Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lời mở đầu Những năm qua dới sự lãnh đạo của Đảng, công cuộc đổi mới đã thu đợc những thành tựu to lớn trên các mặt kinh tế, văn hoá, xã hội. Nền kinh tế nớc ta đã có những bớc phát triển tốt với nhịp độ tăng trởng vững chắc. Khắc phục và ổn định tình hình an ninh, chính trị, trật tự xã hội. Do đó uy tín và vị thế của Việt Nam ngày càng đợc nâng cao trên trờng quốc tế. Lòng tin của nhân dân đối với Đảng, Nhà nớc ngày càng đợc củng cố. Thực hiện nền kinh tế thị trờng có sự điều tiết vĩ mô của Nhà nớc phát triển theo định hớng xã hội chủ nghĩa và công cuộc đổi mới các doanh nghiệp, đó là chuyển dần các doanh nghiệp Nhà nớc thành công ty cổ phần. Điều đó đã chứng minh cho sự lựa chọn đúng đắn của Đảng và Nhà nớc, đây là đờng lối, cơ chế để phát triển và tồn tại của nền kinh tế Việt Nam nói chung và các doanh nghiệp nói riêng. Hoà nhập với sự đổi mới của đất nớc, ngành Dợc cũng có nhiều tiến bộ đáng kể trong khoa học kỹ thuật, trong quản lý và hoạt đông sản xuất kinh doanh, chiếm lĩnh thị trờng, đảm bảo cung cấp đầy đủ thuốc, hoá chất, máy móc, thiết bị y tế để phục vụ công tác phòng bệnh, chữa bệnh cho nhân dân, góp phần tích cực trong việc chăm sóc và bảo vệ sức khoẻ nhân dân theo tinh thần nghị quyết IV của Ban chấp hàng TW Đảng để thực hiện tốt nhiệm vụ, vai trò của Nhà nớc trong việc tổ chức quản lý, hoạt động sản xuất kinh doanh về thuốc, thiết bị, dụng cụ y tế trên thị trờng lại càng có ý nghĩa quan trọng đặc biệt. Do đó hạch toán kế toán có vai trò quan trọng trong hệ thống quản lý kinh doanh, là công cụ quan trọng phục vụ điều hành và quản lý các hoạt động trong các đơn vị, điều hành và quản lý nền kinh tế quốc dân. Để đáp ứng yêu cầu của cơ chế quản lý kinh tế mới và cơ chế thị trờng hiện nay hoàn thiện công tác kế toán tài sản cố định và khấu hao tài sản cố định trong các doanh nghiệp là đòi hỏi cấp bách trong giai đoạn đổi mới cơ chế quản lý nhằm tự chủ về tài chính, về vấn đề sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả kinh tế. TSCĐ là một trong 3 yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinh doanh, là cơ sở vật chất kỹ thuật của doanh nghiệp, phản ánh năng lực sản xuất hiện có, tiến bộ khoa học kỹ thuật của doanh nghiệp. TSCĐ đặc biệt là máy móc, thiết bị sản xuất, là điều kiện quan trọng và cần thiết để tăng sản lợng, năng suất lao động, giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm Bởi vậy việc phân tích tình hình sử dụng TSCĐ để có biện pháp sử dụng triệt để về số lợng, thời gian và công suất của máy móc, thiết bị sản xuất và TSCĐ khác là một vấn đề có ý nghĩa quan trọng đối với quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Xuất phát từ ý nghĩa và tầm quan trọng của tài sản cố định, đổi mới hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, với mong muốn đi sâu nghiên cứu cơ sở lý luận của công tác kế toán tài sản cố định gắn liền với thực trạng việc tổ chức kế toán tài sản cố định tại Công ty Cổ phần Dợc phẩm Nam Hà. Nhằm củng cố cho bản thân các kiến thức đã tiếp thu trong quá trình học tập đồng thời trang bị thêm kiến thức thực tiễn đầy sinh động, trên cơ sở đó nêu ra những điểm cha đồng nhất giữa lý luận với thực tiễn, những chính sách, chế độ thiếu đồng bộ, cha phù hợp, những sai sót vi phạm trong việc hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ tại đơn vị. Sinh viên : Phạm Thị Hạnh 1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Do đó tôi đã lựa chọn và trình bày chuyên đề: Hoàn thiện công tác kế toán tài sản cố định và khấu hao tài sản cố định tại công ty Cổ phần dợc phẩm Nam Hà Chuyên đề gồm 3 phần lớn: Phần I: Cơ sở lý luận về công tác kế toán TSCĐ và khấu hao TSCĐ tại công ty cổ phần dợc phẩm Nam Hà Phần II: Thực trạng công tác kế toán tài sản cố định và khấu hao tài sản cố định tại Công ty Cổ phần Dợc phẩm Nam Hà Phần III: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán tài sản cố định và khấu hao tài sản cố định tại công ty Cổ phần Dợc phẩm Nam Hà. Trong thời gian thực tập tại công ty với sự giúp đỡ của nhân viên phòng kế toán tài vụ và các phòng ban chức năng khác của công ty, và vận dụng kiến thức trong quá trình học tập tại trờng, em đã lựa chọn trình bày chuyên đề này. Trong khi trình bày không tránh khỏi những thiếu sót nhất định, em rất mong đợc sự thông cảm của các thầy cô giáo cũng nh Công ty Cổ phần Dợc phẩm Nam Hà. Em xin chân thành cảm ơn sự quan tâm giúp đỡ của KTV Trần Mạnh Dũng đã hớng dẫn và tạo điều kiện để em hoàn thành chuyên đề của mình. Phần I Cơ sở lý luận về công tác kế toán tài sản cố định và khấu hao tài sản cố định tại doanh nghiệp I/ kháI niệm chung về tài sản cố định 1. Khái niệm Sinh viên : Phạm Thị Hạnh 2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp TSCĐ là những t liệu lao động cơ bản và các tài sản khác có gía trị tơng đối lớn và thời gian sử dụng tơng đối dài. Theo chế độ kế toán hiện hành tài sản cố định phải đảm bảo các tiêu chuẩn sau đây. Thu đợc lợi ích kinh tế trong tơng lai từ việc sử dụng chính tài sản cố định đó. Nguyên giá phải xác định một cách chắc chắn đáng tin cậy, giá trị phải lớn hơn 5 triệu đồng, thời gian sử dụng phải lớn hơn 1 năm 2. Đặc diểm và yêu cầu quản lý TSCĐ ở doanh nghiệp có nhiều loại, mỗi loại đều có đặc điểm và yêu cầu quản lý khác nhau. Nhng đều giống nhau ở giá trị ban đầu và thời gian thu hồi vốn trên một năm. Cùng với sự phát triển của nền kinh tế xã hội và sự tiến bộ nhanh chóng của khoa học kỹ thuật, TSCĐ trong nền kinh tế quốc dân và trong các doanh nghiệp không ngừng đợc đổi mới, hiện đại hoá và tăng lên nhanh chóng góp phần quan trọng trong việc nâng cao năng suất lao động và chất lợng sản phẩm. Điều đó đặt ra cho công tác quản lý TSCĐ những yêu cầu ngày càng cao. Xuất phát từ các đặc điểm của nó, TSCĐ phải đợc quản lý chặt chẽ về hiện vật và giá trị. Về mặt hiện vật thì phải đợc kiểm tra chặt chẽ tình hình hao mòn, việc thu hồi vốn đầu t ban đầu để tái sản xuất kinh doanh. 3. Nhiệm vụ của kế toán tài sản cố định - Ghi chép phản ánh chính xác, kịp thời số lợng giá trị TSCĐ hiện có, tình hình tăng giảm và hiện trạng của TSCĐ trong toàn đơn vị. - Tính toán và phân bổ chính xác mức khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh phù hợp với mức độ hao mòn TSCĐ đợc quy định trong chế độ. - Tham gia lập kế hoạch sửa chữa và dự toán chi phí sửa chữa TSCĐ giám sát việc sửa chữa TSCĐ về chi phí và kết quả của công việc sửa chữa - Tính toán và phản ánh kịp thời, chính xác tình hình xây dựng trang bị thêm, đổi mới hoặc dỡ bớt một số bộ phận của TSCĐ làm thay đổi nguyên giá TSCĐ cũng nh tình hình thanh lý nhợng bán TSCĐ. II/Phân loại tài sản cố định Do TSCĐ trong doanh nghiệp có nhiều loại hình thái biểu hiện, tính chất đầu t công dụng và tình hình sử dụng khác nhau nên để thuận lợi cho công tác quản lý và hạch toán TSCĐ theo nhiều tiêu thức khác nhau. 1. Phân loại Tài sản cố định theo hình thái biểu hiện Theo cách phân loại này TSCĐ đợc chia làm 3 loại - Tài sản cố định hữu hình (TK 211) - Tài sản cố định vô hình (TK 213) - Tài sản cố định thuê tài chính (TK212) Trong đó: Sinh viên : Phạm Thị Hạnh 3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp TCSĐ hũ hình là những t liệu lao động có hình thái vật chất đủ tiêu chuẩn về giá trị và thời gian sử dụng theo quy định trong chế độ tài chính hiện hành của Nhà nớc nh: nhà x- ởng, máy móc thiết bị, vật kiến trúc TSCĐ vô hình là những TSCĐ không có hình thái vật chất thể hiện một lợng giá trị đã đợc đầu t chi trả, hoặc chi phí bỏ ra để có các lợi ích hoặc các nguồn có tính kinh tế mà giá trị của chúng xuất phát từ các đặc quyền của doanh nghiệp nh: quyền sử dụng đất, quyền phát hành TSCĐ thuê tài chính là những tài sản mà doanh nghiệp thuê của công ty cho thuê tài chính. Cách phân loại này là cơ sở quan trọng để xây dựng các quyết định đầu t phù hợp với tình hình thực tế của doanh nghiệp. 2. Phân loại tài sản cố định theo quyền sở hữu Căn cứ vào quyền sở hữu TSCĐ của doanh nghiệp đợc chia làm 2 loại: - TSCĐ tự có: là các tài sản đợc mua sắm và hình thành từ nguồn vốn ngân sách cấp hoặc cấp trên, nguồn vốn vay, nguồn vốn liên doanh của các quỹ tự có của doanh nghiệp - TSCĐ thuê ngoài: là TSCĐ đi thuê để sử dụng trong một thời gian nhất định theo một hợp đồng đã ký kết. Cách phân loại này giúp cho việc quản lý và tổ chức hạch toán TSCĐ đợc chặt chẽ chính xác thúc đẩy việc sử dụng TSCĐ có hiệu quả cao nhất. 3. Phân loại tài sản cố định theo nguồn hình thành - TSCĐ mua sắm xây dựng bằng vốn đợc cấp (ngân sách hoặc cấp trên) - TSCĐ mua sắm, xây dựng bằng nguồn vốn tự bổ sung của đơn vị (quỹ phát triển sản xuất, quỹ phúc lợi) - TSCĐ nhận góp liên doanh bằng hiện vật. 4. Phân loại tài sản cố định theo công dụng và tình hình sử dụng: - TSCĐ dùng trong SXKD là TSCĐ đang thực tế sử dụng trong các hoạt động SXKD của đơn vị nhng TSCĐ này bắt buộc phải trích khấu hao tính vào chi phí SXKD - TSCĐ hành chính sự nghiệp: là TSCĐ của các đơn vị hành chính sự nghiệp (đoàn thể quần chúng, tổ chức, ytế, văn hoá, thể thao) - TSCĐ phúc lợi là TSCĐ dùng cho nhu cầu phúc lợi công cộng(nhà trẻ, câu lạc bộ, nhà nghỉ mát) - TSCĐ chờ xử lý: bao gồm những TSCĐ không cần dùng, cha cần dùng vì thừa so với nhu cầu sử dụng hoặc không thích hợp với sự đổi mới của quy trình công nghệ bị h hỏng chờ thanh lý, TSCĐ tranh chấp chờ giải quyết TSCĐ của đơn vị phải đợc tổ chức, quản lý và hạch toán theo từng đối tợng riêng biệt gọi là đối tợng ghi TSCĐ, đối tợng ghi TSCĐ phải đánh số ký hiệu riêng biệt gọi là số hiệu TSCĐ Sinh viên : Phạm Thị Hạnh 4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp III/ Đánh giá tài sản cố định Đánh giá TSCĐ là biểu hiện ghi TSCĐ bằng tiền theo những nguyên tắc nhất định. Đánh giá TSCĐ là đều kiện cần thiết để hạch toán TSCĐ, trích khấu hao và phân tích hiệu quả sử dụng TSCĐ trong doanh nghiệp. Xuất phát từ yêu cầu quản lý TSCĐ trong quá trình sử dụng TSCĐ đợc đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại. 1. Nguyên giá tài sản cố định Nguyên giá TSCĐ hữu hình là toàn bộ những chi phí bình thờng và hợp lý mà doanh nghiệp phải bỏ ra để mua sắm TSCĐ kể cả TSCĐ mới và đã sử dụng (bao gồm giá mua, chi phí vận chuyển, bốc xếp, quản lý, lắp đặt chạy thử nếu có) trừ đi giảm giá đợc hởng (nếu có) - Đối với cơ sở kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế, giá trị TSCĐ mua và giá mua thực tế tra có thuế GTGT đầu vào. - Đối với cơ sở kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp trên GTGT. Giá trị TSCĐ mua vào là tổng giá thanh toán (bao gồm cả thuế GTGT đầu vào) - Nguyên giá TSCĐ hữu hình xây dựng mới, tự chế gồm giá thành thực tế giá trị quyết toán của TSCĐ tự xây dựng, tự chế, và quản lý lắp đặt chạy thử. - Nguyên giá TSCĐ thuộc vốn tham gia liên doanh của đơn vị khác gồm giá trị TSCĐ do các bên tham gia đánh giá và các chi phí vận chuyển lắp đặt (nếu có) - Nguyên giá TSCĐ hữu hình đợc cấp gồm giá trị ghi trong Biên bản giao nhận TSCĐ của đơn vị cấp và chi phí lắp đặt chạy thử (nếu có) - Nguyên giá TSCĐ đợc điều chuyển giữa các đơn vị có thành viên hạch toán phụ thuộc, là giá trị còn lại và số khấu hao luỹ kế đợc ghi theo sổ của đơn vị cấp. Các phí tổn mới trớc khi dùng, đợc phản ánh trực tiếp vào chi phí sản xuất kinh doanh mà không tính vào nguyên giá TSCĐ. - Nguyên giá TSCĐ nhận của đơn vị khác góp liên doanh là giá trị thoả thuận của các bên liên doanh và các chi phí liên quan. - Nguyên giá TSCĐ đợc biếu tặng là giá tính toán trên cơ sở giá thị trờng của các TSCĐ tơng đơng. - Nguyên giá TSCĐ thuê tài chính đợc xác định tuỳ thuộc vào phơng thức (thuê mua) thuê trực tiếp, thuê gia công và tuỳ thuộc vào nội dung ghi trên hợp đồng tài sản. Việc ghi sổ TSCĐ theo nguyên giá cho phép đánh giá tổng quát năng lực sản xuất, trình độ trang thiết bị cơ sở vật chất kỹ thuật và quy mô của doanh nghiệp. Chỉ tiêu nguyên giá còn là cơ sở để trích khấu hao theo dõi tình hình thu hồi vốn đầu t và xác định hiệu suất sử dụng TSCĐ. Kế toán TSCĐ phải triệt để tôn trọng nguyên tắc ghi theo nguyên giá. Nguyên giá của từng đối tợng TSCĐ ghi trên sổ và báo cáo kế toán chỉ đợc xác định một lần khi tăng tài Sinh viên : Phạm Thị Hạnh 5 Báo cáo thực tập tốt nghiệp sản và không thay đổi trong suốt thời gian tồn tại của tài sản tại doanh nghiệp trừ các trờng hợp sau: - Đánh giá lại TSCĐ - Xây dựng trang thiết bị thêm cho TSCĐ - Cải tạo nâng cấp làm phát triển năng lực và kéo dài thời gian hữu dụng của TSCĐ. - Tháo dỡ bớt một số bộ phận làm giảm giá trị TSCĐ 2. Giá trị còn lại của tài sản cố định Giá trị còn lại = Nguyên giá - Giá trị hao mòn Trờng hợp nguyên giá TSCĐ đợc đánh giá lại thì giá trị còn lại của TSCĐ có thể đánh giá theo giá trị thực tế còn lai. Giá trị còn lại của Giá trị còn lại Giá đánh lại TSCĐ TSCĐ sau khi = của TSCĐ trớc khi x đánh giá lại đánh giá Nguyên giá tài sản Việc xác định giá trị còn lại của TSCĐ có tác dụng làm cho các nhà quản lý biết đợc chính xác số vốn cha thu hồi của TSCĐ, biết đợc hiện trạng của TSCĐ cũ hay mới để có phơng hớng đầu t bổ sung và ràng buộc doanh nghiệp thực hiện nghiêm chỉnh chế độ khấu hao của Nhà nớc. IV/ Kế toán chi tiết Tài sản cố định Yêu cầu quản lý TSCĐ trong doanh nghiệp đòi hỏi phải có kế toán chi tiết TSCĐ, thông qua kế toán chi tiết TSCĐ, kế toán sẽ cung cấp những chỉ tiêu quan trọng về cơ cấu TSCĐ, tình hình phân bổ TSCĐ theo địa điểm sử dụng, số lợng và tình trạng kỹ thuật của TSCĐ. Tình hình huy động và sử dụng cũng nh tình hình bảo quản trách nhiệm vật chất của các bộ phận và cá nhân. Các chỉ tiêu quan trọng đó là căn cứ để doanh nghiệp cải tiến trang thiết bị và sử dụng TSCĐ phân bổ chính xác số khấu hao, nâng cao trách nhiệm vật chất trong việc bảo quản và sử dụng TSCĐ. Công tác kế toán chi tiết là khâu rất quan trọng, đồng thời cũng phức tạp nhất trong toàn bộ công tác kế toán TSCĐ. Nội dung chính của kế toán chi tiết TSCĐ gồm: 1. Đánh số tài sản cố định (ghi số hiệu TSCĐ) Đánh số TSCĐ là quy định cho mỗi TSCĐ 1 số hiệu theo những nguyên tắc nhất định, nhờ có đánh số TSCĐ mà thống nhất đợc giữa các bộ phận liên quan trong việc theo dõi và quản lý, sử dụng TSCĐ tiện cho tra cứu, đối chiếu khi cần thiết, cũng nh tăng cờng và ràng buộc đợc trách nhiệm vật chất của các bộ phận và cá nhân trong khi bảo quản và sử dụng TSCĐ. Việc đánh số TSCĐ đợc tiến hành theo từng đối tợng TSCĐ. Đối tợng ghi TSCĐ là từng vật ghi kết cấu hoàn chỉnh với tất cả các vật gá lắp và phụ tùng kèm theo, hoặc là những vật thể riêng biệt về mặt kết cấu dùng để thực hiện những chức năng độc lập nhất định, hoặc là những tổ hợp bao gồm nhiều kết cấu hợp thành cũng thực hiện một chức năng nhất định. Mỗi đối tợng ghi TSCĐ không phân biệt sử dụng hay dự trữ, đều phải có số hiệu Sinh viên : Phạm Thị Hạnh 6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp riêng biệt. Số liệu của mỗi đối tợng ghi TSCĐ không thay đổi trong suốt thời gian bảo quản sử dụng tại đơn vị. Số liệu của những TSCĐ đã thanh lý hoặc nhợng bán không dùng lại cho những TSCĐ mới tiếp nhận, số liệu TSCĐ là một tập hợp số bao gồm nhiều số sắp xếp theo một thứ tự và nguyên tắc nhất định để chỉ loại TSCĐ nhóm TSCĐ và đối tợng TSCĐ trong nhóm. 2. Kế toán chi tiết sử dụng thẻ TSCĐ hoặc sổ TSCĐ để theo dõi Kế toán sử dụng ở thẻ TSCĐ (Mẫu 02/TSCĐ-BB) thẻ TSCĐ dùng để theo dõi chi tiết từng TSCĐ của đơn vị, tình hình thay đổi, nguyên giá, và giá trị hao mòn đã tính hàng năm của từng TSCĐ. Thẻ TSCĐ do kế toán TSCĐ lập cho từng đối tợng ghi TSCĐ, thẻ TSCĐ gồm 4 phần chính. * Ghi các chỉ tiêu chung về TSCĐ: tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) số hiệu, nớc sản xuất, năn sản xuất, bộ phận quản lý, sử dụng, năm bắt đầu đa vào sử dụng, ngày tháng năm và lý do đình chỉ sử dụng TSCĐ. * Ghi các chỉ tiêu nguyên giá TSCĐ ngay khi hình thành TSCĐ và qua từng thời kỳ do đánh giá lại, xây dựng trang bị thêm hoặc tháo dỡ bớt các bộ phận TSCĐ, giá trị hao mòn đã trích qua các năm (ghi năm tính giá trị hao mòn tài sản, giá trị hao mòn của từng năm, ghi tổng giá trị hao mòn đã tính cộng dồn đến thời điểm đã vào thẻ). Đối với những TSCĐ không phải trích khấu hao nhng phảI tính hao mòn thì cũng tính và ghi giá trị hao mòn vào thẻ. * Ghi số phụ tùng, dụng cụ đồ nghề kèm theo TSCĐ - Ghi số thứ tự, tên quy cách và đơn vị tính của từng dụng cụ phụ tùng. - Ghi số lợng và giá trị của từng loại phụ tùng, dụng cụ kèm theo TSCĐ * Ghi giảm TSCĐ: ghi số ngày, tháng, năm của chứng từ ghi giảm và lý do giảm thẻ TSCĐ do kế toán TSCĐ lập, kế toán trởng ký xác nhận và đợc lu ở phòng kế toán trong suốt quá trình sử dụng. Căn cứ để lập thẻ TSCĐ: - Biên bản giao nhận TSCĐ - Biên bản đánh giá lại TSCĐ - Bảng tính kháu hao TSCĐ - Biên bản thanh lý TSCĐ - Các tài liệu kỹ thuật có liên quan Thẻ TSCĐ đợc lu ở phòng kế toán trong suốt quá trình sử dụng tròn suốt quá trình sử dụng để tổng hợp TSCĐ theo từng loại , từng nhóm TSCĐ kế toán còn sử dụng Sổ TSCĐ. Mỗi loại TSCĐ đợc mở riêng một sổ hoặc một số trang sổ TSCĐ. Sổ tài sản cố định Đơn vị: Loại tài sản:. Sinh viên : Phạm Thị Hạnh 7 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Số TT Ghi tăng TSCĐ Khấu hao TSCĐ Ghi giảm TSCĐ Chứng từ Khấu hao Chứng từ Số hiệu Ngày thán g Tên, đặc điểm, ký hiệu TSCĐ Năm sản xuất Tháng năm đa vào sử dụng Số hiệu TSCĐ Nguyên giá TSCĐ Tỷ lệ % khấu hao Mức khấu hao Khấu hao đã tính đến khi ghi giảm TSCĐ Số hiệu Ngày tháng năm Lý do giảm TSCĐ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 Ngời ghi sổ Kế toán trởng (Ký tên) (Ký tên) V/ kế toán tổng hợp tài sản cố định 1. Kế toán tài sản cố định hữu hình * Tài sản cố định hữu hình là những tài sản có hình thái vật chất do doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình. * Nguyên giá: là toàn bộ các chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ ra để có đợc TSCĐ hữu hình tính đến thời điểm đa tài sản đó vào trạng thái sẵn sàng sử dụng. * Khấu hao: là sự phân bổ một cách có hệ thống giá trị phảI khấu hao của TSCĐ hữu hình trong suốt thời gian sử dụng hữu ích của tài sản đó. * Giá trị phải khấu hao là nguyên giá của TSCĐ hữu hình ghi trên báo cáo tài chính, trừ (-) giá trị thanh lý ớc tính của tài sản đó Thời gian sử dụng hữu ích là thời gian mà TSCĐ phát huy đợc tác dụng cho sản xuất, kinh doannh đợc tính bằng: (a). Thời gian mà doanh nghiệp dự tính sử dụng TSCĐ hữu hình hoặc : (b). Số lợng sản phẩm, hoặc các đơn vị tính tơng tự mà doanh nghiệp dự tính thu đợc tg việc sử dụng tài sản * Giá trị thanh lý là giá trị ớc tính thu đợc khi hết thời gian sử dụng hữu ích của tài sản sau khi trừ (-) chi phí thanh lý ớc tính. * Giá trị hợp lý là giá trị tài sản có thể đợc trao đổi giữa các bên có đầy đủ hiểu biết trong sự trao đổi ngang giá. * Giá trị còn lại: là nguyên giá của TSCĐ hữu hình sau khi trừ (-) số khấu hao luỹ kế của tài sản đo. * Giá trị có thể thu hồi: là giá trị ớc tính thu đợc trong tơng lai từ việc sử dụng tài sản, bao gồm cả giá trị thanh lý của chúng. Sinh viên : Phạm Thị Hạnh 8 Báo cáo thực tập tốt nghiệp * Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 211 TSCĐ hữu hình để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động tăng giảm của toàn bộ TSCĐ hữu hình của doanh nghiệp theo nguyên giá. * Phơng pháp hạch toán: Bên nợ: + Phản ánh nguyên giá của tài sản cố định hữu hình tăng do đợc cấp, mua sắm, XDCB hoàn thành bàn giao, do các đơn vị tham gia liên doanh góp vốn, do đợc biếu tặng viện trợ + Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ do xây lắp, trang bị , caie tạo, nâng cấp. + Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ do đánh giá lại. Bên có: + Phản ánh nguyên giá của TSCĐ giảm do điều chuyển cho đơn vị khác, nh- ợng bán thanh lý hoặc đem góp liên doanh. + Điều chỉnh giảm nguyên giá do tháo dỡ một số bộ phận hoặc do đánh giá lại Số d bên nợ: Nguyên giá TSCĐ hữu hình hiện có ở đơn vị Hiện nay TK 211 có 6 tài khoản cấp 2: TK 2112: Nhà cửa, vật kiến trúc TK 2113: Máy móc, thiết bị TK 2114: Phơng tiện vận tải truyền dẫn TK 2115: Thiết bị dụng cụ quản lý TK 2116: Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩm TK 2118: TSCĐ hữu hình khác a, Kế toán tăng TSCĐ hữu hình * Trờng hợp mua tài sản cố định hữu hình theo phơng thức trả chậm, trả góp: - Khi mua TSCĐ hữu hình theo phơng thức trả chậm, trả góp và đa về sử dụng ngay cho hoạt động SXKD, ghi: Nợ TK 211 TSCĐ hữu hình (nguyên giá ghi theo giá mua trả tiền ngay) Nợ TK 133 Thuế GTGT đợc khấu trừ (nếu có) Nợ TK 242 Chi phí trả trớc dài hạn (phần lãi trả chậm là số chênh lệch giữa tổng số tiền phải thanh toán (-) giá mua trả tiền ngay trừ (-) thuế GTGT (nếu có) Có TK 331 Phải trả cho ngời bán (Tổng giá thanh toán) - Định kỳ, thanh toán cho ngời bán, kế toán ghi: Nợ TK 331 Phải trả cho ngời bán Có TK 111,112 (số phải trả định kỳ bao gồm cả giá gốc và lãi trả chậm, trả góp phải trả định kỳ) Đồng thời tính vào chi phí theo số lãi trả chậm, trả góp phải trả của từng kỳ, ghi: Nợ TK 635 Chi phí tài chính Sinh viên : Phạm Thị Hạnh 9 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Có TK 242 Chi phí trả trớc dài hạn * Trờng hợp doanh nghiệp đợc tài trợ, biếu tặng TSCĐ hữu hình đa vào sử dụng ngay cho hoạt động SXKD, ghi: Nợ TK 211 TSCĐ hữu hình Có TK 711 Thu nhập khác Các chi phí khác liên quan trực tiếp đến TSCĐ hữu hình đợc tài trợ, biếu tặng tính vào nguyên giá, ghi: Nợ TK 211 TSCĐ hữu hình Có TK 111,112,331 * Trờng hợp TSCĐ tự chế - Khi sử dụng sản phẩm do doanh nghiệp tự chế tạo để chuyển thành TSCĐ hữu hình sử dụng cho hoạt động SXKD, ghi: Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán Có TK 155 Thành phẩm (nếu xuất kho ra sử dụng) Có TK 154 Chi phí SXKD dở dang (nếu sản xuất xong đa vào sử dụng ngay, không qua kho) Đồng thời ghi tăng TSCĐ hữu hình Nợ TK 211 TSCĐ hữu hình Có TK 152 Doanh thu nội bộ (doanh thu là giá thành thực tế sản phẩm) - Chi phí lắp đặt chạy thử, liên quan đến TSCĐ hữu hình, ghi: Nợ TK 211 TSCĐ hữu hình Có TK 111, 112, 331, * Trờng hợp TSCĐ hữu hình mua dới hình thức trao đổi TSCĐ hữu hình +TSCĐ hữu hình mua dới hình thức trao đổi với TSCĐ hữu hình tơng tự - Khi nhận TSCĐ hữu hình tơng tự do trao đổi và đa vào sử dụng ngay cho hoạt động SXKD, ghi: Nợ TK 211 TSCĐ hữu hình (nguyên giá TSCĐ hữu hình nhận về ghi theo giá trị còn lại của TSCĐ đa đi trao đổi) Nợ TK 214 Hao mòn TSCĐ (giá trị đã khấu hao của TSCĐ đa đi trao đổi) + TSCĐ hữu hình mua dới hình thức trao đổi với TSCĐ không tơng tự - Khi giao TSCĐ hữu hình cho bên trao đổi, kế toán ghi giảm TSCĐ: Nợ TK 811 Chi phí khác (giá trị còn lại của TSCĐ hữu hình đa đi trao đổi) Nợ TK 214 Hao mòn TSCĐ (giá trị đã khấu hao) Có TK 211 TSCĐ hữu hình (nguyên giá) Đồng thời ghi tăng thu nhập do trao đổi TSCĐ Sinh viên : Phạm Thị Hạnh 10 [...]... hao tài sản cố định tại công ty cổ phần dợc phẩm Nam hà I Khái quát về công ty cổ phần dợc phẩm nam hà 1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty Công ty cổ phần dợc phẩm Nam Hà: Tên giao dịch là Naphaco Trụ sở giao dịch của công ty đặt tại 415 Hàn Thuyên Nam Định Công ty đợc thành lập từ tháng 10 năm 1979 do sự hợp nhất của 3 đơn vị: - Công ty Dợc phẩm Hà Nam Ninh - Công ty dợc liệu Hà Nam Ninh... đối với Nhà nớc Sau hơn 4 năm hoạt động đến tháng 10/1996 do tỉnh Nam Hà đợc tách thành 2 tỉnh Nam Định và Hà Nam vì vậy công ty Dợc phẩm Nam Hà đợc tách thành 2 đơn vị là: - Công ty Dợc phẩm Nam Hà - Công ty Dợc phẩm và thiết bị y tế Hà Nam Do đặc điểm của nền kinh tế thị trờng và do quyết định của Nhà nớc về chuyển quyền sở hữu của các Doanh nghiệp, đến thàng 1 năm 2000 công ty Dợc phẩm Nam Hà chuyển... Nhà nớc sang công ty cổ phần Từ thời điểm này Công ty đổi tên thành: Công ty Cổ phần Dợc phẩm Nam Hà Công ty là một đơn vị hạch toán kinh tế độc lập trực thuộc sở y tế Nam Định có con dấu riêng và đăng ký tài khoản tại Ngân hàng với chức năng chính là sản xuất và kinh doanh thuốc chữa bệnh Công ty đợc bộ y tế cấp giấy phép sản xuất gần 100 sản phẩm thuốc các loại và hiện nay Công ty đã có hơn 70 sản. .. pháp khấu hao theo sản lợng theo phơng pháp này số khấu hao phải trích tháng này thì tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, đợc căn cứ vào sản lợng thực tế (sản phẩm, công việc lao cụ hoàn thành và mức khấu hao) kế hoạch cho 1 đơn vị sản phẩm công việc Chi phí khấu hao kế hoạch của 1 sản phẩm Số phải trích khấu hao trong kỳ = = Sản lợng thực tế trong kỳ Nguyên giá TSCĐ Sản lợng kế hoạch x Chi phí KH kế. .. tài chính kế toán, nghiệp vụ kinh doanh Nhiệm vụ của Ban Kiểm soát là kiểm soát các hoạt đông SXKD và tài chính của Công ty, giám sát HĐQT và Giám đốc trong việc chấp hành điều lệ Công ty, nghị quyết đại hội cổ đông và luật pháp Nhà nớc Báo cáo trớc đại hội về công tác kiểm soát các mặt hoạt đông SX KD, kiểm tra sổ sách kế toán, tài sản, các bảng tổng kết năm tài chính của Công ty - Phòng Kế toán tài. .. Ninh Bình và Nam Hà nên xí nghiệp liên hợp Dợc Nam Hà và xí nghiệp liên hợp Dợc Ninh Bình Sau khi chia tách tỉnh, theo quyết định số 353/QĐUB ngày 31 tháng 3 năm 1995 của UBND tỉnh Nam Hà xí nghiệp liên hợp Dợc Nam Hà đợc đổi tên thành công ty Dợc phẩm Nam Hà Trong quá trình hoạt động công ty đợc cấp giấy phép kinh doanh số 108653 ngày 6/5/1995 của UBND tỉnh và bắt đầu từ ngày 24/5/1995 công ty đợc cấp... bằng cách tính vào chi phí kinh doanh và giá thành sản phẩm một lợng giá trị tơng ứng với mức độ hao mòn của TSCĐ thông qua việc trích khấu hao để tái đầu t sản xuất , gọi là khấu hao TSCĐ Có nhiều phơng pháp tính khấu hao, doanh nghiệp phải căn cứ vào quy định của Nhà nớc về chế độ quản lý tài chính yêu cầu quản lý doanh nghiệp để lựa chọn và vận dụng phơng pháp tính và trích khấu hao thích hợp nhằm... hơn 70 sản phẩm thuốc đang lu hành trên toàn quốc Do sự lãnh đạo đúng hớng, có hiệu quả của ban lãnh đạo Công ty cùng với sự đoàn kết nhất trí của CBCNV Công ty đã từng bớc đa hoạt động sản xuất kinh doanh ngày một phát triển, đời sống của CBCNV trong công ty đợc đảm bảo, duy trì đợc việc làm với mức thu nhập tơng đối ổn định 2 Chức năng nhiệm vụ của Công ty Công ty cổ phần dợc phẩm Nam Hà là một đơn... của sản xuất kinh doanh thu hồi nhanh đồng vốn và bù đắp chi phí 2 Các phơng pháp tính khấu hao * Phơng pháp khấu hao đều Theo phơng pháp này trớc hết căn cứ vào nguyên giá tỷ lệ khấu hao bình quân hàng năm Mức khấu hao bình quân năm = Nguyên giá TSCĐ Tỷ lệ khấu hao bình quân năm x Hoặc bằng cách : Mức khấu hao bình quân năm = Nguyên giá TSCĐ Thời gian sử dụng (năm) Sau đó tính ra mức khấu hao hàng... triển đợc công ty đã không ngừng đổi mới cơ cấu sản xuất luôn quan tâm u tiên việc nghiên cứu sản phẩm mới có chất luợng tốt Mặt hàng chủ yếu của công ty là sản xuất và kinh doanh thuốc chữa bệnh nh thuốc thành phẩm nguyên liệu làm thuốc, dợc liệu, các loại tinh dầu, dụng cụ y tế đồng thời công ty đang từng bớc phát triển sang lĩnh vực hoá mỹ phẩm, thuốc tẩy rửa dùng cho ngời Sản phẩm của công ty bao . Hà Phần II: Thực trạng công tác kế toán tài sản cố định và khấu hao tài sản cố định tại Công ty Cổ phần Dợc phẩm Nam Hà Phần III: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán tài sản cố. định và khấu hao tài sản cố định tại công ty Cổ phần dợc phẩm Nam Hà Chuyên đề gồm 3 phần lớn: Phần I: Cơ sở lý luận về công tác kế toán TSCĐ và khấu hao TSCĐ tại công ty cổ phần dợc phẩm Nam Hà Phần. nghiên cứu cơ sở lý luận của công tác kế toán tài sản cố định gắn liền với thực trạng việc tổ chức kế toán tài sản cố định tại Công ty Cổ phần Dợc phẩm Nam Hà. Nhằm củng cố cho bản thân các kiến