Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH CAO THỊ HƢƠNG GIANG TĂNG CƢỜNG THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ TRỰC TIẾP NƢỚC NGOÀI TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH CAO THỊ HƢƠNG GIANG TĂNG CƢỜNG THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ TRỰC TIẾP NƢỚC NGOÀI TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS. Nguyễn Hữu Đạt THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi. Các số liệu và hình ảnh trong luận văn hoàn toàn trung thực và chưa từng được sử dụng để bảo vệ cho một học vị nào. Tôi xin cam đoan rằng mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn này đã được cảm ơn và các thông tin trích dẫn trong luận văn đã được chỉ rõ nguồn gốc. Thái Nguyên, tháng 5 năm 2014 Tác giả Cao Thị Hƣơng Giang ii LỜI CẢM ƠN Trong quá trình thực hiện đề tài: “Tăng cường thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh”, tôi đã nhận được sự hướng dẫn giúp đỡ, động viên của nhiều cá nhân và tập thể; tôi xin trân trọng bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đối với Ban giám hiệu nhà trường, các thầy cô giáo Khoa Sau đại học trường Đại học kinh tế và Quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên và thầy giáo hướng dẫn PGS.TS. Nguyễn Hữu Đạt - Viện Kinh tế Việt Nam - người đã định hướng, chỉ bảo, dìu dắt tôi trong quá trình học tập và nghiên cứu đề tài. Tôi xin trân trọng cảm ơn Lãnh đạo Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, các đồng nghiệp, các doanh nghiệp, người nộp thuế đã cung cấp số liệu khách quan, có những ý kiến góp ý kiến quý báu, tạo mọi điều kiện thuận lợi giúp đỡ tôi trong quá trình nghiên cứu và thực hiện đề tài. Cuối cùng với lòng biết ơn sâu sắc nhất xin dành cho gia đình, bạn bè đã giúp đỡ rất nhiều về vật chất và tinh thần để bản thân hoàn thành chương trình học tập cũng như đề tài nghiên cứu. Thái Nguyên, tháng 5 năm 2014 Tác giả Cao Thị Hƣơng Giang iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ ix MỞ ĐẦU 1 1. Tính cấp thiết của việc nghiên cứu đề tài 1 2. Mục tiêu nghiên cứu 2 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3 4. Ý nghĩa khoa học của đề tài nghiên cứu 3 5. Những đóng góp mới của đề tài 4 6. Bố cục của luận văn 4 Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THANH TRA THUẾ 6 1.1. Những nội dung cơ bản về thanh tra thuế 6 1.1.1. Khái niệm thanh tra thuế 6 1.1.2. Mục đích của thanh tra thuế 7 1.1.3. Nguyên tắc thanh tra thuế 8 1.1.4. Phương pháp thanh tra thuế 10 1.1.5. Các hình thức thanh tra thuế 11 1.1.6. Quy trình thanh tra thuế 13 1.2. DN FDI và sự cần thiết phải thanh tra thuế đối với DN FDI 16 1.2.1. Khái niệm và đặc điểm hoạt động của DN FDI 16 1.2.2. Sự cần thiết phải thanh tra thuế đối với DN FDI 17 1.3. Các nhân tố ảnh hưởng đến thanh tra thuế 18 1.3.1. Các nhân tố chủ quan 18 1.3.2. Các nhân tố khách quan 21 iv 1.4. Kinh nghiệm thanh tra thuế trên thế giới, trong nước và bài học rút ra cho Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 24 1.4.1 Kinh nghiệm thanh tra thuế của một số nước trên thế giới 24 1.4.2. Kinh nghiệm thanh tra thuế ở Việt Nam 27 1.4.3. Bài học kinh nghiệm cho Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 30 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 33 2.1. Các câu hỏi nghiên cứu 33 2.2. Hướng tiếp cận nghiên cứu 33 2.2.1. Tiếp cận theo quy mô DN và ngành nghề kinh doanh 33 2.2.2. Tiếp cận có sự tham gia 33 2.2.3. Tiếp cận định lượng kết hợp định tính 33 2.3. Phương pháp nghiên cứu 34 2.3.1. Phương pháp chọn điểm nghiên cứu 34 2.3.2. Phương pháp thu thập thông tin 34 2.3.3. Phương pháp chuyên gia 34 2.3.4. Phương pháp tổng hợp thông tin 35 2.3.5. Phương pháp phân tích thông tin 35 2.3.6. Phương pháp phân tổ thống kê 35 2.4. Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu đánh giá kết quả thanh tra thuế đối với DN FDI tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 35 2.4.1. Chỉ tiêu phản ánh kết quả thanh tra thuế 35 2.4.2. Chỉ tiêu đánh giá hiệu quả công tác thanh tra thuế đối với DN FDI 35 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ TRỰC TIẾP NƢỚC NGOÀI TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH 37 3.1. Khái quát đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội tỉnh Bắc Ninh 37 3.1.1. Đặc điểm tự nhiên 37 3.1.2. Vị trí địa lý 37 v 3.1.3. Điều kiện, đặc điểm kinh tế - xã hội 37 3.1.4. Chính sách ưu đãi thu hút đầu tư 38 3.2. Khái quát về Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 39 3.2.1. Tổ chức bộ máy của Văn phòng Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 39 3.2.2. Tổ chức hệ thống thanh tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 40 3.3. Thực trạng thanh tra thuế đối với DN FDI tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 42 3.3.1. Khái quát hoạt động của DN FDI trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh 42 3.3.2. Thực trạng thanh tra thuế đối với DN FDI tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 47 3.4. Đánh giá chung về công tác thanh tra thuế DN FDI tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 58 3.4.1. Kết quả đạt được 58 3.4.2. Hạn chế và nguyên nhân 62 Chƣơng 4: GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGOÀI TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH 70 4.1. Định hướng tăng cường thanh tra thuế đối với DN FDI tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 70 4.1.1. Thanh tra theo kỹ thuật quản lý rủi ro 70 4.1.2. Chuyển từ thanh tra toàn diện sang thanh tra theo chuyên đề 72 4.1.3. Tăng cường thanh tra tại trụ sở cơ quan thuế 72 4.1.4. Tập trung xây dựng đội ngũ thanh tra viên chuyên sâu, chuyên nghiệp về từng lĩnh vực, ngành nghề 73 4.2. Giải pháp tăng cường thanh tra thuế đối với DN FDI tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 74 4.2.1. Tăng cường chất lượng thanh tra, chuyên môn hoá bộ máy và cân đối nguồn nhân lực thanh tra thuế 74 4.2.2. Xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu phục vụ công tác thanh tra thuế 77 4.2.3. Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 80 vi 4.2.4. Tăng cường sự phối hợp giữa các bộ phận trong nội bộ cơ quan thuế nhằm hỗ trợ tối đa công tác thanh tra thuế 82 4.2.5. Nâng cao chất lượng công tác lập kế hoạch thanh tra hàng năm 83 4.3. Một số kiến nghị 84 4.3.1. Kiến nghị với Quốc hội và Chính phủ Việt Nam 84 4.3.2. Kiến nghị với Bộ Tài Chính và Tổng cục thuế 87 4.3.3. Kiến nghị với Uỷ ban nhân dân tỉnh Bắc Ninh 90 KẾT LUẬN 92 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CBCC : Cán bộ, công chức CNTT : Công nghệ thông tin CQT : Cơ quan thuế NNT : Người nộp thuế DN : Doanh nghiệp FDI : Doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GDP : Tổng sản phẩm quốc nội (Gross Domestic Product) GTGT : Giá trị gia tăng NSNN : Ngân sách Nhà nước MST : Mã số thuế SXKD : Sản xuất kinh doanh TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNCN : Thu nhập cá nhân TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt XHCN : Xã hội chủ nghĩa viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1: Kế hoạch thanh tra tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 50 Bảng 3.2: Số doanh nghiệp được thanh tra 58 Bảng 3.3: Số thuế thu được sau thanh tra 59 Bảng 3.4: Thanh tra, kiểm tra hoàn thuế GTGT 60 Bảng 3.5: Số DN được thanh tra 62 Bảng 3.6: Kết quả thực hiện thanh tra DN FDI 63 [...]... tăng cường thanh tra thuế đối với DN FDI, chống thất thu NSNN trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh 3 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tư ng nghiên cứu - Đối tư ng nghiên cứu: công tác thanh tra thuế đối với DN FDI tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh - Đối tư ng điều tra: + Cán bộ làm công tác thanh tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh + NNT (DN FDI đăng ký khai, nộp thuế tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh) 3.2 Phạm vi... tư trực tiếp nước ngoài tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh Chương 4: Giải pháp tăng cường thanh tra thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 5 6 Chƣơng 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THANH TRA THUẾ 1.1 Những nội dung cơ bản về thanh tra thuế 1.1.1 Khái niệm thanh tra thuế Thanh tra thuế là chức năng thiết yếu của cơ quan thuế đối với việc thực hiện chính sách... phòng Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 40 Sơ đồ: 3.2: Mô hình tổ chức thanh tra, kiểm tra tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 41 BIỂU ĐỒ Biểu đồ 3.1: Mô hình tăng trưởng về số lượng DN FDI so với tổng số ĐTNT tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 43 Biểu đồ 3.2: Thu ngân sách từ DN FDI so với tổng thu ngân sách từ DN thuộc quản lý của Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 44 Biểu đồ 3.3: Hoàn thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh ... nghị với các cấp, các ngành bổ sung, sửa đổi chính sách, chế độ, nhằm tăng cường công tác thanh tra thuế đối với DN FDI tại tỉnh Bắc Ninh 6 Bố cục của luận văn Ngoài phần mở đầu và phần kết luận, luận văn gồm 4 chương: Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về thanh tra thuế Chương 2: Phương pháp nghiên cứu Chương 3: Thực trạng thanh tra thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài tại Cục. .. tác thanh tra thuế đối với DN FDI từ đó đề xuất một số giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường thanh tra thuế đối với DN FDI tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa làm rõ một số vấn đề lý luận cơ bản về thanh tra thuế đối với DN FDI; - Đánh giá thực trạng công tác thanh tra thuế đối với DN FDI, chỉ ra những kết quả, hạn chế và nguyên nhân; - Đề xuất giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường thanh. .. khăn cho đối tư ng thanh tra thuế - Không làm cản trở hoạt động bình thường của đối tư ng thanh tra: Hoạt động thanh tra thuế luôn là "vấn đề hết sức nhạy cảm" đối với đối tư ng thanh tra Việc cơ quan thuế tiến hành thanh tra thuế tại cơ sở kinh doanh của NNT là cần thiết nhưng ít nhiều cũng sẽ ảnh hưởng đến hoạt động của đối tư ng bị thanh tra Nguyên tắc này nhằm hạn chế tối đa những cuộc thanh tra chồng... quả thanh tra thuế DN FDI tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh + Giải pháp tăng cường thanh tra thuế đối với DN FDI 4 Ý nghĩa khoa học của đề tài nghiên cứu Thông qua nghiên cứu làm rõ những lý luận cơ bản về thanh tra thuế và đánh giá đúng thực trạng công tác thanh tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh (những kết quả đã đạt được, hạn chế trong công tác thanh tra thuế DN, nhất là đối với DN 4 FDI); đề tài cung cấp... với các DN FDI tại tỉnh Bắc Ninh, khắc phục tình trạng thất thu cho NSNN, tạo môi trường kinh doanh lành mạnh và công bằng cho tất cả các nhà đầu tư trong cũng như ngoài nước. v.v., thật sự là nhu cầu cấp bách đặt ra hiện nay Vì vậy, tôi quyết định chọn đề tài nghiên cứu: Tăng cường thanh tra thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh làm luận văn thạc... phận thanh tra, cán bộ thanh tra thuế thuộc cơ quan Tổng cục Thuế và Cục thuế thực hiện thanh tra thuế đối với NNT Mọi hoạt động thanh tra thuế của cơ quan thuế đều phải tuân theo quy trình này 1.2 DN FDI và sự cần thiết phải thanh tra thuế đối với DN FDI 1.2.1 Khái niệm và đặc điểm hoạt động của DN FDI 1.2.1.1 Khái niệm DN FDI Theo Luật Đầu tư 2005, DN FDI bao gồm DN do nhà đầu tư nước ngoài (NĐTNN)... thanh tra, thời gian thanh tra đối tư ng lớn là 1 năm/1 cuộc thanh tra Đối với trường hợp có luật sư tham gia (điều tra) thời gian 2 năm/1 cuộc điều tra 1.4.1.2 Kinh nghiệm của Trung Quốc Tại Trung Quốc, thanh tra thuế được chia thành 5 loại: (1) Kiểm tra tại bàn (2) Thanh tra thông thường (3) Thanh tra đặc biệt (4) Thanh tra theo vụ việc (5) Thanh tra chống tránh thuế Hiện nay, trong số các loại hình thanh . THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGOÀI TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH 70 4.1. Định hướng tăng cường thanh tra thuế đối với DN FDI tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 70 4.1.1. Thanh. DN FDI tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh. - Đối tư ng điều tra: + Cán bộ làm công tác thanh tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh + NNT (DN FDI đăng ký khai, nộp thuế tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh) 3.2 thực tiễn về thanh tra thuế Chương 2: Phương pháp nghiên cứu Chương 3: Thực trạng thanh tra thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh Chương