Đang tải... (xem toàn văn)
108 Công tác Kế toán tại Công ty cổ phần dịch vụ vận tải ô tô số 8 Lương Yên Hà Nội (68tr) (THKT bán công)
Lời cảm ơn Là một sinh viên chuyên ngành kế toán, sau 2 năm học tập tại trờng em đã học đợc các kiến thức toàn diện và cơ bản nhất trong lĩnh vực kế toán. Đến nay em đã hoàn thành báo cáo tốt nghiệp Lời đầu tiên trong báo cáo này, em xin bày tỏ chân thành cảm ơn sâu sắc tới cô giáo Dơng Minh Thuý. Ngời đã trực tiếp hớng dẫn tận tình chỉ bảo, động viên giúp đỡ em trong suốt quá trình thực hiện báo cáo này. Em xin chân thành cảm ơn các thầy, cô giáo trong khoa đã truyền đạt, trang bị cho em những kiến thức chắc chắn về chuyên ngành kế toán nh hiện nay. Em xin chân thành cảm ơn tới toàn thể các cô chú cán bộ công nhân viên công ty cổ phần dịch vụ vận tải ô tô số 8 đã tận tình giúp đỡ chỉ bảo em trong suốt quá trình thực tập tại Công ty và giúp đỡ em hoàn thành báo cáo này. Hà Nội, ngày 20 tháng 6 năm 2004 Sinh viên Lời nói đầu Trong hai năm học tại trờng em đã đựoc học xong phần học lý thuyết, nắm bắt cơ bản đợc phần hạch toán kế toán trong các doanh nghiệp và đã đợc thực hành trên máy vi tính của nhà trờng. Song em thấy chỉ học lý thuyết không thì cha đủ để có thể làm đợc việc tại một doanh nghiệp. Bởi vì công tác hạch toán kế toán là một công tác quản lý kinh tế rất quan trọng của một doanh nghiệp. Để ra trờng có thể làm đợc việc thì khi còn đi học em phải đợcđi thục tập để biết đợc công việc của một ngời kế toán phải làm những gì, hạch toán nh thế nào, phơng pháp, cách thức làm việc ra sao Ghi chép sổ sách l u trữ chứng từ nh thế nào và cách thức quản lý một doanh nghiệp ra sao Vì vậy việc phải đi thực tập là rất cần thiết. Đi thực tập em sẽ làm thực tế công việc mà tơng lai mình sẽ làm để từ đó em rút ra đợc những gì mình còn thiếu sót, cha hiểu, những gì cần khắc phục trong khi làm công tác kế toán. Do đó đợc sự giới thiệu của trờng THKTKT BC em đã liên hệ đến Công ty cổ phần dịch vụ vận tải ô tô số 8 Lơng Yên Hà Nội để thực tập. Tại đây em đã cố gắng hạn chế đến mức tối thiểu sự sai sót trong khi làm việc. Trong quá trình thực tập em phải hoàn thành "Báo cáo tốt nghiệp". Kết cấu của chuyên đề, ngoài mở đầu và kết luận gồm có 3 phần: Phần thứ nhất: Quá trình hạch toán chủ yếu Phần thứ hai: Kế toán các nghiệp vụ khác Phần thứ ba: Lập báo cáo tài chính và phân tích một số chỉ tiêu về tình hình tài chính của doanh nghiệp. Phần I Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp 1.1. Vị trí địa lý Công ty cổ phần dịch vụ vận tải ô tô số 8 nằm trên ven đờng quốc lộ 1A quận Thanh Trì, Hà Nội. Do công ty nằm trên ven đờng quốc lộ nên có nhiều thuạn lợi cho việc kinh doanh của doanh nghiệp nh việc vận tải hàng hoá đi các vùng lân cận, việc sửa chữa và đại tu ô tô, hoán cải các loại ô tô và kinh doanh phụ tùng vật t ô tô. Ngoài ra công ty có 1 xí nghiệp vận tải chuyên hoạt động sản xuất kinh doanh vận tải và đại lý vận tải, xí nghiệp cho thuê kho bãi, dịch vụ nghỉ trọ và đỗ xe vãng lai. Năm 1983 có quyết định thành lập doanh nghiệp nhà nớc có tên "Công ty vận tải ô tô số 8 thuộc Bộ giáo thông vận tải, Công ty đạt doanh thu 16 tỷ. Đến tháng 4 năm 2003 công ty quyết định chuyển doanh nghiệp nhà nớc sang công ty cổ phần đổi tên thành Công ty cổ phần dịch vụ vận tải ô tô số 8 thuộc cụm quản lý doanh nghiệp của Bộ Giao thông vận tải, công ty đạt doanh thu 17 tỷ. Công ty cổ phần dịch vụ vận tải ô tô số 8 kinh doanh vận tải 1 năm đạt 1,68 triệu tấn km và 800.000 tấn nặng. Ngoài ra công ty còn có 1 trung tâm đào tạo, chuyên tổ chức đào tạo thi lấy bằng mô tô xe máy hạng A1 cho mọi ngời. 1.2. Những thuận lợi và khó khăn 1.2.1. Thuận lợi - Công ty có vị trí địa lý gần quốc lộ vì vậy thuận lợi cho việc sản xuất kinh doanh. - Có đội ngũ công nhân lành nghề. - Có đội ngũ cán bộ giàu kinh nghiệm - Có thời gian trên 20 năm đổi mới và phát triển. 1.2.2. Khó khăn - Các phơng tiện vận tải đã cũ và lạc hậu, sắp hết khấu hao. - Hoạt động sản xuất kinh doanh vận tải cha theo kịp đợc với cơ chế thị trờng. 1.3. Tổ chức sản xuất kinh doanh 1.3.1. Về cơ sở vật chất Nhìn chung công ty cơ sở vật chất kỹ thuật của xí nghiệp còn thô sơ, cha áp dụng nhiều đến kỹ thuật hiện đại, nguồn vốn và kinh phí còn quá ít. a) Tài sản cố định - Cơ sở hạ tầng gồm: 1 xí nghiệp vậntải, 1 xí nghiệp dịch vụ hoạt động cho thuê kho bãi, 1 xí nghiệp cơ khí sửa chữa ô tô, 1 trung tâm đào tạo thi lấy bằng mô tô xe máy hạng A1. - Máy móc thiết bị: Có hơn 20 xe tải và xe du lịch 16 chỗ, máy bơm cứu hoả, máy pho to, máy vi tính, máy điều hoà b) Nguồn vốn hiện có Quỹ tiền mặt: 1,8 tỷ Nợ phải thu: 165 triệu Nợ phải trả: 2,4 tỷ Nguồn vốn chủ sở hữu: 2,75 tỷ 1.3.2. Tổ chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp - Hội đồng quản trị: Lãnh đạo chung toàn công ty, đề ra phơng hớng chủ trơng, sự phát triển của công ty. - Giám đốc điều hành: chịu trách nhiệm trực tiếp trớc nhà nớc về hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, điều hành quyết định phơng thức kinh doanh và hoạt động của công ty. - Trợ giúp giám đốc là 2 phó giám đốc thực hiện từng chức năng chuyên môn của mình, 1 phó giám đốc nội chính, 1 phó giám đốc kỹ thuật. - Phòng Tổ chức có nhiệm vụ cân đối số công nhân viên, đảm bảo tính chặt chẽ không lãng phí thời gian trong công việc, đảm bảo sức khoẻ cho công nhân viên. - Phòng Kế toán: cân đối thu chi, kế hoạch tổng hợp, báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh thực hiện chính sách của nhà nớc. - Phòn hành chính: điều hành công việc hành chính các nhà xởng, xí nghiệp, phòng ban trong công ty. Hội đồng quản trị Giám đốc điều hành Phó giám đốc nội chính Phó giám đốc kinh doanh Phòng Tổ chức Phòng Kế toán Phòng Hành chính XN Cơ khí XN Vận tải Trung tâm đào tạo XN Dịch vụ 1.3.3. Hoạt động của Công ty Công ty cổ phần dịch vụ vận tải ô tô số 8 sản xuất kinh doanh vật t ô tô là chủ yếu. Ngoài ra công ty còn có các nhà xởng đại tu sửa chữa hoán cải phơng tiện ô tô các loại, dịch vụ kho bãi. Công ty dịch vụ đại lý vận tải kinh doanh lữ hành và du lịch. 1. Hình thức hạch toán Để thuận tiện cho việc sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần dịch vụ vận tải ô tô số 8 đang áp dụng hình thức "Chứng từ ghi sổ" để hạch toán kế toán. Sau đây là sơ đồ trình tự hạch toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ: Ghi chú: Hàng ngày Cuối kỳ Đối chiếu Chứng từ gốc Sổ chi tiết kế toán Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ Cái Báo cáo kế toán Bảng tổng hợp chi tiết Xí nghiệp áp dụng hình thức tổ chức kế toán theo bộ phận Sơ đồ bộ máy kế toán - Kế toán trởng: Hạch toán định mức các loại sản phẩm, hạch toán tổng hợp vào sổ sách, thực hiện mọi chủ trơng chính sách của nhà nớc (kế toán đối ngoại). - Kế toán thanh toán tổng hợp: thanh toán mọi thu chi của công ty theo dõi hàng nhập vào xuất ra, viết hoá đơn, theo dõi công nợ của khách hàng. - Kế toán mua hàng: Ghi chép sổ sách mua hàng cập nhật từng ngày, vào sổ sách cho các đại lý. Trang thiết bị của bộ máy kế toán. Do công ty hoạt động với quy mô lớn, trình độ kế toán đợc đào tạo vi tính thành thạo nên công ty đã đa vi tính vào áp dụng cho bộ phận kế toán vì vậy có nhiều thuận lợi trong công việc tính toán nhập khẩu ghi chép, sổ sách và quản lý. Kế toán trởng KT thanh toán tổng hợpKế toán thu mua Thủ quỹ Phần II Công việc hạch toán Công ty cổ phần dịch vụ vận tải ô tô số 8 với chức năng sản xuất vừa kinh doanh nhng kinh doanh đại tu sửa chữa, hoán cải ô tô là chính. Sau đây em xin trình bày kinh doanh nhập phụ tùng vật t ô tô. 1.1. Kế toán quá trình nhập nguyên vật liệu Do Công ty cổ phần dịch vụ vận tải ô tô số 8 hoạt động với chức năng kinh doanh là chủ yếu nên việc mua nguyên vật liệu là rất cần thiết. Nguồn NVL chủ yếu của công ty là đợc cung cấp đến tận nơi (phụ tùng vật t ô tô) ngoài ra trong tháng công ty còn phải nhập nguyên vật liệu khác (xăng dầu). Công ty thanh toán theo phơng thức trả chậm. Do công ty không đi mua, nên giá thực tế của NVL nhập kho bằng giá mua cha thuế GTGT ghi hoá đơn. - Khi nhập kho kế toán viết phiếu nhập kho. Sau khi thủ kho kiểm nghiệm về chất lợng và số lợng của NVL. Phiếu nhập kho đợc làm 3 liên, 1 liên giao cho thủ kho, 1 liên giao cho ngời bán còn 1 liên kế toán NVL giữ. Sau đây là trình tự ghi sổ và quá trình nhập nguyên vật liệu của Công ty. Bao gồm các chứng từ sau: - Khi hoá đơn và hàng về tại kho thì thủ kho với tổ thu hoá sẽ kiểm nhận vật t nguyên vật liệu có biên bản kèm theo. Biên bản kiểm nhận vật t - sản phẩm - hàng hoá Số 01 Ngày 2/6/2004 Căn cứ vào hoá đơn kiểm phiếu nhập kho của đại lý Nguyễn Ngọc Hà - Công ty dịch vụ Vận tải tỉnh Vĩnh Phúc. Ban kiểm nhận gồm: Ông Nguyễn Hữu Thông Tổ trởng tổ thu hoá Ông Nguyễn Văn Thành Thủ kho Bà Bùi Thị Hoà Thu hoá Đã kiểm nhận: TT Tên sản phẩm Mã số Phơng thức ĐV Số lợng theo C.từ Kết quả kiểm nghiệm Số lợng đúng quy cách Số lợng không đúng quy cách 1 Mặt culasse c ý kiến đánh giá của Ban kiểm nghiệm. Toàn bộ lợng cói chẻ đến đúng quy cách, chất lợng. T/M Ban kiểm nhận. (Ký, họ tên) Chứng từ gốc Biên bản kiểm nghiệm Phiếu nhập kho Sổ chi tiết vật tư hàng hoá Bảng kê chi tiết Chứng từ ghi sổ Căn cứ vào biên bản kiểm nghiệm kế toán tiến hành lập phiếu nhập kho nh sau: Đơn vị: Công ty cổ phần dịch vụ vận tải ô tô số 8 Phiếu nhập kho Ngày 2 tháng 6 năm 2004 Nợ 152 số 01 Có 331 Họ tên ngời giao hàng: Theo hoá đơn số 14581 ngày 2/6/2004 của Nhập tại kho Công ty cổ phần dịch vụ vận tải ô tô số 8 STT Tên NVL Mã số ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực nhập 1 Mặt Culsse MAF chiếc 150 750.000 112.500.000 Cộng 112.500.000 Thành tiền (viết bằng chữ): một trăm mời hai triệu năm trăm nghìn đồng chẵn. Ngày 2 tháng 6 năm 2004 Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) Ngời giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) - Căn cứ vào phiếu nhập kho định khoản: Nợ 152: 112.500.000 Nợ 1331: 112.500.000 Có 331: 101.250.000 [...]... = Trong tháng này Công ty cổ phần dịch vụ vận tải ô tô số 8 không có chi phí sản phẩm dở dang đầy đủ Vậy giá thành của sản phẩm hoàn thành chính giá thành phát sinh trong kỳ và đợc tính trên thẻ tính giá thành theo mẫu bảng sau: Đơn vị: Công ty cổ phần dịch vụ vận tải ô tô số 8 Địa chỉ: Thanh Trì - Hà Nội thẻ tính giá thành Tháng 6 năm 2004 Tên sản phẩm: ô tô Số lợng sản phẩm hoàn thành trong kỳ: 36... là mẫu sổ chi tiết bán hàng của Công ty cổ phần dịch vụ vận tải ô tô số 8 Đơn vị: Công ty cổ phần dịch vụ vận tải ô tô số 8 Địa chỉ: Thanh Trì - Hà Nội sổ chi tiết bán hàng Tài khoản 511 Tháng 6 năm 2004 Ngày Chứng từ Diễn giải tháng Số hiệu Ngày 29/6 HĐBH 3/6/04 DT dịch vụ 29/6 HĐBH 4/6/04 DT dịch vụ TK đối Đơn giá ứng 131 26.192.791 131 26.192.796 Cộng Doanh thu SL Tiền 3 78. 5 78. 373 5 13.0963.965... Công ty cổ phần dịch vụ vận tải ô tô số 8 Họ và tên ngời thuê dịch vụ: Đơn vị: Công ty dịch vụ vận tải Vĩnh Phúc Địa chỉ: Ngô Quyền - Vĩnh Yên - Vĩnh Phúc Hình thức thanh toán: cha trả tiền STT Tên vật t hàng hoá 1 Ô tô ĐVT Chiếc Số lợng 3 Cộng tiền hàng Thuế GTGT 10% Tổng cộng thanh toán Đơn giá 21 .82 7.326 Thành tiền 65. 481 .9 78 65. 481 .9 78 65 481 97 ,8 72.030.176 Bằng chữ: Bảy mơi hai triệu không trăm ba... lệnh xuất kho nguyên vật liệu để đại tu sửa chữa thì kế toán tiến hành viết phiếu xuất kho theo mẫu sau: Đơn vị: Công ty cổ phần dịch vụ vận tải ô tô số 8 Địa chỉ: Thanh Trì - Hà Nội Phiếu xuất kho Ngày 4 tháng 6 năm 2004 Nợ 621 Có 152 Tên ngời nhận: Lý do xuất: Xuất để đại tu sửa chữa Xuất tại kho: Công ty cổ phần dịch vụ vận tải ô tô số 8 STT Tên nhãn hiệu Mặt Culasse MAF Cộng ĐVT Chiếc Số lợng Yêu cầu... 181 .450.600 785 . 783 .754 Ngời lập Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Từ bảng kê chi tiết kế toán định khoản Nợ 154 785 . 783 .754 Có 621 537.246.904 Có 622 67. 086 .250 Có 627 181 .450.600 Công ty cổ phần dịch vụ vận tải ô tô số 8 tính giá thành theo phơng pháp trực tiếp, chi phí tập hợp cho một đối tợng là ô tô Tính giá thành sản phẩm hoàn thành theo công thức Tổng giá thành sản phẩm sửa chữa hoàn thành... 21 .82 7.326 3 4 87 .309.304 36 64. 481 .9 78 5 785 . 783 .754 23 109.136.630 502.0 28. 490 627.330. 380 Ngời lập Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Từ sổ kê chi tiết vật t kế toán vào chứng từ ghi sổ Đơn vị: Công ty cổ phần dịch vụ vận tải ô tô số 8 Địa chỉ: Thanh Trì - Hà Nội chứng từ ghi sổ Số Tháng 6 năm 2004 Chứng từ Trích yếu Số hiệu Ngày PX01 3/6/04 Xuất kho thành phẩm Xuất kho thành phẩm để dịch vụ. .. của Công ty cổ phần dịch vụ vận tải ô tô số 8 bao gồm chi phí NVPX, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngoài, các chi phí này đợc tập hợp về bên nợ tài khoản 627 Đến cuối tháng K/c để tính giá thành Trớc hết tính khấu hao tài sản cố định của Công ty cổ phần dịch vụ vận tải ô tô số 8 Khấu hao bình quân năm = Khấu hao theo tháng = Bảng tính khấu hao tài sản cố định tháng 6/2001 của Công. .. dở Giá thành sản phẩm trong CPSXKDq dở dang đầu kỳ trong kỳ dang đầu kỳ kỳ Tổng Z Z đơn vị CP NVL trực tiếp CP CNTT CP SXC Cộng 537.246.904 67. 086 .250 181 .450.600 785 . 783 .754 537.246.904 67. 086 .250 181 .450.600 785 . 783 .754 Ngời lập Kế toán trởng (Ký, họ tên) 14.923.525 1 .86 3.507 5.040.294 21 .82 7.326 (Ký, họ tên) e Nhập kho sản phẩm hoàn thành Ô tô của Công ty cổ phần dịch vụ vận tải ô tô số 8 đại tu... trực tiếp - Nguyên vật liệu trực tiếp của Công ty cổ phần dịch vụ vận tải ô tô số 8 chủ yếu là xuất kho chỉ có một ít là mua đa ngày vào sản xuất sản phẩm - Trình tự ghi sổ của quá trình tập hợp chi phí nguyên vật liệu trục tiếp của Công ty cổ phần dịch vụ vận tải ô tô số 8 nh sau: Phiếu xuất kho Chứng từ ghi sổ Sổ chi phí SXKD Sổ cái tài khoản Sổ chi tiết vật tư SPH2 - Khi xuất kho nguyên vật liệu để... bán hàng Chứng từ ghi sổ Sổ Cái 155 Sổ Cái 632 Sổ cái 511 Khi xuất kho thành phẩm để bán kế toán viết phiếu xuất kho theo mẫu sau: Đơn vị: Công ty cổ phần dịch vụ vận tải ô tô số 8 Địa chỉ: Thanh Trì - Hà Nội Phiếu xuất kho Ngày 30 tháng 6 năm 2004 Họ tên ngời nhận hàng Lý do xuất: Xuất kho TP dịch vụ Xuất tại kho: Thành phẩm STT Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật t Mã số Đơn vị Số lợng Yêu 1 Ô . Giao thông vận tải, công ty đạt doanh thu 17 tỷ. Công ty cổ phần dịch vụ vận tải ô tô số 8 kinh doanh vận tải 1 năm đạt 1, 68 triệu tấn km và 80 0.000. Hoạt động của Công ty Công ty cổ phần dịch vụ vận tải ô tô số 8 sản xuất kinh doanh vật t ô tô là chủ yếu. Ngoài ra công ty còn có các nhà xởng đại tu
