Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ––––––––––––––––––––––––––––––– NGUYỄN TIẾN MẠNH HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ––––––––––––––––––––––––––––––– NGUYỄN TIẾN MẠNH HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS. CHU ĐỨC DŨNG THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i Tôi xin cam đoan bản luận văn này là công trình nghiên cứu khoa học, độc lập củ ậ . Tác giả luận văn Nguyễn Tiến Mạnh Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, tôi xin chân thành cảm ơn Ban Giám Hiệu, Phòng Đào tạo, Khoa Sau Đại học, cùng các thầy, cô giáo trong trường Đại học Kinh tế và Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên đã tận tình giúp đỡ, tạo mọi điều kiện cho tôi trong quá trình học tập và thực hiện đề tài. Xin trân trọng cảm ơn PGS.TS. Chu Đức Dũng - Viện trưởng Viện kinh tế và chính trị thế giới, với cương vị người hướng dẫn khoa học đã trực tiếp chỉ bảo, hướng dẫn tận tình và đóng góp nhiều ý kiến quý báu, giúp đỡ tôi hoàn thành luận văn này. Nhân dịp này, tôi xin chân thành cảm ơn ban Lãnh đạo Cục thuế tỉnh Phú Thọ, gia đình, bạn bè và đồng nghiệp đã tạo điều kiện và động viên, giúp đỡ để tôi hoàn thành luận văn tốt nghiệp. Xin chân thành cảm ơn ! Tác giả luận văn Nguyễn Tiến Mạnh Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iii MỤC LỤC i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC HÌNH ix MỞ ĐẦU 1 1. Tính cấp thiết của đề tài 1 2. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài 3 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu trong luận văn 3 4. Ý nghĩa khoa học của đề tài 3 5. Bố cục của luận văn 4 Chƣơng 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN LIÊN QUAN ĐẾN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ 5 1.1. Cơ sở lý luận cơ bản về thuế 5 1.1.1. Các khái niệm về thuế 5 1.1.2. Đặc điểm, vai trò của quản lý thuế; Khái niệm, đặc điểm, vai trò của doanh nghiệp nhỏ và vừa; các yếu tố ảnh hưởng tới quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa. 8 1.1.3. Phân loại thuế 12 1.1.4. Các yếu tố cấu thành của một sắc thuế 14 1.1.5. Các sắc thuế cơ bản áp dụng đối với doanh nghiệp ở Việt Nam 17 1.1.6. Vai trò của thuế trong nền kinh tế 19 1.2. Khái niệm đặc điểm và nội dung quản lý thuế đối với doanh nghiệp 21 1.2.1. Khái niệm quản lý thuế 21 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iv 1.2.2. Các nội dung cơ bản của quản lý thuế đối với doanh nghiệp 21 1.2.3. Yêu cầu về quản lý thuế đối với doanh nghiệp 30 1.3. Cơ sở thực tiễn 33 1.3.1. Kinh nghiệm quản lý thuế doanh nghiệp ở một số quốc gia trên thế giới 33 1.3.2. Kinh nghiệm quản lý thuế doanh nghiệp ở một số tỉnh/thành tại Việt Nam 38 1.3.3. Bài học kinh nghiệm rút ra từ thực tiễn về quản lý thuế doanh nghiệp cho tỉnh Phú Thọ 40 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 42 2.1. Các câu hỏi đặt ra mà đề tài cần giải quyết 42 2.2. Phương pháp nghiên cứu 42 2.2.1. Phương pháp chọn điểm nghiên cứu 42 2.2.2. Phương pháp thu thập thông tin 42 2.2.3. Phương pháp tổng hợp thông tin 43 2.2.4. Phương pháp phân tích thông tin; Phương pháp thống kê mô tả; Phương pháp so sánh 43 2.2.5. Phương pháp phân tích dãy số theo thời gian 43 2.3. Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu 43 2.3.1. Tổng thu nội địa do ngành thuế quản lý trên tổng thu Ngân sách Nhà nước 43 2.3.2. Tổng thu nội địa do ngành thuế quản lý dự toán pháp lệnh được giao 44 2.3.3. Chỉ số tuân thủ của người nộp thuế 44 2.3.4. Chỉ số tuyên truyền hỗ trợ 44 2.3.5. Chỉ số thanh tra, kiểm tra 45 2.3.6. Chỉ số quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 45 2.3.7. Chỉ số khai thuế, hoàn thuế 46 2.3.8. Chỉ số phát triển nguồn nhân lực 46 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ v Chƣơng 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHỦ THỌ 47 3.1. Giới thiệu khái quát về Cục thuế tỉnh Phú Thọ 47 3.1.1. Đặc điểm phát triển kinh tế và doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Phú Thọ 47 3.1.2. Tổ chức bộ máy tại cấp Cục Thuế 50 3.1.3. Tổ chức bộ máy tại cấp Chi cục thuế 55 3.2. Thực trạng quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh Phú Thọ 58 3.2.1. Thực trạng triển khai thực hiện pháp luật, chính sách về thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn 58 3.2.2. Thực trạng và kết quả thực hiện quy trình quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa 59 3.2.3. Thực trạng hiện đại hoá quản lý thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Phú Thọ 69 3.3. Một số kết quả, hạn chế trong quản lý thuế đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Phú Thọ 71 3.3.1. Một số kết quả quản lý thuế đối với doanh nghiệp 71 3.3.2. Những hạn chế, trở ngại cho quản lý thế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh Phú Thọ 74 3.4. Những nguyên nhân chủ yếu 76 3.4.1. Một số nguyên nhân chủ quan 76 3.4.2. Một số nguyên nhân khách quan 77 Chƣơng 4: HỆ THỐNG CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ THỌ 79 4.1. Định hướng cải cách công tác quản lý thuế đến năm 2020 79 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vi 4.1.1. Định hướng của Nhà nước (Thủ Tướng Chính Phủ đã phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020) 79 4.1.2. Định hướng của tỉnh Phú Thọ 82 4.2. Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh Phú Thọ 83 4.2.1. Hoàn thiện tổ chức bộ máy quản lý thuế đối với doanh nghiệp 83 4.2.2. Tuyên truyền, nâng cao nhận thức của người dân trong việc triển khai thực hiện pháp luật, chính sách về thuế 85 4.2.3. Hoàn thiện qui trình quản lý thuế và thực hiện tốt các khâu trong quy trình quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn 86 4.2.4. Nâng cao chất lượng cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra và đổi mới hoạt động kiểm tra, thanh tra thuế đối với DN 87 4.2.5. Hiện đại hoá quản lý thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh 88 4.3. Một số kiến nghị 89 4.3.1. Kiến nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 89 4.3.2. Kiến nghị với chính quyền địa phương và các ngành hữu quan khác 90 KẾT LUẬN 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT DN : Doanh nghiệp DNNN : Doanh nghiệp nhà nước DNNQD : Doanh nghiệp ngoài quốc doanh DNTN : Doanh nghiệp tư nhân ĐTNN : Đầu tư nước ngoài ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GDP : Tổng sản phẩm quốc nội GTGT : Giá trị gia tăng HTX : Hợp tác xã KBNN : Kho bạc nhà nước NNT : Người nộp thuế NQD : Ngoài quốc doanh NSNN : Ngân sách nhà nước QLNN : Quản lý nhà nước SXKD : Sản xuất kinh doanh TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt UBND : Uỷ ban nhân dân WTO : Tổ chức Thương mại thế giới Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1. Số lượng và tốc độ tăng trưởng bình quân của DN nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh Phú Thọ giai đoạn 2008-2013 48 Bảng 3.2. Thông kê công tác tuyền truyên, phổ biến chính sách pháp luật 58 Bảng 3.3. Kết quả đăng ký cấp mã số thuế trên địa bàn tỉnh Phú Thọ đến ngày 31/12/2013 60 Bảng 3.4. Tình hình nợ đọng thuế từ năm 2008 đến 31/12/2013 theo sắc thuế 63 Bảng 3.5. Tình hình nợ đọng thuế từ năm 2008 đến 31/12/2013 theo đối tượng doanh nghiệp 64 Bảng 3.6. Kết quả thanh tra, kiểm tra thuế trên địa bàn tỉnh Phú Thọ giai đoạn 2008-2013 65 Bảng 3.7. Kết quả thu thuế trên địa bàn tỉnh phú thọ giai đoạn 2008 đến 2013 66 Bảng 3.8. Kết quả thu thuế từ doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh Phú Thọ giai đoạn 2008-2013 68 [...]... đầu và kết luận, Luận văn được chia thành 4 chương: Chương 1: Một số vấn đề lý luận và thực tiễn liên quan đến quản lý thuế đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh Phú Thọ Chương 2: Phương pháp nghiên cứu Chương 3: Thực trạng công tác quản lý thuế đối với các DN nhỏ và vừa tại Cục thuế tỉnh Phú Thọ Chương 4: Hệ thống các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp. .. chức bộ máy quản lý thuế, thực hiện quy trình và thủ tục quản lý thuế , công tác thanh tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế) Phạm vi nghiên cứu của luận văn giới hạn trong lĩnh vực quản lý thuế đối với các doanh nghiệp (DN) nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh Phú Thọ Về thời gian, phân tích thực trạng quản lý thuế đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh Phú Thọ chủ yếu... Đề xuất các biện pháp đổi mới nhằm tăng cường quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh Phú Thọ phù hợp với điều kiện mới Mục tiêu cụ thể: - Hệ thống hoá và làm rõ cơ sở lý luận về quản lý thuế đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa - Phân tích thực trạng quản lý thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn, làm rõ những kết quả, hạn chế và những nguyên nhân chủ yếu - Đề xuất các biện... - Hệ thống hoá và có bổ sung, phát triển những vấn đề lý luận cơ bản về thuế và quản lý thuế đối với DN nhỏ và vừa Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 4 - Phân tích, đánh giá đúng thực trạng quản lý thuế đối với DN nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh Phú Thọ - Đề xuất giải pháp sát thực và khả thi nhằm hoàn thiện quản lý thuế đối với DN nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh Phú Thọ trong giai... thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh là vấn đề quan trọng và cần thiết trong giai đoạn hiện nay Từ những nhận thức lý luận và đòi hỏi của thực tiễn hiện nay, tác giả lựa chọn đề tài "Hoàn thiện công Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 3 tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh Phú Thọ" làm luận văn thạc sỹ kinh tế, chuyên ngành Quản lý kinh... tăng cường quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh Phú Thọ phù hợp với điều kiện mới 3 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu trong luận văn Đối tượng nghiên cứu của luận văn là quản lý thuế đối với một số sắc thuế cơ bản: Thuế Giá trị gia tăng, thuế Thu nhập doanh nghiệp và thuế tiêu thụ đặc biệt (bao gồm các nội dung cơ bản như triển khai thực hiện pháp luật, chính sách về thuế, tổ... doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Cục thuế tỉnh Phú Thọ Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 5 Chƣơng 1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN LIÊN QUAN ĐẾN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ 1.1 Cơ sở lý luận cơ bản về thuế 1.1.1 Các khái niệm về thuế Để hiểu khái niệm về thuế một cách bao quát, chúng ta có thể xem xét một số khái niệm trên các khía cạnh... quản lý thuế đối với DN là một quá trình giống như quá trình sản xuất Trong đó, đầu vào gồm nhân công (cán bộ thuế) , tài liệu và các thông tin, còn đầu ra là số thu cho Nhà nước và sự công bằng cho người nộp thuế 1.2.2 Các nội dung cơ bản của quản lý thuế đối với doanh nghiệp 1.2.2.1 Tổ chức bộ máy quản lý thuế đối với doanh nghiệp Tổ chức bộ máy quản lý thuế là một nội dung quan trọng trong quản lý thuế. .. thu vào NSNN Đối với cán bộ thuế, quản lý thuế nói chung và quản lý thuế DN nói riêng bao gồm ba hoạt động riêng biệt, liên tiếp nhau: xác định đối tượng nộp thuế, xác định số thuế phải nộp và thu thuế Chức năng chủ yếu của quản lý ở đây là kiểm soát sự tuân thủ và áp dụng các hình thức phạt theo luật thuế để răn đe những đối tượng nộp thuế vi phạm Đối với một cơ quan thuế, quản lý thuế nói chung và quản. .. quốc doanh, Cục Thuế công thương nghiệp và Vụ Thuế nông nghiệp Về thực chất, đây là mô hình tổ chức quản lý theo ĐTNT Ngoài ra, việc tổ chức các bộ phận quản lý thu như phòng quản lý thuế các DN ngoài quốc doanh (NQD), phòng quản lý thu các DN có vốn đầu tư nước ngoài từ sau khi có các luật thuế năm 1990 cũng thể hiện rõ mô hình quản lý thuế theo ĐTNT Mô hình tổ chức quản lý thuế theo sắc thuế: Các . quản lý thuế đối với các doanh nghiệp (DN) nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh Phú Thọ. Về thời gian, phân tích thực trạng quản lý thuế đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh Phú Thọ. trạng công tác quản lý thuế đối với các DN nhỏ và vừa tại Cục thuế tỉnh Phú Thọ. Chương 4: Hệ thống các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Cục thuế. trạng quản lý thuế đối với DN nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh Phú Thọ. - Đề xuất giải pháp sát thực và khả thi nhằm hoàn thiện quản lý thuế đối với DN nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh Phú Thọ trong