Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn i ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH Mai Duy Tâm HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN Luận văn thạc sỹ kinh tế (Quản lý kinh tế) Thái Nguyên, năm 2012 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn ii ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH Mai Duy Tâm HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 – 34 – 01 Luận văn Thạc sĩ kinh tế (Quản lý kinh tế) Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: 1. Tiến sĩ. Nguyễn Thị Minh Thọ Thái Nguyên, năm 2012 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn iii LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn là trung thực do tôi thực hiện. Các ti liệu , số liệu sử dụng trong luận văn do Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Cục Thuế Thái Nguyên, UBND tỉnh, TP Thái Nguyên, Chi Cục thuế TP Thái Nguyên cung cấp và do cá nhân tôi thu thập từ các báo cáo của Ngành thuế, sách, báo, tạp chí Thuế, cc kết quả nghiên cứu c liên quan đế n đề tà i đã đƣợ c công bố Cc trch dẫn trong luận văn đều đ đƣợ c chỉ rõ nguồ n gố c . Ngày tháng năm 2012 Tác giả luận văn Mai Duy Tâm Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn iv LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân trọng cảm ơn Ban Gim hiệu Nh trƣờng , Phòng Quản lý Đo tạo Sau Đại học , các Khoa , cc Phòng của Trƣờng Đạ i họ c Kinh tế v Quản trị Kinh doanh - Đại học Thi Nguyên đ tạo điều kiện giúp đỡ tôi về mọi mặt trong qu trình học tập v hon thnh luận văn ny. Tôi xin by tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới TS. Nguyễn Thị Minh Thọ đ tận tình hƣớng dẫn, chỉ bảo v tạo mọi điều kiện giúp đỡ tôi hon thnh công trình nghiên cứu ny. Tôi xin cảm ơn sự giúp đỡ , đng gp nhiều ý kiến quý bu của cc nh khoa học , cc thầy , cô gio trong Trƣờng Đạ i họ c Kinh tế v Quản trị Kinh doanh - Đại học Thi Nguyên. Trong qu trình thực hiện đề ti, tôi còn đƣợc sự giúp đỡ v cộng tc của cc đồng ch tại địa điểm nghiên cứu, tôi xin chân thnh cảm ơn Ban lnh đạo Cục Thuế Thi Nguyên; Ban lnh đạo v tập thể cn bộ trong Chi Cục thuế Thnh Phố Thi Nguyên; Tôi xin cảm ơn sự động viên, giúp đỡ của bạn bè v gia đình đ giúp tôi thực hiện luận văn ny. Tôi xin by tỏ sự cảm ơn sâu sắc đối với mọi sự giúp đỡ quý bu đ. Tác giả luận văn Mai Duy Tâm Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn v MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN iv MỤC LỤC v DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC BIỂU ix MỞ ĐẦU 1 1. Tnh cấp thiết của việc nghiên cứu 1 2. Mục tiêu nghiên cứu 2 3. Đối tƣợng v phạm vi nghiên cứu 3 4. Những đng gp của luận văn 3 5. Kết cấu của luận văn 4 CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÍ LUẬN VÀ THỰC TIỄN 5 1.1 Quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp vừa v nhỏ 5 1.1.1 Khi niệm, đặc điểm, ý nghĩa của thuế TNDN 5 1.1.2 Nội dung cơ bản của thuế TNDN 7 1.2 Khi qut về doanh nghiệp vừa v nhỏ của Việt Nam 10 1.2.1 Tiêu ch xc định loại hình doanh nghiệp vừa v nhỏ 10 1.3 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 14 1.3.1 Khi niệm quản lý thuế TNDN 14 1.3.2 Vai trò của quản lý thuế TNDN 14 1.3.3 Yêu cầu của công tc quản lý thuế TNDN 15 1.4. Kinh nghiệp quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trên thế giới 16 1.4.1 Nội dung cơ bản của thuế TNDN ở Trung quốc 16 1.4.2 Một số kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp của Trung Quốc 17 1.5 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam 19 1.5.1 Quản lý công tc đăng ký, kê khai, nộp thuế, ấn định thuế 19 1.5.2 Quản lý thủ tục miễn thuế, giảm thuế, hon thuế. 23 1.5.3 Quản lý xa nợ tiền thuế, tiền phạt 24 1.5.4 Quản lý thông tin về ngƣời nộp thuế. 25 1.5.5 Quản lý công tc kiểm tra, thanh tra thuế 25 1.5.6 Cƣỡng chế thi hnh quyết định hnh chnh thuế 26 1.5.7 Xử lý vi phạm php luật về thuế 27 1.5.8 Giải quyết khiếu nại, tố co về thuế 28 1.5.9 Kinh nghiệm quản lý thuế của Việt Nam 29 1.5.10 Kinh nghiệm quản lý thuế của Cục Thuế Thi Nguyên 32 1.5.11 Những bi học kinh nghiệm rút ra trong quản lý thuế đối với cc doanh nghiệp vừa v nhỏ 33 CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 34 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 34 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn vi 2.2 Phƣơng php nghiên cứu 34 2.2.1 Phƣơng php thu thập số liệu 34 2.2. 2 Phƣơng php tổng hợp v phân tch số liệu 38 2.3 Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu 39 2.3.1 Hệ thống chỉ tiêu chung của doanh nghiệp vừa v nhỏ 39 2.3.2 Hệ thống chỉ tiêu đnh gi về công tc quản lý thuế TNDN đối với cc doanh nghiệp vừa v nhỏ tại thnh phố Thi Nguyên 39 CHƢƠNG 3: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN 40 3.1 Giới thiệu về thnh phố Thi Nguyên 40 3.1.1 Vị tr địa lý của TP Thi Nguyên 40 3.1.2 Một số kết quả pht triển kinh tế x hội của thnh phố Thi Nguyên 41 3.1.3 Điều kiện văn ho gio dục 43 3.2 Một số tình hình chung của chi cục thuế thnh phố Thi Nguyên 43 3.2.1 Qu trình hình thnh v pht triển của Chi cục Thuế TP Thi Nguyên 43 3.2.2 Chức năng, nhiệm vụ, cơ cấu tổ chức bộ my quản lý thuế 44 3.3 Thực trạng công tc quản lý thuế TNDN đối với DN vừa v nhỏ trên địa bn thnh phố Thi Nguyên 52 3.3.1 Kết quả thực hiện công tc quản lý thuế trên địa bn TP Thi Nguyên từ năm 2009 - 2011 52 3.3.2 Trực trạng của công tc quản lý thuế theo ý kiến của cc doanh nghiệp vừa v nhỏ 72 3.3.3 Những kiến nghị để nhằm cải thiện công tc quản lý thuế 73 3.3.4 Những tồn tại của công tc quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp vừa v nhỏ tại thnh phố Thi Nguyên 76 CHƢƠNG 4: GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN 78 4.1 Quan điểm, định hƣớng của Đảng v nh nƣớc về quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp vừa v nhỏ 78 4.2 Cc giải php chủ yếu nhằm hon thiện công tc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với DNVVN trên địa bn thnh phố Thi Nguyên 82 4.2.1 Giải php hon thiện công tc quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp VVN ở chnh sch vĩ mô 82 4.2.2 Giải php chủ yếu nhằm hon thiện công tc quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp VVN đối với Chi cục Thuế TP Thi Nguyên 94 KẾT LUẬN 100 TÀI LIỆU THAM KHẢO 102 PHỤ LỤC 108 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn vii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT STT Viết tắt Diễn giải Ghi chú 1 BTC Bộ Tài chính 2 ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế 3 NSNN Ngân sch nh nƣớc 4 GTGT Thuế Giá trị gia tăng 5 TNDN Thuế Thu nhập Doanh nghiệp 6 NĐ Nghị Định 7 CP Chính Phủ 8 QH Quốc Hội 9 DN Doanh nghiệp 10 HTX Hợp tác xã 11 DNVVN Doanh nghiệp vừa và nhỏ 12 TP Thành Phố 13 VVN Vừa và nhỏ 14 NNT Ngƣời nộp thuế 15 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 16 NQD Ngoài quốc doanh 17 KTXH Kinh tế xã hội 18 KTTT Kinh tế thị trƣờng 19 GDP Tổng sản phẩm nội địa Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn viii DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1: Cc chỉ tiêu xc định doanh nghiệp vừa v nhỏ của Việt Nam 11 Bảng 2.1: Đối tƣợng phỏng vấn chuyên gia về quản lý thuế 37 Bảng 2.2: Số doanh nghiệp vừa v nhỏ chọn mẫu để phỏng vấn 37 Bảng 3.1: Cn bộ, công chức Chi cục thuế Thnh phố Thi Nguyên phân theo đơn vị, chức năng năm 2011 52 Bảng 3.2: Tình hình phân bố cc DNVVN ở thnh phố Thi Nguyên 55 Bảng 3.3: Tình hình loại hình doanh nghiệp vừa v nhỏ giai đoạn 2009 - 2011 (phân theo loại hình doanh nghiệp) 56 Bảng 3.4: Số thu NSNN TP Thi Nguyên Giai đoạn 2009 - 2011 58 Bảng 3.5: Thực trạng tình hình hoạt động của cc doanh nghiệp VVN ở thnh phố Thi Nguyên qua 3 năm 60 Bảng 3.6: Thống kê tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế của thuế TNDN năm 2011 62 Bảng 3.7: Kết quả giảm thuế TNDN năm 2009, 2011 nhƣ sau: 64 Bảng 3.8: Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế 67 Bảng 3.9: Kết quả kiểm tra tại cc doanh nghiệp VVN của Chi cục Thuế thnh phố Thi Nguyên qua 3 năm 68 Bảng 3.10: Nguyên nhân sai phạm Luật thuế TNDN của cc doanh nghiệp 70 Bảng 3.11: Thực trạng công tc quản lý thuế theo ý kiến của doanh nghiệp 72 Bảng 3.12: Những kiến nghị để nhằm hon thiện công tc quản lý thuế . 73 Bảng 3.13: Ý kiến của cc chuyên gia về quản lý thuế 74 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn ix DANH MỤC BIỂU Biểu đồ 3.1. Kết quả thu ngân sch so với kế hoạch của Chi cục Thuế năm 2009-2011 59 Biểu đồ 3.2. Cơ cấu số thu NSNN cấu thnh trong chỉ tiêu thuế NQD năm 2011 59 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 1 MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của việc nghiên cứu Lịch sử pht triển của x hội loi ngƣời đ chứng minh rằng: thuế ra đời l một tất yếu khch quan, gắn liền với sự ra đời, tồn tại v pht triển của nh nƣớc. C.Mc đ viết “Thuế l cơ sở kinh tế của bộ my nh nƣớc” (Nguồn: Các Mác-Ăng ghen tuyển tập (1961), NXB sự thật, Hà Nội); Ăng ghen cũng đ viết “ Để duy trì quyền lực công cộng, cần phải c sự đng gp của công dân cho nh nƣớc, đ l thuế” (Nguồn: Ăng ghen: Nguồn gốc của gia đình, của chế độ tư hữu và nhà nước (1962), NXB sự thật, Hà Nội). Bản chất của nh nƣớc ta l nh nƣớc của dân, do dân v vì dân. Nh nƣớc thu thuế cũng l nhằm tạo ra một nguồn lực tập trung để chi pht triển cơ sở hạ tầng, chi phúc lợi công cộng, chi văn ha, gio dục y tế, x hội, an ninh, quốc phòng… Hiến php nƣớc ta đ ghi rõ: công dân c nghĩa vụ đng thuế theo qui định php luật. Nguồn thu ngân sch nh nƣớc chủ yếu của Việt Nam l từ thuế, tính đến hết năm 2011, cả nƣớc c 623.700 DN đăng ký hoạt động, hầu hết trong số ny l DNNVV. Theo Chủ tịch Hiệp hội Doanh nghiệp vừa và nhỏ Việt Nam (VINASME) Cao Sĩ Kiêm, hiện cả nƣớc c gần 500 nghìn DNVVN, chiếm hơn 97% tổng số DN. Cc DNVVN tạo ra 45 đến 50% khối lƣợng hng tiêu dùng v hng xuất khẩu, đng gp 20% cho ngân sch nh nƣớc. (Nguồn:http://socongthuong.namdinh.gov.vn/Home/CNthuongmai/201 2/117/Thuc-trang-cac-doanh-nghiep-nho-va-vua-hien-nay.aspx ngày 24/4/2012). Đ l những con số "biết ni" phản nh sức mạnh v vai trò của khối DNVVN nƣớc ta trong giai đoạn hội nhập hiện nay. [...]... Cơ sở lý luận và thực tiễn Chƣơng 2: Phƣơng pháp nghiên cứu Chƣơng 3: Phân tích thực trạng công tác quản lý thu thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn TP Thái Nguyên Chƣơng 4: Giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn thành phố Thái Nguyên Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên. .. vừa và nhỏ trên địa bàn TP Thái Nguyên tại Chi cục Thu TP Thái Nguyên trong thời gian từ năm 2009 đến năm 2011 Ba là: Đề xuất đƣợc giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu TNDN góp phần tăng thu NSNN tại Chi cục thu TP Thái Nguyên 3 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu Hoàn thiện công tác quản lý thu thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ Không gian: Các doanh nghiệp vừa và nhỏ ở thành. .. về quản lý thu , nhƣng với loại hình doanh nghiệp vừa và nhỏ thì chƣa có kết quả nghiên cứu cụ thể Vì vậy tôi đã chọn lĩnh vực này làm đề tài nghiên cứu: Hoàn thiện công tác quản lý thu thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn thành phố Thái Nguyên 2 Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu chung: Từ đánh giá thực trạng công tác quản lý thu TNDN đối với DN vừa và nhỏ trên địa. .. thu thu nhập doanh nghiệp: Thu thu nhập doanh nghiệp áp dụng cho doanh nghiệp trong nƣớc, thu thu nhập doanh nghiệp đầu tƣ nƣớc ngoài và doanh nghiệp nƣớc ngoài Từ ngày 1.1.2008, thu thu nhập doanh nghiệp đầu tƣ nƣớc ngoài và doanh nghiệp nƣớc ngoài đƣợc thay thế bởi thu thu nhập doanh nghiệp Thu thu nhập doanh nghiệp đƣợc áp dụng chung cho doanh nghiệp trong nƣớc và doanh nghiệp có vốn... hợp với từng dự án, từng cơ sở kinh doanh - Phương pháp tính thu Số thu thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thu đƣợc tính bằng thu nhập tính thu nhân với thu suất; trƣờng hợp doanh nghiệp đã nộp thu thu nhập ở ngoài Việt Nam thì đƣợc trừ số thu thu nhập đã nộp nhƣng tối đa không quá số thu thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quy định (Nguồn: Quốc hội, Luật Thu thu nhập doanh nghiệp. .. đồng nhất giữa đối tƣợng nộp thu và đối tƣợng chịu thu Thu TNDN đánh vào thu nhập chịu thu của doanh nghiệp nên thu TNDN phụ thu c vào kết quả hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp Doanh nghiệp chỉ phải nộp thu khi kinh doanh có lợi nhuận (Nguồn: Quốc hội, Luật Thu thu nhập doanh nghiệp 14/2008/QH12) 1.1.1.3 Ý nghĩa thu TNDN Thu thu nhập doanh nghiệp là công cụ quan trọng để Nhà nước... lận thu , gian lận thƣơng mại đồng thời góp phần tăng thu NSNN Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 3 Mục tiêu cụ thể Một là: Góp phần hệ thống hóa đƣợc cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thu nói chung và quản lý thu thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ nói riêng Hai là: Đánh giá đƣợc thực trạng công tác quản lý thu TNDN đối với DN vừa. .. chính sách và nghiệp vụ thu , tình hình kê khai thu , làm trung gian giải quyết các vƣớng mắc giữa cơ quan thu và các doanh nghiệp; Hƣớng dẫn và đào tạo cán bộ doanh nghiệp nắm vững chính sách thu và nghiệp vụ thu Phí thu khi thực hiện tƣ vấn do cơ quan quản lý hành chính địa phƣơng sẽ ấn định mức thu hàng năm 1.5 Quản lý thu thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam 1.5.1 Quản lý công tác đăng ký,... cơ quan quản lý thu ra quyết định miễn thu , giảm thu hoặc thông báo cho ngƣời nộp thu lý do không thu c diện đƣợc miễn thu , giảm thu ; ii) Thời hạn miễn thu , giảm thu là sáu mƣơi ngày, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ Hoàn thu TNDN đối với ngƣời nộp thu sáp nhập, chia tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu, chấm dứt hoạt động đối với số thu nộp thừa Thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thu đƣợc... phù hợp với sự phát triển kinh tế của đất nƣớc 1.1.2 Nội dung cơ bản của thu TNDN Hệ thống những nội dung của thu TNDN tại Việt Nam đƣợc quy định chi tiết trong các văn bản quy phạm pháp luật với nội dung nhƣ sau: - Căn cứ tính thu : Căn cứ tính thu là thu nhập tính thu và thu suất - Thu nhập tính thu : + Thu nhập tính thu trong kỳ tính thu đƣợc xác định bằng thu nhập chịu thu trừ thu nhập đƣợc . CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN 78 4.1 Quan điểm, định hƣớng của Đảng v nh nƣớc về quản lý thu thu nhập doanh nghiệp đối với doanh. cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thu nói chung và quản lý thu thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ nói riêng. Hai là: Đnh gi đƣợc thực trạng công tác quản lý thu . tăng thu NSNN tại Chi cục thu TP Thái Nguyên 3. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu Hoàn thiện công tác quản lý thu thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ Không gian: Các doanh nghiệp