LỜI CẢM ƠN Được sự phân công của các thầy cô khoa kinh tế - bộ môn kế toán – trường ĐHKT Huế, sau hơn 2 tháng thực tập, em đã hoàn thành xong luận văn tốt nghiệp : “Hoàn thiện công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại Công ty TNHH MTV TM Và DV Bá Ngọc”. Để hoàn thành được nhiệm vụ của mình, ngoài sự nỗ lực học hỏi của bản thân, còn có sự dạy dỗ cũng như sự quan tâm hướng dẫn tận tình của các thầy cô trong trường, trong bộ môn và các cô chú, anh chị trong Công ty TNHH TM Và DV Bá Ngọc. Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo nhà trường, các thầy cô khoa kinh tế đặc biệt là các thầy cô trong bộ môn kế toán đã dạy dỗ, truyền đạt những kiến thức quý báu cho em trong suốt thời gian học tại trường. Em xin chân thành cảm ơn cô Phan Thị Hải Hà, người đã trực tiếp hướng dẫn, luôn động viên, khích lệ em trong suốt thời gian thực tập. Em xin cảm ơn ban lãnh đạo Công ty TNHH MTV TM Và DV Bá Ngọc, đặc biệt là các cô chú, anh chị trong phòng kế toán tài chính đã tận tình giúp đỡ và hướng dẫn em để em hoàn thành được đề tài tốt nghiệp của mình. Tuy nhiên, vì kiến thức chuyên môn còn hạn chế, và bản thân còn thiếu kinh nghiệm thực tiễn nên nội dung đề tài không tránh khỏi những thiếu sót. Em kính mong nhận được sự góp ý kiến, chỉ bảo thêm của quý thầy cô, cùng toàn thể các cô chú, anh chị trong Công ty để đề tài tốt nghiệp của em được hoàn thiện hơn. Một lần nữa xin gửi đến quý thầy cô, các cô chú, anh chị trong Công ty TNHH MTV TM Và DV Bá Ngọc những lời cảm ơn chân thành và lời chúc tốt đẹp nhất. Huế, tháng 6/2014 Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Tường Vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT SC : Sổ cái SCT : Sổ chi tiết TGNH : Tiền gửi Ngân hàng TGTT : Tỷ giá thực tế CLTG : Chênh lệch tỷ giá Công ty TNHH MTV TM VÀ DV Bá Ngọc: Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên thương mại và dịch vụ Bá Ngọc DN : Doanh nghiệp DT : Doanh thu DTT : Doanh thu thuần GBC : Giấy báo có GBN : Giấy báo nợ GTGT : Giá trị gia tăng HĐKD : Hoạt động kinh doanh HĐTC : Hoạt động tài chính HĐGTGT : Hóa đơn giá trị gia tăng KH : Khách hàng PC : Phiếu chi TK : Tài khoản TKĐƯ : Tài khoản đối ứng TSCĐ : Tài sản cố định UNC : Uỷ nhiệm chi XDCB : Xây dựng cơ bản CCDV : Cung cấp dịch vụ MỤC LỤC ĐẶT VẤN ĐỀ 1 1. Lý do chọn đề tài: 1 2. Mục êu nghiên cứu: 2 3. Đối tượng nghiên cứu: 2 4. Phạm vi nghiên cứu: 2 5. Phương pháp nghiên cứu: 2 6. Cấu trúc đề tài: 3 PHẦN II:NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 4 CHƯƠNG 1: 4 LÝ LUẬN CHUNG VỀ 4 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN 4 1.1. Cơ sở lý luận về kế toán vốn bằng ền 4 1.1.1. Khái niệm,nguyên tắc hạch toán và nhiệm vụ của kế toán vốn bằng ền 4 1.1.1.1. Khái niệm: 4 1.1.1.2 Nguyên tắc hạch toán: 4 1.1.1.3 Nhiệm vụ: 5 1.1.2 Phân loại vốn bằng ền: 5 1.1.2.1 Phân loại vốn bằng ền theo hình thức tồn tại 5 1.1.2.2 Phân loại vốn bằng ền theo trạng thái tồn tại 5 1.1.3 Nội dung công tác kế toán vốn bằng ền 7 1.1.3.1 Kế toán ền mặt 7 1.1.3.2 Kế toán ền gửi ngân hàng 10 1.1.3.3 Kế toán tổng hợp ền đang chuyển 14 1.2 Cơ sở lý luận về kế toán các khoản thanh toán 15 1.2.1 Những vấn đề chung 16 1.2.1.1 Khái niệm và nội dung các khoản thanh toán 16 1.2.1.2 Nguyên tắc hạch toán 16 1.2.1.3 Nhiệm vụ 16 1.2.2 Kế toán các khoản phải thu 16 1.2.2.1 Tài khoản sử dụng 16 1.2.2.2 Phương pháp hạch toán 16 1.2.2 Kế toán các khoản nợ phải trả cho người bán 17 1.2.2.1 Tài khoản sử dụng: TK331_Phải trả người bán 17 1.2.2.2 Phương pháp hạch toán: 17 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THUƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ BÁ NGỌC 19 2.1 Giới thiệu khái quát về công ty 19 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển công ty 19 2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty 19 2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý 20 2.1.4 Tình hình về nguồn lực của công ty trong 2 năm 2012 và 2013 21 2.1.4.1 Tình hình nguồn lao động: 21 2.1.4.2 Tình hình tài sản nguồn vốn: 22 2.1.4.3 Tình hình kết quả kinh doanh: 23 2.1.5 Tố chức công tác kế toán tại công ty 24 2.1.5.1 Tổ chức bộ máy kế toán 24 2.1.5.2 Tố chức chế độ kế toán 25 2.1.5.3 Các chính sách kế toán chủ yếu được áp dụng 28 2.2 Thực trạng công tác kế toán tạo công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Bá Ngọc 28 2.2.1 Tầm quan trọng và nhiệm vụ của phần hành kế toán vốn bằng ền và các khoản thanh toán trong công ty 28 2.2.2 Những quy định chung của công tác kế toán và quản lý vốn bằng ền và các khoản thanh toán trong công ty 29 2.2.3 Nội dung công tác kế toán vốn bằng ền tại công ty: 30 2.2.3.1 Kế toán ền mặt tại quỹ 30 2.2.3.2 Kế toán ền gửi Ngân hàng 46 2.2.4 Kế toán các khoản thanh toán 53 2.2.4.1 Kế toán các khoản phải thu khách hàng 53 2.2.4.2 Kế toán các khoản phải trả người bán 59 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ BÁ NGỌC 66 3.1 Đánh giá chung về công tác kế toán tại công ty TNHH MTV TM Và DV Bá Ngọc 66 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty TNHH TM Và DV Bá Ngọc 67 3.2.1 Biện pháp hoàn thiện hệ thống chứng từ,sổ sách 67 3.2.2 Biện pháp đầu tư vật chất trang bị cho phòng kế toán 68 3.2.3 Biện pháp đầu tư nguồn nhân lực 69 3.2.4 Biện pháp thu hút vốn đầu tư,giảm tỷ số nợ 70 PHẦN III: KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 72 1.Kết luận 72 2. Hướng nghiên cứu mới của đề tài 73 DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Tình hình lao động của công ty TNHH MTV TM Và DV Bá Ngọc qua 2 năm 2012 và 2013 21 Bảng 2.2: Tình hình tài sản nguồn vốn của công ty TNHH MTV TM Và DV 22 Bá Ngọc qua 2 năm 2012 và 2013 22 Bảng 2.3: Tình hình kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH MTV TM Và DV Bá Ngọc qua 2 năm 2012 và 2013 24 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán tổng hợp tiền mặt 8 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán tổng hợp TGNH 12 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán tiền đang chuyển 15 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ các khoản phải thu khách hàng 17 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán phải trả người bán 18 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp 20 Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán của doanh nghiệp 25 Sơ đồ 2.3: Luân chuyển chứng từ theo hình thức chứng từ ghi sổ 27 ĐẶT VẤN ĐỀ 1. Lý do chọn đề tài: Trong xu thế toàn cầu hóa nền kinh tế thế giới hiện nay, nền kinh tế Việt Nam đang từng bước đổi mới và phát triển mạnh mẽ. Đây trở thành mục tiêu quan trọng trong chiến lược phát triển kinh tế xã hội của nước ta. Để đạt được mục tiêu trên thì yêu cầu cấp bách hiện nay là các doanh nghiệp luôn phải tìm cho mình những phương pháp kinh doanh có hiệu quả nhất sao cho giảm thiểu được chi phí,tăng cao lợi nhuận. Lợi nhuận bao giờ cũng là mục đích cuối cùng và cao nhất của công ty trong khuôn khổ pháp luật. Lợi nhuận càng cao nhưng chưa chắc lúc nào cũng có tiền để thanh toán các khoản nợ đến hạn. Muốn vậy,công ty phải quản lý,sử dụng một cách hợp lý và nâng cao hiệu quả của việc sử dụng vốn tại chính công ty mình Công tác kế toán trong công ty chia ra nhiều khâu, nhiều phần hành, giữa chúng có mối quan hệ chặt chẽ tạo thành một hệ thống quản lý thực sự có hiệu quả cao. Thông tin kinh tế có tính hai mặt của mỗi hiện tượng, mỗi quá trình , kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán cũng vậy. Do đó việc hạch toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán là đưa ra những thông tin đầy đủ và chính xác nhất về thực trạng nguồn vốn,các khoản thu chi,công nợ của công ty trong quá trình kinh doanh. Để có được những số liệu phục vụ hiệu quả cho hoạt động sản xuất kinh doanh chúng ta không thể không nhắc đến vai trò to lớn của bộ phận kế toán. Bởi công tác tổ chức hạch toán kế toán có tốt, có hiệu quả thì việc ghi chép, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh mới chính xác, nhanh chóng, kịp thời, tránh được những gian lận, sai sót, và tiết kiệm được chi phí. Thông qua các số liệu do kế toán cung cấp ,nhà quản lý sẽ hiểu rõ được thực trạng nguồn vốn công ty,từ đó sẽ có những quyết định đầu tư đúng đắn hay những cơ hội kinh doanh để tìm kiếm lợi nhuận. Vì vậy,việc quản lý vốn bằng tiền sao cho mang lại hiệu quả kinh tế cao nhất là vấn đề rất đáng quan tâm. Nhận thức được vấn đề quan trọng của công tác kế toán,em quết định chọn đề tài “ Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty TNHH MTV TM Và DV Bá Ngọc” làm chuyên đề tốt nghiệp. Đây là dịp để em nghiên cứu,ứng dụng lý thuyết đã học ở trường vào thực tế nhằm hiểu rõ hơn,tích lũy kinh nghiệm và bổ sung kiến thức đã học. 1 2. Mục tiêu nghiên cứu: Hệ thống hóa các vấn đề lý luận về kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán. Tìm hiểu thực trạng công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty TNHH MTV TM và DV Bá Ngọc Đưa ra một số ý kiến nhận xét đánh giá và giải pháp về công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty TNHH MTV TM và DV Bá Ngọc. 3. Đối tượng nghiên cứu: Công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán bao gồm khoản phải thu khách hàng và phải trả người bán tại công ty TNHH MTV TM và DV Bá Ngọc 4. Phạm vi nghiên cứu: Tại công ty TNHH MTV Thương Mại Và Dịch Vụ Bá Ngọc trong quý 3 năm 2013 5. Phương pháp nghiên cứu: Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Các văn bản pháp luật kinh tế năm 2003, Chế độ kế toán Việt Nam, Chuẩn mực chung số 01, các nghị định, và một số Thông tư như thông tư 89/2013/TT/BTC liên quan đến vấn đề tiền và các khoản thanh toán làm cơ sở cho việc đánh giá tình hình thực hiện hạch toán kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty TNHH MTV TM Và DV Bá Ngọc. Phương pháp khảo sát thực tế: Phương pháp này được sử dụng nhằm thu thập số liệu và các ý kiến vướng mắc về công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty TNHH MTV TM Và DV Bá Ngọc. Phương pháp chứng từ: Phương pháp này nhằm sao chép nguyên tình trạng và sự vận động của các đối tượng kế toán, được sử dụng để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh và thực sự hoàn thành theo thời gian, địa điểm phát sinh vào các bản chứng từ kế toán. Phương pháp tính giá: Phương pháp tính giá sử dụng thước đo tiền tệ để tính toán, xác định giá trị của từng loại tài sản của đơn vị thông qua việc mua vào, nhập góp vốn, được cấp, được tài trợ hoặc sản xuất ra theo nguyên tắc nhất định. Phương pháp tổng hợp cân đối: Là phương pháp khái quát tình hình tài sản, nguồn vốn và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị hạch toán qua từng thời kỳ nhất định bằng cách lập các báo cáo có tính tổng hợp và cân đối như: bảng cân đối kế toán; báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh; báo cáo lưu chuyển tiền tệ… Phương pháp tài khoản: Là phương pháp thông tin và kiểm tra quá trình vận động của mỗi loại tài sản, nguồn vốn và quá trình kinh doanh theo mối quan hệ biện chứng được phản ánh vào trong mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh. 2 6. Cấu trúc đề tài: Trong bài này ngoài phần đặt vấn đề,kết luận và các biểu phụ lục,danh mục tài liệu tham khảo đi kèm thì bố cục đề tài được chia làm 3 chương: Chương 1: Cơ sở lý luận về vốn bằng tiền và các khoản thanh toán. Chương 2:Thực trạng về kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại Công ty TNHH Một Thành Viên Thương Mại-Dịch Vụ Bá Ngọc. Chương 3:Một số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại Công ty TNHH Một Thành Viên Thương Mại- Dịch Vụ Bá Ngọc. 3 [...]... a Kế toán vốn bằng tiền : Kế toán vốn bằng tiền tại công ty bao gồm kế toán tiền mặt và kế toán tiền gửi ngân hàng : + Kế toán tiền mặt do kế toán tiền và các khoản thanh toán trực tiếp theo dõi tình hình thanh toán bằng tiền mặt Viết phiếu thu, phiếu chi, theo dõi thu chi và theo dõi số dư tiền mặt trên sổ Cái, đối chiếu với thủ quỹ + Kế toán tiền gửi ngân hàng do kế toán tiền và các khoản thanh toán. .. DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN 1.1 Cơ sở lý luận về kế toán vốn bằng tiền 1.1.1 Khái niệm,nguyên tắc hạch toán và nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền 1.1.1.1 Khái niệm: Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động bao gồm: Tiền mặt tại quỹ, Tiền gửi Ngân hàng, công ty tài chính và tiền đang chuyển Với tính lưu động cao nhất, vốn bằng. .. nước (về các khoản thuế,phí ,lệ phí…) Thanh toán giữa DN với các bên đối tác liên doanh như: góp vốn, trả vốn, phân phối kết quả… .và thanh toán nội bộ trong DN như :thanh toán tạm ứng, thanh toán lương, các khoản thanh toán nội bộ khác… - Các khoản thanh toán khác: Thanh toán với với Ngân hàng và các chủ thể tín dụng khác về thanh toán tiền vay, thanh toán về khoản thế chấp, ký quỹ, ký cược, các khoản. .. tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác sang việt Nam đồng: theo tỷ giá ngân hàng thông báo tại thời điểm hạch toán - Phương pháp tính giá tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: phương pháp nhập trước xuất trước 2.2 Thực trạng công tác kế toán tạo công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Bá Ngọc 2.2.1 Tầm quan trọng và nhiệm vụ của phần hành kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán trong công ty. .. lại pháp hạch toán: TK 241 TK 152, 156 đúng hợp đồng Khoản phải thanh toán về XDCB, SCL , TSCĐ TK 131 TK 111, 112 17 Khấu trừ nợ phải thu (của Người bán trả lại tiền đã cùng một đối tượng mua bán ) nhận trước Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán phải trả người bán 18 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THUƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ BÁ NGỌC 2.1 Giới... tế và các đoàn thể xã hội - Thanh toán với Nhà nước về các khoản nghĩa vụ phải nộp và các khoản được cấp trên cấp phát, trợ cấp - Thanh toán với nội bộ trong công ty về các khoản cấp phát, thu nộp, tiền chuyển tài sản, vốn, vật tư - Thanh toán với cán bộ công nhân viên chức về tiền lương, tiền thưởng và bảo hiểm xã hội, các khoản phải thu phải trả 2.2.2 Những quy định chung của công tác kế toán và. .. kế toán Kế toán tổng hợp 24 Kế toán tiêu thụ Kế toán thuế Kế toán vốn bằng tiền Thủ quỹ 32.95 Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán của doanh nghiệp b Chức năng và nhiệm vụ của các phần hành kế toán Xuất phát từ đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý ở trên phù hợp với điều kiện và trình độ quản lý, công ty TNHH MTV TM Và DV Bá Ngọc áp dụng hình thức tổ chức công tác - bộ máy kế. .. chất của cán bộ công nhân viên - Kế toán tổng hợp :Là ghi sổ tổng hợp đôí chiếu số liệu tổng hợp với chi tiết, xác định kết quả kinh doanh, lập các báo cáo tài chính, kê khai thuế - Kế toán vốn bằng tiền : Có nhiệm vụ lập các chứng từ kế toán vốn bằng tiền như phiếu thu, chi, uỷ nhiệm chi, séc tiền mặt, séc bảo chi, séc chuyển khoản, ghi sổ kế toán chi tiết tiền mặt, sổ kế toán chi tiết tiền gửi ngân... quản lý vốn bằng tiền và các khoản thanh toán trong công ty a Đối với các khoản vốn bằng tiền - Chấp hành nghiêm chỉnh các quy định và chế độ quản lý, lưu thông tiền tệ hiện hành của Nhà nước - Phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời số hiện có và tình hình thu chi toàn bộ các loại vốn bằng tiền của đơn vị hàng ngày - Kế toán phải sử dụng thống nhất một đơn vị tiền tệ là đồng ngân hàng Việt nam - Kế toán. .. GBN của ngân hàng về số tiền chuyển trả nợ TK3331,511,512,515,711 Thu tiền bán hàng, các khoản thu nhập khác bằng tiền mặt, séc nộp thẳng vào NH Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán tiền đang chuyển 1.2 Cơ sở lý luận về kế toán các khoản thanh toán 15 1.2.1 Những vấn đề chung 1.2.1.1 Khái niệm và nội dung các khoản thanh toán Nội dung các khoản thanh toán bao gồm : - Thanh toán giữa DN với các nhà cung cấp, với . TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ BÁ NGỌC 66 3.1 Đánh giá chung về công tác kế toán tại công ty TNHH MTV TM Và DV Bá Ngọc. luận về vốn bằng tiền và các khoản thanh toán. Chương 2:Thực trạng về kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại Công ty TNHH Một Thành Viên Thương Mại- Dịch Vụ Bá Ngọc. Chương 3 :Một số. bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty TNHH MTV TM và DV Bá Ngọc Đưa ra một số ý kiến nhận xét đánh giá và giải pháp về công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại