BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG HỒ VĂN VIÊN HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA KHÁCH HÀNG TRONG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÒN – HÀ NỘI (SHB), CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số: 60.34.30 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng- Năm 2013 Cơng trình hồn thành ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Người hướng dẫn khoa học: PGS TS TRẦN ĐÌNH KHƠI NGUN Phản biện 1: PGS TS NGUYỄN CÔNG PHƯƠNG Phản biện 2: PGS TS VÕ VĂN NHỊ Luận văn bảo vệ Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Quản trị kinh doanh họp Đại học Đà Nẵng vào ngày 23 tháng 12 năm 2013 Có thể tìm hiểu luận văn tại: Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Sau thời gian “phát triển nóng”, thị trường tài ngân hàng phải chứng kiến việc thực tái cấu ngân hàng có qui mơ nhỏ, tình hình tài yếu kém, với cạnh tranh vô gay gắt ngân hàng Để tồn phát triển, ngân hàng buộc phải tự hoàn thiện, nâng cao toàn diện chất lượng Đối với NHTM Việt Nam, hoạt động tín dụng hoạt động chủ yếu, hoạt động tín dụng ln tiềm ẩn nhiều rủi ro Vì thế, vấn đề mà ngân hàng quan tâm làm để hoạt động tín dụng mạng lại lợi nhuận cao cho ngân hàng với mức rủi ro thấp Có nhiều biện pháp sử dụng để hạn chế phòng ngừa rủi ro tín dụng, nâng cao chất lượng phân tích BCTC khách hàng biện pháp quan trọng Xuất phát từ thực tế vấn đề cấp thiết Ngân hàng SHB, chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác phân tích BCTC khách hàng cho vay ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội (SHB) chi nhánh Đà Nẵng” để nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu - Nghiên cứu thực trạng cơng tác phân tích BCTC khách hàng SHB chi nhánh Đà Nẵng - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác phân tích BCTC khách hàng SHB chi nhánh Đà Nẵng Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Cơng tác phân tích BCTC khách hàng cho vay NHTM Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu cơng tác phân tích BCTC khách hàng hoạt động tín dụng SHB chi nhánh Đà Nẵng giai đoạn 2011-2013 Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp nghiên cứu liệu thứ cấp: tìm hiểu qui định, qui trình phân tích BCTC khách hàng SHB, hồ sơ vay vốn SHB - Phương pháp nghiên cứu liệu sơ cấp: thu thập, vấn CBTD, so sánh phân tích thơng tin liên quan đến thực trạng cơng tác phân tích BCTC khách hàng NHTM * Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài - Về mặt khoa hoc: Luận văn hệ thống hóa hồn thiện sở lý luận phân tích BCTC khách hàng cho vay NHTM - Về mặt thực tiễn: Thông qua phân tích đánh giá thực trạng cơng tác phân tích BCTC khách hàng cho vay SHB Đà Nẵng, luận văn đề xuất giải pháp hoàn thiện cơng tác phân tích BCTC khách hàng cho vay ngân hàng nhằm nâng cao hiệu công tác Kết cấu đề tài Chương 1: Một số vấn đề phân tích BCTC khách hàng hoạt động tín dụng NHTM Chương 2: Thực trạng công tác phân tích BCTC khách hàng SHB Chi nhánh Đà Nẵng Chương 3: C ác giải pháp hồn thiện cơng tác phân tích BCTC khách hàng SHB Chi nhánh Đà Nẵng Tổng quan tài liệu nghiên cứu Qua nghiên cứu luận văn trước đây, tác giả nhận thấy đề tài đánh giá công tác phân tích BCTC khách hàng chưa đầy đủ, xác khách quan, giải pháp hồn thiện đưa chung chung, thiếu thực tế Kế thừa phát triển nghiên cứu trước, luận văn tiếp tục nghiên cứu sở lý luận thực trạng cơng tác phân tích BCTC khách hàng cho vay Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội chi nhánh Đà Nẵng nhằm khẳng định thêm tính thiết thực hiệu mang lại cơng tác CHƯƠNG MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA KHÁCH HÀNG TRONG HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 KHÁI QUÁT VỀ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VÀ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1.1 Ngân hàng thương mại a Khái niệm ngân hàng thương mại NHTM tổ chức trung gian tài thực nghiệp vụ nhận tiền gửi, cho vay cung cấp dịch vụ toán cho khách hàng b Chức ngân hàng thương mại: chức trung gian tín dụng, chức trung gian toán, chức tạo tiền c Hoạt động ngân hàng thương mại: hoạt động huy động vốn, hoạt động tín dụng, hoạt động cung cấp dịch vụ khác 1.1.2 Hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại a Khái niệm tín dụng ngân hàng Tín dụng ngân hàng quan hệ chuyển nhượng quyền sử dụng vốn từ ngân hàng cho khách hàng thời hạn định với khoản chi phí định Tín dụng có đặc trưng sau: tính hồn trả, tính thời hạn, tính tín nhiệm, tin tưởng b Các hình thức chủ yếu tín dụng - Căn vào mục đích tín dụng: cho vay kinh doanh cho vay tiêu dùng - Căn vào thời hạn tín dụng: cho vay ngắn hạn, cho vay trung hạn cho vay dài hạn - Căn vào mức độ tín nhiệm khách hàng: cho vay khơng có bảo đảm cho vay có bảo đảm - Căn vào phương thức cho vay: cho vay lần cho vay theo hạn mức tín dụng c Qui trình cấp tín dụng Quy trình tín dụng tổng qt bao gồm bước sau: Thiết lập hồ sơ tín dụng; Phân tích tín dụng; Quyết định ký hợp đồng tín dụng; Giải ngân; Giám sát, thu nợ lý tín dụng 1.2 KHÁI NIỆM, VAI TRỊ CỦA PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA KHÁCH HÀNG TRONG HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.2.1 Khái niệm phân tích báo cáo tài doanh nghiệp ngân hàng thương mại Phân tích BCTC DN NHTM tập hợp phương pháp công cụ cho phép thu thập xử lý thông tin kế tốn thơng tin khác nhằm đánh giá tình hình tài chính, khả tiềm lực khách hàng giúp ngân hàng đưa định tài trợ 1.2.2 Vai trị phân tích báo cáo tài khách hàng hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại Biết khả toán khoản nợ ngắn hạn DN nào, tình hình tự chủ tài khả sử dụng nợ vay DN sao, hay mức doanh thu DN thực so với số đầu tư tài sản ngắn hạn dài hạn Phân tích BCTC DN đánh giá rủi ro DN, đặc biệt rủi ro khả toán tương lai, định có nên cho DN vay không mức độ rủi ro mà ngân hàng gánh chịu chấp nhận cho DN vay, cho vay với số lượng Phân tích BCTC cịn giúp ngân hàng xây dựng kế hoạch cho vay 1.3 THƠNG TIN PHỤC VỤ CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA KHÁCH HÀNG TỪ PHẠM VI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.3.1 Bảng cân đối kế toán 1.3.2 Báo cáo kết HĐKD 1.3.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 1.3.4 Thuyết minh báo cáo tài 1.3.5 Nguồn thơng tin khác 1.4 PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.4.1 Phương pháp so sánh: So sánh theo thời gian, so sánh theo ngành, so sánh theo chiều dọc 1.4.2 Phương pháp tỷ số Là phương pháp truyền thống, sử dụng phổ biến phân tích tài Về nguyên tắc, phương pháp tỷ số yêu cầu phải xác định ngưỡng, định mức để nhận xét đánh giá tình hình tài DN, sở so sánh tỷ số DN với tỷ lệ tham chiếu Các tỷ số tài phân thành nhóm tỷ số đặc trưng, phản ánh nội dung theo mục tiêu hoạt động DN 1.4.3 Phương pháp DUPONT Là phương pháp tách tỷ số tổng hợp thành tích chuỗi tỷ số có mối liên hệ với Điều cho phép phân tích ảnh hưởng tỷ số thành phần tỷ số tổng hợp 1.5 NỘI DUNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA KHÁCH HÀNG 1.5.1 Phân tích tỷ số toán: tỷ số toán tổng quát, tỷ số toán thời, tỷ số toán nhanh 1.5.2 Phân tích tỷ số cấu tài chính: Tỷ số nợ so với VCSH, tỷ số nợ so với tổng tài sản, tỷ số tự tài trợ, khả tốn lãi vay 1.5.3 Phân tích cân tài chính: Cân tài dài hạn, cân tài ngắn hạn 1.5.4 Phân tích tỷ số hiệu hoạt động: tỷ số khoản phải thu, tỷ số khoản phải trả, tỷ số hàng tồn kho, tỷ số vốn lưu động, tỷ số hiệu sử dụng tài sản 1.5.5 Phân tích tỷ số khả sinh lời: tỷ suất lợi nhuận doanh thu thuần, tỷ suất lợi nhuận tài sản, tỷ suất lợi nhuận VCSH 1.5.6 Phân tích dịng tiền doanh nghiệp a So sánh dòng tiền thu chi hoạt động: Dòng tiền từ HĐKD, dòng tiền từ hoạt động đầu tư, dịng tiền từ hoạt động tài b Phân tích khả tốn từ dịng tiền rịng HĐKD - Khả toán nợ ngắn hạn Khả tốn nợ ngắn hạn = Dịng tiền từ HĐKD Tổng số nợ ngắn hạn - Khả toán nợ dài hạn đến hạn Khả tốn nợ dài hạn đến hạn = Dịng tiền từ HĐKD Nợ dài hạn đến hạn - Khả tự chủ tài Khả tự chủ tài = Dòng tiền từ HĐKD – Nợ dài hạn đến hạn Nợ vay ngắn hạn KẾT LUẬN CHƯƠNG Cơng tác phân tích BCTC khách hàng hoạt động tín dụng NHTM có vai trị vơ quan trọng, bước bắt buộc quy trình tín dụng NHTM Cơng tác phân tích BCTC DN hoạt động tín dụng NHTM có tác dụng cung cấp sở cần thiết để CBTD đưa định đề xuất cho vay xác, hạn chế rủi ro cho ngân hàng đem lại lợi ích cho DN Các NHTM cần phải thực công tác cách nghiêm túc, hiệu để chất lượng tín dụng trở nên tốt hơn, đảm bảo thu hồi vốn cho ngân hàng yếu tố định sống NHTM Trong chương tiếp theo, tác giả tiến hành phân tích thực trạng cơng tác phân tích BCTC khách hàng cho vay Ngân hàng SHB Chi nhánh Đà Nẵng thơng qua ví dụ phân tích cụ thể khách hàng vay, từ thấy Ngân hàng thực cơng tác phân tích BCTC rút mặt hạn chế cơng tác phân tích BCTC Ngân hàng SHB Chi nhánh Đà Nẵng CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA KHÁCH HÀNG TẠI SHB ĐÀ NẴNG 2.1 KHÁI QUÁT VỀ SHB ĐÀ NẴNG 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển SHB Đà Nẵng Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Hà Nội, (SHB), tiền thân ngân hàng TMCP nông thôn Nhơn Ái thành lập ngày 11 tháng 11 năm 1993 Ngày 28 tháng năm 2012, Ngân hàng TMCP Nhà Hà Nội (HBB) sáp nhập vào SHB đưa vốn điều lệ lên gần ngàn tỷ đồng, mạng lưới hoạt động 240 chi nhánh phòng giao dịch, chi nhánh Lào Campuchia gần 5000 cán nhân viên SHB chi nhánh Đà Nẵng thành lập ngày 06 tháng 02 năm 2007, có trụ sở 89-91 đường Nguyễn Văn Linh, Q.Hải Châu, TP Đà Nẵng, có phịng giao dịch trực thuộc 2.1.2 Cơ cấu tổ chức SHB Đà Nẵng Tổng số cán SHB Đà Nẵng đến 30/6/2013 121 người - Ban Giám đốc: gồm Giám đốc hai Phó Giám đốc - Các Phịng ban nghiệp vụ: có trách nhiệm tổ chức thực chương trình kế hoạch kinh doanh theo chức năng, nhiệm vụ phân định Trưởng phịng có trách nhiệm tham mưu cho Ban giám đốc đạo điều hành HĐKD Chi nhánh - Các Phòng giao dịch: Đứng đầu Giám đốc Phịng giao dịch, có dấu riêng, hạch tốn độc lập, có doanh thu - chi phí lỗ lãi riêng 10 Dư nợ tháng đầu năm 2013 đạt 899.659 triệu đồng, tăng 0,11% so với năm 2012 Năm 2012, dư nợ đạt 898.678 triệu đồng, giảm 19,83% so với năm 2011 Đối với chất lượng tín dụng: Chất lượng tín dụng chưa kiểm soát tốt, tỷ trọng nợ hạn, nợ xấu qua năm mức cao, tỷ lệ nợ xấu vượt chuẩn 3% nhiều (năm 2011 5,19%, năm 2012 4,99%, tháng năm 2013 5,94%) c Kết hoạt động kinh doanh Bảng 2.3 : Kết HĐKD từ năm 2011 đến 30/6/2013 Đơn vị tính:triệu đồng Khoản mục 2011 Giá trị 2012 Giá trị Thu nhập 436.142 517.041 - Từ hoạt động tín dụng 30/6/2013 Tốc độ Giá trị 18,55 191.348 Tốc độ 37,01 427.482 481.291 12,59 189.442 39,36 - Từ dịch vụ, ngoại hối 5.595 1.609 (71,24) 1.655 102,86 - Từ thu khác 3.065 34.141 1.014 251 0,74 Chi phí 414.475 439.101 5,94 159.081 36,23 - Chi hoạt động tín dụng 369.626 393.665 6,5 140.461 35,68 1.999 785 (60,73) 305 38,85 35.410 36.806 3,94 14.866 40,39 7.440 7.845 5,44 3.449 43,96 21.667 77.940 259,72 32.267 41,4 - Chi cho dịch vụ - Chi nhân viên, quản lý - Chi dự phòng Lợi nhuận trước thuế Lợi nhuận chi nhánh chủ yếu lợi nhuận hoạt động tín dụng mang lại, việc phát triển tín dụng chất lượng tín dụng ảnh hưởng lớn đến lợi nhuận Lợi nhuận năm 2012 tăng 259% so với năm 2011 tháng năm 2013 so với năm 2012 đạt 41% 11 2.2 TỔ CHỨC CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA KHÁCH HÀNG TRONG HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI SHB ĐÀ NẴNG 2.2.1 Tổ chức nhân công tác phân tích - CBTD người quan hệ ban đầu với khách hàng để tiếp nhận thông tin lập Tờ trình thẩm định cho vay trình Phụ trách Phịng khách hàng DN phê duyệt - Sau đó, chuyển Tờ trình tồn hồ sơ khách hàng cho Phòng Tái thẩm định để thực thẩm định lại - Cán tái thẩm định lập Tờ trình tái thẩm định cho vay mang tính độc lập trình Phụ trách Phịng phê duyệt - Trên sở Tờ trình thẩm định cho vay Phịng khách hàng DN Tờ trình tái thẩm định Phịng Tái thẩm định, Giám đốc người ủy quyền định việc cho vay hay không cho vay với điều kiện phê duyệt cụ thể 2.2.2 Thông tin phục vụ cho cơng tác phân tích Sử dụng nguồn số liệu, BCTC có xác nhận quan thuế BCTC thực tế DN; Đối với công ty niêm yết, BCTC phải báo cáo kiểm toán BCTC thu thập phục vụ cho phân tích mà ngân hàng đề cập đến BCĐKT BCKQHĐKD, chưa đề cập đến BCLCTT 2.2.3 Phương pháp phân tích Theo hướng dẫn ngân hàng có phương pháp sử dụng để phân tích BCTC khách hàng, phương pháp so sánh phương pháp tỷ số 2.2.4 Nội dung phân tích a Đối với BCKQHĐKD - Trình bày, phân tích đánh giá biến động doanh thu, 12 giá vốn hàng bán, chi phí hoạt động, lợi nhuận, - Trình bày báo cáo thu nhập rút gọn thể số tiêu tài chủ yếu b Đối với BCĐKT Trình bày BCĐKT dạng rút gọn thể số tiêu tài chủ yếu BCĐKT thực việc phân tích đánh giá tiêu sau: - Tài sản: Tài sản ngắn hạn, Tài sản dài hạn - Tài sản dài hạn: - Nguồn vốn: Nợ, vay ngân hàng; VCSH c Các tiêu phân tích Các tiêu phân tích qui định SHB sau: - Nhóm tiêu khả toán: tỷ lệ khả toán thời, tỷ lệ khả toán nhanh - Nhóm tiêu hiệu suất hoạt động: kỳ phải thu bình quân, kỳ phải trả bình quân, số ngày tồn kho bình qn, vịng quay hàng tồn - Nhóm tiêu địn bẩy tài chính: Nguồn vốn/Tổng tài sản, Nguồn vốn ngắn hạn/tổng tài sản, Vay ngắn hạn/tổng tài sản, Vay dài hạn/tổng tài sản, Tỷ lệ khả trả lãi tiền vay, Thu nhập hoạt động/lãi tiền vay, Thu nhập hoạt động/nghĩa vụ trả gốc lãi tiền vay - Nhóm tiêu khả sinh lời: Lợi nhuận gộp/doanh thu thuần, Lợi nhuận sau thuế/doanh thu thuần, Lợi nhuận sau thuế/VCSH, Lợi nhuận sau thuế/tổng tài sản 2.3 MINH HỌA PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA KHÁCH HÀNG 2.3.1 Giới thiệu khách hàng vay vốn - Tên khách hàng : Công ty cổ phần Vận tải Đa Phương Thức 13 - Ngành nghề kinh doanh : Kinh doanh vận tải đường bộ, đường thủy hàng siêu trường siêu trọng - Hạn mức vay: 60 tỷ đồng, thời hạn sử dụng hạn mức 12 tháng, thời gian tối đa khế nhận nợ tháng - Mục đích vay vốn: bổ sung vốn kinh doanh - Tài sản đảm bảo: Quyền đòi nợ từ đối tác mà công ty triển khai thực dự án 2.3.3 Phân tích báo cáo tài khách hàng Trên sở BCTC khách hàng cung cấp, SHB Đà Nẵng phân tích BCTC khách hàng sau: a Phân tích BCĐKT Bảng 2.4: Phân tích BCĐKT Cơng ty qua năm Đơn vị tính: triệu VNĐ GT % GT % 422.377 156.700 100 37 524.519 146.695 100 28 TT 2011/ 2010 (%) 24 -6 50.950 12 17.159 -66 20.648 20 81.934 17.779 265.677 237.143 17.946 19 63 56 79.307 38.755 377.823 340.701 29.649 15 72 65 -3 118 42 44 65 86.227 40.489 342.514 319.064 16.090 17 68 63 -9 -6 -46 422.377 100 524.519 100 50 504.195 100 -4 203.712 128.372 75.341 218.665 48 30 18 52 297,558 168.080 129.478 226.961 57 32 25 43 46 31 72 274.299 147.713 126.585 229.896 54 29 25 46 -8 -12 -2 2010 TT Khoản mục I TỔNG TÀI SẢN Tài sản ngắn hạn 1.1 Tiền mặt 1.2 1.3 2.1 2.2 Phải thu ngắn hạn Hàng tồn kho Tài sản dài hạn TSCĐ ĐTTC dài hạn TỔNG NGUỒN VỐN Nợ phải trả Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn VCSH II 1.1 1.2 2011 2012 GT % 504.195 161.681 100 32 TT 2012/ 2011 (%) -4 10 14 - Tại thời điểm 31/12/2012, tổng tài sản/tổng nguồn vốn Công ty 504,2 tỷ đồng – giảm 4% so với năm 2011 (trong năm 2011, tổng TS Công ty tăng 24% so với năm 2010) - Trong cấu tổng TS 03 năm gần đây, tỷ lệ TSCĐ chiếm chủ yếu ~ 70% giá trị TSCĐ hữu hình phù hợp với HĐKD KH lĩnh vực dịch vụ vận tải - Trong cấu tổng NV, thời điểm 31/12/2012, nợ phải trả Công ty chiếm 54% tổng NV – giảm 8% so với năm 2011 Công ty chủ động nguồn VCSH b Phân tích BCKQHĐKD Bảng 2.7: Phân tích BCKQHĐKD Cơng ty qua năm Đơn vị tính: triệu VNĐ 2010 Khoản mục 2011 GT % GT % Doanh thu 241.249 100 265.613 100 Giá vốn hàng bán 179.702 74 192.841 61.547 26 Doanh thu HĐTC 3.966 Chi phí tài Chi phí bán hàng TT 2012/ 2011 (%) 2012 TT 2012/ 2011 (%) GT % 10 278.693 100 73 224.242 80 16 72.773 27 18 54.451 20 -25 7.223 82 3.224 -55 19.922 34.644 13 74 36.160 13 - 454 0 328 0% -28 Chi phí QLDN 25.298 10 31.269 12 24 24.883 -20 Lợi nhuận 20.294 13.629 -33 (3.695) -1 -127 1.945 2.032 7.192 254 22.238 15.661 -30 3.497 -78 Thuế TNDN 5.359 4.036 -25 765 -81 LN sau thuế 16.879 11.626 -31 2.732 -76 Lợi nhuận gộp LN khác LN trước thuế 15 - Tại thời điểm 31/12/2012, lợi nhuận sau thuế Công ty 2,73 tỷ đồng - chiếm 1% tổng doanh thu giảm 76% so với năm 2011 - Thực tế BC kết HĐKD cho thấy: tổng chi phí HĐKD (ngoại trừ chi phí khác) Công ty chiếm 104% doanh thu Điều cho thấy Cơng ty kinh doanh có lãi HĐKD chủ yếu bị lỗ, lợi nhuận Cơng ty từ khoản lợi nhuận bất thường (bồi thường lý nhượng bán TSCĐ) - Tỷ suất LN qua năm có xu hướng giảm mạnh từ 7% (2010) xuống 4% (2011) lại 1% (2012) c Phân tích hệ số tài Bảng 2.10: Phân tích hệ số tài Cơng ty qua năm Chỉ tiêu sinh lời LN ST / DT (ROS) LN ST / Vốn CSH (ROE) LN ST/ Tổng TS (ROA) 2010 7% 2011 4% 2012 1% 7.71% 4.00% 5.11% 2.22% 2.08% 0.98% Nhận xét: - Tỷ suất LN/DT Cty giảm qua năm - ROE ROA giảm dần qua năm mang lại hiệu cao - Khả TT Khả TT ngắn hạn Khả TT nhanh hiệu KD giảm dần LN tạo vốn CSH TS không 2010 1.22 1.08 2011 0.87 0.64 Nhận xét: Khả TT ngắn hạn > khả TT nhanh >0.5 2012 1.00 0.82 đảm bảo toán khoản nợ ngắn hạn đến hạn - Mức độ độc lập TC Hệ số nợ 2010 48% 2011 57% 2012 54% Nhận xét:Hệ số nợ Công ty tăng cao chiếm 57% tổng nguồn vốn Công ty chủ động nguồn vốn tự có 16 - Vịng quay vốn 2010 2011 2012 Vòng quay vốn lưu động Số ngày hoàn thành chu kỳ SXKD 1.54 1.81 1.87 234 199 193 Nhận xét: Các hợp đồng vận chuyển Cty thường có giá trị lớn, thời gian thực dài, nguồn vốn NS toán chậm phản ánh thời gian sử dụng vốn Cty tương đương với thời gian thực Hợp đồng 2.4 ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA KHÁCH HÀNG TẠI SHB CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG 2.4.1 Những kết đạt Thứ nhất, ban hành qui định, hướng dẫn chi tiết nội dung thẩm định cho vay, có phần phân tích BCTC khách hàng Thứ hai, công tác thẩm định cho vay, có phân tích BCTC khách hàng thực qua phận độc lập Phòng khách hàng DN Phòng Tái thẩm định Thứ ba, cơng tác phân tích BCTC khách hàng thực phần mềm máy tính nên mang lại hiệu cao Thứ tư, tổ chức buổi đào tạo, bồi dưỡng kiến thức cho CBTD kỹ đọc hiểu, phân tích, đánh giá BCTC cập nhập văn qui định liên quan đến công tác 2.4.2 Những hạn chế Thứ nhất, tổ chức nhân cơng tác phân tích - Mặc dù cơng tác phân tích thực qua Phịng độc lập chưa hồn toàn thực khách quan, độc lập Lý Phòng trực thuộc quản lý điều hành Chi 17 nhánh, nên mang yếu tố chủ quan Chi nhánh mà đứng đầu Giám đốc Chi nhánh - Chưa phân công CBTD cán tái thẩm định phụ trách khách hàng theo qui mô hoạt động DN, theo lĩnh vực hoạt động khách hàng Thứ hai, thu thập thơng tin phục vụ cơng tác phân tích: chưa thu thập đầy đủ báo cáo BCTC, độ tin cậy BCTC chưa cao Thứ ba, nội dung phân tích - So với qui định chung SHB CBTD chưa phân tích đầy đủ tỷ số tài tỷ số khả tốn lãi vay - Thiếu nhóm tiêu cân tài - Các tiêu hiệu hoạt động khả sinh lời chưa lấy số liệu bình quân để tính Thứ tư, ngân hàng chưa xây dựng số tài trung bình cho ngành nghề để làm sở so sánh, đánh giá phân tích Thứ năm, cơng tác phân tích BCTC khách hàng chưa thực định kỳ Thứ sáu, lực cán bộ: Mặc dù hầu hết cán làm cơng tác tín dụng tốt nghiệp đại học chuyên ngành phù hợp đào tạo, bồi dưỡng q trình cơng tác kinh nghiệm thiếu, đặc biệt kinh nghiệm phân tích đánh giá khách hàng hoạt động đa ngành nghề, ngành nghề đặc thù 18 KẾT LUẬN CHƯƠNG Qua nghiên cứu thực trạng công tác phân tích BCTC khách hàng cho vay SHB Đà Nẵng, từ lịch sử hình thành, cấu tổ chức, tình hình HĐKD đến tổ chức cơng tác phân tích, tìm hiểu minh họa việc phân tích BCTC khách hàng cụ thể, luận văn kết ngân hàng làm hạn chế thiếu sót cơng tác phân tích BCTC khách hàng Trên sở đó, chương luận văn đưa giải pháp cụ thể, thiết thực nhằm khắc phục tồn công tác phân tích BCTC khách hàng, góp phần nâng cao chất lượng tín dụng Ngân hàng CHƯƠNG CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA KHÁCH HÀNG TẠI SHB ĐÀ NẴNG 3.1 HỒN THIỆN VỀ CƠNG TÁC TỔ CHỨC NHÂN SỰ Thứ nhất, tổ chức phòng Tái thẩm định trực thuộc Hội sở Để việc thẩm định tái thẩm định thực độc lập, khách quan, cần phải tổ chức Phòng Tái thẩm định theo hướng trực thuôc quản lý điều hành Hội sở Thứ hai, thực phân công CBTD cán tái thẩm định chuyên trách theo lĩnh vực hoạt động DN, theo qui mô DN dựa kinh nghiệm, lực cán 3.2 HỒN THIỆN VỀ CƠNG TÁC THU THẬP THƠNG TIN ĐỂ PHÂN TÍCH Thứ nhất, ngân hàng cần yêu cầu khách hàng cung cấp đầy đủ báo cáo BCTC theo qui định để phân tích, đánh giá tình 19 hình tài khách hàng cách đầy đủ, thực trạng Thứ hai, kiểm tra BCTC khách hàng cung cấp nhằm đảm bảo độ tin cậy số liệu BCTC khách hàng cung cấp cần phải có quan thuế xác nhận, khuyến khích khách hàng thực kiểm tốn BCTC để tăng độ tin cậy Bên cạnh đó, CBTD cần phải kiểm tra đối chiếu số liệu báo cáo để xác nhận tính xác, trung thực trước thực phân tích Nguồn thơng tin hệ thống BCTC, bên cạnh cần thu thập thêm tài liệu khác hợp đồng kinh tế, sổ công nợ, sổ phụ ngân hàng… để đối chiếu kiểm tra Thứ ba, để có BCTC có chất lượng cao, báo cáo, hồ sơ tài liệu mà ngân hàng nhận từ khách hàng, CBTD cần phải trực tiếp tìm hiểu, kiểm tra thực tế, vấn kế toán viên, người lao động DN nguồn thơng tin bên ngồi để đánh giá số liệu báo cáo họ Thứ tư, BCTC khách hàng phải thu thập cách kịp thời 3.3 HOÀN THIỆN VỀ NỘI DUNG VÀ TỔ CHỨC PHÂN TÍCH Thứ nhất, xây dựng hệ thống tiêu tài trung bình ngành ngành nghề lĩnh vực, lấy làm sở để so sánh, đánh giá Dựa số liệu số tài trung bình ngành năm 2011 Website cophieu68.com, so sánh tiêu tài Cơng ty cổ phần vận tải Đa Phương Thức với nhóm ngành Vận tải, ta thấy: tiêu tài Cơng ty cổ phần vận tải Đa Phương Thức đa số thấp trung bình ngành Điều cho thấy, tình hình tài hiệu HĐKD Cơng ty khơng tốt trung bình ngành 20 Thứ hai, bổ sung tiêu phân tích BCTC nhằm đảm bảo đánh giá đầy đủ tồn diện thực trạng tài khách hàng - Nhóm tiêu cân tài chính: tiêu cân tài ngắn hạn dài hạn - Khả toán lãi vay: Đây tỷ số đo lường khả sử dụng lợi nhuận DN để toán lãi vay - Phân tích dịng tiền nhằm làm rõ tình hình tài khách hàng Phân tích dịng tiền thơng qua phân tích BC LCTT để xác định luồng tiền thực tế, dịng vận động tài DN, số tiền thực tế mà DN có để trả khoản nợ cho ngân hàng Dùng số liệu BCTC khách hàng Công ty cổ phần vận tải Đa Phương Thức để phân tích tiêu Cụ thể sau: Nhóm tiêu cân tài chính: Bảng 3.3: Các tiêu cân tài qua năm Chỉ tiêu NVTX TSDH VLĐR NCVLĐR NQR Năm 2010 294.006 265.677 28.329 31.243 (2.914) Đơn vị tính: triệu VNĐ Năm 2011 Năm 2012 356.439 356.481 377.823 342.514 (21.385) 13.967 69.481 80.735 (90.866) (66.768) Cân tài ngắn hạn thể qua tiêu ngân quỹ ròng (NQR) Chỉ tiêu năm 2010 21 2012, < năm 2011, cho thấy Cơng ty có thời điểm cân đối tài Khả tốn lãi vay: Bảng 3.4: Khả toán lãi vay qua năm Chỉ tiêu EBIT Chi phí lãi vay Hệ số khả toán lãi vay Năm 2010 36.249 16.946 2,14 Đơn vị tính: triệu VNĐ Năm 2011 Năm 2012 41.049 29.241 32.549 32.589 1,26 0,9 Khả toán lãi vay Công ty giảm mạnh qua năm đến năm 2012 nhỏ Đồng nghĩa với việc Công ty sử dụng tiền vay hiệu dần qua năm năm 2012, lợi nhuận kinh doanh Công ty không đủ để trả tiền lãi vay mà phải dùng đến VCSH để chi trả Phân tích dịng tiền qua Báo cáo lưu chuyển tiền tệ * Phân tích dịng tiền từ hoạt động Trên sở BCLCTT năm, ta tính tỷ trọng dòng tiền thu, chi từ HĐKD qua năm sau: Bảng 3.6: Tỷ trọng dòng tiền thu, chi từ HĐKD qua năm Năm 2010 2011 2012 Tỷ trọng dòng tiền thu từ HĐKD 68% 57% 68% Tỷ trọng dòng tiền chi cho HĐKD 58% 54% 64% - Trong hoạt động tạo tiền HĐKD chiếm tỷ trọng lớn hoạt động, tương ứng với hoạt động chi tiền cho HĐKD chiếm tỷ trọng lớn hoạt động 22 - Trong năm 2010, dòng tiền kỳ dương (5.722 triệu đồng) Qua cho thấy DN phát triển, hoạt động có hiệu cịn phải đầu tư cần đến nguồn huy động vốn lớn - Đến năm 2011, dòng tiền kỳ âm lớn (34.018 triệu đồng), tỷ lệ tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ so với thu tiền từ hoạt động tăng mạnh so với năm 2010, bên canh Cơng ty đầu tư lớn vào TSCĐ tài sản dài hạn khác - Năm 2012, dòng tiền kỳ 3.509 triệu đồng HĐKD dần mang lại hiệu so với năm 2011 * Phân tích khả tốn Cơng ty từ dịng tiền HĐKD thông qua tỷ số Bảng 3.7: Tỷ số khả tốn từ dịng tiền HĐKD Công ty Đa Phương Thức qua năm Đơn vị tính: triệu đồng Năm 2011 Năm 2012 5.587 30.628 168.080 147.713 79.587 65.142 36.590 39.913 0,03 0,21 Chỉ tiêu Năm 2010 Dòng tiền từ HĐKD 56.300 Nợ ngắn hạn 128.372 Nợ vay ngắn hạn 38.499 Nợ dài hạn đến hạn 21.403 Khả toán nợ 0,44 ngắn hạn Khả toán nợ 2,63 0,15 0,77 dài hạn đến hạn Khả tự chủ tài 0,91 -0,39 -0,14 - Khả tốn nợ ngắn hạn từ dòng tiền ròng HĐKD thấp, dòng tiền rịng từ HĐKD khơng đủ để trả nợ ngắn hạn - Khả toán nợ dài hạn đến hạn từ dòng tiền ròng HĐKD năm 2011 2012 khơng đủ tốn Điều cho 23 thấy kinh doanh Cơng ty chưa đạt hiệu nguồn tiền từ HĐKD không đủ trả nợ cho khoản nợ dài hạn đến hạn trả - Khả tự chủ tài Cơng ty thấp, đặc biệt năm 2011 2012, phụ thuộc hoàn toàn vào nợ vay ngắn hạn Điều cho thấy Cơng ty phải chịu rủi ro tốn lớn Qua phân tích BC LCTT qua năm cho thấy HĐKD Công ty chưa đạt hiệu quả, khả toán nợ thấp, khả tự chủ tài Cơng ty gần phụ thuộc hồn toàn vào nợ vay ngắn hạn Thứ tư, số liệu dùng phân tích phải phản ánh ý nghĩa tiêu Một số tiêu yêu cầu cần lấy số liệu bình qn để tính nhằm đánh giá, phản ánh thực trạng DN kỳ kinh doanh Thứ năm, tổ chức công tác phân tích BCTC khách hàng cách định kỳ, thường xuyên để nắm bắt kịp thời diễn biến tài HĐKD khách hàng KẾT LUẬN CHƯƠNG Từ việc đánh giá thực trạng cơng tác phân tích BCTC khách hàng hoạt động cho vay SHB Đà Nẵng, xem xét kết mà ngân hàng đạt được, vấn đề bất cập tồn Và để hoạt động tín dụng trở thành mảng đóng góp chủ yếu vào kết hiệu HĐKD SHB nói chung SHB Đà Nẵng nói riêng thực trạng, luận văn đưa giải pháp nhằm nâng cao chất lượng công tác phân tích BCTC khách hàng hoạt động cho vay ngân hàng – yếu tố quan trọng góp phần nâng cao chất lượng tín dụng 24 Các giải pháp là: - Hồn thiện tổ chức nhân sự, công tác thu thập xử lý thông tin nhằm đảm bảo độ tin cậy, chất lượng, kịp thời đáp ứng yêu cầu phân tích BCTC - Hồn thiện cơng tác phân tích BCTC khách hàng hồn thiện nội dung, chặt chẽ khoa học tổ chức phân tích: Xây dựng tiêu trung bình ngành, bổ sung số tiêu phân tích, lấy số liệu phục vụ phân tích … KẾT LUẬN Nâng cao chất lượng phân tích BCTC khách hàng cho vay trở thành yêu cầu mang tính cấp thiết NHTM giai đoạn đặc biệt thời điểm tăng trưởng tín dụng khó khăn nay, nhằm đáp ứng tăng trưởng tín dụng đảm bảo an tồn hiệu Qua tìm hiểu thực trạng phân tích BCTC khách hàng cho vay SHB nói chung SHB Đà Nẵng nói riêng, tác giả nhận thấy ngân hàng đạt kết định Tuy nhiên số hạn chế thiếu sót, điều ảnh hưởng đến phát triển, chất lượng hoạt động tín dụng SHB Đà Nẵng Trên sở đó, tác giả đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao chất lượng phân tích BCTC khách hàng cho vay SHB Đà Nẵng Đây giải pháp chủ yếu, trọng tâm mà điều kiện ngân hàng hồn tồn áp dụng thực Bên cạnh cịn có giải pháp mang tính người - xây dựng đội ngũ CBTD có chất lượng cao đầu tư cho cơng nghệ, trang thiết bị phương tiện để xây dựng ngân hàng đại đáp ứng yêu cầu công việc ... thấy Ngân hàng thực cơng tác phân tích BCTC rút mặt hạn chế cơng tác phân tích BCTC Ngân hàng SHB Chi nhánh Đà Nẵng 8 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA KHÁCH HÀNG TẠI... NHTM Trong chương tiếp theo, tác giả tiến hành phân tích thực trạng cơng tác phân tích BCTC khách hàng cho vay Ngân hàng SHB Chi nhánh Đà Nẵng thông qua ví dụ phân tích cụ thể khách hàng vay, ... TỔ CHỨC CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA KHÁCH HÀNG TRONG HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI SHB ĐÀ NẴNG 2.2.1 Tổ chức nhân công tác phân tích - CBTD người quan hệ ban đầu với khách hàng để tiếp nhận