điều kiện tương... Tổ chức, cá nhân khấu trừ thu , tổ chức, cá nhân làm thủ tục về thu thay người nộp thu Trong một sắc thu bao giờ cũng quy định cụ thể chủ thể nào có nghĩa vụ phải nộp thu Theo thu t ngữ chuyên ngành về thu , chủ thể chịu sự điều chỉnh của một sắc thu thường được gọi là đối tượng nộp thu Đối tượng nộp thu thể hiện phạm vi áp dụng của một chính sách thu cụ thể Trong thực tế, có những đối tượng... thiết là người phải chịu thu Trong nhiều trường hợp người có trách nhiệm nộp thu cũng chính là người chịu thu khi trong sắc thu đó người nộp thu không có khả năng chuyển giao nghĩa vụ nộp thu cho người khác [12] Ví dụ: Đối với thu thu nhập cá nhân, tại Điều 2- Luật thu thu nhập cá nhân quy định "Đối tượng nộp thu thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thu quy định tại Điều 3 . pháp quản lý một cách hiệu quả nguồn thu thuế từ các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện nên chọn đề tài: Quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Yên Phong, tỉnh Bắc. trạng quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Yên Phong. - Đề xuất các giải pháp nâng cao năng lực, hiệu quả quản lý thu thuế đối với các hộ Kinh doánh cá thể tại. thể - Hệ thống hoá cơ sở lý luận về thu và quản lý thu thuế từ các hộ KDCT. - Đánh giá thực trạng quản lý thu thuế đối với các Hộ kinh doanh cá thể của Chi cục thu huyện Yên Phong tỉnh Bắc