Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH LƢƠNG VĂN CHIỀU HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC NINH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS. Nguyễn Hữu Đạt THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi. Các số liệu, tư liệu sử dụng trong luận văn là trung thực và có nguồn gốc rõ ràng. Những kết quả nghiên cứu của luận văn này chưa từng được ai công bố trong bất kỳ công trình nào. Tác giả luận văn Lƣơng Văn Chiều Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn thạc sĩ quản lý kinh tế của mình, ngoài sự nỗ lực cố gắng của bản thân, tôi đã nhận được sự giúp đỡ nhiệt tình của các thầy, cô, bạn bè và đồng nghiệp. Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới sự giúp đỡ, chỉ bảo tận tình của các thầy, cô của Trường Đại học Kinh tế và Quản trị kinh doanh – Đại học Thái Nguyên; đặc biệt là sự quan tâm, chỉ dẫn tận tình của PGS.TS. Nguyễn Hữu Đạt Tổng biên tập tạp chí nghiên cứu kinh tế, là người trực tiếp hướng dẫn tôi trong suốt quá trình thực hiện luận văn. Tôi cũng xin bày tỏ lòng biết ơn đối với tốt cả các đồng nghiệp và bạn bè đã giúp đỡ, động viên, khích lệ tôi trong suốt quá trình học tập và nghiên cứu. Tác giả luận văn Lƣơng Văn Chiều Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii MỞ ĐẦU 1 1. Tính cấp thiết của đề tài 1 2. Mục tiêu, đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2 3. Ý nghĩa khoa học, thực tiễn của đề tài nghiên cứu 3 4. Những đóng góp mới của đề tài 3 5. Bố cục của luận văn 3 Chƣơng 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP 4 1.1. Một số vấn đề lý luận về quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trong nền kinh tế thị trường 4 1.1.1. Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 4 1.1.2. Quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 17 1.2. Kinh nghiệm thực tiễn về quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp và bài học cho tỉnh Bắc Ninh 37 1.2.1. Kinh nghiệm của tỉnh Hải Dương và tỉnh Hưng Yên 37 1.2.2. Bài học rút ra cho tỉnh Bắc Ninh 38 1.3. Khái quát tình hình nghiên cứu có liên quan đến đề tài 39 Chƣơng 2. PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 42 2.1. Các câu hỏi nghiên cứu 42 2.2. Các phương pháp nghiên cứu 43 43 43 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iv 2.2.3. Phương pháp thu thập tài liệu thứ cấp 43 2.2.4. Phương pháp chuyên gia 43 2.2.5. Phương pháp so sánh 44 2.3. Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu 44 2.3.1. Quản lý tổ chức, cá nhân nộp thuế 44 2.3.2. Quản lý diện tích đất chịu thuế 44 2.3.3. Quản lý thu nộp thuế 44 2.3.4. Quản lý giảm miễn thuế 44 2.3.5. Đánh giá công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tại tỉnh Bắc Ninh 45 Chƣơng 3. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TẠI TỈNH BẮC NINH TỪ NĂM 2011 - 2013 46 3.1. Khái quát đặc điểm của tỉnh Bắc Ninh có ảnh hưởng của đến công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 46 3.1.1. Đặc điểm tự nhiên 46 3.1.2. Đặc điểm Kinh tế - Xã hội 48 3.1.3. Khái quát về Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 51 3.2. Thực trạng công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tại tỉnh Bắc Ninh 52 3.2.1. Tuyên truyền chính sách thuế 52 3.2.2. Thành lập ban chỉ đạo các cấp 53 3.2.3. Quản lý đối tượng nộp thuế 54 3.2.4. Quản lý diện tích đất chịu thuế 57 3.2.5. Quản lý giảm, miễn thuế 65 3.2.6. Quản lý thu nộp thuế 67 3.3. Những nhân tố ảnh hưởng 70 3.3.1. Nhân tố bên ngoài 70 3.3.2. Nhân tố bên trong 71 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ v 3.4. Đánh giá về công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tại tỉnh Bắc Ninh trong những năm qua 71 3.4.1. Những kết quả đạt được 71 3.4.2. Một số hạn chế 72 3.4.3. Nguyên nhân của những hạn chế 75 Chương 4. MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC NINH 77 4.1. Phương hướng hoàn thiện công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh 77 4.2. Một số giải pháp chủ yếu hoàn thiện công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh 78 4.2.1. Đẩy mạnh công tác tuyên truyền nâng cao hiểu biết và ý thức chấp hành chính sách pháp luật về thuế 78 4.2.2. Kiện toàn ban chỉ đạo các cấp 79 4.2.3. Hoàn thiện quản lý đối với đối tượng nộp thuế. 79 4.2.4. Hoàn thiện quản lý đối với đối tượng chịu thuế 80 4.2.5. Hoàn thiện quản lý giảm, miễn thuế 84 4.2.6. Hoàn thiện quản lý thu nộp thuế 84 4.3. Một số kiến nghị với các cấp các ngành tạo điều kiện cho việc hoàn thiện quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh 85 4.3.1. Đối với Bộ Tài chính 85 4.3.2. Đối với Tổng cục Thuế 86 4.3.3. Đối với UBND tỉnh Bắc Ninh 86 KẾT LUẬN 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCĐ : Ban chỉ đạo CBCC : Cán bộ công chức GDP : Tổng sản phẩm quốc nội NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách Nhà nước QSDĐ : Quyền sử dụng đất SDĐPNN : Sử dụng đất phi nông nghiệp SXKD : Sản xuất kinh doanh UBND : Ủy ban nhân dân Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1: Tình hình quản lý tổ chức, cá nhân nộp thuế từ năm 2011-2013 57 Bảng 3.2: Tình hình quản lý diện tích đất chịu thuế từ 2011-2013 64 Bảng 3.3: Tình hình miễn giảm thuế từ năm 2011-2013 66 Bảng 3.4: Tình hình thu nộp thuế từ năm 2011-2013 69 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 1 MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp được Quốc hội khóa 12 thông qua tại kỳ họp thứ 7 ngày 17 tháng 6 năm 2010, thay thế Pháp lệnh thuế nhà đất và được áp dụng từ ngày 01 tháng 01 năm 2012. Đây là một trong những chính sách thuế quan trọng góp phần đảm bảo tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước đặc biệt là ngân sách xã, phường. Thực hiện Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp nhằm tăng cường quản lý nhà nước đối với việc sử dụng đất phi nông nghiệp, khuyến khích tổ chức, cá nhân sử dụng đất tiết kiệm, có hiệu quả, góp phần hạn chế đầu cơ đất và khuyến khích thị trường bất động sản phát triển lành mạnh; đồng thời động viên hợp lý sự đóng góp của người sử dụng đất, nhất là những đối tượng sử dụng đất vượt hạn mức quy định vào ngân sách Nhà nước. Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là luật thuế mới, có số đối tượng nộp thuế rộng, liên quan hầu hết đến các tổ chức và cá nhân trong xã hội. Triển khai thực hiện Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp có tác động rất lớn đến đời sống xã hội, vì vậy đòi hỏi phải có sự phối hợp chặt chẽ của nhiều đơn vị (như: Tài nguyên môi trường, Tài chính, Lao động thương binh xã hội ) trong quản lý đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, chính sách miễn giảm thuế, quản lý thu nộp, quyết toán thuế. Tăng cường quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp sẽ tạo điều kiện tăng thu Ngân sách, đồng thời quản lý tốt diện tích đất phi nông nghiệp trên địa bàn, đảm bảo công bằng giữa các tổ chức, cá nhân có quyền sử dụng đất. Tuy nhiên, trong thực tế, công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh vẫn còn một số bất cập, hạn chế trong quản lý đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, chính sách miễn giảm thuế, quản lý thu nộp, quyết toán thuế.v.v., vì vậy đã làm giảm hiệu lực quản lý, gây thất thu Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 2 cho ngân sách nhà nước .v.v. Nghiên cứu, tìm giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp khắc phục những bất cập, hạn chế nêu trên, là nhu cầu bức xúc đặt ra. Do vậy tôi lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh” làm đề tài luận văn thạc sĩ của mình với mong muốn góp phần tăng cường hiệu lực, hiệu quả quản lý của cơ quan thuế tỉnh Bắc Ninh. 2. Mục tiêu, đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu 2.1. Mục tiêu nghiên cứu 2.1.1. Mục tiêu chung Trên cơ sở phân tích thực trạng công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh thời gian qua, từ đó đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh. 2.1.2. Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa, làm rõ một số vấn đề lý luận cơ bản về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; - Đánh giá đúng thực trạng công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tại tỉnh Bắc Ninh, nêu lên nhưng kết quả, hạn chế và nguyên nhân; - Đề xuất giải pháp chủ yếu hoàn thiện công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, góp phần phát triển Kinh tế - Xã hội của tỉnh Bắc Ninh trong thời gian tới. 2.2. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh. - Phạm vi nghiên cứu: + Về không gian: nghiên cứu trong phạm vi tỉnh Bắc Ninh. [...]... trạng công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh; Chƣơng 4: Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh Chƣơng 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề lý luận về quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trong nền kinh tế thị trƣờng 1.1.1 Thuế sử dụng đất phi nông. .. vấn đề nêu trên cho thấy: việc hoàn thiện công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh nhằm quản lý tốt đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, miễn giảm thuế, thu nộp thuế, đồng thời kiểm soát chặt chẽ việc sử dụng đất có hiệu quả, tăng nguồn thu cho ngân sách, đảm bảo công bằng xã hội.v.v, là rất cần thiết 1.1.2.4 Nội dụng quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp a... đã công bố trong khoảng thời gian từ năm 2011 đến nay; số liệu về công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trong 3 năm từ năm 2011 – 2013 3 Ý nghĩa khoa học, thực tiễn của đề tài nghiên cứu Thông qua nghiên cứu làm rõ một số vấn đề lý luận cơ bản về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp và đánh giá đúng thực trạng công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông. .. phi nông nghiệp 1.1.1.1 Khái niệm Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là loại thuế thu hàng năm mà tổ chức, cá nhân sử dụng đất phi nông nghiệp bắt buộc phải nộp cho Nhà nước theo quy định của pháp luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là một loại thuế trực thu, do các chủ thể có quyền sử dụng hoặc trực tiếp sử dụng đất phi nông nghiệp phải nộp theo quy định pháp luật về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp. .. nông nghiệp và công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trong nền kinh tế thị trường; - Phân tích, đánh giá được thực trạng công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tại tỉnh Bắc Ninh, nêu lên những kết quả đạt được, chỉ ra những hạn chế, yếu kém, nguyên nhân và đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn tỉnh có tính khả thi; - Kiến nghị... nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh, đề tài cung cấp cơ sở khoa học, thực tiễn cho việc xây dựng giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tại tỉnh Bắc Ninh, góp phần thúc đẩy phát triển Kinh tế - Xã hội của tỉnh trong thời gian tới 4 Những đóng góp mới của đề tài - Hệ thống hoá, làm rõ một số vấn đề lý luận cơ bản về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp và công tác quản lý thuế. .. luật; còn sử dụng đất phi nông nghiệp nhưng đất đó không thuộc đối tượng chịu thuế thì tổ chức, cá nhân, hộ gia đình không phải nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (như đất do cơ sở tôn giáo sử dụng, đất xây dựng cơ sở y tế, giáo dục, đất làm nghĩa trang, nghĩa địa, …); - Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp có tính chất động viên chủ thể có quyền sử dụng hoặc trực tiếp sử dụng đất phi nông nghiệp có hiệu... trú Mặt khác thuế sử dụng đất phi nông nghiệp áp dụng mức thuế suất cao đối với đất lấn chiếm, đất chưa sử dụng, đất sử dụng sai mục đích, đất ở vượt hạn mức từ đó khuyến khích các tổ chức, cá nhân, hộ gia đình quản lý và sử dụng đất một cách có hiệu quả, tiết kiệm nhất Ngoài ra Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp còn qui định về chính sách miễn giảm thuế rộng hơn pháp lệnh thuế nhà đất, liên quan... 1.1.1.2 Đặc điểm Cũng như các sắc thuế khác, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp có các đặc điểm chung của thuế và một số đặc điểm đặc thù như sau: - Nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là nghĩa vụ của tổ chức, cá nhân, hộ gia đình có quyền sử dụng hoặc trực tiếp sử dụng đất phi nông nghiệp để ở, để xây dựng công trình, để sản xuất, kinh doanh; - Nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là nghĩa vụ bắt buộc đối... hoàn thiện công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp số 48/2010/QH12 đã được Quốc hội thông qua và có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1012, thay thế cho Pháp lệnh thuế nhà, đất năm 1992 Luật thuế SDĐPNN được áp dụng nhằm góp phần tăng cường quản lý nhà nước đối với sử dụng đất phi nông nghiệp, khuyến khích tổ chức, cá nhân sử dụng đất tiết kiệm, có hiệu quả, . PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC NINH 77 4.1. Phương hướng hoàn thiện công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn tỉnh. tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh; Chƣơng 4: Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh. . đề lý luận cơ bản về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp và đánh giá đúng thực trạng công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn tỉnh