ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊNH TRƢỜNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2013 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊNH TRƢỜNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NINH Chuyên ngành: Quản lý Kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN THỊ GẤM THÁI NGUYÊN - 2013 i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan rằng, cơng trình nghiên cứu riêng tôi; số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chƣa đƣợc sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực luận văn đƣợc cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn đƣợc rõ nguồn gốc./ TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Thịnh Trƣờng Số hóa Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập thực đề tài “Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Ninh”, Tôi nhận đƣợc hƣớng dẫn, giúp đỡ, động viên tận tình nhiều cá nhân tập thể Tôi xin đƣợc bày tỏ cảm ơn sâu sắc tới tất cá nhân tập thể tạo điều kiện giúp đỡ học tập nghiên cứu Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu Nhà trƣờng, Phòng Quản lý Đào tạo sau Đại học, Khoa, Phòng Trƣờng Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên, tạo điều kiện giúp đỡ mặt trình học tập hồn thành luận văn Tơi xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ tận tình Giáo viên hƣớng dẫn PGS TS Nguyễn Thị Gấm Tơi xin cảm ơn giúp đỡ, đóng góp nhiều ý kiến quý báu nhà khoa học, Thầy, Cô giáo Trƣờng Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên Trong q trình thực đề tài, tơi cịn đƣợc giúp đỡ cộng tác đồng chí địa điểm nghiên cứu, xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh, Lãnh đạo, cán phòng chức thuộc Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh Tôi xin cảm ơn động viên, giúp đỡ bạn bè, gia đình đồng nghiệp giúp thực luận văn Tôi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc giúp đỡ quý báu đó! Thái Nguyên, ngày tháng năm 2013 Tác giả luận văn Số hóa Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/ iii Nguyễn Thịnh Trƣờng Số hóa Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/ iv MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài 3 Phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học luận văn Bố cục luận văn Chƣơng 1: TỔNG QUAN CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ TNDN 1.1 Doanh nghiệp quản lý thuế TNDN doanh nghiệp 1.1.1 Khái quát chung doanh nghiệp 1.1.2 Quy trình quản lý thuế TNDN doanh nghiệp 1.1.3 Một số nội dung luật thuế TNDN 1.1.4 Vai trò thuế TNDN 16 1.2 Công tác quản lý thuế TNDN 16 1.2.1 Sự cần thiết ý nghĩa công tác quản lý thuế TNDN 17 1.2.2 Mơ hình tổ chức quản lý thuế 17 1.2.3 Khái quát nội dung công tác quản lý thuế TNDN 19 1.2.4 Yêu cầu quản lý thuế TNDN 22 1.3 Các yếu tố tác động đến công tác quản lý thu thuế TNDN 25 1.3.1 Các sách quản lý Nhà nƣớc sách thuế TNDN 25 1.3.2 Tổ chức máy quản lý 26 1.3.3 Nguồn nhân lực 26 Số hóa Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/ v 1.3.4 Điều kiện kinh tế, sở vật chất kỹ thuật 27 1.3.5 Kỷ luật kế tốn, tài chính, quan hệ tốn 28 1.3.6 Công tác kiểm tra, tra quan quản lý Nhà nƣớc 29 1.4 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN số nƣớc 30 1.5 Bài học kinh nghiệm rút từ nƣớc giới công tác Quản lý thuế TNDN Cục Thuế Quảng Ninh 35 1.5.1 Về mơ hình tổ chức nhiệm vụ, quyền hạn công tác quản lý thuế TNDN 35 1.5.2 Công tác tuyển chọn đào tạo cán quản lý thuế TNDN 35 1.5.3 Về công tác xây dựng kế hoạch quản lý thuế TNDN 36 1.5.4 Về chiến lƣợc xử lý rủi ro 36 1.5.5 Ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế TNDN 36 1.5.6 Khả vận dụng vào công tác quản lý thuế TNDN Cục thuế tỉnh Quảng Ninh 37 1.6 Quan điểm tác giả công tác quản lý thu thuế TNDN Việt Nam 38 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 40 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 40 2.2 Phƣơng pháp thu thập tài liệu 40 2.3 Phƣơng pháp xử lý số liệu 41 2.4 Phƣơng pháp phân tích thông tin 41 2.4.1 Phƣơng pháp phân tổ 41 2.4.2 Phƣơng pháp so sánh 41 2.4.3 Phƣơng pháp đồ thị 42 2.4.4 Phƣơng pháp chuyên gia, chuyên khảo 42 2.4.5 Phƣơng pháp dự báo 42 2.5 Hệ thống tiêu phân tích 42 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG NINH 44 Số hóa Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/ vi 3.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội khái quát ngành thuế tỉnh Quảng Ninh 44 3.1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội 44 3.1.2 Khái quát ngành Thuế Quảng Ninh 45 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN địa bàn tỉnh Quảng Ninh 49 3.2.1 Quy trình quản lý thuế TNDN Cục thuế Tỉnh Quảng Ninh 49 3.2.2 Công tác quản lý thu thuế TNDN 55 3.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế TNDN ngành thuế Quảng Ninh65 3.3.1 Những kết đạt đƣợc 65 3.3.2 Hạn chế nguyên nhân 67 Chƣơng 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NINH 79 4.1 Phƣơng hƣớng, nhiệm vụ ngành Thuế Quảng Ninh 79 4.2 Giải pháp 80 4.2.1 Nhóm giải pháp Ngành thuế tỉnh Quảng Ninh 81 4.2.2 Nhóm giải pháp Chính phủ quan ngang Bộ 94 KẾT LUẬN 101 TÀI LIỆU THAM KHẢO 103 Số hóa Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/ vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TNDN : Thu nhập doanh nghiệp DNNN : Doanh nghiệp Nhà nƣớc DNNNTW : Doanh nghiệp Nhà nƣớc Trung Ƣơng DNNNDP : Doanh nghiệp Nhà nƣớc Địa phƣơng DNĐTNN : Doanh nghiệp đầu tƣ nƣớc DN NQD : Doanh nghiệp Ngoài quốc doanh NSNN : Ngân sách Nhà nƣớc UBND : Ủy ban nhân dân HDND : Hội đồng nhân dân NNT : Ngƣời nộp thuế XSKT : Xổ số kiến thiết Số hóa Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/ viii DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ Bảng 3.1 Kết thu ngân sách 57 Bảng 3.2: Tình hình nợ đọng thuế 59 Bảng 3.3: Kết thu thuế TNDN 60 Bảng 3.4: Tình hình nợ đọng thuế TNDN 61 Bảng 4.1: Dự toán thu NSNN năm 2013 79 Sơ đồ 1.1: Khái quát công tác quản lý thu thuế TNDN 20 Số hóa Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/ 90 cho loại hồ sơ khơng có dấu hiệu vi phạm kiểm tra chặt chẽ loại hồ sơ có dấu hiệu vi phạm (2) Áp dụng biện pháp đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế Thực việc phân loại phân tích nguyên nhân nợ đến DN theo tiêu chí: nợ khó khăn kinh tế (tác động khủng hoảng), nợ ý thức chấp hành luật, nợ tích, bỏ trốn, phá sản hay nợ lỗi chủ quan quan thuế để có biện pháp xử lý phù hợp kịp thời theo quy định pháp luật Phấn đấu đƣa tỷ lệ nợ đọng thuế dƣới 3% tổng số thu NSNN Nghiên cứu xây dựng chế phối hợp với ngành liên quan quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế theo quy định Luật Quản lý thuế; Kịp thời báo cáo UBND cấp để đạo quan chức địa bàn thực phối hợp với quan thuế việc đôn đốc, thu hồi nợ đọng thực biện pháp cƣỡng chế nợ thuế có liên quan, đặc biệt trƣờng hợp ngừng, nghỉ, bỏ kinh doanh Tiếp tục đôn đốc đơn vị kinh doanh sở hạ tầng nộp tiền sử dụng đất cịn nợ vào NSNN (3) Tăng cường cơng tác kiểm tra, tra Tham mƣu đạo, triển khai thực tốt công tác tra thuế, kiểm tra thuế theo quy định Luật Quản lý thuế, Luật Thanh tra Thực quy định Quy trình tra thuế, kiểm tra thuế Trọng tâm nâng cao chất lƣợng công tác tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế, phát kịp thời vi phạm, chấn chỉnh đề xuất xử lý quy định; Triển khai thực Nghị định, Thông tƣ tra, kiểm tra, xử lý vi phạm thuế theo quy định Luật Quản lý thuế, Luật Thanh tra Tổ chức kiểm tra 100% hồ sơ thuế đơn vị quản lý; cần tập trung kiểm tra, phân tích, đánh giá hồ sơ khai thuế liên quan đến việc giảm thuế TNDN; hồ sơ khai thuế doanh nghiệp kinh doanh sở hạ tầng, xây nhà để bán, kinh doanh vận tải, thƣơng mại, ngân hàng, tạm nhập, tái xuất; Số hóa Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/ 91 doanh nghiệp có số thuế TNDN đầu vào đƣợc khấu trừ lớn, kéo dài nhƣng khơng đề nghị hồn thuế Trong hoạt động tra kiểm tra phải nghiêm túc tuân thủ thực yêu cầu, nguyên tắc, trình tự thủ tục, nội dung cơng tác tra, kiểm tra; đảm bảo kiểm tra tra sở NNT phải đƣợc phân tích sâu DN, xác định rõ nghi ngờ, rủi ro thuế trƣớc kiểm tra, tra Khai thác tốt chức chƣơng trình ứng dụng quản lý thuế, phục vụ tốt công tác tra, kiểm tra NNT Duy trì đẩy mạnh cơng tác kiểm tra, tra nội ngành việc chấp hành kỷ cƣơng, kỷ luật thực quy trình nghiệp vụ cơng tác quản lý thuế TNDN, thực đồng bộ, nghiêm túc biện pháp kinh tế, hành cơng tác thu thuế 4.2.1.5 Kiện tồn máy tổ chức nâng cao trình độ cho đội ngũ cán Xây dựng, củng cố hồn thiện máy ngành thuế từ văn phịng Cục đến Chi cục đội thuế để phù hợp với tình hình Cải tiến máy tổ chức ngành thuế cho phù hợp với chức năng, nhiệm vụ phận, giảm thiểu đầu mối quản lý, tăng cƣờng cán tra, kiểm tra, phát triển tin học công tác quản lý thuế trọng tâm khác, tạo điều kiện bƣớc đại hố cơng tác quản lý thuế Tăng cƣờng kỷ cƣơng kỷ luật, đổi phƣơng pháp làm việc, củng cố cao chất lƣợng đội ngũ cán bộ, tạo chuyển biến chất lƣợng nguồn nhân lực ngành Thuế theo đạo Tổng cục Thuế Triển khai thực tốt Quy chế đào tạo, bồi dƣỡng, chƣơng trình đào tạo chuẩn cho chức quản lý thuế Tổng cục Thuế Tiếp tục xây dựng đội ngũ giảng viên kiêm chức ngành lĩnh vực quản lý thuế Xây dựng triển khai kế hoạch đào tạo, bồi dƣỡng năm 2013 theo đạo Tổng cục Thuế; Tăng cƣờng đào tạo, bồi dƣỡng cho đội ngũ CBCC Số hóa Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/ 92 thuế nghiệp vụ thuế, kỹ quản lý thuế, kỹ giao tiếp, văn hoá ứng xử, đạo đức nghề nghiệp, tin học, quản lý nhà nƣớc pháp luật Duy trì việc kiểm tra kiến thức pháp luật thuế CBCC thuế Thƣờng xuyên kiểm tra việc giải thủ tục hành thuế cho NNT; phát xử lý nghiêm khắc CBCC thuế có hành vi gây phiền hà, nhũng nhiễu NNT Kiện toàn tổ chức máy Cục Thuế, Chi cục Thuế theo định Bộ Tài chính; Thực đánh giá mơ hình tổ chức máy quản lý thuế theo chức năng, việc phân công nhiệm vụ cán thuế phòng, Chi cục Thuế làm sở cho việc phân bổ, bố trí xếp nguồn nhân lực thực tốt Quy chế luân chuyển, luân phiên CBCC ngành; Thơng qua việc phân tích, đánh giá để phân công nhiệm vụ cụ thể cho đơn vị sửa đổi, bổ sung Quy chế làm việc Quy chế luân phiên công việc, luân chuyển cán Cục Thuế cho phù hợp khả thực thi Tăng cƣờng trách nhiệm Thủ trƣởng quan thuế cấp việc đạo, điều hành, thực nhiệm vụ, quản lý cán bộ, công chức đơn vị Tổ chức triển khai thực Luật cán bộ, công chức văn quy phạm pháp luật có liên quan kể từ ngày 01/01/2012 Thực nghiêm túc quy định văn minh công sở 4.2.1.6 Áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế TNDN Tiếp tục xây dựng phát triển hệ thống tin học nhằm đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế TNDN máy tính Việc tăng cƣờng phát triển hệ thống tin học phải đƣợc thực đồng thời với việc tăng cƣờng đào tạo trình độ tin học cho cán ngành thuế, có nhƣ chất lƣợng cơng tác đƣợc nâng cao Kết nối hệ thống thông tin quan thuế với quan quản lý Nhà nƣớc đối tƣợng nộp thuế nhằm tăng cƣờng công tác quản lý thuế Phát triển công tác quản lý mạng máy tính, triển khai tích cực có hiệu Số hóa Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/ 93 chƣơng trình quản lý ấn mạng, đƣa lên mạng thông tin đối tƣợng gian lận, bỏ trốn hoá đơn sai phạm Tập trung tin học hoá lĩnh vực nhƣ tra, xử lý cung cấp thông tin, dịch vụ phục vụ đối tƣợng nộp thuế, đặc biệt việc xử lý tờ khai quản lý tình hình sử dụng hố đơn, chứng từ Để ngăn chặn việc lợi dụng hố đơn khơng hợp pháp quan thuế cần kiểm tra đối chiếu thông báo số hố đơn khơng cịn giá trị, bị mất… phạm vi nƣớc Muốn thực tốt việc hệ thống thơng tin nối mạng phạm vi nƣớc phải phát triển quan thuế phải thực tốt việc xử lý cung cấp thơng tin lên máy tính 4.2.1.7 Phối hợp với ngành chức Công tác quản lý thu thuế không trách nhiệm riêng ngành thuế mà có phần trách nhiệm tất cấp, ngành Do để nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế, đòi hỏi quan hữu quan phải phối hợp chặt chẽ với quan thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế hoàn thành nhiệm vụ huy động nguồn thu cho ngân sách - UBND Tỉnh cần cải thiện môi trƣờng kinh doanh, có sách phát triển sản xuất, kinh doanh, thu hút đầu tƣ nƣớc ngoài, thay đổi cấu kinh tế, bảo hộ khuyến khích tiêu dùng hàng sản xuất Tỉnh cách phù hợp… để phát triển nguồn thu địa bàn Tỉnh nhƣ thu hút nguồn thu ngồi địa bàn, đồng thời khuyến khích doanh nghiệp Tỉnh đƣa nguồn thu kinh doanh địa phƣơng khác Tỉnh - Phối hợp với quan Công an thực quy chế phối hợp đấu tranh phòng chống hành vi tội phạm lĩnh vực thuế để bàn biện pháp ngăn chặn hành vi tội phạm lĩnh vực thuế hành vi bn bán, sử dụng hố đơn bất hợp pháp, mua bán hàng hố khơng phù hợp với giá giao dịch thị trƣờng, kinh doanh nhƣng không khai thuế theo quy định pháp luật thuế Số hóa Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/ 94 - Tiếp tục phối hợp với quan Hải Quan việc đối chiếu, xác minh tờ khai Hải Quan doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh xuất, nhập 4.2.2 Nhóm giải pháp Chính phủ quan ngang Bộ 4.2.2.1 Hồn thiện môi trường pháp lý Nhà nƣớc cần xem xét sửa đổi, bổ sung sách thuế luật khác để tạo môi trƣờng pháp lý đồng nhất, nhằm tạo môi trƣờng kinh tế thuận lợi để khuyến khích phát triển sản xuất, kinh doanh, tạo bình đẳng cơng thành phần kinh tế Nhà nƣớc cần xem xét lại quy định thẩm quyền kiểm tra, tra quan thuế để công tác kiểm tra, tra phát huy hết hiệu quả, đồng thời Nhà nƣớc cần có quy định cụ thể hành vi vi phạm, biện pháp xử lý thực xử lý nghiêm trƣờng hợp vi phạm thuế TNDN Công tác kiểm tra, tra có vai trị lớn công tác quản lý thuế TNDN Tuy nhiên sau kiểm tra phát trƣờng hợp vi phạm mà khơng xử lý kịp thời, nghiêm minh khơng có tác dụng răn đe, giáo dục đối tƣợng vi phạm Do đó, việc có quy định xử lý vi phạm chế độ thi đua, khen thƣởng thích hợp góp phần tích cực nâng cao hiệu cho cơng tác quản lý thuế 4.2.2.2 Hồn thiện luật thuế TNDN - Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 đƣợc Quốc Hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khố XII, kỳ họp thứ thơng qua ngày 03/6/2008 có hiệu lực thi hành từ 01/01/2009 Tổng kết, đánh giá qua năm thực cho thấy: Nhìn chung, Luật thuế TNDN hành đạt đƣợc mục tiêu đề ra, đánh dấu bƣớc phát triển quan trọng góp phần cải thiện mơi trƣờng đầu tƣ - kinh doanh, đáp ứng đƣợc yêu cầu thực tiễn phát triển kinh tế - xã hội Tuy nhiên, trình thực trƣớc yêu cầu phát triển kinh tế Số hóa Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/ 95 xã hội đất nƣớc giai đoạn tới, Luật thuế TNDN bộc lộ nhƣợc điểm, hạn chế cần đƣợc nghiên cứu, xem xét, bổ sung sửa đổi * Những điểm đề nghị sửa đổi nhằm hoàn thiện Luật Thuế TNDN - Về phạm vi điều chỉnh Luật Luật thuế TNDN sửa đổi lần quy định nội dung sách để bảo đảm thống thể thức văn Luật theo quy định Luật ban hành văn quy phạm pháp luật Dự thảo Luật đề nghị bổ sung 01 điều quy định phạm vi điều chỉnh Luật: đối tƣợng nộp thuế, thu nhập chịu thuế, thu nhập đƣợc miễn thuế, tính thuế, cách tính thuế ƣu đãi Thuế TNDN - Về đối tƣợng nộp thuế Đối tƣợng nộp thuế TNDN nên để tổ chức, doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế Hiện nay, nƣớc ta có tổ chức thuộc Hội khuyến nông, Hội khuyến học, Hội ngƣời cao tuổi, Hội bảo trợ ngƣời tàn tật tổ chức phi Chính Phủ nƣớc ngồi đƣợc phép hoạt động Việt Nam (Hội đồng Anh, Cộng đồng Pháp ngữ, Trung tâm giáo dục Hội đồng Bộ trƣởng nƣớc ASEAN, ) Đây tổ chức có tham gia tích cực vào số lĩnh vực đời sống xã hội, cung cấp số dịch vụ cơng mang tính tự nguyện, từ thiện Nếu thực đánh thuế TNDN tổ chức ảnh hƣởng đến phát triển hoạt động mang nặng tính xã hội tổ chức - Về thu nhập chịu thuế Luật hành quy định thu nhập chịu thuế phù hợp với thực tiễn thời điểm ban hành nhƣng trƣớc diễn biến thực tế đời sống xã hội số quy định khơng cịn phù hợp, cần phải sửa đổi nhƣ sau: Trƣớc đây, doanh nghiệp đƣợc giao đất để kinh doanh nhà, sở hạ tầng theo giá thấp nhƣng giá bán nhà, sở hạ tầng với việc chuyển Số hóa Trung tâm Học lieäu http://lrc.tnu.edu.vn/ 96 quyền sử dụng đất theo giá thị trƣờng nên có thu nhập siêu ngạch Vì Luật có quy định thu thuế TNDN bổ sung Tuy nhiên, kể từ năm 2005, thực quy định Luật đất đai, trƣờng hợp đƣợc giao đất để kinh doanh bất động sản phải thực đấu giá đất, nộp theo giá đất sát giá thị trƣờng nên không lợi nhuận siêu ngạch để thu bổ sung Mặt khác, hoạt động kinh doanh bất động sản bao gồm việc bán nhà, tài sản gắn với việc chuyển quyền sử dụng đất nên khó xác định riêng thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất với thu nhập từ bán tài sản đất Vì vậy, để phù hợp với thực tế, đề nghị bỏ quy định thu bổ sung chuyển quyền sử dụng đất mà áp dụng sách riêng thu nhập từ chuyển nhƣợng bất động sản, bao gồm chuyển nhƣợng đất tài sản đất Thu nhập không đƣợc áp dụng ƣu đãi thuế - Về khoản chi đƣợc trừ khoản chi không đƣợc trừ xác định thu nhập chịu thuế Luật thuế TNDN quy định chi phí đƣợc trừ chi phí khơng đƣợc trừ xác định thu nhập chịu thuế Cách quy định phù hợp với thực tiễn ban hành giúp cho doanh nghiệp đối chiếu để tự kê khai Tuy nhiên, thực tế phát sinh nhiều khoản chi mà quy định hành chƣa bao quát đƣợc hết dẫn đến việc hiểu vận dụng khác doanh nghiệp quan quản lý nhà nƣớc (kiểm toán, tra, thuế), tạo hội để sinh chế “xin - cho” Để khắc phục hạn chế này, bảo đảm rõ ràng, minh bạch, tạo thuận lợi cho cho doanh nghiệp chủ động hạch toán kinh doanh, thực tốt chế tự khai, tự nộp, tự xác định nghĩa vụ thuế theo quy định Luật quản lý thuế cách có hiệu Đề nghị sửa đổi luật theo hƣớng quy định điều kiện để xác định khoản chi đƣợc trừ, liệt kê cụ thể khoản khơng đƣợc trừ; Số hóa Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/ 97 khoản khơng đƣợc liệt kê đƣơng nhiên doanh nghiệp đƣợc tính vào chi phí đƣợc trừ xác định thu nhập - Về cách tính thuế Để thực cam kết quốc tế hiệp định tránh đánh thuế hai lần, Luật thuế TNDN hành có quy định việc xác định sở thƣờng trú phƣơng pháp xác định thu nhập chịu thuế theo nguyên tắc ƣu tiên áp dụng điều khoản hiệp định khác với quy định nội luật Căn vào đó, Chính phủ quy định cụ thể thu nhập nhận đƣợc nƣớc ngồi Vì vậy, cần phải đƣa nội dung cam kết vào Luật thuế TNDN để đảm bảo tính minh bạch pháp lý cao - Về nơi nộp thuế TNDN Luật thuế TNDN quy định doanh nghiệp kê khai, nộp thuế tỉnh, thành phố trực thuộc trung ƣơng nơi đóng trụ sở Quy định phù hợp với giai đoạn vừa qua doanh nghiệp thƣờng có trụ sở điều hành địa bàn địa phƣơng nơi kinh doanh Luật quản lý thuế tiếp tục kế thừa quy định nộp thuế TNDN nơi đóng trụ sở Luật thuế TNDN tạo thuận lợi cho doanh nghiệp hạch toán tập trung, điều hành Tuy nhiên doanh nghiệp thƣờng có sở kinh doanh nhiều địa phƣơng khác với địa phƣơng đặt trụ sở Để giải vấn đề nhằm đảm bảo hài hoà mối quan hệ quyền lợi nghĩa vụ doanh nghiệp với địa phƣơng nơi doanh nghiệp mở nhà máy, sở sản xuất thực hoạt động sản xuất kinh doanh cần sửa đổi quy định việc nộp Thuế TNDN theo hƣớng tạo điều kiện cho doanh nghiệp thực nghĩa vụ đóng góp cho ngân sách địa phƣơng - Về thuế suất Việc quy định mức thuế suất 25% đƣợc cân nhắc, tính tốn kỹ, vừa bảo đảm thống đầu tƣ nƣớc đầu tƣ nƣớc ngồi, vừa bảo Số hóa Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/ 98 đảm thấp nƣớc có điều kiện sở hạ tầng tốt ta: Thứ nhất, xu hƣớng chung nƣớc thực cắt giảm thuế suất, bao gồm nƣớc phát triển nƣớc phát triển So với giai đoạn trƣớc, mức thuế suất thuế TNDN nƣớc phát triển giảm nhiều Vì vậy, để khuyến khích tổng thể kinh tế, tạo thuận lợi cho cộng đồng doanh nghiệp có điều kiện tăng tích luỹ, tích tụ, thêm nguồn lực để đầu tƣ phát triển sản xuất kinh doanh tăng khả cạnh tranh với nƣớc khu vực, đề nghị hạ mức thuế suất phổ thông từ 25% xuống 23%, doanh nghiệp vừa nhỏ đƣợc áp dụng mức thuế suất 20% Hạ thuế suất, doanh nghiệp nâng cao ý thức việc tuân thủ pháp luật thuế, hạn chế đƣợc tình trạng gian lận, khai man trốn thuế - Về ƣu đãi thuế: Để thống không phân biệt đối xử thành phần kinh tế, đầu tƣ nƣớc với đầu tƣ nƣớc ngoài, quy định ƣu đãi thuế đƣợc tổng hợp từ tất văn pháp luật ban hành từ lúc kinh tế nƣớc ta mở cửa, môi trƣờng đầu tƣ hấp hẫn, sở hạ tầng cịn khó khăn, nguyên tắc chọn mức ƣu đãi cao nhất, thuận lợi * Cơng tác quản lý sử dụng hố đơn Trong lĩnh vực quản lý thuế nói chung, quản lý thuế TNDN nói riêng, việc ban hành thực Luật Quản lý thuế có hiệu lực từ ngày 01/7/2007 tạo hành lang pháp lý quan trọng quy định rõ quyền hạn nghĩa vụ doanh nghiệp, quan quản lý thuế quan liên quan Do đó, lĩnh vực quản lý sử dụng hoá đơn, cần thiết phải nghiên cứu sửa đổi theo hƣớng mở rộng quyền tự chủ, tạo điều kiện cho Doanh nghiệp thực quyền nghĩa vụ việc in, phát hành sử dụng hoá đơn Cơ quan quản lý thuế đóng vai trị hƣớng dẫn hỗ trợ, kiểm tra thực Một số giải pháp cụ thể sách hố đơn thời gian tới: - Tăng cƣờng áp dụng công nghệ thông tin cơng tác phát hành sử dụng hóa đơn doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi để NNT tra cứu Số hóa Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/ 99 thơng tin hóa đơn đơn vị mua bán hàng hóa cách dễ dàng phạm vi toàn quốc - Qui định chặt chẽ việc bán hàng phải lập hoá đơn với giao dịch 200.000 đồng/lần - Tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra hoá đơn, cần thực kiểm tra xử lý kịp thời đối tƣợng có dấu hiệu vi phạm bắt đầu sử dụng hóa đơn, doanh nghiệp đƣợc tự in, đặt in hóa đơn để sử dụng, không phát kịp thời dẫn tới việc đơn vị chiếm đoạt tiền hoàn thuế TNDN Ngân sách nhà nƣớc Khuyến khích chế độ kiểm tra tang công chức thuế tố giác hành vi vi phạm công dân để sách hố đơn thực có hiệu lực 4.2.2.3 Đổi công nghệ thông tin tăng cường công tác quản lý máy tính - Khai thuế điện tử Việc nộp hồ sơ khai thuế qua mạng Internet đơn giản, nhanh gọn có hiệu cao, giúp cho NNT tiết kiệm đƣợc thời gian nộp hồ sơ khai thuế cho quan thuế Xác định đƣợc rõ tầm quan trọng nhƣ hiệu mặt việc khai thuế qua mạng,Tổng cục Thuế triển khai thí điểm chƣơng trình nộp hồ sơ khai thuế qua mạng Internet đƣợc từ tháng năm 2009 Hiện tại, chƣơng trình đƣợc thực thí điểm doanh nghiệp nhiều tỉnh, thành phố phạm vi toàn quốc - Song song với việc khai thuế điện tử Ngành thuế cần kiện tồn hệ thống mạng vi tính ngành thuế phạm vi toàn quốc hoàn thiện ứng dụng, tăng cƣờng công tác quản lý thuế TNDN máy tính Xây dựng hệ thống máy tính nối mạng quan quản lý Nhà nƣớc, quan thuế doanh nghiệp để đối chiếu, kiểm tra chéo hoá đơn, chứng từ nộp thuế TNDN nhƣ kiểm tra, giám sát tình hình sản xuất, kinh doanh số liệu doanh thu, chi phí doanh nghiệp Phát triển việc nối mạng tồn Số hóa Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/ 100 quốc theo hệ thống mã số thuế góp phần chống trùng lặp, dễ kiểm sốt việc hồn thuế, cập nhật hố kịp thời nguồn thuế động viên vào ngân sách, sở mà có sách điều tiết hoạt động thu, chi ngân sách Nhà nƣớc Thực tế khối lƣợng công việc quan thuế nhiều, đặc biệt việc quản lý kiểm tra đối chiếu hoá đơn Việc xác minh hoá đơn liên quan đến nhiều địa phƣơng địa phƣơng khác phức tạp, tốn thời gian Để tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu hố đơn phải phát triển cơng tác quản lý mạng máy tính Nhà nƣớc cần quy định bắt buộc doanh nghiệp phải ứng dụng công nghệ tin học vào quản lý sản xuất, kinh doanh, hạch toán, kế toán phải kết nối mạng vi tính doanh nghiệp với quan quản lý Nhà nƣớc Quy định nguyên tắc khai thác mạng liệu doanh nghiệp quan quản lý Nhà nƣớc, quy định tiêu chí chuẩn DN để quan quản lý áp dụng quản lý doanh nghiệp thông qua hệ thống máy tính Nhà nƣớc cần sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán cho phù hợp với việc quản lý thuế máy tính Chƣơng trình quản lý máy tính đƣợc triển khai nhƣng chế độ kế toán chƣa xây dựng đƣợc tiêu chuẩn để quản lý máy tính khơng thể đạt hiệu cao Số hóa Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/ 101 KẾT LUẬN Trong công tác triển khai thực luật thuế TNDN đến đƣợc 13 năm, trải qua giai đoạn cải cách công tác quản lý thu thuế cần hoàn thiện thời gian tới cho phù hợp với công đổi đất nƣớc việc thực luật thuế TNDN gặp nhiều khó khăn, vƣớng mắc cần tiếp tục giải Những khó khăn, vƣớng mắc vừa thân Luật thuế, vừa cơng tác quản lý, triển khai thực Luật thuế nhiều hạn chế Ngồi cịn tác động điều kiện khách quan Những khó khăn địi hỏi phải tiếp tục nghiên cứu để tìm giải pháp thích hợp nhằm ngày hồn thiện luật thuế, tăng cƣờng hiệu cho công tác quản lý thuế tạo điều kiện kinh tế - xã hội thuận lợi để Luật thuế phát huy tốt vai trò, tác dụng Vì vậy, giải pháp nêu luận văn hy vọng góp phần nâng cao chất lƣợng công tác quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Ninh Chắc chắn thời gian tới với giải pháp quan Thuế quan khác, cộng đồng doanh nghiệp phát triển mạnh mẽ góp phần tích cực Số hóa Trung tâm Học lieäu http://lrc.tnu.edu.vn/ 102 vào việc chống thất thu cho Ngân sách Nhà nƣớc, thực tốt mục tiêu công nghiệp hoá đại hoá đất nƣớc Luận văn giải đƣợc câu hỏi đƣa ra: - Cơ sở lý luận liên quan đến công tác quản lý thuế TNDN bao gồm nội dung gì? - Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Ninh nhƣ nào? Những kết đạt đƣợc? Những vấn đề tồn nguyên nhân? - Những giải pháp phù hợp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuê TNDN địa bàn tỉnh Quảng Ninh? Từ việc phân tích thực trạng nguyên nhân việc quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Ninh, ta nhận thấy cần thiết phải tăng cƣờng công tác quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh nói riêng tồn ngành thuế nơi chung Tác giả hy vọng giải pháp đƣợc đƣa đề tài đóng góp phần ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác quản lý Thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Ninh Do hạn chế thời gian nhƣ kiến thức nên luận văn dừng lại phạm vi nghiên cứu công tác quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Ninh Đây lĩnh vực rộng lớn nên luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết, hạn chế, giải pháp đƣa nặng tình huống, gợi mở Tác giả mong nhận đƣợc đóng góp thầy giáo, đồng nghiệp bạn quan tâm đến lĩnh vực để đề tài đƣợc hồn thiện hơn./ Số hóa Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/ 103 TÀI LIỆU THAM KHẢO Các văn quy phạm pháp luật: - Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 đƣợc Quốc Hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khố XII, kỳ họp thứ thơng qua ngày 03/6/2008 có hiệu lực thi hành từ 01/01/2009 - Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 có hiệu lực thi hành từ 01/7/2007 - Nghị định số 124/2008/NĐ - CP ngày 11 tháng 12 năm 2008 quy định chi tiết hƣớng dẫn thi hành số điều Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp - Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chinh phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế - Nghị định số 89/2002/NĐ-CP ngày 07/11/2002 Chính phủ quy định việc in, phát hành, sử dụng, quản lý hoá đơn - Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Chính phủ quy định hố đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ có hiệu lực thi hành từ 01/01/2011 - Thông tƣ số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài Hƣớng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 hƣớng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp - Thông tƣ số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài Hƣớng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế hƣớng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Số hóa Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/ 104 - Thông tƣ số 120/2002/TT-BTC ngày 30/12/2002 Bộ Tài hƣớng dẫn thi hành Nghị định số 89/2002/NĐ-CP ngày 07/11/2002 Chính phủ quy định việc in, phát hành, sử dụng, quản lý hoá đơn - Thơng tƣ số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 Bộ Tài hƣớng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Chính Phủ quy định hố đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ - Quyết định số 108/2010/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng Cục Thuế Nguyễn Thị Liên (2008), Giáo trình nghiệp vụ thuế - Học viện Tài Chính Cổng thông tin điện tử tỉnh Quảng Ninh hp://www.quangninh.gov.vn Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2010 đến năm 2012 Cục thuế tỉnh Quảng Ninh Báo cáo tổng kết công tác tra, kiểm tra thuế năm 2010 đến năm 2012 Cục thuế tỉnh Quảng Ninh Tạp chí Thuế Nhà nƣớc (năm 2010- 2012) Tạp chí Tài doanh nghiệp (năm 2010- 2012) Thời báo Tài Việt Nam (năm 2010- 2012) www.oecd.org, www.kpmg.com, trang web Bộ Tài nƣớc Số hóa Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/ ... ngành Thu? ?? Quảng Ninh 45 3.2 Thực trạng công tác quản lý thu? ?? TNDN địa bàn tỉnh Quảng Ninh 49 3.2.1 Quy trình quản lý thu? ?? TNDN Cục thu? ?? Tỉnh Quảng Ninh 49 3.2.2 Công tác quản lý thu thu? ??. .. TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊNH TRƢỜNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NINH Chuyên ngành: Quản lý Kinh... 1.5.6 Khả vận dụng vào công tác quản lý thu? ?? TNDN Cục thu? ?? tỉnh Quảng Ninh Công tác quản lý thu? ?? TNDN nhiệm vụ quan trọng công tác quản lý thu? ?? Kinh nghiệm công tác quản lý thu? ?? TNDN nƣớc nêu cho